To Ci wystarczy, nie oznacza to jednak, że po pewnym czasie nie będziesz poszerzać swojej działalności. Jeśli wszystko idzie dobrze i otwarcie nowych placówek w innym mieście czy regionie będzie przynosiło wyraźne zyski, to czemu tego nie zrobić. Co więcej, teraz można to łatwo zrobić zdalnie, z dowolnego miejsca na świecie, automatycznie serwis internetowy.
Ostatnio zadawano nam wiele pytań właśnie na ten temat: czy będziemy musieli się przerejestrowywać, jak będziemy wówczas przekazywać podatki, a także składki na pracowników? Dzisiaj połączymy ten temat w jeden mały artykuł poglądowy, w którym postaramy się udzielić odpowiedzi.
Dlaczego najczęściej słyszysz takie pytania od indywidualnych przedsiębiorców? Tutaj wszystko jest proste. Jeśli organizacja zdecyduje się rozszerzyć swoją działalność na sąsiedni region, wówczas tworzy tam odrębny oddział i w związku z tym musi zarejestrować się do celów podatkowych w tym konkretnym regionie - w miejscu swojej działalności. Indywidualny przedsiębiorca, rozszerzając swoją działalność na inny region, nie może tworzyć odrębnego działu, konieczność rejestracji i specyfika płacenia podatków będzie w całości determinowana przez wybrany reżim podatkowy.
Przykładowo wyobraźmy sobie, że jesteś już indywidualnym przedsiębiorcą i pracujesz w swoim regionie, korzystając z jednego z możliwych reżimów podatkowych, a otwierasz punkt w innym regionie. Co robić?
Tryb ogólny
Jeśli korzystasz i nie zamierzasz wybierać żadnego z nich do nowego biznesu, to sytuacja wygląda dość prosto. Zgodnie z ogólnymi zasadami Ordynacji podatkowej indywidualny przedsiębiorca musi zarejestrować się w swoim miejscu zamieszkania. Dlatego jeśli jako indywidualny przedsiębiorca w OSNO otworzysz punkt w sąsiednim podmiocie Federacji Rosyjskiej, nie musisz rejestrować się w tym regionie - jesteś już zarejestrowany w swoim urzędzie skarbowym, nie ma potrzeby udawania się ponownie przejść tę procedurę.
Jeśli chodzi o sprawozdawczość i podatki, sytuacja jest taka sama. Ponieważ nie musisz rejestrować się w innym urzędzie skarbowym, deklarację składasz wyłącznie w swoim urzędzie skarbowym. W oświadczeniu należy uwzględnić wszystkie przychody/wydatki z tytułu wszelkiej działalności, w tym prowadzonej na terenie sąsiadującego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej. Nie ma potrzeby tworzenia dodatkowej, jest tylko jedna książka do wszystkich ćwiczeń.
Podatek dochodowy jest przenoszony do miejsca zamieszkania przedsiębiorcy, w tym celu wykorzystywane są poprzednie dane.
Dokładnie taka sama sytuacja ma miejsce w przypadku przedsiębiorców indywidualnych, którzy zaliczani są do producentów rolnych i płacą Jednolity Podatek Rolny. Nie muszą się też ponownie meldować, a oświadczenie i tak składa się w inspektoracie właściwym dla miejsca zamieszkania. KUDIR jest utrzymywany samodzielnie, biorąc pod uwagę dochody/wydatki z działalności w sąsiednim regionie, jednolity podatek rolny płacony jest według oryginalnych danych swojego urzędu skarbowego.
Uproszczony
Działalność planowana w ramach rozszerzenia działalności na sąsiadujący podmiot Federacji Rosyjskiej może zostać opodatkowana, jeżeli indywidualny przedsiębiorca jest już płatnikiem uproszczonego systemu podatkowego. W takiej sytuacji okazuje się, że cała Twoja działalność podlega uproszczonemu systemowi podatkowemu.
Nie ma potrzeby ponownej rejestracji w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej, indywidualny przedsiębiorca musi zarejestrować się w swoim miejscu zamieszkania. utrzymuje się jedną deklarację, składa się jedną deklarację – w raportowaniu uwzględniane są wskaźniki niezależnie od działalności, której regionu dotyczą. Płatność podatku odbywa się w taki sam sposób jak OSNO.
