Indywidualny przedsiębiorca działa w innym regionie. Działalność gospodarcza prowadzona w lokalizacjach innych niż miejsce rejestracji: ryzyko gwałtownie wzrosło

Rejestracja przedsiębiorcy indywidualnego wymagana jest według faktycznej rejestracji, czyli w miejscu zamieszkania, przy czym przedsiębiorca nie ma prawa tworzyć oddziałów w innych miastach. Jednakże działalność indywidualnych przedsiębiorców w różnych podmiotach Federacji Rosyjskiej nie jest zabroniona. Jak porównać te wymagania w prawdziwym życiu i nie zostać ukaranym przez państwo? Rozważmy główne różnice w zależności od systemu podatkowego wybranego przez indywidualnego przedsiębiorcę: uproszczony system podatkowy, UTII, ujednolicony podatek rolny, OSNO lub PSN.

Przypomnijmy, że zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej przedsiębiorcy, którzy wybrali uproszczony system podatkowy, są zobowiązani do składania sprawozdań, płacenia podatków i rejestrowania kasy fiskalnej wyłącznie w urzędzie lokalnym.

Z uproszczonego systemu podatkowego nie mogą korzystać następujące kategorie osób:

• prywatni prawnicy i notariusze;
• przedsiębiorcy pracujący na rzecz Jednolitego Podatku Rolnego;
• Przedsiębiorcy indywidualni, którzy zatrudniają powyżej 100 pracowników.

Oprócz ograniczeń dochodów ważną kwestią jest wielkość wartości końcowej środków trwałych, jeśli w 2017 r. przekroczy ona 150 milionów rubli, wówczas przedsiębiorca traci prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego lub „uproszczonego systemu podatkowego”, ponieważ to jest popularnie nazywany.

Przedmiotem opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym mogą być „dochody” i „dochody pomniejszone o wydatki”. W pierwszym przypadku stawka wynosi 6%, a w drugim – 15%. Władze regionalne mają prawo do obniżenia oprocentowania uproszczonego systemu podatkowego.

Rejestracja podatkowa polega na składaniu uproszczonych zeznań podatkowych w miejscu rejestracji przedsiębiorcy i nie ma konieczności meldowania się w każdym regionie, w którym prowadzona jest działalność. Jeżeli przedsiębiorca indywidualny jest zarejestrowany, to tylko w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy indywidualnego.

Czy zatem indywidualny przedsiębiorca może mieć odrębny dział? Jasna odpowiedź brzmi „nie”. Przejście na system uproszczony nie zapewnia takiego prawa.

Znaczące różnice są możliwe, jeśli planujesz prowadzić działalność na UTII w innym regionie. Różnica będzie polegać zarówno na składaniu sprawozdań, jak i przekazywaniu płatności podatkowych.

UTII lub „przypisanie” można zastąpić innym reżimem dopiero na początku roku. Nawiasem mówiąc, przedsiębiorca na UTII bez zatrudnionych pracowników ma prawo obniżyć podatek o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za siebie, ale nie więcej niż o połowę naliczonego podatku.

Przedsiębiorcy mogą korzystać z systemu opodatkowania w postaci UTII nie w odniesieniu do całej działalności, a jedynie w odniesieniu do określonych rodzajów działalności. Główna różnica między systemem UTII polega na tym, że można go stosować w połączeniu z innymi formami opodatkowania. Na przykład, aby płacić podatki według uproszczonego systemu podatkowego, a gdy działalność przedsiębiorców indywidualnych odbywa się w innym regionie, osoby będące przedsiębiorcą indywidualnym mogą korzystać z UTII.

Zatem indywidualny przedsiębiorca przekaże podatki dwóm organom w różnych regionach:

1. Według „uproszczonej” wersji w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy.
2. Z dochodu UTII w miejscu działalności.

Takie opodatkowanie nie zawsze może być korzystne dla przedsiębiorcy, dlatego przed przejściem na podobny schemat „Indywidualny przedsiębiorca – wydzielona jednostka” warto wyliczyć wszystkie możliwe zalety i wady. Jeżeli zatem przedsiębiorca prowadzi działalność w innej lokalizacji niż miejsce rejestracji, musi ponownie skontaktować się z urzędem skarbowym i wybrać reżim podatkowy.

Działalność taka jak produkcja rolna również nie daje prawa do otwarcia odrębnego działu dla przedsiębiorców indywidualnych, nawet jeśli działalność prowadzona jest na jednolitym podatku rolnym. Przedsiębiorca indywidualny może prowadzić działalność w dowolnym regionie i czerpać z niej zyski, jednak zarejestrowanie oddziału indywidualnego przedsiębiorcy w organie podatkowym innego regionu jest z prawnego punktu widzenia niemożliwe i niekonieczne.

Prawo do stosowania jednolitego podatku rolnego mają jedynie producenci produktów rolnych, natomiast podmioty zajmujące się przetwórstwem surowców nie mają takiego prawa. Od 2017 roku firmy świadczące dodatkowe usługi na rzecz rolników mogą przejść na jednolity podatek rolny: siew lub zbiór plonów, pielęgnacja drzewek ogrodowych.

Aby spełnić wszystkie zasady, zgodnie z dokumentami umożliwiającymi otwarcie indywidualnego przedsiębiorcy, przedsiębiorca musi składać sprawozdania i dopełniać obowiązków płatniczych na rzecz urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania.

Nie zapomnij o liście działań związanych z przejściem na jednolity podatek rolny:

1. Powiadom stan o chęci przejścia na ujednolicony podatek rolny w ciągu 30 dni.
2. Złóż zawiadomienie o przelewie do organów podatkowych.

