Главная
Психология любви
Практика ИП: печать, расчетный счет, документы для сотрудничества, вывод заработка. Работа по безналу ип с ооо

Практика ИП: печать, расчетный счет, документы для сотрудничества, вывод заработка. Работа по безналу ип с ооо

25.09.2019

Денежные расчеты могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. В соответствии с Гражданским кодексом (ст. 861), расчеты между индивидуальными предпринимателями, либо между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами должны осуществляться в безналичном порядке. То есть Гражданский кодекс в отношении безналичных расчетов не разделяет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Однако законом не установлена обязанность для ИП открывать счета в банках и сдавать туда выручку. Но в некоторых случаях без расчетного счета ИП работать невозможно.

Сначала о наличных расчетах. Расчеты наличными деньгами могут осуществляться, если иное не установлено законом. Иное установлено, правда, не законом, а Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов". Согласно этому указанию, расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Обратите внимание! По одному договору! Т.е. если у вас долгосрочный договор (аренды, например), то в случае превышения этой суммы при наличных расчетах, вы обязаны перейти на безналичные расчеты.

При получении денежных средств наличными, предпринимателю следует помнить о том, что при расчетах за товары (работы, услуги) обязательно применение контрольно-кассовой техники (ККТ). Не применять ККТ можно только в случаях, указанных в п.2, п.2.1 (в старой редакции закона) и п.3 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. Пункт 2 статьи 2 этого закона разрешает вместо ККТ применять бланки строгой отчетности (БСО) в случае оказания услуг населению (но не юрлицам!), пункт 2.1. разрешает не применять ККТ налогоплательщикам ЕНВД и ПСН, выдавая по требованию клиента документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в этом пункте. С 2013 года не применять ККМ смогут также ИП, применяющие патентную систему налогообложения (только при получении наличной выручки по видам деятельности, переведенным на патент). Пункт 3 разрешает не применять ККТ в труднодоступных местах, перечни которых определяются региональными властями.

Обратите внимание! С 1 июля 2017 года обязательно применение ККТ, обеспечивающих передачу фискальных данных в налоговые органы в режиме онлайн. Льготы по применению ККТ (плательщиками ЕНВД и ПСН) сохраняются до 1 июля 2019 года. Право применять БСО в бумажном виде сохраняется до 1 июля 2019 года, после этой даты и БСО должны формироваться через системы, обеспечивающие передачу данных онлайн.

Теперь о безналичных расчетах. Согласно документам Центрального банка РФ, для ведения предпринимательской деятельности физических лиц предназначены специальные счета (первые цифры 40802) и использовать обычные счета физлиц (первые цифры 40817) и депозитные счета недопустимо. Однако на практике многие предприниматели используют свои личные счета для получения денег от клиентов, если банк не препятствует этому. Штрафов за использование таких счетов законом не установлено. Правда, многие клиенты – юридические лица, неохотно соглашаются переводить на эти счета деньги, поскольку бояться претензий налоговых органов в части не удержания НДФЛ с доходов физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций

С 2012 года, в связи с принятием "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) индивидуальные предприниматели обязаны были соблюдать порядок кассовых операций. С 1 июня 2014 года начал действовать новый документ "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (утв. Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У), согласно которому ИП могут не устанавливать лимит кассы, не оформлять приходные и расходные ордера, т.е. кассу не вести.

Если же ИП решил соблюдать порядок кассовых операций и установить лимит кассы, то он должен оформлять ПКО и РКО, а сверхлимитную выручку сдавать в банк.

Для тех ИП, кто решил вести кассу, следующие рекомендации

Порядок кассовых операций состоит в учете поступления и выдачи наличных денег из кассы. Учет ведется в кассовой книге (форма КО-4). Приход денег оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1), расход - расходными кассовыми ордерами (форма КО-2).

При получении наличной выручки выписывается приходный кассовый ордер (ПКО). Если ИП применяет ККМ, то ПКО делается один раз в день. Если ИП не применяет ККМ, а применяет БСО, например, то можно выписывать ПКО при получении наличных денег по каждому БСО, а если клиентов много, то можно делать реестр БСО за день и заполнять ПКО на основании этого реестра. Если ИП применяет ЕНВД или ПСН и ККМ у него нет, то… что он напишет в ПКО, составленном по итогам дня, никто не проверит.