Jeśli chodzi o stawki podatkowe, ważne jest, aby wziąć pod uwagę jedną cechę. W sąsiednim regionie można wprowadzić obniżoną stawkę podatku do uproszczonego systemu podatkowego, ale ponieważ przedsiębiorca jest zarejestrowany w urzędzie skarbowym swojej jednostki wchodzącej w skład Federacji Rosyjskiej, płaci uproszczony system podatkowy według stawki obowiązującej w kraju jego „rodzimym” regionem. Wpływ obniżonej stawki innego regionu na przedsiębiorców indywidualnych w tej sytuacji nie ma zastosowania.
Nie zapominaj, że zgodnie z art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeśli przedsiębiorca kupi nieruchomość niemieszkalną w innym regionie, nadal będzie musiał zarejestrować się w tym regionie - podstawą tego działania jest lokalizacja określonej nieruchomości.
UTII
Jeśli zdecydujesz, że będziesz płacić podatki od nowej firmy w innym regionie, sytuacja ta ma swoje własne niuanse, zarówno jeśli chodzi o przeniesienie podatku, jak i składanie raportów. Przede wszystkim należy pamiętać, że nie można przenieść całej działalności do UTII, specjalny tryb stosowany jest tylko w przypadku określonych rodzajów działalności. UTII można łączyć z innymi systemami: na przykład w przypadku działalności w swoim regionie korzystaj z uproszczonego systemu podatkowego, a w przypadku dochodów z lokalizacji w sąsiednim regionie płać UTII.
Po drugie, tutaj będziesz musiał zarejestrować się ponownie! Należy to zrobić w miejscu prowadzenia działalności podlegającym UTII. Oznacza to, że musisz skontaktować się z urzędem skarbowym w sąsiednim regionie, sporządzić - należy go złożyć organom podatkowym w ciągu 5 dni, których odliczanie rozpoczyna się od momentu rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej w tym regionie.
Jak zawsze są tu wyjątki, które dotyczą tych indywidualnych przedsiębiorców, którzy:
- Transport drogowy;
- Dostawa/dystrybucja handel detaliczny;
- Usługi reklamy na pojazdach.
Tacy indywidualni przedsiębiorcy również będą musieli się zarejestrować, ale nie w sąsiednim podmiocie Federacji Rosyjskiej, ale we własnym urzędzie skarbowym – czyli przejść ponowną procedurę w miejscu zamieszkania. Należy to zrobić, nawet jeśli jesteś już zarejestrowany: indywidualny przedsiębiorca musi zarejestrować się ponownie, ale jako płatnik odliczenia za wymienione rodzaje działalności. Cecha ta wynika z faktu, że nie jest możliwe określenie miejsca prowadzenia działalności dla tego typu działalności.
Co zrobić ze sprawozdawczością i gdzie przekazać podatki? Zgłoszenie przekazywane jest do inspektoratu, w którym byłeś zarejestrowany jako płatnik odliczeń. Jeśli był to urząd skarbowy w innym województwie, składamy deklarację i przekazujemy podatek do inspektoratu tego regionu. Jeżeli ze względu na charakter prowadzonej działalności złożyłeś w swoim urzędzie skarbowym wniosek UTII-2, składamy raporty i przekazujemy UTII zgodnie z danymi naszego inspektoratu.
System patentowy
Płacenie podatków ma również swoją specyfikę. Indywidualny przedsiębiorca może uzyskać patent w dowolnym regionie, jeśli na jego terytorium zostanie wprowadzony ten specjalny system podatkowy, rodzaj działalności indywidualnego przedsiębiorcy odpowiada liście objętej patentem, a jego cechy są zgodne ze wszystkimi ograniczeniami dotyczącymi stosowania ten specjalny reżim.
Musisz się zarejestrować, ale dzieje się to tak: składasz wniosek o patent w inspekcji innego regionu, a same organy podatkowe cię rejestrują. Kwotę patentu należy uiścić w miejscu rejestracji, czyli zgodnie ze szczegółami kontroli, która wydała Ci patent. Indywidualny przedsiębiorca musi być utrzymywany przez KUDIR, ale w tym szczególnym trybie nie ma deklaracji.