Prowadzenie działalności gospodarczej w innych miastach lub regionach nie zwalnia przedsiębiorcy płacącego podatki w ramach systemu jednolitego podatku rolnego od priorytetowego traktowania zysków z działalności rolniczej. Tak jak poprzednio, system ten przewiduje otrzymywanie 70% przychodów z działalności podstawowej.

Zatem obecność oddziału indywidualnego przedsiębiorcy w innym mieście nie wymaga oficjalnej rejestracji, choć w rzeczywistości taka działalność nie jest zabroniona.

Ważne jest, aby dokonywać regularnych wpłat w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy oraz rejestrować działalność w różnych miastach i regionach w postaci dodatkowych dochodów i wydatków. Z grubsza rzecz biorąc, ponowna rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy poza miejscem rejestracji nie jest wymagana.

Prowadząc działalność patentową, jak wiadomo, indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek zarejestrować się w organie podatkowym i zapłacić za uzyskanie patentu. Prawo stanowi, że taki dokument zapewnia prawo do pracy w regionie, w którym został wydany.

Zatem otwierając biuro w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej, należy zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności. Co to znaczy? Dla przedsiębiorcy decydującego się na świadczenie usług w innych regionach obowiązkowa jest rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu prowadzenia działalności, a także uzyskanie nowego patentu. Co więcej, ich liczba nie jest ograniczona.

Dzięki innowacjom dla właścicieli patentów w 2019 r. wielu myśli o kosztach kasy online. W sklepach internetowych najdroższe urządzenia oferowane są z OFD, urządzeniem fiskalnym na 3 lata i usługą instalacyjną za prawie 30 tysięcy rubli.

W 2019 roku system podatku patentowego ulegnie zmianom. Tym samym indywidualni przedsiębiorcy działający w tym reżimie będą zobowiązani do przejścia na tzw. kasy internetowe.

Daje to pewną ulgę:

• w przypadku niektórych kategorii własności intelektualnej patentu zastosowane zostanie odroczenie takiego przejścia;
• Przy zakupie kasy online będzie można skorzystać z ulgi podatkowej, zatwierdzona kwota to 18 tysięcy rubli.

Prowadzenie działalności gospodarczej przez indywidualnego przedsiębiorcę na podstawie patentu w kilku regionach jest sytuacją realną. W przeciwieństwie do innych systemów podatkowych, posiadacze patentów będą musieli ponownie zarejestrować się w miejscu faktycznej działalności i uzyskać drugi patent. W takim przypadku zgłoszenie odbywa się na takich samych zasadach jak dotychczas.

Jeśli planujesz otworzyć indywidualnego przedsiębiorcę za pomocą OSNO, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej przedsiębiorca będzie musiał zarejestrować się w lokalnym organie podatkowym. Jednocześnie nie należy odbierać tej informacji dwojako, w przypadku indywidualnego przedsiębiorcy działającego w innym regionie niż ten, w którym jest zarejestrowany.

Odpowiedzmy na dwa popularne pytania wśród początkujących przedsiębiorców:

Konieczne jest także zgłaszanie formularzy podatku dochodowego od osób fizycznych „w miejscu zamieszkania” indywidualnego przedsiębiorcy.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca pracuje w innej miejscowości, wówczas rejestracja w urzędzie skarbowym właściwym dla obszaru faktycznej działalności nie jest wymagana.

Z punktu widzenia prawa Federacji Rosyjskiej na odrębny podział wskazują następujące czynniki:

• stacjonarne miejsce pracy,
• zatrudniony pracownik kontynuuje swoją działalność dłużej niż 1 miesiąc.

Jednak w żadnym prawie nie ma informacji o tym, że przedsiębiorca musi zarejestrować swój oddział. Przy otwieraniu indywidualnego przedsiębiorcy głównym wymogiem państwa jest terminowe wypełnianie obowiązków podatkowych i przestrzeganie litery prawa.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie wpłaci do końca roku pełnej składki na dobrowolne ubezpieczenie, wówczas umowa z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych straci ważność i nie będzie możliwości otrzymywania świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy.

Gdy u indywidualnego przedsiębiorcy pracuje wyłącznie właściciel, to on sam opłaca wszystkie wpłaty do funduszy i składki na ubezpieczenie. Ponadto, jeżeli indywidualny przedsiębiorca posiada zarejestrowanych pracowników, wówczas jest zobowiązany do opłacania obowiązkowych składek na ubezpieczenie swoich pracowników do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Niezależnie od wybranego reżimu podatkowego, zatrudniając pracownika indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek zarejestrować się i zarejestrować jako ubezpieczyciel w ciągu 10 dni. Ponadto konieczne jest terminowe składanie sprawozdań do FUS i opłacanie składek, a ich częstotliwość może być różna: co miesiąc, kwartał lub do 31 grudnia w jednej wpłacie za rok.

Prawo nie zabrania indywidualnemu przedsiębiorcy prowadzenia działalności gospodarczej poza obszarem rejestracji podatkowej, jednak nie jest to w żaden sposób regulowane. Okazuje się, że gdy przedsiębiorca tworzy biura stacjonarne ze stałymi pracownikami w innym mieście, nie ma potrzeby ponownej rejestracji w miejscu prowadzenia działalności ani opłacania dodatkowych podatków czy opłat.

Wyjątkiem są posiadacze patentów, od których wymagane jest uzyskanie pozwolenia na działalność w każdym regionie. W takim przypadku będziesz musiał zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności, w przeciwnym razie patent po prostu nie zostanie wydany.

Drugim wyjątkiem od zasad są przedsiębiorcy, którzy pracują na rzecz UTII. Ponieważ system ten nie dotyczy całej działalności, a jedynie niektórych rodzajów działalności i można go łączyć z innymi systemami podatkowymi, schemat działań jest inny. Rozpoczynając pracę w innym regionie, możesz np. zarejestrować się w urzędzie skarbowym właściwym dla Twojej siedziby i tam przejść na „uproszczony” system.