Расходы оформляются расходным кассовым ордером (РКО). Согласно упомянутому выше Указанию ЦБР от 7 октября 2013г. N 3073-У полученная в кассу выручка может расходоваться на зарплату, иные выплаты работникам, на командировочные расходы, на оплату товаров (работ, услуг) и некоторые другие расходы, в том числе на личные нужды предпринимателя. При этом следует учесть, что указанием прямо запрещено оплачивать из наличной денежной выручки ценные бумаги, аренду недвижимости, выдавать или возвращать займы. Оплата этих операций осуществляется либо по безналичному расчету, либо из денег, полученных с расчетного счета в кассу. Поэтому если ИП ведет кассу, лучше сначала выдать себе по РКО личные средства, а потом из личного кармана что-либо оплатить.

Проверку соблюдения порядка кассовых операций с 2013 года осуществляют налоговые органы. Эти же органы осуществляют проверку применения ККМ. Штрафы за неприменение ККМ установлены в пункте 2 ст.14.5 КоАП от ¼ до ½ суммы расчета, произведенной без применения кассовой техники, но не менее 10 тыс.рублей, при повторном нарушении последует приостановление деятельности на 90 суток. Кроме того, есть штрафы за применение ККТ без онлайн-режима и невыдачу чека в электронном виде и (п.4 и п.6 ст.14.5 КоАП). Обратите внимание! Штрафы в ст. 15.1 установлены за совершенно конкретные нарушения: превышение лимита кассы, несоблюдения порядка хранения денежных средств (на данный момент такого порядка нет для ИП), неоприходования в кассу денежной наличности. Ни за какие другие нарушения (например, ошибки в заполнении книги или ордеров) штрафов нет.

Что касается НДФЛ, то с доходов самого предпринимателя НДФЛ не платится, а с доходов наемных сотрудников работающих у ИП НДФЛ подлежит исчислению и уплате в бюджет в полном объеме (если не применяются какие либо налоговые вычеты).

Не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке (ЕНВД). Если же предприниматель совершил хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика - общей или упрощенной.

Кроме того, у Вас могут быть основания для уплаты других налогов, которые не упомянуты в статье 346.26 НК, например, транспортного или земельного налога.

Безналичное обращение и расчеты

Расчеты осуществляются либо непосредственно между сторонами возмездного имущественного отношения, либо с участием дополнительного субъекта - кредитной организации. Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь, нормами финансового и гражданского права, которые в совокупности образуют комплексный институт права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются Гражданский кодекс РФ (ст.

Безналичный расчет при ЕНВД: а была ли розница?

Хорошо быть ИП-шником, еще лучше – ЕНВД-шником. И работать с населением без ККТ и прочих неприятных атрибутов общения с наличными – тем более неплохо. Однако на то ИП и называется индивидуальным предпринимателем, что не может пройти мимо лишнего заработка. Например, продать что-то юридическому лицу.

И если продать товар физическому лицу – представителю организации, который потом будет отчитываться по авансовому отчету, за наличные, не вызывает никаких проблем, выписал товарный чек и свободен.

ЕНВД в части работы с юр лицами по безналу

В соответствии со статьей 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346_26 Кодекса, в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Согласно статье 346_28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Статьей 346_27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Исходя из пункта 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Соответственно, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Также следует отметить, что согласно пункту 5 постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 22 октября 1997 года N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки » под целями, не связанными с личным использованием, понимается в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

В случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Безналичная оплата – это один из наиболее удобных вариантов ведения расчетов; это высокая их скорость и практически полное отсутствие нормативных ограничений в осуществлении платежей.

Поэтому многие компании выбирают именно безналичные расчеты для своих целей, сводя к минимуму наличное обращение.

Тем более расчеты через кредитные организации более дешевый вариант в сравнении с расчетами посредством банкнот и монет.

Что собой представляет безналичная форма расчетов?

Прежде всего, такой формат платежей доступен всем – юридическим лицам, предпринимателям и обычным гражданам. Осуществляются безналичные платежи только через банковские и иные кредитные структуры, которые имеют на реализацию банковских операций.

В общем виде безналичные платежи – это расчеты, которые реализуются путем движения денежных средств по счетам, принадлежащим участникам таких расчетов.

Фактически списание и зачисление средств происходит в электронном виде. По итогам рабочего дня владельцу счета предоставляется выписка по нему, в которой отражается остаток на начало и конец дня, а также все приходно-расходные операции. Это позволяет контролировать денежные потоки.

Регулируются безналичные расчеты в РФ двумя основными нормативными актами:

Гражданским Кодексом РФ – в его главе 46 «Расчеты» изложены базовые положения обо всех разрешенных формах безналичного обращения;
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств №383-П, которое утверждено 19.06.12г. Банком России. В этом документе дается более подробное описание безналичных форм расчетов, а также требования к платежным документам. Это Положение не противоречит нормам гражданского законодательства.

