Ekspansję działalności można osiągnąć poprzez utworzenie odrębnego oddziału lub oddziału przedsiębiorstwa. Czym oni są?

Co to jest odrębny podział?

Pod odrębny podział Przez firmę rozumie się zazwyczaj należącą do niej strukturę, która jest zlokalizowana na innym terytorium, posiada personel i reprezentuje interesy centrali. Wyodrębniona jednostka musi posiadać stanowiska pracy stacjonarne (utworzone na okres 1 miesiąca lub dłużej).

Informacje o odpowiedniej strukturze nie muszą być zawarte w dokumentach założycielskich spółki. Jednocześnie spółki tworzące oddzielne oddziały muszą zarejestrować się w Federalnej Służbie Podatkowej w siedzibie każdej z lokalnych instytucji. W tym celu należy wysłać powiadomienie o otwarciu jednostki do struktury terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej. Należy to zrobić w ciągu 1 miesiąca od momentu utworzenia odpowiedniej struktury. Po otrzymaniu wiadomości o utworzeniu odrębnego oddziału spółki Federalna Służba Podatkowa w ciągu 5 dni rejestruje spółkę dla celów podatkowych na swoim terytorium i powiadamia ją o tym.

Ponadto w terminie 1 miesiąca od momentu utworzenia odrębnego oddziału zakład ma obowiązek powiadomić o tym Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Co to jest oddział?

Pod oddział Przez firmę rozumie się zazwyczaj należącą do niej strukturę, która niczym odrębny oddział zlokalizowana jest na innym terytorium. Jednocześnie realizuje działalność, która swoją treścią w pełni odpowiada funkcjom głównego biura.

Podobnie jak w przypadku odrębnego podziału, utworzenie oddziału odbywa się na poziomie lokalnych przepisów spółki. Jednakże procedura ta jest z reguły zauważalnie bardziej skomplikowana niż ta, która charakteryzuje tworzenie struktur pierwszego rodzaju. W szczególności osoba kierownicza zatrudniona na umowę o pracę (np. dyrektor generalny) nie może tworzyć oddziałów. Ponadto za utworzeniem oddziału – jeśli mówimy o spółce z oo – trzeba oddać co najmniej 2/3 ogólnej liczby głosów właścicieli spółki. Statut spółki może przewidywać tworzenie oddziałów zgodnie z decyzjami podjętymi przez zarząd.

W odróżnieniu od utworzenia odrębnego oddziału, utworzenie oddziału wiąże się z umieszczeniem informacji o nim w statucie organizacji. Ponadto dane dotyczące odpowiednich zmian w dokumencie założycielskim spółki muszą zostać przekazane do Federalnej Służby Podatkowej, aby wspomniany organ mógł następnie wprowadzić korekty w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Jednocześnie organy podatkowe muszą przesłać także kopie dokumentów, przy udziale których dokonano zmian w statucie spółki. Lub - kopie odpowiedniego dokumentu założycielskiego. Na podstawie danych o oddziale spółki, które są wpisane przez Federalną Służbę Podatkową do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych, nowa lokalna struktura spółki jest rejestrowana w organach podatkowych w jej lokalizacji.

Informację o utworzeniu oddziału, podobnie jak w przypadku odrębnego przedstawicielstwa, należy przekazać do Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Oddział organizacji musi mieć dyrektora - pełni on swoje stanowisko na podstawie pełnomocnictwa wydawanego przez centralę, a także po wydaniu odpowiedniej decyzji przez dyrektora generalnego. Uprawnienia do powołania kierownika oddziału mogą posiadać także inne organy spółki.

Porównanie

Główna różnica między odrębnym oddziałem a oddziałem polega na tym, że informacji o strukturze pierwszego rodzaju nie należy umieszczać w dokumentach założycielskich spółki i Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Generalnie utworzenie odrębnego oddziału jest procedurą prostszą niż utworzenie oddziału. Powyżej sprawdziliśmy, z czym się to wiąże - koniecznością podjęcia decyzji o utworzeniu oddziału na zgromadzeniu założycieli, przekazania Federalnej Służbie Podatkowej kopii statutu lub odpowiadających mu źródeł, a także powołania szefa Urzędu odpowiednią strukturę.