Wiadomo, że rejestracja osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego następuje w miejscu jej zamieszkania. Kierując się tą samą zasadą, musisz zarejestrować się w funduszach pozabudżetowych - Funduszu Emerytalnym Rosji i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Jeśli przedsiębiorca działa tam, gdzie jest zarejestrowany, to nie pojawiają się pytania o to, gdzie składać sprawozdania i płacić podatki. Co jednak w przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca rozważa możliwość prowadzenia działalności w innym regionie?

W odróżnieniu od organizacji indywidualny przedsiębiorca nie tworzy i nie rejestruje odrębnych oddziałów (oddziałów i przedstawicielstw), ale w niektórych przypadkach będzie musiał także dodatkowo zarejestrować się w nowej placówce prowadzenia działalności.

Konieczność rejestracji w miejscu prowadzenia działalności uzależniona jest od reżimu podatkowego

Pamiętajmy, że indywidualny przedsiębiorca może działać w ramach jednego z pięciu reżimów podatkowych istniejących w Federacji Rosyjskiej:

• Ogólny system podatkowy (GTS)
• Uproszczony system podatkowy (STS)
• Ujednolicony podatek rolny (USAT)
• Ujednolicony podatek od przypisanego dochodu (UTII)
• System podatku patentowego (PTS)

Jeżeli nowa działalność ma być prowadzona w systemie uproszczonym, powszechnym lub podatku rolnym, nie ma konieczności rejestracji w miejscowym urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności. Jeśli chodzi o UTII i patenty, podlegają one jurysdykcji władz lokalnych, mają swoją własną charakterystykę regionalną i będą musiały być zarejestrowane w miejscu działalności.

Działalność przedsiębiorców indywidualnych w innym regionie na OSN, uproszczonym systemie podatkowym lub ujednoliconym podatku rolnym

W takich przypadkach przedsiębiorca płaci podatki i zaliczki w swoim miejscu zamieszkania i tutaj również składa zeznanie podatkowe. W stosunku do swoich pracowników przedsiębiorca indywidualny pełni funkcję agenta podatkowego, pobierając od nich podatek dochodowy od osób fizycznych oraz jako ubezpieczyciel płacący składki ubezpieczeniowe. Przekazują podatek dochodowy od osób fizycznych i składki na ubezpieczenie oraz składają sprawozdania za pracowników także w regionie, w którym przedsiębiorca jest zarejestrowany jako przedsiębiorca indywidualny, i nie ma znaczenia, gdzie faktycznie mieszkają i pracują jego pracownicy. Wskazanie na to jest w paragrafie 7 art. 226 ust. 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i klauzula 9 art. 15 Ustawa federalna nr 212.

Nowy biznes będzie działał na UTII

Klauzula 2 art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zobowiązuje przedsiębiorców indywidualnych, którzy chcą zastosować UTII, do rejestracji w miejscu prowadzenia działalności. W przypadku, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na zastosowanie tego reżimu w swoim miejscu zamieszkania, będzie musiał złożyć wniosek i zarejestrować się jako płatnik UTII, nawet jeśli był już zarejestrowany jako przedsiębiorca indywidualny w swoim inspektoracie. W związku z tym, jeśli działalność na UTII będzie prowadzona w nowym regionie, konieczne będzie zarejestrowanie się w urzędzie skarbowym w tym regionie (art. 346.32 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyjątkiem od tej reguły są płatnicy UTII świadczący usługi transportu samochodowego oraz usługi umieszczania reklam w transporcie, a także podmioty zajmujące się dystrybucją lub handlem detalicznym. Tacy przedsiębiorcy rejestrują się w ramach UTII wyłącznie w urzędzie skarbowym właściwym dla ich miejsca zamieszkania. Musisz złożyć kwartalną deklarację UTII i zapłacić naliczony podatek w miejscu faktycznej działalności, które może pokrywać się z Twoim miejscem zamieszkania.

W przypadku pracowników wpłaty do funduszy pozabudżetowych dokonywane są w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy, natomiast w przypadku przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku pracowników wykonujących działalność kalkulacyjną sytuacja jest odmienna.

Zgodnie z paragrafem 7 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej agent podatkowy (który jest) wykonuje swoje obowiązki w miejscu swojej rejestracji. Przedsiębiorca na UTII, który nie pracuje w swoim regionie, jest zarejestrowany w różnych inspektoratach podatkowych - jako osoba zarejestrowana jako przedsiębiorca indywidualny i jako płatnik dochodu kalkulacyjnego. Ministerstwo Finansów uważa, że ​​w tym przypadku konieczne będzie przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracowników dokonujących kalkulacji i złożenie informacji o osiąganych dochodach w miejscu rejestracji jako płatnik UTII (Pismo Ministra Finansów z dnia 21 stycznia 2010 r. 2013 nr 03-04-05/3-47 ).

Indywidualny przedsiębiorca nabywa patent

Patent jest ważny tylko na wskazanym w nim terytorium przedmiotu Federacji Rosyjskiej, ale indywidualny przedsiębiorca może uzyskać patenty w innych regionach bez ograniczeń (art. 346.45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W regionie, w którym indywidualny przedsiębiorca nie jest zarejestrowany w miejscu swojego zamieszkania, należy złożyć wniosek do dowolnego urzędu skarbowego w tym regionie, który dokona jego rejestracji w ciągu pięciu dni. Tam płacą za patent - w miejscu rejestracji podatkowej. Jeśli chodzi o zeznanie podatkowe, nie jest ono składane do PSN. Jeśli w różnych regionach istnieje kilka patentów, dla każdego z nich należy zarejestrować się w inspektoracie w miejscu prowadzenia działalności.