Кроме того, есть еще один нормативный акт, который утвержден Банком России, – Положение об эмиссии платежных карт от 24.12.04г. №266-П. В данном документе раскрывается порядок осуществления эквайринга – расчетов с помощью платежных карт за товары и услуги. Эквайринг – своеобразная форма безналичных расчетов, которая доступна, прежде всего, обычным гражданам.

На основании этих трех документов происходит организация и контроль безналичного обращения, которое все быстрее вытесняет наличный оборот. И для этого есть свои причины:

расчеты через банковские счета редко зависят от времени проведения операции (т.е. от времени суток) и от географии;
безналичные расчеты обходятся в обслуживании гораздо дешевле, чем наличные платежи;
кроме того, для организаций более предпочтительны расчеты именно через , поскольку к таким платежам предъявляется намного меньше требований по оформлению, организации и учету, чем к наличному обращению. Поэтому многие начинающие компании, чтобы сэкономить и уберечься от штрафов за ошибки в соблюдении и в применении или в не применении , переходят на безналичные платежи. К этому стремятся и крупные компании со стажем.

Что касается обычных граждан, то для них расчеты по безналу – это удобно, поскольку достаточно иметь платежную карту для осуществления платежа, и выгодно, потому что при расчетах картой комиссии за расчетное обслуживание часто не взимаются.

Но и государство получает свою выгоду от роста именно безналичных расчетов, в частности, происходит контроль оборота денежной массы, а уменьшение количества наличных денег в обращении снижает уровень инфляции.

Виды. Их преимущества и недостатки

В правовой природе существует несколько форм , в которых осуществляются безналичные расчеты.

Формы и инструменты

В соответствии с Положением Банка РФ №383-П к этим формам относятся:

Расчеты с помощью платежного поручения. В этом случае оформляется документ, в котором содержится поручение банку за счет средств плательщика произвести перевод указанной в платежном документе суммы. Перевод осуществляется в сроки и тому лицу, которые указаны в поручении. Такой вариант перевода считается одним из самых простых и традиционных. Действует в течение 10-ти дней, в которые не входит день составления документа. Доступен данный формат расчетов даже обычному гражданину, у которого нет расчетного счета. Неудобство расчетов посредством платежных поручений состоит в том, что если в документе при оформлении допущена ошибка, то она может стать причиной существенной задержки платежа или его отправки не тому получателю средств;
Расчеты посредством аккредитива. Фактически это – специальный счет, который используется только для расчетов по операциям, требующим посредничества банка. Иными словами, аккредитивом называется распоряжение плательщика банку о переводе средств их получателю только при соблюдении последним особых условий, например, поставки товаров, предоставления документов и иных условий. Действие аккредитива простым языком можно описать так: покупатель открывает в своем банке аккредитив и переводит туда стоимость производимой им покупки, но получить эти средства поставщик сможет при условии поставки товара и передачи сопроводительных документов банку, где открыт аккредитив. И тогда банк осуществляет перевод средств. Удобство такой формы расчетов – в защищенности сделки. Но недостаток аккредитива в его дороговизне, в его обособленности от договора банковского счета (аккредитив открывается отдельно), в участии в переводе средств нескольких сторон: покупателя и поставщика, банка-эмитента (он открывает аккредитив) и банк-исполнителя (он осуществляет исполнение аккредитива). Кстати, часто один банк может быть и исполнителем, и эмитентом;
Расчеты посредством инкассовых поручений или инкассо. Их специфика в том, что такие расчеты возможны только при наличии у взыскателя (получателя) средств прав на предъявление требований ко счету должника (плательщика). Эти права могут быть предусмотрены законом либо договором, который заключен между держателем счета (должником) и банком. Инкассо по своей сути носит взыскательный характер. Т.е. получатель средств, чтобы взыскать необходимую сумму, должен предъявить банку-держателю счета плательщика необходимые сведения о должнике и его обязательстве. Также инкассовое поручение по своей сути не носит уведомительный характер. О списании средств должник часто узнает только после снятия у него денег. И это способно затруднить проведение должником иных банковских операций из-за нехватки средств на счете;
Расчеты через чековые книжки. Этот вариант условно можно назвать налично-безналичным, поскольку подразумевает списание средств со счета чекодателя на счет чекодержателя или выдачу ему наличных денег. Причем, расчет по чекам производится только при условии, что у чекодателя есть на счету достаточная сумма денег и после подтверждения личности предъявителя чека и подлинности самого чека;
Расчеты в форме прямого дебетования. В этом случае перевод денег производится по требованию их получателя. Для выполнения данного перевода у оператора, который будет выполнять расчетную операцию, должен быть договор с плательщиком и его акцепт (согласие) на реализацию такой операции. Подобные расчеты осуществляются в рамках национальной платежной системы России и при наличии платежной карты. Акцепт держателя карты на списание с нее средств должен быть закреплен в договоре или ином документе, который дополняет договор;
Расчеты в виде перевода электронных денег. В рамках этого вида безналичных расчетов физическое лицо (гражданин) предоставляет оператору для ведения операций денежные средства, как с его личного банковского счета или без такового, так и со счетов организаций и предпринимателей, которые предоставляют средства в пользу данного гражданина. Но это возможно только, если в договоре между физическим лицом и оператором предусмотрено подобное право. Что касается предпринимателей и организаций, то они могут использовать только средства своих банковских счетов.
Последние два вида безналичных расчетов регулируются законом «О национальной платежной системе» от 27.06.11г. №161-ФЗ.