Składki i podatek dochodowy od osób fizycznych dla pracowników
To, jakie indywidualni przedsiębiorcy muszą wpłacać do funduszy ubezpieczeniowych, przekazywane są zawsze w miejscu ich zamieszkania. Nie składa się zgłoszenia, bo go nie ma. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników, musi być zarejestrowany w funduszach ubezpieczeniowych jako pracodawca. Procedura ta przeprowadzana jest w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy i nie jest w żaden sposób uzależniona od tego, gdzie geograficznie pracują jego pracownicy. Tym samym indywidualny przedsiębiorca musi odprowadzać od wynagrodzeń pracowników wszystkie składki i podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składać wszelkie stosowne sprawozdania w swoim miejscu zamieszkania do organu terytorialnego, w którym był zarejestrowany jako pracodawca.
Przedsiębiorca indywidualny rejestruje się w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania.
Jednocześnie działalność może być prowadzona w innym regionie. Do 2013 r. przedsiębiorca miał obowiązek zarejestrować się w urzędzie skarbowym właściwym dla regionu, w którym faktycznie wykonywał działalność, jeżeli rodzaj działalności zaliczał się do UTII. Od 2013 roku korzystanie z UTII stało się dobrowolne, zatem jeśli przedsiębiorca jest płatnikiem UTII, tak jak dotychczas jest zarejestrowany w miejscu prowadzenia działalności. Ponadto, jeśli indywidualny przedsiębiorca korzysta z systemu opodatkowania patentów (PTS), w miejscu prowadzenia działalności musi wykupić patent, który wydawany jest na okres do jednego roku. Podatki należy wpłacać także do budżetu regionu, w którym przedsiębiorca jest zarejestrowany jako płatnik UTII lub działający w PSN.
Jeżeli przedsiębiorca stosuje uproszczony system podatkowy OSNO, nie stosuje UTII, nawet jeśli jego działalność podlega przypisaniu, i nie kupuje patentu, to niezależnie od regionu, w którym faktycznie jest prowadzona działalność, podatki płacone są budżet województwa w miejscu rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego, tj. nie ma obowiązku meldowania się w miejscu zamieszkania ani rejestrowania się w organach podatkowych innych regionów.
Kasa fiskalna jest również zarejestrowana w urzędzie skarbowym, w którym przedsiębiorca jest zarejestrowany.
Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności i systemu podatkowego, musi zarejestrować się jako pracodawca w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w swoim miejscu zamieszkania. Składki na ubezpieczenie oraz podatek dochodowy od osób fizycznych potrącane z wynagrodzeń pracowników należy opłacać w miejscu rejestracji przedsiębiorcy.
Wiadomo, że rejestracja osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego następuje w miejscu jej zamieszkania. Kierując się tą samą zasadą, musisz zarejestrować się w funduszach pozabudżetowych - Funduszu Emerytalnym Rosji i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Jeśli przedsiębiorca działa tam, gdzie jest zarejestrowany, to nie pojawiają się pytania o to, gdzie składać sprawozdania i płacić podatki. Co jednak w przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca rozważa możliwość prowadzenia działalności w innym regionie?
W odróżnieniu od organizacji indywidualny przedsiębiorca nie tworzy i nie rejestruje odrębnych oddziałów (oddziałów i przedstawicielstw), ale w niektórych przypadkach będzie musiał także dodatkowo zarejestrować się w nowej placówce prowadzenia działalności.
Reżimy podatkowe dla przedsiębiorców indywidualnych
Prowadzenie działalności indywidualnego przedsiębiorcy poza miejscem rejestracji zależy bezpośrednio od wybranego systemu podatkowego. Przyjrzyjmy się zatem bliżej temu zagadnieniu.
Zatem pomimo tego, że indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w organie podatkowym w miejscu swojego zamieszkania i nie może tworzyć oddziałów, ma on prawo prowadzić działalność w jakimkolwiek innym regionie. Ale to, czy ma obowiązek zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności, zależy od tego, w jakim systemie podatkowym się znajduje.
Obecnie przedsiębiorcy indywidualni mogą stosować następujące systemy opodatkowania:
Ogólny system podatkowy (GTS);
uproszczony system podatkowy (STS);
jednolity podatek rolny (USAT);
ujednolicony podatek od przypisanego dochodu (UTII);
system podatku patentowego (PTS).
Jeżeli nowa działalność ma być prowadzona w systemie uproszczonym, powszechnym lub podatku rolnym, nie ma konieczności rejestracji w miejscowym urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności. Jeśli chodzi o UTII i patenty, podlegają one jurysdykcji władz lokalnych, mają swoją własną charakterystykę regionalną i będą musiały być zarejestrowane w miejscu działalności.