Sytuacja z podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest taka sama jak w przypadku UTII - jeśli indywidualny przedsiębiorca działa w różnych regionach, wówczas podatek ten jest przekazywany do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, w którym patent jest ważny (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 1 listopada 2013 r. nr 0304-05/46788). Składki na ubezpieczenie świadczeń pracowniczych i ich rozliczanie dokonywane są w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy, niezależnie od tego, gdzie patent został wydany.

Indywidualny przedsiębiorca rozpoczyna działalność w innym regionie - rejestracja, podatki, raportowanie aktualizacja: 23 marca 2018 r. przez: Wszystko dla indywidualnych przedsiębiorców

W tym newsletterze poruszymy temat „odosobniony” (słowo to będzie często pojawiać się w dalszej części tekstu, więc od razu się z nim oswoimy), który w ciągu ostatnich sześciu miesięcy zaczął rozwijać się w niepokojąco przerośniętych formach przez naszych Regionalnych Inspektorów Federalnej Służby Skarbowej podczas wykonywania czynności kontrolnych.

Ale na początek trochę teorii niezbędnej do zrozumienia problemu.

Ordynacja podatkowa zawiera definicję „odrębnej jednostki organizacyjnej” - jest to każda jednostka terytorialnie odizolowana od organizacji, w której miejscu znajdują się stacjonarne miejsca pracy (art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby przeprowadzić kontrolę podatkową, organizacje muszą być zarejestrowane w organach podatkowych, w tym w miejscu ich odrębnych oddziałów (art. 85 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie ustawodawstwo nie zawiera kryteriów tej izolacji terytorialnej, co pozwala na dosłowną interpretację tej definicji, tj. jest to lokalizacja jednostki w innym miejscu niż sama organizacja (pismo Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 2009 r. nr 03-02-07/1-550).

Okazuje się, że jeśli organizacja jest zarejestrowana, co jest bardzo częste, pod adresem rejestrowym jej szefa lub założyciela, to w miejscu faktycznej działalności należy zarejestrować odrębny oddział.

Organy podatkowe nigdy wcześniej nie podchodziły do ​​tej kwestii tak formalnie, jednak ostatnio, być może w związku z katastrofalnym deficytem budżetowym, zaczęły szerzyć się przypadki, w których podatnicy są pociągani do odpowiedzialności konkretnie za prowadzenie działalności bez rejestracji jednostki w miejscu faktycznej działalności, a uwaga(!), nawet jeśli adresy (legalne i faktyczne) znajdują się na obszarze administrowanym przez ten sam Inspektorat.

Cena jest wyjątkowo wysoka - kara w wysokości 10% całego dochodu otrzymane z pracy niezarejestrowanej odrębnej jednostki, ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli. (klauzula 2 artykułu 116 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku, który rozważamy, może to być dosłownie „cały” dochód organizacji.

Zgadzam się, jest to niezwykle kusząca perspektywa dla Inspekcji: koszty administracyjne są minimalne, wystarczy ustalić rozbieżność między adresem prawnym a faktycznym, bez odpowiedniego wyodrębnienia tego ostatniego, a opłacalność dla budżetu z takich działań jest nieproporcjonalnie wysoka, „po prostu sporządź akt”.

Sytuacja się pogłębia ze względu na utrwaloną praktykę arbitrażową w podobnych sprawach, co jest niekorzystne dla Podatników, gdy nie zarejestrowano odrębnych wydziałów w gminach lub rejonach oddalonych od miejsca ich głównej działalności.

I nawet całkiem rozsądne argumenty dotyczące braku negatywnych konsekwencji ekonomicznych dla budżetu z powodu takiego naruszenia, gdy wszystkie dochody organizacji są deklarowane w głównym miejscu rejestracji i że kara z tego tytułu jest nieproporcjonalna, odrzucane są przez zimny-- krwawa Temida. Sądy zauważają, że charakter odpowiedzialności za prowadzenie działalności poprzez odrębny wydział bez rejestracji nie jest przez Ordynację podatkową uzależniany od terminowego wywiązywania się przez podatnika z obowiązków uiszczania podatków i opłat. Podobne podejście sądów w sytuacjach, gdy jednostka działa ze stratą i nie przynosi Organizacji realnych dochodów, nie uratuje to przed karami naliczanymi od przychodów (na przykład postanowienie Sądu Arbitrażowego Obwodu Swierdłowskiego z dnia 06/06/2010) 03/2014 w sprawie nr A60-16729/2014).

Argumentów tych nie można jednak pominąć przy kwestionowaniu działań organów podatkowych, gdyż brak szkody i zamiar ukrywania dochodów podatnika w odrębnym dziale może (podkreślamy, nie musi) zostać uznany przez Sąd za łagodzący i wystarczające do ponad 2-krotnego obniżenia kary. W wielu sprawach sądy w dalszym ciągu biorą pod uwagę, że sankcje w postaci kar nie powinny stać się narzędziem tłumienia niezależności i inicjatywy gospodarczej, nadmiernych ograniczeń wolności przedsiębiorczości i praw własności (przykłady Postanowienie Sądu Arbitrażowego z dnia Obwód Swierdłowska z dnia 31 października 2013 r. w sprawie nr A60-30533/2013, postanowienie Sądu Okręgowego w Archangielsku z dnia 7 sierpnia 2014 r. w sprawie nr A05-4601/2014).

To są rzeczy i teraz każdy może sam ocenić zasadność problemu.

1) Zacznijmy od rażącego wymogu organów podatkowych, aby zarejestrować odrębny wydział nawet w obrębie tej samej jednostki gminnej, ulicy, a nawet sąsiedniego budynku. Uważamy, że w tym przypadku tak formalne podejście do określenia odrębnego podziału nie wchodzi w rachubę, a działania organów podatkowych są niezgodne z prawem.