О преимуществах безналичных расчетов рассказано в следующем видеосюжете:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Принципы построения безналичных расчетов

Система безналичных расчетов базируется на следующих принципах:

Основываясь на этих принципах, осуществляется не только построение безналичной системы расчетов, но и их выполнение.

Порядок проведения

Любые безналичные расчеты реализуются только при наличии счета, открытого по договору банковского счета. Однако действующее законодательство РФ предусматривает возможность ведения безналичных операций и без открытия плательщиком расчетного счета. Но это возможно только при совершении платежей обычными гражданами, чьи переводы средств не связаны с предпринимательской деятельностью.

Для ведения безналичных расчетов счет может быть открыт, как в банке, так и в иной кредитной организации, имеющей на совершение таких операций лицензию Банка России.

Чтобы осуществить безналичные переводы плательщики могут открыть :

Все эти счета могут быть открыты в рублях и в валюте иностранных государств.

Правила учета

Для учета безналичных операций организации используют счет 51 «Расчетные счета», где аналитика строится по каждому открытому организацией расчетному счету. Все операции отражаются на основании , например, на основе платежных поручений, инкассовых поручений, и т.д. А для отражений операций по специальным счетам организациями применяется счет 55 «Специальные банковские счета» с аналитикой по аккредитивам, депозитам, чековым книжкам, и иным аналогичным формам безналичных расчетов.

Предприниматели не используют , но они заносят доходно-расходные операции по банковскому счету в свои Книги учета доходов и расходов. И на основе данных регистров осуществляют расчет . В качестве подтверждения безналичных операций они также используют платежные поручения или по инкассо, мемориальные ордера, и т.д.

Что касается обычных граждан, то они могут получать для контроля своих средств выписки со своего счета.

Ответственность за нарушение расчетных отношений

Наказание за подобные нарушения предусмотрены в главе 15 КоАП РФ. Причем, наказываются, как держатели счетов, так и кредитные организации.

Например:

с платежных агентов при нарушении работы со специальным счетом могут взыскать от 40 – до 50 тыс.рублей;
если банк нарушил срок перечисления средств в бюджет со счета налогоплательщика, то с должностного лица банка взыщут до 5 тысяч рублей.

Об истории возникновения и основных принципах данных видов расчетов рассказано в следующей видео лекции:

Безналичное обращение и расчеты

Безналичный расчет при ЕНВД: а была ли розница?

ЕНВД в части работы с юр лицами по безналу

Безналичные расчеты — это расчеты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, то есть путем перевода определенной суммы с одного счета кредитной организации на другой, которые сопровождаются при этом зачетом взаимных требований.

Как работать по безналу

Посредниками в таких операциях являются банки, то есть именно на их счета и переводятся такие платежи.

Такая форма расчетов ускоряет оборот средств, сокращает количество наличных денег, которые необходимы для обращения. Такая форма расчетов наиболее предпочтительна для ведения бизнеса на сегодняшний день.

Согласно действующему законодательству, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами. Но для данного положения есть существенное условие: предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке равен 60 тыс.

Таким образом, если организация осуществляет расчет наличными деньгами по одному договору, данные расчеты не должны превышать 60 тыс. руб. При этом у нее есть возможность оплатить эту сделку и путем безналичного расчета, для которого пределы не установлены. Если расчеты наличными деньгами производятся по нескольким договорам, предельный размер расчетов наличными деньгами не должен превышать 60 тыс. руб. по каждому договору отдельно. Следовательно, если сумма договора превышает указанную сумму в 60 тыс. руб., расчет должен быть произведен в безналичной форме.