Przedsiębiorca prowadzi działalność w innej lokalizacji niż miejsce jego rejestracji i korzysta z PSN
Od 2013 roku PSN podlega przepisom rozdziału 26.5 Ordynacji podatkowej. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca stosuje uproszczony system podatkowy, a rodzaj działalności mieści się w wykazie czynności do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, wówczas przedsiębiorca prowadzący tego rodzaju działalność może uzyskać patent.
W jaki sposób indywidualny przedsiębiorca w PSN może zarejestrować się w innej lokalizacji niż miejsce jego rejestracji?
Jeżeli przedsiębiorca w innym województwie prowadzi działalność objętą PSN, powinien złożyć dwa wnioski do urzędu skarbowego miasta, w którym prowadzi działalność:
1. Wniosek o rejestrację;
2. Zgłoszenie patentu.
Bez rejestracji w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej indywidualny przedsiębiorca nie będzie mógł uzyskać patentu. Zgodnie z klauzulą 5 art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej patent będzie ważny tylko w regionie, w którym został uzyskany. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca chce działać w innych miastach, to w każdym mieście musi uzyskać patent. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności, to powinien uzyskać patent na każdy rodzaj działalności.
Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego oraz działalności poza miejscem rejestracji
Indywidualny przedsiębiorca rejestruje się w Federalnej Służbie Podatkowej w swoim miejscu zamieszkania. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca planuje prowadzenie działalności w innych podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej bez korzystania z UTII, PSN, działających w ramach uproszczonego lub podstawowego systemu podatkowego, indywidualny przedsiębiorca nie musi rejestrować się w innym regionie. W tym przypadku obowiązujące przepisy nie nakładają na przedsiębiorcę obowiązku ponownej rejestracji. Jednakże zgodnie z art. 83 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli indywidualny przedsiębiorca w innym regionie nabędzie własność lokalu niemieszkalnego, musi zarejestrować się w lokalizacji tej nieruchomości.
Krótko o tym, jak prowadzić działalność gospodarczą poza miejscem rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy
1. Jednolity podatek według uproszczonego systemu podatkowego płaci się, a deklarację według uproszczonego systemu podatkowego składa się w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy indywidualnego, niezależnie od miast, w których wykonywana jest działalność. Przedsiębiorca indywidualny nie musi rejestrować się w miejscu prowadzenia działalności.
2. Stosując system opodatkowania patentów, przedsiębiorca otrzymuje patent na każdy rodzaj działalności w PSN od organu podatkowego regionu, w którym prowadzona jest działalność. Tam też opłacany jest koszt patentu. Indywidualny przedsiębiorca może posiadać nieograniczoną liczbę patentów, tj. patent na każdy rodzaj działalności i w każdym regionie tej działalności.
3. Jeżeli działalność wchodzi w zakres UTII, a przedsiębiorca dobrowolnie podejmie decyzję o przejściu na „odliczenie”, musi zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności jako płatnik UTII. Podatek płaci się w miejscu prowadzenia działalności w „zaliczeniu” i tam również składa się deklarację.
4. Jeżeli jednocześnie z działalnością w PSN, UTII prowadzona jest działalność w uproszczonym systemie podatkowym, jednolity podatek i zaliczki na jego rzecz opłacane są w miejscu zamieszkania, nawet jeśli działalność ta jest prowadzona w innych regionach. Jednocześnie indywidualni przedsiębiorcy powinni zapewnić odrębną księgowość przychodów i wydatków uzyskanych z działalności w różnych systemach podatkowych
„Przedsiębiorca indywidualny: rachunkowość i podatki”, 2008, N 3
Dość często zdarza się, że indywidualny przedsiębiorca zarejestrowany w jednym miejscu (mieście, powiecie, województwie) prowadzi działalność gospodarczą w innym. Jednocześnie może być kilka miejsc aktywności, a sama aktywność jest inna. Jak zmieniają się obowiązki podatkowe przedsiębiorcy w przypadku zmiany miejsca prowadzenia działalności? Czy zasadnicze znaczenie ma to, aby miejsce rejestracji przedsiębiorcy i faktyczne miejsce wykonywania działalności gospodarczej nie pokrywały się? W tym artykule odpowiemy na te i inne pytania związane z miejscem prowadzenia działalności.
Rejestracja w miejscu działania
Co do zasady rejestracja podatkowa odbywa się w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy (klauzule 1, 3, art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Załóżmy, że przedsiębiorca spełnił już ten wymóg. Czy konieczne jest zgłaszanie jakichkolwiek informacji o sobie do urzędu skarbowego w miejscu prowadzenia działalności?