Jednocześnie obie rozważane instytucje lokalne mają ze sobą wiele wspólnego. Tym samym ani jedno, ani drugie nie jest podmiotem prawnym niezależnym od siedziby głównej. Majątek, z którego korzystają, należy do głównej organizacji. Tworzy się odrębne oddziały spółek i oddziały, z reguły w tym samym celu – poszerzania reprezentacji marki, rozwiązywania lokalnych problemów związanych z rozwojem biznesu.

Po ustaleniu, jaka jest różnica między oddzielnym oddziałem a oddziałem, wnioski zapiszemy w tabeli.

Tabela

Proszę wyjaśnić główne różnice dla przedsiębiorstwa przy otwieraniu oddziałów i odrębnych oddziałów (nie przypisywanych do odrębnego bilansu). Interesują mnie pytania od refleksji w Karcie, po rejestrację w funduszach ubezpieczeniowych (gdzie, jak) i utworzenie osobnego bilansu i organizację pracy poprzez korzystanie z konta 79 oraz utworzenie osobnego bilansu i obliczenia płac osobno w oddział itp.

Odrębny oddział to dowolny oddział organizacji oddalony geograficznie od jej lokalizacji, w którym tworzone są stacjonarne stanowiska pracy na okres dłuższy niż miesiąc. Podział uznaje się za odrębny, niezależnie od tego, czy znajduje to odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich (wewnętrznych) organizacji, czy nie. Jest to określone w art. 11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oddział to odrębny oddział osoby prawnej znajdujący się poza jej siedzibą i wykonujący całość lub część jej funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa. Przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi. Przedstawicielstwa i oddziały muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej, która je utworzyła. Jest to określone w art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Na potrzeby Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w dokumentach założycielskich organizacji nie należy lub nie można wskazać oddzielnego działu jako oddziału lub przedstawicielstwa. Dlatego pojęcie „oddzielnego oddziału” jest szersze niż pojęcia „oddziałów” i „przedstawicielstw” (art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Ponadto procedura rejestracji oddziału jest znacznie bardziej skomplikowana niż utworzenie odrębnego oddziału.

Konieczność utworzenia jednostki powstaje w przypadku, gdy w tej samej gminie, ale nie w lokalizacji organizacji, utworzono co najmniej jedno stałe miejsce pracy. Zatem datą utworzenia odrębnego wydziału jest data uporządkowania stanowisk pracy i faktycznego rozpoczęcia działalności w ramach tego wydziału.
Procedura rejestracji państwowej jednostki jest w pełni wskazana w pliku odpowiedzi.

Jeżeli oddzielne oddziały organizacji znajdują się w tej samej gminie na terytoriach podlegających jurysdykcji różnych inspekcji podatkowych, w celu zarejestrowania oddziałów organizacja ma prawo wybrać jeden inspektorat w lokalizacji dowolnego ze swoich oddziałów ( ust. 3 s. 4 łyżki 83 NK RF). Zasada ta dotyczy tylko oddzielnych jednostek. Dlatego jeśli siedziba organizacji i jej odrębny oddział znajdują się w tej samej miejscowości, ale na terytoriach podlegających jurysdykcji różnych inspektoratów, wówczas będziesz musiał zarejestrować się dwukrotnie ( pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 kwiecień 2011 miasto nr 03-02-07/1-126 ).*

Sytuacja: który dzień uznaje się za datę utworzenia odrębnej jednostki

Za datę utworzenia odrębnego działu uważa się datę uporządkowania stanowisk pracy i faktycznego rozpoczęcia działalności w ramach tego działu.

Za odrębną jednostkę uważa się jednostkę geograficznie odległą od organizacji, w której stanowiska pracy są wyposażone na okres dłuższy niż miesiąc (stacjonarne stanowiska pracy) ( P. 2 łyżki stołowe. 11 NK RF). Z definicji wynika, że ​​dla zarejestrowania odrębnego oddziału dla celów podatkowych decydującą rolę odgrywa utworzenie co najmniej jednego stacjonarnego stanowiska pracy.