Теперь перейдем к видам безналичных расчетов. Вы можете выбрать один из следующих видов расчетов:

расчеты платежными поручениями;
расчеты по аккредитиву;
расчеты чеками;
расчеты по инкассо;
расчеты платежными требованиями.

Для осуществления таких расчетов используются следующие платежные документы, соответствующие каждому виду таких расчетов:

платежные поручения;
аккредитивы;
чеки;
платежные требования;
инкассовые поручения.

Общий срок осуществления безналичных расчетов не должен превышать:

два операционных дня в пределах территории субъекта Федерации;
пять операционных дней в пределах территории РФ.

Если говорить о достоинствах и недостатках такой систем расчетов, можно выделить следующие положения:

Плюсы:

Гибкость расчетов, так как могут обслуживаться «цепочки» сделок с различными доплатами.
Наличие банковских документов, т.е. легкая доказуемость проведения расчетов.
Невозможность мошенничества с фальшивыми деньгами, «куклами» и т.п.
Уменьшение расходов, связанных с перевозкой наличности, ее учетом и хранением;
Неограниченный срок хранения денежных средств на счетах банка;
Отсутствие кассы и необходимости ее обслуживания;
Все наличные деньги подлежат обязательной сдаче в Банк по истечении трех дней с момента их поступления в кассу (исключение составляют денежные средства для оплаты труда сотрудников — зарплаты, которые можно хранить в кассе не более 5 дней), то есть наличные деньги все равно подлежат обязательному переводу в безналичную форму, поэтому первоначальный расчет безналичкой позволит не совершать дополнительных операций с банком и сэкономить время и деньги.

Минусы:

Существует опасность столкнуться или попасть в зависимость от «проблем» Банка, то есть с затруднениями или даже невозможностью перевести или снять деньги со счета.
Увеличение расходов, связанных с появлением различных дополнительных выплат Банку за произведенные операции.
Необходим регулярный поток денежных средств, для оплаты услуг банка и выплаты заработных плат сотрудникам, что не очень удобно для начинающих малых предпринимателей;
Требуется постоянное взаимодействие с банком, что включает в себя определенные затраты;

В основном, данный вид расчета имеет явные преимущества перед наличным расчетом, а недостатки можно устранить, если тщательно подойти к вопросу выбора Банка и работать в рамках действующего законодательства.

Желаем удачи!

Что собой представляют безналичная форма расчета

Глава 4. Безналичные расчеты.

Смысл понятия «безналичные расчеты» очевиден — это расчеты без использования наличных денег, совершаемые путем перечисления средств с одного банковского счета на другой. Участниками безналичных расчетов могут являться как обычные граждане (например, оплачивая покупки в магазинах с помощью банковских платежных карт), так и юридические лица и индивидуальные предприниматели. О последних двух категориях мы и поговорим.

Для того, чтобы совершать или получать безналичные платежи, необходимо иметь расчетный счет в банке. Но обязательно ли это? Может ли ЗАО, ООО, или, например, ИП осуществлять предпринимательскую деятельность, не открывая банковский счет и не совершая безналичных расчетов? Такой вопрос приходится слышать довольно часто, и он заслуживает ответа.

Прежде всего отметим, что большинство расчетов в мире (и Россия — не исключение) осуществляется именно в безналичной форме. Поэтому, сознательно отказываясь от совершения безналичных операций, Вы попросту отрежете себе путь к деньгам, лишите себя возможности роста. Конечно, если Вашими клиентами являются исключительно физические лица, и Вы оказываете им какие-то мелкие услуги, например, занимаетесь ремонтом обуви или чем-то подобным, предложение пойти в Сбербанк и перечислить на Ваш счет плату за ремонт каблука будет выглядеть абсурдным. Но такое положение вещей справедливо только для микробизнеса, Вы же, надо полагать, зарегистрировались как ИП (или открыли фирму) для того, чтобы стать предпринимателем , а не кустарем . А коль скоро это так, и Вы собрались не вечно набивать набойки своими руками, а со временем создать сеть мастерских по ремонту обуви, Вам придется нанимать работников (и, значит, платить им зарплату и перечислять в бюджет налоги, связанные с ее выплатой), арендовать помещения и оплачивать аренду, приобретать оборудование и расходные материалы у оптовых поставщиков и т.д. Наивно думать, что все Ваши контрагенты согласятся принимать оплату наличными. Поэтому открытие счета в банке необходимо хотя бы из этих, утилитарных соображений.