Przeważnie nie. Istnieją jednak wyjątki od tej reguły. Przede wszystkim jest to sytuacja, gdy prowadzona działalność podlega opłacie UTII na właściwym terytorium.
Obowiązek rejestracji jest w tym przypadku wyraźnie przewidziany przez prawo. Na podstawie klauzuli 2 art. 346.28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik musi to zrobić w ciągu 5 dni (dni roboczych) od rozpoczęcia działalności na terytorium, na którym wprowadzono specjalny reżim w postaci UTII. Wniosek o rejestrację składa się do właściwego organu podatkowego<1>. Za przekroczenie terminu rejestracji grozi odpowiedzialność zgodnie z art. 116 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (minimalna kara - 5 tysięcy rubli). Jeżeli wniosek w ogóle nie zostanie złożony, wówczas obowiązek podatkowy z art. 117 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (minimalna kara - 20 tysięcy rubli).
<1>Formularz takiego wniosku określa rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.02.2008 N MM-3-6/45@ (dla przedsiębiorców - formularz N UTII-2). Obowiązujące dotychczas rozporządzenie Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 19 grudnia 2002 r. N BG-3-09/722 straciło ważność.
Oprócz złożenia wniosku o rejestrację w miejscu prowadzenia działalności organy podatkowe wymagają także kopii zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym (w miejscu zamieszkania) oraz zaświadczenia o rejestracji państwowej osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego ( klauzula 3 Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.10.2007 N 03-11-02/249).
Dlatego przed rozpoczęciem działalności na innym terytorium należy dowiedzieć się, czy nie podlega ona UTII.
Istnieją jeszcze dwa wyjątki, ale są one znacznie mniej powszechne. Obejmuje to górnictwo i hazard. Obowiązek rejestracji w tych przypadkach przewidziany jest w art. 335 i ust. 2 art. 366 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Płacić podatki
W pierwszej kolejności rozważmy sytuację, gdy przedsiębiorca nie stosuje żadnego szczególnego reżimu podatkowego, lecz podlega powszechnemu systemowi opodatkowania.
Jest oczywiście płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie dochodów z działalności gospodarczej, a także agentem podatkowym tego podatku w odniesieniu do dochodów wypłacanych swoim pracownikom (jeśli takie występują). W przypadku tego podatku nie ma dla przedsiębiorcy znaczenia, gdzie dokładnie prowadzi swoją działalność i gdzie mieszkają zatrudniani przez niego pracownicy. Faktem jest, że na podstawie klauzuli 6 art. 227 i ust. 7 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, musi płacić podatek dochodowy od osób fizycznych zarówno za siebie, jak i za swoich pracowników w miejscu zamieszkania.
Odpowiednio oświadczenie i zaświadczenie o dochodach pracownika w formularzu 2-NDFL<2>należy również złożyć w urzędzie skarbowym w miejscu zamieszkania (odpowiednio klauzula 5 art. 227 i klauzula 2 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
<2>Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 października 2006 r. N SAE-3-04/706@ „W sprawie zatwierdzenia formularza informacji o dochodach osób fizycznych”.
Ujednolicony podatek socjalny. Podatek ten płacony jest w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy. Ta sama zasada dotyczy składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (OPI). Nie rozdz. 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ani ustawy federalnej N 167-FZ<3>nie zawierają przepisów zobowiązujących przedsiębiorcę do dokonywania tych wpłat i składania deklaracji do organów podatkowych w miejscu prowadzenia działalności.
<3>Ustawa federalna z dnia 15 grudnia 2001 r. N 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej”.
Podatek własnościowy. Podatek ten jest płacony w miejscu położenia nieruchomości. Jeżeli przedsiębiorca nabędzie nieruchomość, informacja o tym zostanie przesłana do urzędu skarbowego, na którego terenie znajduje się dana nieruchomość. Organ podatkowy obliczy podatek i wyśle przedsiębiorcy wezwanie do jego zapłaty. Tym samym przedsiębiorca nie powinien w tej sytuacji szczególnie przejmować się podatkiem od nieruchomości.