Przy interpretacji przepisów prawa kluczowe znaczenie ma to, co Ustawodawca bezpośrednio chciał umieścić w ich treści i tutaj z pomocą przyjdzie nam Projekt ustawy nr 505706-6, który choć nie został wdrożony, jest niezwykle cenny z punktu widzenia interpretacji interesującego nas pojęcia.

I tak zastępca S.E. Weinstein, który postanowił wyeliminować taką niesprawiedliwość (dobrze, że takie rzeczy jeszcze istnieją), przedstawił projekt ustawy „W sprawie zmiany art. 11 części 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lub w sprawie wyjaśnienia pojęcia odrębnego oddział organizacji”, zgodnie z którym: „Wyodrębniony oddział organizacji – każdy oddzielony od niej terytorialnie oddział, w miejscu którego wyposażone są stacjonarne stanowiska pracy, z wyjątkiem przypadków, gdy znajduje się on na obszarze organu podatkowego w dniu na którego koncie zarejestrowana jest organizacja.”

Jego mniej współczujący koledzy uznali, że zmiany te są niepotrzebne, ale jednocześnie w swoich wnioskach na temat projektu zauważyli, że zgodnie z ust. 1 art. 83 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organizacja jest zobowiązana zarejestrować się w lokalizacji odrębnego oddziału, jeżeli organizacja ta nie jest zarejestrowana w organie podatkowym w lokalizacji tego odrębnego oddziału na podstawie przewidzianej w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w związku z czym czynności rejestracyjne w rozpatrywanej sprawie nie są wymagane bez dodatkowych zmian.

Niestety, nie możemy przytaczać spraw sądowych konkretnie w sytuacjach, gdy obszary administracyjne organizacji i jej odrębny dział pokrywają się, ze względu na wciąż nierozwiniętą praktykę arbitrażową, ale regularnie pojawiają się odpowiednie decyzje inspekcji podatkowych; te, które napotkaliśmy, nie dotarły do ​​sądu .

2) Przejdźmy teraz do sytuacji, gdy organizacja i jej oddział zlokalizowane są na terenie różnych gmin. Tutaj, jak rozumiesz, nie będzie można kwestionować samej konieczności rejestracji odrębnego oddziału.

Rada jest taka: dopóki fiskus nie przyjedzie do Ciebie z kontrolą, złóż wiadomość o zarejestrowaniu odrębnego oddziału lub w ostateczności przygotuj ją, aby w razie potrzeby wysłać ją na adres, przed którym znajdują się Inspektorzy. przeprowadzać wszelkie działania kontrolne w tym kierunku (zwykle przeprowadzane poza ramami kontroli na miejscu przez specjalny Dział Kontroli Operacyjnej Inspekcji). W tym drugim przypadku nadal istnieje ryzyko przeoczenia chwili.

W tej sytuacji organy podatkowe nie będą mogły zakwalifikować naruszenia jako prowadzenie działalności bez rejestracji, a jedynie jako nieterminowe dostarczenie dokumentów.

Jest tu przyjemny niuans: za nieterminowe złożenie wiadomości o utworzeniu odrębnego oddziału niebędącego oddziałem ani przedstawicielstwem (1), zostanie pobrana kara w wysokości nie 10 tysięcy rubli. (klauzula 1, art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i tylko 200 rubli. (art. 126 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), jak w przypadku jednego dokumentu (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 17 kwietnia 2013 r. nr 03-02-07/1/12946).

(1) Utworzenie oddziału lub przedstawicielstwa następuje wraz z wnioskiem o zmianę dokumentów założycielskich. Organy podatkowe na podstawie informacji z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych same rejestrują oddział (przedstawicielstwo) dla celów podatkowych. Oddziały i przedstawicielstwa nie są brane pod uwagę w tym biuletynie.

Tak czy inaczej nie ma innych uniwersalnych sposobów na uniknięcie odpowiedzialności za prowadzenie działalności poprzez organizowanie pracy na okres dłuższy niż 1 miesiąc bez rejestracji odrębnej jednostki. W takim przypadku kwestionując sankcje podatkowe, możesz opierać się wyłącznie na stanie faktycznym konkretnej sprawy. Przykładowo w przypadku pracy kontraktowej wiele zależy od tego, kto organizuje prace, wykonawca czy zleceniodawca, w jakim harmonogramie są realizowane prace itp. - ale to zupełnie inna historia.

Dość często przyszli przedsiębiorcy mają pytanie, czy istnieje możliwość zarejestrowania się jako przedsiębiorca indywidualny nie w miejscu rejestracji stałej. Prawo daje jasną odpowiedź – nie.

Zgodnie z ustawą federalną 129 wniosek o rejestrację należy złożyć w urzędzie podatkowym w miejscu stałego zamieszkania wnioskodawcy. Akt prawny zawiera jednak pewne zastrzeżenia i wyjątki. Wykorzystując właśnie te „luki”, możesz zarejestrować się w służbie podatkowej jako indywidualny przedsiębiorca faktycznie w swoim miejscu zamieszkania.

Jakie znaczenie ma adres przy zakładaniu firmy?

Dlaczego ustawodawca tak krytycznie podchodzi do adresu stałego zamieszkania przyszłego przedsiębiorcy? Cechę tę tłumaczy się specyficznym statusem prawnym poszczególnych przedsiębiorców. W rzeczywistości przedsiębiorca zachowuje status osoby fizycznej, nie posiada adresu prawnego. Rejestracja w miejscu rejestracji stałej pozwala uniknąć problemów z odnalezieniem „zagubionych” przedsiębiorców. Dokumenty związane z jej działalnością organy państwowe przesyłają właśnie do miejsca jej stałej rejestracji.