В бизнес-среде почему-то бытует мнение, что юридические лица (ООО, ЗАО и др.) обязаны открывать расчетный счет (причем, за «неоткрытие» счета грозят достаточно суровые кары, вплоть до ликвидации), в то время как ИП освобождены от такой обязанности. Это — ошибка, состоящая из двух крайностей. Прежде всего, никакого предельного срока, в течение которого предприятие обязано открыть расчетный счет, законом не установлено, и никаких санкций за «неоткрытие» также не предусмотрено. Таким образом вполне возможна ситуация, когда, например, ООО зарегистрировано, но долго не приступает к деятельности и не открывает счета в течение всего периода бездействия. Этот период может длиться сколь угодно долго, и, если в это время ООО исправно выполняет другие установленные законом обязанности, в частности, своевременно представляет отчетность в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды и (при необходимости) в другие государственные органы, никаких претензий со стороны властей к такому ООО возникнуть не может.

Однако как только ООО начнет деятельность, и у него появится обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов, оно действительно будет обязано в разумный срок открыть счет, поскольку уплата налогов возможна только в безналичной форме со счета самого юридического лица — налогоплательщика. Законодательство не предусматривает возможности уплаты налога одним лицом за другое (невозможна, например, ситуация, когда директор пошел в Сбербанк и уплатил налоги как физическое лицо за возглавляемую им фирму — такой платеж просто не будет принят).

Что касается индивидуальных предпринимателей, здесь ситуация не столь однозначна, хотя категорически утверждать, что ИП не обязаны иметь расчетный счет, автор бы не рискнул. Рассмотрим правовую сторону вопроса:

Определение юридического лица дано в п.1 ст. 48 Гражданского кодекса РФ: «Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.»

Понятие «индивидуальный предприниматель» дано в статье 23 ГК РФ «Предпринимательская деятельность гражданина»:
1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
2. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица (статья 257), признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Как видно из вышеприведенных определений, наличие счета в банке не является признаком юридического лица, и, поскольку к ИП «применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями» , на первый взгляд может показаться, что ни юридические лица, ни ИП открывать счета в банках не обязаны. Однако при дальнейшем чтении Гражданского кодекса мы встречаем статью 861 «Наличные и безналичные расчеты», которая гласит:
1. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке.
2. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
3. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее — банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Понятно, что осуществление безналичных расчетов без открытия расчетного счета невозможно.

И хотя в процитированной статье ГК упоминается возможность расчетов между юридическими лицами и предпринимателями в наличной форме, она ограничена нормативным актом Центрального банка России. На момент издания настоящего пособия таким нормативным актом является Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Преимущества работы с безналичной системой оплаты

В связи с важностью этого документа приводим его текст полностью: Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 июля 2007 г. N 9757 ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УКАЗАНИЕ от 20 июня 2007 г. N 1843-У О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У) На основании статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2004, N 31, ст. 3233; 2006, N 25, ст. 2648) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 18 июня 2007 года N 13) Банк России устанавливает следующее. 1. Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания. Наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, не могут расходоваться на цели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У) 3. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России». Председатель Центрального банка Российской Федерации С.М.ИГНАТЬЕВ

Итак, законодательство, а также регулирующий денежное обращение Центральный Банк России не делает различий между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в отношении их прав и обязанностей в вопросах денежных расчетов. При этом данная позиция ЦБ РФ совпадает с позициями Министерства финансов и Федеральной налоговой службы, опубликовавших по этому вопросу ряд разъясняющих писем. Таким образом, ИП, как и юридические лица, должны открывать счета в банках, производить расчеты в основном в безналичном порядке, сдавать наличную денежную выручку в банк для зачисления на свой расчетный счет и т.д.

Однако вспомним — выше мы отмечали, что юридическое лицо может неопределенное время не открывать расчетного счета, и за это не предусмотрено никаких санкций. В равной мере это относится и к индивидуальным предприниматиелям — ИП также может существовать, не имея расчетного счета!

Иными словами, обязанность ИП иметь расчетный счет косвенно предусмотрена существующей в РФ законодательной и напрямую — нормативной базой. Но, в то же время, закон не устанавливает за отсутствие счета какой-либо ответственности.

«Позвольте, — скажете Вы, — а как же уплата налогов? Ведь выше вы писали, что юридическому лицу нельзя платить налоги через Сбербанк! Раз у юридических лиц и ИП равные права — разве это не распространяется и на ИП?»

Поясним — в вышеприведенном примере директор пытается заплатить налоги за свою фирму . Ключевым здесь является слово «ЗА» — кто-то платит за кого-то. Это недопустимо, т.к. Налоговым кодексом установлено, что обязанность по уплате налогов должна исполняться налогоплательщиком только лично. По этой же причине не допускается уплата налога одной организацией за другую, даже если платеж произведен с расчетного счета — налоговый орган не станет зачитывать такой платеж, и за налогоплательщиком будет по прежнему числиться налоговая задолженность, хотя фактически необходимая сумма и поступит в бюджет.