Miejsce pracy to miejsce pozostające pod kontrolą pracodawcy i w którym pracownik musi przebywać (dokąd musi przyjechać), aby wykonywać pracę ( ust. 6 łyżek 209TK RF).*

Pojęcie miejsca pracy jest odmienne dla każdej organizacji i zależy od charakteru wykonywanej pracy. Za datę powstania można zatem uznać datę zakończenia porządkowania stanowiska pracy, datę zatrudnienia pierwszego pracownika lub inną datę związaną z rozpoczęciem działalności jednostki. Wniosek ten potwierdza praktyka arbitrażowa (patrz chociażby orzeczenia FAS Dzielnica Centralna od 12 Lipiec 2011 miasto nr А14-8856/2010/337/28 , Rejon moskiewski od 17 styczeń 2011 miasto nr KA-A40/16989-10 , Okręg Zachodniosyberyjski od 6 luty 2007 miasto nr F04-8807/2006(29891-A45-19) , Dystrykt Dalekiego Wschodu od 12 Grudzień 2007 miasto nr F03-A73/07-2/5541) .

Organizacja musi powiadomić inspektorat rejestracji podatkowej w ciągu miesiąca od daty utworzenia odrębnego działu ( podpunkt 3 s. 2 łyżki stołowe. 23 NK RF). W tym celu należy złożyć w urzędzie kontrolnym w lokalizacji organizacji:*
– wiadomość o utworzeniu odrębnego oddziału. Formularz , format I zamówienie zakończenia wiadomości są zatwierdzane zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 9 Czerwiec 2011 miasto nr ММВ-7-6/362 ;
– powiadomienie o wyborze urzędu skarbowego. Formularz , format I zamówienie zakończenie zgłoszenia zostało zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 sierpień 2011 miasto nr Jak-7-6/488. Wyślij to powiadomienie tylko wtedy, gdy organizacja ma prawo wybrać inspekcję o rejestrację odrębnego oddziału.

Wraz z komunikatem i zawiadomieniem organizacja ma prawo przedłożyć kopie dokumentów potwierdzających utworzenie odrębnego działu.

Uwaga: jeżeli organizacja spóźni się ze złożeniem wniosku o rejestrację odrębnego oddziału, grozi jej kara pieniężna wg akapit 1 Artykuł 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kara wynosi 10 000 rubli. Jeżeli organizacja rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej w niezarejestrowanym, odrębnym oddziale, sankcje mogą być bardziej rygorystyczne*.

Za prowadzenie działalności bez rejestracji podatkowej (w tym w lokalizacji odrębnego oddziału) organizacja może zostać obciążona 10 procent dochodu uzyskanego z tej działalności, ale nie mniej niż 40 000 rubli. Przewidziano takie środki odpowiedzialności akapit 2 Artykuł 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Warto zaznaczyć, że w przypadku otwarcia odrębnego oddziału na terenie tego samego urzędu skarbowego, w którym zlokalizowana jest organizacja-matka, wówczas odpowiedzialność za akapit 1 Artykuł 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania. W takim przypadku organizacja może zostać ukarana grzywną w wysokości 200 rubli. na podstawie akapit 1 Artykuł 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przekroczeniem nie będzie przekroczenie terminu na złożenie wniosku o rejestrację, ale brak przedłożenia przez organizację dokumentów niezbędnych do kontroli podatkowej. Stanowisko to znajduje odzwierciedlenie w pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 lutego 2014 r. nr SA-4-14/3404 .

Wiadomość (powiadomienie, dokumenty uzupełniające) może mieć postać:
– osobiście przekazać inspektoratowi;
- wysłać elektroniczny(Z kwalifikowany podpis elektroniczny);
– wysłać listem poleconym.

Inspektorat, w którym jednostka jest zarejestrowana, przydziela jednostce swój punkt kontrolny. Nowy numer TIN nie jest przypisany do oddziału: numer TIN oddziału jest numerem TIN organizacji. Wynika to z postanowień ust 6 I 7 Procedura zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 Czerwiec 2012 miasto nr ММВ-7-6/435 .

Oddział lub przedstawicielstwo

Organizacja musi zarejestrować się oddzielnie dla swojej siedziby głównej i oddzielnie dla każdego ze swoich oddziałów lub przedstawicielstw.