Aby zarejestrować indywidualnego przedsiębiorcę, wnioskodawca musi złożyć pakiet dokumentów w służbie podatkowej. Miejsce stałego zameldowania ustala się na podstawie danych zawartych w paszporcie obywatela Federacji Rosyjskiej. Musi to wskazać we wniosku o rejestrację. Notabene, to zarządzenie Federalnej Służby Skarbowej regulujące tryb sporządzania tego dokumentu dodatkowo podkreśla, że ​​w rubryce „miejsce zamieszkania” należy podać adres, czyli miejsce stałego zamieszkania wnioskodawcy.

W ustawie federalnej nr 129 lista dokumentów dostarczonych przez indywidualnego przedsiębiorcę przy rejestracji obejmuje kopię lub oryginał aktu potwierdzającego miejsce zamieszkania wnioskodawcy.

Jest to dopuszczalne i konieczne tylko wtedy, gdy w paszporcie lub innym dokumencie tożsamości nie ma informacji o takim adresie. Innymi słowy, zarejestrowanie się jako przedsiębiorca indywidualny w miejscu faktycznej lokalizacji jest możliwe tylko dla tych obywateli, którzy w ogóle nie mają stałego zameldowania.

Ustawa nie ogranicza jednak możliwości prowadzenia działalności gospodarczej przez przedsiębiorców na terenie całego kraju. Trzeba tylko pamiętać, że przyjeżdżając do nowego miasta, indywidualny przedsiębiorca musi jako osoba fizyczna zarejestrować się w celu rejestracji tymczasowej. Nie ma to jednak wpływu na jego obowiązek płacenia podatków i składek ubezpieczeniowych w miejscu stałego zamieszkania.

W przypadku osób prawnych obowiązują inne zasady. Ustawodawca jest wierny miejscu rejestracji ich założycieli. W ten sposób możesz otworzyć spółkę LLC w dowolnym miejscu, niezależnie od pieczęci w paszporcie.

Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych poza miejscem rejestracji: problemy i rozwiązania

Aby więc zarejestrować indywidualnego przedsiębiorcę, należy skontaktować się z urzędem skarbowym właściwym dla miejsca stałego zameldowania. Najlepiej byłoby udać się do swojej miejscowości i przejść procedurę rejestracji. Jednak nie zawsze jest to możliwe w praktyce. Istnieje rozwiązanie.

Zgodnie z ustawą federalną nr 129, która reguluje procedurę rejestracji indywidualnych przedsiębiorców, dokumenty można przesyłać do urzędu skarbowego pocztą.

Procedura w tym przypadku jest następująca:

1. Tworzymy paczkę.
2. W najbliższym urzędzie pocztowym dokumenty wysyłamy listem poleconym wraz ze spisem treści.

Wypełniony dokument zostanie przesłany wnioskodawcy w ten sam sposób. Problem ten dotyczy większości początkujących przedsiębiorców. Są jednak inne sytuacje, np. jeśli dana osoba posiada rejestrację tymczasową, lub nie posiada jej w ogóle.

Jeśli oficjalnie mieszkasz w innym mieście

Fakt oficjalnego pobytu w innym mieście potwierdzany jest tymczasowym zameldowaniem. Zgodnie z obowiązującymi przepisami obywatel ma obowiązek dokonać meldunku w terminie 7 dni od dnia przybycia do nowego miejsca zamieszkania. Dostępność tymczasowej rejestracji jest warunkiem obowiązkowym, a jej brak będzie wiązać się z nałożeniem na sprawcę kary pieniężnej.

Nie będzie jednak możliwości uzyskania statusu przedsiębiorcy indywidualnego w miejscu tymczasowej rejestracji.

Ustawodawca nie przewiduje takiej możliwości, podkreślając, że można ją uzyskać jedynie w miejscu stałego zameldowania. W tej sytuacji możesz albo przesłać dokumenty pocztą (jak w przykładzie omówionym powyżej), albo napisać pełnomocnictwo dla innej osoby. Ustawodawca dopuszcza możliwość rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy przez pełnomocnika.

Jeśli ta opcja Ci odpowiada, musisz wykonać następujące czynności:

1. napisać pełnomocnictwo dla przedstawiciela;
2. skontaktować się z notariuszem w celu uzyskania poświadczenia;
3. wyślij pełnomocnictwo i pakiet dokumentów do rejestracji przedstawicielowi pocztą.

Następnie upoważniony przedstawiciel musi skontaktować się ze służbą podatkową w miejscu rejestracji wnioskodawcy. Poprzez 5 dni roboczych otrzyma wypełniony certyfikat, który należy również przesłać pocztą do nowo utworzonego biznesmena.

Jeśli w Twoim poprzednim miejscu zamieszkania nie ma osoby, która mogłaby wykonać te czynności, możesz skorzystać z pomocy ekspertów prawnych. W każdej miejscowości znajduje się wiele kancelarii prawnych, które wykonają wszystkie niezbędne operacje. Koszt ich usług będzie przede wszystkim zależał od konkretnego podmiotu Federacji Rosyjskiej, w którym działają. Zatem tradycyjnie w stolicy cena za rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy jest znacznie wyższa niż w regionach.

W ogóle nie ma rejestracji

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem tylko w jednym przypadku obywatel Federacji Rosyjskiej może zarejestrować się w miejscu pobytu czasowego – gdy nie posiada zezwolenia na pobyt stały. Mówiąc najprościej, w paszporcie nie ma stempla rejestracyjnego. czy to możliwe?