Podatek od wartości dodanej. Wysokość tego podatku nie jest uzależniona od zmiany miejsca prowadzenia działalności. Jest jednak jeden niuans - prawidłowe wykonanie faktury. Rozpatrując faktury wystawione przedsiębiorcy przez dostawców, organ podatkowy często zwraca uwagę na adresy odbiorcy i kupującego. Inspektorzy wymagają zatem, aby jako adres kupującego (w naszym przypadku był to adres miejsca zamieszkania) wskazany był adres zgodny z rejestracją państwową, a jako adres odbiorcy – adres miejsca faktycznej działalności. Błędne podanie adresów w takiej sytuacji może skutkować odmową odliczenia podatku VAT przez urząd skarbowy. Jednocześnie należy zaznaczyć, że w tej kwestii organy sądowe w zdecydowanej większości przypadków wspierają podatników, zauważając, że np. wskazanie jedynie adresu odbiorcy w miejscu faktycznego prowadzenia działalności nie jest podstawą do odmowy wyrażenia zgody na odliczenie podatku VAT (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Dalekiego Wschodu Rosji z dnia 04.04.2007 N F03-A51/07-2/533, FAS UO z dnia 03.09.2007 N F09-1352/07-C2).
Jeśli używane są tryby specjalne
Specjalny reżim podatkowy – uproszczony system podatkowy (USNO) jest dobrowolny. Przejście na nią odbywa się poprzez złożenie odpowiedniego wniosku do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania przedsiębiorcy. Zeznania podatkowe składane są do tego samego inspektoratu, niezależnie od tego, gdzie dokładnie prowadzona jest działalność gospodarcza (art. 346.21 ust. 6 i art. 346.23 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Specjalny system w postaci UTII jest obowiązkowym systemem podatkowym. Ponadto, jeśli uproszczony system podatkowy zostanie zastosowany do podatnika jako całości, wówczas UTII ma zastosowanie do niektórych rodzajów działalności. Określenie tego rodzaju działalności podlegającej przekazaniu na opłacenie UTII pozostawia się władzom lokalnym, zatem może się okazać, że ta sama działalność podlega opodatkowaniu według różnych reżimów, w zależności wyłącznie od miejsca jej realizacji. Deklaracje dotyczące UTII składane są do organów podatkowych w miejscu prowadzenia działalności.
Uwaga: jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność podlegającą UTII na terenie kilku dzielnic miast lub okręgów miejskich, na terenie których znajdują się różne inspektoraty podatkowe, wówczas musi zarejestrować się tylko w jednym z nich (klauzula 1 pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.10.2007 N 03-11-02/249). W związku z tym, jeśli jest już zarejestrowany w jednym z tych inspektoratów, nie ma potrzeby ponownego składania wniosku o rejestrację w miejscu prowadzenia działalności.
Kolejnym aspektem stosowania tych szczególnych reżimów jest zwolnienie z płacenia innych podatków: VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych, jednolitego podatku socjalnego i podatku od nieruchomości. O ile z pierwszymi trzema nie ma szczególnych trudności (płatne są w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy), to inaczej jest z podatkiem od nieruchomości.
Podatek od nieruchomości obliczany jest przez urząd skarbowy, na którego terytorium znajduje się sama nieruchomość. Jeżeli przedsiębiorca wykorzystuje tę nieruchomość w działalności gospodarczej, nie musi on płacić za nią podatku (art. 346.11 ust. 3 i art. 346.26 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Ale inspekcja podatkowa często nie ma informacji potwierdzających lub obalających fakt zwolnienia podatkowego. Dlatego zdaniem urzędników podatnik sam musi złożyć w urzędzie skarbowym odpowiedni wniosek oraz dokumenty potwierdzające wykorzystywanie tej nieruchomości konkretnie do prowadzonej działalności gospodarczej. We wniosku przedsiębiorca powinien wskazać, że korzysta z uproszczonego systemu podatkowego lub specjalnego systemu w postaci UTII; może załączyć kopie ostatnich zeznań podatkowych zapłaconych zgodnie z tymi specjalnymi systemami (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20.08.2007 N 03-11-05/172, Federalna Służba Podatkowa miasta Moskwy z dnia 13 marca 2007 N 18-12/3/24078@). Warto jednak zaznaczyć, że jeśli takie dokumenty nie zostaną złożone w terminie, wówczas przedsiębiorca ma wszelkie szanse, aby udowodnić swoją sprawę w sądzie (patrz np. Uchwały FAS UO z dnia 12 listopada 2007 r. N F09-9126 /07-S3, FAS PO z dnia 20 października 2005 r. N A12-9969/05-C10, Federalna Służba Antymonopolowa NWO z dnia 26.01.2005 r. N A05-9458/04-22).