Иное дело, когда налог через Сбербанк платит индивидуальный предприниматель. Дело в том, что статус ИП неотделим от личности самого гражданина. Гражданин — лицо физическое, а не юридическое, он не является (как некоторые ошибочно думают) ни учредителем, ни директором ИП; ИП — это он сам. И поэтому, внося в кассу Сбербанка наличные деньги и давая поручение операционисту перечислить их на соответствующий бюджетный счет в уплату налога, индивидуальный предприниматель поступает правомерно — он платит сам за себя , т.е. лично исполняет обязанности налогоплательщика.

Подведем итоги:
1. Юридическое лицо может не иметь расчетного счета до тех пор, пока у него не возникает обязанностей по уплате налогов.
2. Индивидуальный предприниматель может не иметь расчетного счета в течение всего периода своей деятельности, уплачивая налоги через Сбербанк или любой другой банк, либо почтовым переводом.
3. Закон обязывает и юридические лица, и индивидуальных предпринимателей иметь расчетные счета, но то же время не предусматривает штрафных или иных санкций за отсутствие счета.
4. Помимо юридических аспектов, при решении вопроса об открытии счета необходимо принять во внимание удобство безналичных расчетов и тот факт, что отсутствие счета у хозяйствующего субъекта в наше время выглядит анахронизмом.

Безналичные расчеты – это взаиморасчеты, осуществляемые с использованием банковского счета без применения наличных денег. Суть безналичных расчетов – это перевод денежных средств с одного счета на другой счет.

В настоящее время расчеты в безналичном порядке приобрели высокую популярность не только у юридических лиц (к примеру, при оплате товаров контрагента), но и у граждан (к примеру, при оплате покупок в магазине банковской картой).

При этом для организаций возможность осуществления безналичных расчетов возможна после государственной регистрации юридических лиц, данная возможность крайне важна, так как ее отсутствие ведет к существенным трудностям при ведении бизнеса. К примеру, затруднительность при оплате услуг контрагентов, налоговых обязательств и т.д. Так в частности, при исполнении налогового обязательства оно считается исполненным надлежащим образом, если соответствующая сумма денежных средств поступила с расчетного счета фирмы. Оплата налогов организацией наличными деньгами не допускается (в том числе и в случае, если такую оплату наличными деньгами производит генеральный директор).

У ИП несколько иная ситуация, так как, несмотря на статус, ИП все равно остается гражданином. Поэтому в отношении ИП допускается оплата налогов не только в безналичном порядке, но также и наличными деньгами путем их внесения в кассу банка или путем почтового перевода.

Расчеты в безналичном порядке могут осуществляться только, если у организации или ИП открыт расчетный счет в банке.

Как работать по безналичному расчёту

Вместе с тем законодательство не устанавливает сроков, в течение которых предприниматель или компания обязаны открыть свой собственный счет в кредитной организации. Также и не установлены какие-либо меры ответственности за отсутствие расчетного счета. Соответственно, если общество надлежащим образом исполняет свои обязательства по сдаче отчетности и т.д., то каких-либо претензий со стороны государственных органов не должно возникнуть.

Отсутствие обязательности в открытии расчетного счета также обосновывается и тем, что на первых этапах деятельности вполне вероятны ситуации бездействия организации, в течение которых отсутствуют какие-либо доходы, а сама деятельность может совсем не вестись.

Вполне правильно, что в такие периоды открытие и содержание расчетного счета не обоснованно, так как влечет определенные расходы, связанные с оплатой услуг банка.

В отношении осуществления расчетов между различных лицами, и в частности безналичных расчетов, гражданское законодательство устанавливает очень важные правила.

Пункт 2 стать 861 Гражданского кодекса РФ – расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Центральный банк РФ в своем Указании от 20 июня 2007 года N 1843-У установил, что наличные расчеты между юридическими лицами, юридическими лицами и ИП, а также между ИП, допускаются на сумму не более 100 тысяч рублей в рамках 1-го (одного) договора.

Основной вывод из вышеприведенных нормативных положений заключается в том, что по общему правилу все расчеты между ИП и/или организациями должны производиться в безналичном порядке. Указанное в еще большей степени определяет значимость безналичных расчетов и необходимость для организации и ИП иметь свой расчетный счет в банке. Поэтому несмотря на отсутствие обязанности по открытию расчетного счета, законодатель тем не менее опосредованно подводит организации и предпринимателей к практической необходимости заключать договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Кроме того, государственный контроль наиболее удобно осуществлять именно за безналичными расчетами, нежели за расчетами наличными деньгами.