Oczywiście Konstytucja Federacji Rosyjskiej głosi prawo do swobodnego przemieszczania się i wyboru miejsca zamieszkania. Jednocześnie ustawa w 2019 r. nakłada na obywateli obowiązek rejestracji w ich obrębie 7 dni od momentu przybycia do nowego miejsca zamieszkania. Okresu tego nie liczy się od chwili wykreślenia wpisu meldunkowego danej osoby. Okres ten liczony jest od dnia przybycia do nowej lokalizacji.

Jeśli więc w ogóle nie ma rejestracji, musisz wykonać następujące czynności:

1. Uzyskaj tymczasową rejestrację. W przypadku braku rejestracji zarówno stałej, jak i tymczasowej, dana osoba nie będzie mogła zarejestrować się jako przedsiębiorca indywidualny. Dlatego proces należy rozpocząć od wizyty w Federalnej Służbie Migracyjnej. Aby uzyskać rejestrację tymczasową, należy złożyć wniosek do właściwego organu oraz dokument potwierdzający zgodę właściciela mieszkania lub domu na przeprowadzenie tych procedur.
2. Po otrzymaniu zaświadczenia rozpoczyna się zbieranie dokumentów do rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy. Osoba ubiegająca się o wizę ma obowiązek przedstawić paszport lub inny dokument tożsamości, dowód uiszczenia opłaty państwowej oraz wniosek. Dodatkowo musi dostarczyć kopię lub oryginał dokumentu zawierającego informację o miejscu zamieszkania wnioskodawcy.

Zapłata podatków i opłat w tym przypadku

W przypadku, gdy przedsiębiorca indywidualny prowadzi działalność w innym miejscu niż stałe miejsce rejestracji, szczególne sytuacje powstają przy uiszczaniu podatków i opłat. Wiele zależy od wybranego systemu podatkowego.

Przykładowo przedsiębiorca, który wybrał uproszczony system podatkowy, musi zarejestrować się dla celów podatkowych w miejscu swojej stałej rejestracji. Nie ma znaczenia fakt, że działalność jest prowadzona w innej miejscowości.

Indywidualny przedsiębiorca będzie składał zeznania podatkowe i dokonywał obowiązkowych opłat w miejscu stałej rejestracji.

W praktyce nie jest to trudne.

Ustawodawca umożliwia składanie deklaracji podatkowych w następujący sposób:

• wysłać listem poleconym z listą załączników;
• przeniesienie do służby podatkowej w miejscu stałej rejestracji za pośrednictwem przedstawiciela działającego na podstawie pełnomocnictwa;
• wysłać drogą elektroniczną.

Nie ma zatem konieczności osobistej wizyty w urzędzie skarbowym. Możesz także dokonywać płatności podatków w dowolnym przedmiocie Federacji Rosyjskiej. Najważniejsze jest, aby uzyskać prawidłowe szczegóły.

Obecnie obowiązują przepisy regionalne, które zmniejszają obciążenia podatkowe przedsiębiorców. Na poziomie przedmiotowym może zostać przyjęty regulacyjny akt prawny w celu obniżenia stawki podatku do 5% — dla obiektu „dochody minus wydatki” i do 1% — dla obiektu „dochody” (obowiązuje od 1 stycznia 2019 r.).

Jakie przepisy będą w tym przypadku obowiązywać dla indywidualnych przedsiębiorców? Tylko te, które działają w regionie, w którym jest oficjalnie zarejestrowany. Zatem możliwa jest sytuacja, gdy obniżone stopy procentowe nie mają zastosowania do podmiotu Federacji Rosyjskiej, w którym faktycznie działa przedsiębiorca, ale ma on prawo z nich skorzystać, ponieważ w miejscu jego rejestracji przyjęto odpowiednie prawo .

Inna procedura będzie miała zastosowanie, jeżeli indywidualny przedsiębiorca wybrał UTII. Ten system podatkowy przewiduje obowiązek zarejestrowania się przedsiębiorcy w służbie podatkowej w miejscu faktycznej działalności. W związku z tym będzie składał raporty i płacił podatki temu samemu uprawnionemu organowi.

Jeśli to musi zarejestrować się w służbie podatkowej w lokalizacji podmiotu gospodarczego, na przykład w sklepie. Przedsiębiorca ma obowiązek złożyć wniosek w formie UTII 2 do właściwego organu w terminie 5 dni od momentu rozpoczęcia pełnej działalności gospodarczej.

Ustawodawca czyni wyjątek, jeżeli indywidualny przedsiębiorca prowadzi działalność handlową lub dostawczą. Nie ma znaczenia, w jakim regionie zajmuje się tą działalnością, płatnik UTII musi zarejestrować się w swoim miejscu zamieszkania.

PSN polega na uzyskaniu patentu w regionie, w którym przedsiębiorca planuje prowadzić działalność gospodarczą.

Oznacza to, że indywidualny przedsiębiorca musi złożyć dwa oświadczenia do urzędu skarbowego w miejscu faktycznej działalności:

• o rejestracji;
• aby uzyskać patent.

Patent ma ograniczony zakres. Będzie on uznawany za autentyczny wyłącznie na terytorium podmiotu Federacji Rosyjskiej, gdzie został zakupiony. Przy wykonywaniu czynności objętych patentem nie składa się zeznania podatkowego.

Według OSNO absolutnie wszystkie zgłoszenia podatkowe przekazywane są służbie podatkowej w miejscu stałej rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy. Podatki płaci się w ten sam sposób. Rejestracja KKM zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi odbywa się w miejscu rejestracji samego przedsiębiorcy.

Indywidualni przedsiębiorcy muszą opłacać składki na ubezpieczenie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego w miejscu swojej stałej rejestracji. Ta sama zasada obowiązuje w przypadku wypłaty tych świadczeń na rzecz pracowników. Nie ma przy tym znaczenia fakt, że pracownicy poszczególnych przedsiębiorców mieszkają w innym regionie. Przedsiębiorca opłaca składki ubezpieczeniowe i podatek dochodowy od osób fizycznych za pracowników w miejscu swojej rejestracji.