Aby zarejestrować oddział lub przedstawicielstwo, należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla siedziby organizacji:
– powiadomienie o zmianach w dokumentach założycielskich. Odzwierciedlaj informacje o utworzonym oddziale (przedstawicielstwie) w arkusz A powiadomienia;
– decyzja o zmianie dokumentów założycielskich;
– zmiany dokonane w dokumentach założycielskich lub dokumenty założycielskie w nowym wydaniu (w dwóch egzemplarzach).*

Zarejestrowanie odrębnego działu w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych jest konieczne tylko wtedy, gdy oddział jest przypisany do odrębnego bilansu, posiada rachunek bieżący i dokonuje wypłat na rzecz pracowników ( ust. 2 ust. 1, art. 2.3 ustawy z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255-FZ). Aby to zrobić w ciągu 30 dni od dnia utworzenia takiej jednostki Do urzędu terytorialnego funduszu właściwego ze względu na lokalizację jednostki należy złożyć następujące dokumenty:*

Ponadto organizacja z własnej inicjatywy może przesłać kopie do oddziału terytorialnego FSS Rosji:

W przypadku nie dostarczenia kopii dodatkowych dokumentów oddział terytorialny FSS Rosji niezależnie zwróci się o niezbędne informacje do urzędu skarbowego i oddziału Rosstat.

Zasady takie określają ust 14 , 19 Zatwierdzono przepisy administracyjne zarządzeniem Ministra Pracy Rosji z dnia 25 Październik 2013 miasto nr 576n .

Po otrzymaniu pakietu dokumentów pracownicy FSS Rosji w ciągu pięciu dni roboczych zarejestrują oddzielny oddział organizacji, przypiszą mu rozszerzony numer rejestracyjny (numer rejestracyjny organizacji uzupełniony kodem oddziału) i podporządkowanie kod. W tym samym czasie jednostka zostanie wydana zawiadomienie o rejestracji. Pracownicy FSS Rosji wystawią zawiadomienie w sposób określony we wniosku, to znaczy wręczą je osobiście, wyślą pocztą lub wyślą drogą elektroniczną.

Ljubow Kotowa

5. Sytuacja: Jak zarejestrować oddzielny oddział organizacji w funduszu emerytalnym

Utworzenie odrębnego oddziału należy zgłosić na piśmie w oddziale Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej właściwym dla siedziby organizacji. Należy tego dokonać w ciągu miesiąca od dnia utworzenia takiej jednostki ( ust. 2 ust. 3, art. 28 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Rejestracja odrębnego działu jest konieczna tylko wtedy, gdy jest on przypisany do odrębnego bilansu, ma własny rachunek bieżący i dokonuje płatności na rzecz pracowników. W tym celu należy złożyć w oddziale Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w lokalizacji odrębnego oddziału:*

Uchwała nie określa dokładnego terminu złożenia wniosku i pozostałych dokumentów. Wskazane jest jednak przesłanie dokumentów do rejestracji jednostki przed opłaceniem przez nią pierwszej składki na ubezpieczenie od świadczeń pracowniczych.

Po otrzymaniu pakietu dokumentów pracownicy oddziału terytorialnego Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej zarejestrują odrębny oddział organizacji w ciągu pięciu dni roboczych. I wyślą go do organizacji pocztą zawiadomienie o rejestracji. Na życzenie zgłoszenie można odebrać osobiście w oddziale. Zasady te są ustalone akapit 1 Artykuł 11 ustawy z dnia 15 grudnia 2001 r. nr 167-FZ i ust. 14 Procedura zatwierdzona uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego RF z 13 Październik 2008 miasto nr 296 s .

Ljubow Kotowa, zastępca dyrektora Departamentu Rozwoju Ubezpieczeń Społecznych Ministerstwa Pracy Rosji

6. Sytuacja:Jeśli weźmie się pod uwagę, że odrębny oddział organizacji ma oddzielny bilans (w celu opłacenia składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne))

Przypisanie oddzielnego działu do oddzielnego bilansu określają dokumenty założycielskie organizacji.