Kolejnym aspektem, na który warto zwrócić uwagę, jest sytuacja, gdy cała działalność podatnika wykonywana jest poza miejscem zamieszkania i podlega UTII, a jednocześnie sam przedsiębiorca objęty jest uproszczonym systemem podatkowym. Okazuje się, że podstawa opodatkowania jednolitego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego wynosi zero i nie ma działalności podlegającej opodatkowaniu w tym reżimie. Ale jednocześnie przedsiębiorca nie jest zwolniony z obowiązku złożenia deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego (ust. 2 art. 346 ust. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym w przypadku podatku zapłaconego zgodnie z tym systemem konieczne jest złożenie deklaracji zerowej w inspektoracie w miejscu zamieszkania (pismo Federalnej Służby Podatkowej dla Moskwy z dnia 26 października 2006 r. N 18-12/3/94015 @). Choć Ministerstwo Finansów było w tej kwestii bardziej lojalne wobec podatników (Pismo z dnia 12 sierpnia 2005 r. N 03-11-04/3/49): w tym przypadku nie ma konieczności składania deklaracji zerowych. Aby jednak uniknąć różnego rodzaju nieporozumień, nadal zaleca się składanie zerowych deklaracji.
Kontrola podatkowa
Jeżeli podatnik wykonuje swoją działalność poza miejscem zamieszkania, wówczas całkiem zasadnie pojawia się pytanie: które inspekcje podatkowe mogą przeprowadzać kontrole podatkowe?
Zgodnie z art. 87 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kontrole podatkowe mogą odbywać się w terenie.
Ponieważ kontrola podatkowa biurka przeprowadzana jest w siedzibie organu podatkowego na podstawie deklaracji podatkowych złożonych przez podatników (art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), przeprowadza ją inspektorat, do którego składane są deklaracje .
Jeśli chodzi o kontrole podatkowe na miejscu, przeprowadza je inspektorat, w którym przedsiębiorca jest zarejestrowany w miejscu zamieszkania (art. 89 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Ponadto warto zauważyć, że organy podatkowe mają określone sposoby współdziałania ze sobą. Jest to przeprowadzanie tzw. kontrkontroli, udzielanie informacji o przedmiotach opodatkowania itp. Tym samym fakt, że podatnik zarejestrowany w jednym organie podatkowym faktycznie prowadzi działalność gospodarczą na terytorium podlegającym właściwości innej kontroli, choć komplikuje kontrolę podatkową , nie wyklucza tego całkowicie .
SS Nikołajew
Ekspert dziennika
„IP: księgowość
i podatki”
Miejsce rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy jest jedną z kluczowych kwestii, które należy rozstrzygnąć przed uzyskaniem statusu przedsiębiorcy. Zastanówmy się: do którego z wielu urzędów skarbowych należy złożyć wniosek na formularzu P21001?
Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych w miejscu zamieszkania
Większość obywateli Federacji Rosyjskiej nie ma problemów ze znalezieniem miejsca rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy. Jeśli dana osoba jest zarejestrowana, mieszka pod tym samym adresem i zamierza prowadzić działalność gospodarczą w tej samej miejscowości, należy ją zgłosić do lokalnego urzędu skarbowego. I tylko w dużych miastach istnieją specjalne inspektoraty podatkowe zajmujące się rejestracją państwową. Internet pomoże Ci ustalić miejsce rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy, w tym celu należy przejść do specjalnego formularza wyszukiwania na oficjalnej stronie Federalnej Służby Podatkowej.
W sytuacji, gdy rejestracja różni się od faktycznego miejsca zamieszkania, ustalenie adresu miejsca rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy będzie trudniejsze. Trzeba wiedzieć, że wynajmując nieoficjalnie mieszkanie czy mieszkając z bliskimi, osoba fizyczna nie może liczyć na założenie indywidualnego przedsiębiorcy pod tym adresem, a nie w miejscu rejestracji.
Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych w miejscu zamieszkania
Federalna Służba Podatkowa umożliwia rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu tymczasowej rejestracji. Dzieje się tak w szczególności, jeśli obywatel został wymeldowany w jednym mieście, ale nie otrzymał jeszcze rejestracji w nowym miejscu zamieszkania.