На основании всего вышесказанного, можно сделать следующие основные выводы в отношении безналичных расчетов:

Юридическое лицо может не открывать расчетный счет до момента, когда ему понадобится оплачивать налоги в соответствующий бюджет.
ИП может не иметь расчетный счет в течение всего срока осуществления предпринимательской деятельности, производя оплату налогов почтовым переводом или через кассу банка, что очень неудобно.
Законодательство не предусматривает каких-либо мер ответственности к организациям или ИП в случае, если ими не открыт расчетный счет в банке.
Возможность осуществления безналичных расчетов – это на данный момент самый удобный способ для взаиморасчетов с контрагентами и государством. Отсутствие у организации или ИП расчетного счета выглядит по крайней мере довольно-таки странным явлением, особенно в глазах партнеров и крупных контрагентов.

Самый больной вопрос всех предпринимателей. Кто как выкручивается?

Выдают заем. Компания выдает учредителю или директору процентный или беспроцентный заем. Чтобы не платить НДФЛ, выдают учредителям займы на рыночных условиях. Плюсы — быстро и практически бесплатно, минусы — не уменьшает налоги, в текущих реалиях борьбы с обналом банк может запросить документы и приостановить обслуживание.

Выплачивают компенсации . Компания заключает с учредителем-сотрудником договор на использование его личного имущества. За использование имущества компания выплачивает учредителю компенсацию. Плюсы — законно, практически не приводит к увеличению налогов, а в некоторых случаях можно снизить налог на прибыль. Минусы — подходит не для всех, суммы будут небольшие, надо заранее подготовить документы.

Выплачивают дивиденды. Это законный способ, который не привлекает внимание инспекторов. Основной недостаток — высокая налоговая нагрузка. Выплаченные дивиденды компания не вправе учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК). Кроме того, учредитель может забрать свои дивиденды только после того, как компания покажет прибыль в бухучете.

Выплачивают заработную плату. Также законный способ, который не привлекает внимания инспекторов, самый дорогой способ из возможных. Плюс — можно уменьшить налог на прибыль на сумму заработной платы и страховых взносов.

Ставят вместо генерального директора ИП управляющего. Вознаграждение управляющего компания учитывает при расчете налога на прибыль (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК). И также экономит на страховых взносах. Это универсальный способ, но к нему надо подготовится и нельзя выводить произвольные суммы денег по первому желанию. Также есть риск доначисления страховых взносов и НДФЛ, если эта схема будет неправильно реализована в компании.

Выдают деньги под отчет. Плюсы — быстро, дешево, возможно удастся снизить налог на прибыль. Минусы — не стоит снимать большие суммы наличности со счета, чтобы не нарваться на . Остается вопрос, как закрыть под отчетную сумму и в какие сроки? Законодательство не ограничивает срок, на который подотчетник получит деньги. Срок следует зафиксировать в учетной политике. Чтобы избавиться от НДФЛ и взносов, компании устанавливают длительный срок для отчета по деньгам. Надо не забывать прикладывать чеки на произведенные расходы.

Увольняют сотрудника с «золотым парашютом». При увольнении по соглашению сторон компания может выплатить сотруднику выходное пособие (ст. 178, ст. 307 ТК). Сумма «золотого парашюта» не облагается НДФЛ и взносами в пределах трех средних заработков (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, ). «Золотые парашюты» не увеличивают базу по взносам, если сумма выплат не превышает три оклада (). Компания вправе учесть сумму «золотого парашюта» в налоговых расходах (п. 9 ст. 255 НК). Минус метода — можно использовать не чаще одного раза в год, иначе привлечете внимание инспектора.

Оплачивают личные покупки директора или учредителя. Минус — опасный способ, так как при проверке могут убрать из расходов. Все расходы должны быть экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. Плюс- быстро, дешево, легко.

Покупают живую наличку. Минусы способа — сложно найти желающих. Плюсы — относительно быстро, если поставщик проверенный, то еще и надежно, можно снизить НДС и налог на прибыль с минимальным риском нарваться на разрывы.

Выводят деньги через однодневку. Минус — незаконный способ, рискованный, длительный: от 5 дней до десяти дней. Компания учитывает фиктивные расходы и принимает к вычету не попавший в бюджет НДС. Если повезет и не будет проверки, не будет разрывов по НДС, то получится снизить НДС и налог на прибыль, если не повезет, то будет грустно и дорого.