Obowiązujące przepisy nie definiują pojęcia „odrębnego bilansu”. Nie ustalono również procedury tworzenia poszczególnych sald. Jednak sprawozdania finansowe każdej organizacji muszą zawierać wskaźniki wyników wszystkich jej odrębnych działów, w tym działów przydzielonych do oddzielnych bilansów ( P. 8 PBU 4/99 ).

Przeniesienie aktywów i pasywów pomiędzy centralą a oddziałem lub pomiędzy odrębnymi jednostkami rozliczane jest na rachunku 79. Przykładowo przesunięcie towaru z jednego oddziału do drugiego może zostać odzwierciedlone w księgowaniach:*

DEBIT 79 subkonto „Rozliczenia z działalności bieżącej” KREDYT 41
- towary zostały przeniesione z jednego oddziału do innego odrębnego działu;

DEBIT 41 KREDYT 79 subkonto „Rozliczenia z tytułu operacji bieżących”
- towar przyjmowany był przez wydzielony oddział z oddziału.

Przenosząc środek trwały z centrali do oddziału, możesz wystawić fakturę w formularzu nr OS-2 (zatwierdzonym uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 21 stycznia 2003 r. nr 7). Wadą tego formularza jest to, że nie zawiera on danych o naliczonej amortyzacji. Dlatego też przenosząc środki trwałe do odrębnego działu, przypisanego do odrębnego bilansu, można uzupełnić fakturę nr OS-2 o informację o amortyzacji lub skorzystać z innego dokumentu, np. awiza. Spółka samodzielnie opracowuje formularz porady i zatwierdza go w swojej polityce rachunkowości. Przykład tego dokumentu pokazano poniżej.

Informacje o przeniesieniu środków trwałych do oddziału organizacji, przydzielonych do osobnego bilansu, są odzwierciedlone w karcie inwentarza zgodnie z formularzem nr OS-6 (nr OS-6a) lub w księdze inwentarza według formularza Nr OS-6b.

Organizując w ten sposób księgowość, dział będzie mógł sporządzić bilans. Jednak ten dokument może być używany wyłącznie do celów zarządczych. Ponieważ sprawozdanie finansowe musi być sporządzone dla organizacji jako całości, z uwzględnieniem wszystkich odrębnych działów (punkt 8 PBU 4/99).

Należy szczegółowo opisać, w jaki sposób i w jakim zakresie dział prowadzi zapisy w polityce rachunkowości firmy. Polityka rachunkowości jest dokumentem jednolitym dla całej firmy. A określone w nim metody księgowe są stosowane przez wszystkie działy, niezależnie od tego, czy mają oddzielny bilans (klauzula 9 PBU 1/2008).

Jednak niektóre szczegóły mogą być specyficzne tylko dla konkretnej jednostki. Przede wszystkim jest to działający plan kont. Musi obejmować rachunki odpowiadające transakcjom, które dział rozlicza osobno. Mogą obowiązywać specjalne zasady dotyczące przepływu dokumentów, przetwarzania informacji księgowych i kontroli operacji. Dlatego dla każdego działu, który samodzielnie prowadzi księgowość, możesz utworzyć osobną sekcję polityki rachunkowości.

Często firma przypisuje działowi odpowiedzialność za określenie swoich wyników finansowych. Oznacza to, że odrębny dział uwzględnia przychody i wydatki ze swojej działalności i oblicza uzyskany zysk. Jest to również określone w polityce rachunkowości. I uwzględniają w planie pracy działu rachunki z sekcji „Wyniki finansowe”.

Już w polityce rachunkowości firma zatwierdza formularze sprawozdawcze, które powinny być przygotowywane przez odrębne działy. Wygodne jest korzystanie z tych samych formularzy, które służą do przygotowywania raportów dla całej firmy. Na podstawie sprawozdań działu dział księgowości sporządza sprawozdania skonsolidowane. Polityka rachunkowości firmy może również opisywać procedurę łączenia danych księgowych wszystkich oddziałów w celu wygenerowania wspólnego sprawozdania finansowego.

Przykładową politykę rachunkowości możesz zobaczyć powyżej. Czasami firmy ustalają również procedurę organizacji księgowości w oddziale na zlecenie menedżera. Przykładowy dokument przedstawiono poniżej.

Z poważaniem,

Alexander Ermachenko, ekspert BSS „System Glavbukh”.