Aby zarejestrować przedsiębiorcę indywidualnego w innej lokalizacji niż miejsce rejestracji, należy złożyć dokument tymczasowego pobytu wraz z wnioskiem P21001, paszport, numer NIP oraz dowód uiszczenia opłaty państwowej. Ważne jest, aby wnioskodawca mieszkał pod tymczasowym adresem rejestracyjnym przez co najmniej sześć miesięcy. Należy być przygotowanym na to, że autentyczność tymczasowej rejestracji zostanie zweryfikowana przez organy podatkowe.
Wypełniając w naszym serwisie wniosek P21001 skupiamy także uwagę przyszłego przedsiębiorcy na różnicy pomiędzy miejscem zamieszkania a miejscem pobytu
Uwaga: rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy nie poprzez rejestrację odbywa się wyłącznie przez okres ważności tymczasowego dowodu rejestracyjnego. W interesie wnioskodawcy jest, aby okres ten wynosił co najmniej sześć miesięcy, choć prawo nie zabrania bezpośrednio rejestracji przedsiębiorców indywidualnych na okres krótszy.
Cudzoziemcy i bezpaństwowcy mają także prawo zarejestrować indywidualnego przedsiębiorcę w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania – adres wskazany w dokumencie pobytowym lub zezwoleniu na pobyt czasowy. Mogą się zarejestrować indywidualni przedsiębiorcy i uchodźcy, którzy uzyskali tymczasową rejestrację w Rosji.
Cudzoziemcy, bezpaństwowcy i uchodźcy muszą pamiętać, że w momencie unieważnienia dokumentu uprawniającego do tymczasowego pobytu w Federacji Rosyjskiej, unieważnione zostanie również zaświadczenie o rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy. Służba Migracyjna nie zwleka z przekazaniem informacji do urzędu skarbowego: problemy z rejestracją spowodują zamknięcie indywidualnego przedsiębiorcy w ciągu 5 dni.
Rejestracja w Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu prowadzenia działalności
Jeżeli indywidualny przedsiębiorca działa jako podatnik w ramach ogólnego lub uproszczonego systemu podatkowego, musi złożyć zeznanie podatkowe w inspektoracie pod swoim adresem rejestracyjnym. Jeśli chodzi o reżimy UTII i PSN, jest to przypadek szczególny.
Rejestracja płatników UTII odbywa się w miejscu prowadzenia działalności, a adres ten może różnić się zarówno od rejestracji, jak i rejestracji tymczasowej. Na przykład osoba fizyczna zarejestrowała się jako indywidualny przedsiębiorca w Saratowie, tymczasowo mieszka w Moskwie i prowadzi działalność gospodarczą w Tule. W takim przypadku przedsiębiorca, który wybrał UTII, musi skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową Tula, gdzie zostanie zarejestrowany, złożyć deklarację i zapłacić naliczony podatek. Wyjątek stanowią przedsiębiorcy specjalizujący się w transporcie pasażerskim i towarowym, dystrybucji lub handlu dostawczym.
Pozostali przedsiębiorcy indywidualni, którzy zarejestrowali się w urzędzie skarbowym poprzez rejestrację i którzy chcą prowadzić działalność w innym miejscu niż miejsce rejestracji, są zobowiązani w terminie 5 dni zgłosić przejście do UTII do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej znajdującego się w odpowiedzialny za terytorium, na którym znajduje się przedmiot działalności gospodarczej.
Jeżeli przedsiębiorca rozszerza swoją działalność, wchodząc na nowe regiony, musi każdorazowo zwrócić się do terytorialnych organów podatkowych w celu zarejestrowania się jako pojedynczy podatnik od dochodu kalkulacyjnego. Tym samym przedsiębiorca „zaliczeniowy” może zostać uwzględniony przez kilka inspekcji podatkowych jednocześnie. Uwaga: nie jest to rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu prowadzenia działalności, ale rejestracja jako płatnika podatku kalkulacyjnego.
Podobny scenariusz interakcji z organami podatkowymi zakłada system opodatkowania patentów (PTS). Faktem jest, że patent obowiązuje na określonym terytorium, a wniosek o patent składa się bezpośrednio w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca jego obowiązywania. Od 2014 r. wniosek ten można składać wraz z dokumentami do rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego, pod warunkiem zbieżności miejsca rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego i miejsca prowadzenia działalności. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie ocenił od razu perspektyw pracy w PSN, może przejść na ten system podatkowy na 10 dni (nie później niż) przed rozpoczęciem stosowania systemu podatku patentowego.