Wiadomo, że rejestracja osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego następuje w miejscu jej zamieszkania. Kierując się tą samą zasadą, musisz zarejestrować się w funduszach pozabudżetowych - Funduszu Emerytalnym Rosji i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Jeśli przedsiębiorca działa tam, gdzie jest zarejestrowany, to nie pojawiają się pytania o to, gdzie składać sprawozdania i płacić podatki. Co jednak w przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca rozważa możliwość prowadzenia działalności w innym regionie?

W odróżnieniu od organizacji indywidualny przedsiębiorca nie tworzy i nie rejestruje odrębnych oddziałów (oddziałów i przedstawicielstw), ale w niektórych przypadkach będzie musiał także dodatkowo zarejestrować się w nowej placówce prowadzenia działalności.

Reżimy podatkowe dla przedsiębiorców indywidualnych

Prowadzenie działalności indywidualnego przedsiębiorcy poza miejscem rejestracji zależy bezpośrednio od wybranego systemu podatkowego. Przyjrzyjmy się zatem bliżej temu zagadnieniu.

Zatem pomimo tego, że indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w organie podatkowym w miejscu swojego zamieszkania i nie może tworzyć oddziałów, ma on prawo prowadzić działalność w jakimkolwiek innym regionie. Ale to, czy ma obowiązek zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności, zależy od tego, w jakim systemie podatkowym się znajduje.

Obecnie przedsiębiorcy indywidualni mogą stosować następujące systemy opodatkowania:

Ogólny system podatkowy (GTS);

uproszczony system podatkowy (STS);

jednolity podatek rolny (USAT);

ujednolicony podatek od przypisanego dochodu (UTII);

system podatku patentowego (PTS).

Jeżeli nowa działalność ma być prowadzona w systemie uproszczonym, powszechnym lub podatku rolnym, nie ma konieczności rejestracji w miejscowym urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności. Jeśli chodzi o UTII i patenty, podlegają one jurysdykcji władz lokalnych, mają swoją własną charakterystykę regionalną i będą musiały być zarejestrowane w miejscu działalności.

Przedsiębiorca prowadzi działalność w innej lokalizacji niż miejsce jego rejestracji i korzysta z PSN

Od 2013 roku PSN podlega przepisom rozdziału 26.5 Ordynacji podatkowej. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca stosuje uproszczony system podatkowy, a rodzaj działalności mieści się w wykazie czynności do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, wówczas przedsiębiorca prowadzący tego rodzaju działalność może uzyskać patent.

W jaki sposób indywidualny przedsiębiorca w PSN może zarejestrować się w innej lokalizacji niż miejsce jego rejestracji?

Jeżeli przedsiębiorca w innym województwie prowadzi działalność objętą PSN, powinien złożyć dwa wnioski do urzędu skarbowego miasta, w którym prowadzi działalność:

1. Wniosek o rejestrację;

2. Zgłoszenie patentu.

Bez rejestracji w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej indywidualny przedsiębiorca nie będzie mógł uzyskać patentu. Zgodnie z klauzulą ​​5 art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej patent będzie ważny tylko w regionie, w którym został uzyskany. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca chce działać w innych miastach, to w każdym mieście musi uzyskać patent. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności, to powinien uzyskać patent na każdy rodzaj działalności.

Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego oraz działalności poza miejscem rejestracji

Indywidualny przedsiębiorca rejestruje się w Federalnej Służbie Podatkowej w swoim miejscu zamieszkania. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca planuje prowadzenie działalności w innych podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej bez korzystania z UTII, PSN, działających w ramach uproszczonego lub podstawowego systemu podatkowego, indywidualny przedsiębiorca nie musi rejestrować się w innym regionie. W tym przypadku obowiązujące przepisy nie nakładają na przedsiębiorcę obowiązku ponownej rejestracji. Jednakże zgodnie z art. 83 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli indywidualny przedsiębiorca w innym regionie nabędzie własność lokalu niemieszkalnego, musi zarejestrować się w lokalizacji tej nieruchomości.

Krótko o tym, jak prowadzić działalność gospodarczą poza miejscem rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy

1. Jednolity podatek według uproszczonego systemu podatkowego płaci się, a deklarację według uproszczonego systemu podatkowego składa się w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy indywidualnego, niezależnie od miast, w których wykonywana jest działalność. Przedsiębiorca indywidualny nie musi rejestrować się w miejscu prowadzenia działalności.

2. Stosując system opodatkowania patentów, przedsiębiorca otrzymuje patent na każdy rodzaj działalności w PSN od organu podatkowego regionu, w którym prowadzona jest działalność. Tam też opłacany jest koszt patentu. Indywidualny przedsiębiorca może posiadać nieograniczoną liczbę patentów, tj. patent na każdy rodzaj działalności i w każdym regionie tej działalności.

3. Jeżeli działalność wchodzi w zakres UTII, a przedsiębiorca dobrowolnie podejmie decyzję o przejściu na „odliczenie”, musi zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności jako płatnik UTII. Podatek płaci się w miejscu prowadzenia działalności w „zaliczeniu” i tam również składa się deklarację.

4. Jeżeli jednocześnie z działalnością w PSN, UTII prowadzona jest działalność w uproszczonym systemie podatkowym, jednolity podatek i zaliczki na jego rzecz opłacane są w miejscu zamieszkania, nawet jeśli działalność ta jest prowadzona w innych regionach. Jednocześnie indywidualni przedsiębiorcy powinni zapewnić odrębną księgowość przychodów i wydatków uzyskanych z działalności w różnych systemach podatkowych