Odpowiedź zatwierdzona przez Olgę Pushechkinę,

Kierownik działu wsparcia VIP BSS „System Glavbukh”.

Wszystkie krajowe osoby prawne mają możliwość otwarcia jednego lub większej liczby odrębnych oddziałów. Należą do nich oddziały i przedstawicielstwa, a także inne oddziały, na przykład stacjonarne zakłady pracy. Procedura ich otwierania oraz wymagania dla nich, a także ich definicje są wystarczająco opisane w obowiązujących aktach prawnych prawa rosyjskiego. Spróbujmy dowiedzieć się, czym różni się oddział od oddzielnego działu.

Przepisy ogólne dotyczące odrębnych działów

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej dopuszcza tworzenie i istnienie podmiotów prawnych, które wraz z innymi podmiotami gospodarczymi biorą udział w działalności gospodarczej lub są tworzone dla osiągnięcia określonych celów (art. 48 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Wszystkie organizacje Federacji Rosyjskiej mają prawo i możliwość tworzenia odrębnych oddziałów (art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Należy wziąć pod uwagę, że odrębne wydziały nie mają osobowości prawnej i są pozbawione zdolności prawnej przysługującej osobom prawnym.

Należy pamiętać, że odrębny oddział musi znajdować się pod adresem innym niż adres głównej organizacji i posiadać stanowiska stacjonarne, czyli utworzone na okres dłuższy niż miesiąc (art. 11 Ordynacji Podatkowej Federacja Rosyjska). Odrębnym oddziałem osoby prawnej jest oddział, przedstawicielstwo lub stacjonarne miejsce pracy (art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Informacje o każdym oddzielnym oddziale, z wyjątkiem stacjonarnych zakładów pracy, są wskazane w jednolitym państwowym rejestrze osób prawnych, dla których organizacja je tworząca musi złożyć do urzędu skarbowego wypełnione wnioski na zatwierdzonych formularzach nr Р13001, nr Р13002 lub nr Р14001.

Rodzaje odrębnych podziałów

Prawo cywilne wyróżnia dwa działy strukturalne: oddział i przedstawicielstwo. Przepisy Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej nie zawierają innych jednostek strukturalnych odrębnych od głównej organizacji.

Ale lista oddziałów odrębnych od głównych organizacji zawarta jest także w innych aktach prawnych.

Tym samym przepisy podatkowe wprost wskazują na możliwość uznania za odrębne części organizacji głównej każdej wyodrębnionej terytorialnie struktury posiadającej stacjonarne miejsca pracy.

Miejscem pracy, w tym stacjonarnym, jest miejsce kontrolowane przez organizację, w którym pracownik wykonuje swoje funkcje pracownicze (art. 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W chwili obecnej lista struktur, które można uznać za odrębne, jest otwarta i nie ogranicza się do oddziałów i przedstawicielstw.

Każdy rodzaj podziału strukturalnego ma nie tylko swoje cechy charakterystyczne, ale także cechy wspólne.

Spróbujmy dowiedzieć się, jaka jest różnica między oddziałem a oddzielnym oddziałem.

Różnice branżowe

Pojęcie oddziału zapisano w ust. 2 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym oddział jest nie tylko oddalony geograficznie od organizacji głównej, ale także wykonuje całość lub część funkcji organizacji głównej, a także pełni funkcje przedstawicielstwa.

Należy zauważyć, że pojęcia przedstawicielstwa i oddziału są odmienne. Takie różnice wynikają już z definicji obu podziałów strukturalnych, jakie podawane są w prawie cywilnym.

Przyjrzyjmy się głównym różnicom pomiędzy oddziałem a oddzielnym oddziałem w poniższej tabeli.

Jak wyraźnie widać z tabeli, różnice między różnymi typami odrębnych podziałów strukturalnych są znacznie szersze niż tylko różnice w nazwach.

Różnice istniejące pomiędzy różnymi typami jednostek strukturalnych mają charakter zasadniczy i polegają głównie na funkcjach, dla których tworzona jest odpowiednia odrębna jednostka strukturalna, a także na celach, dla których tworzona jest jednostka strukturalna.

Należy także pamiętać, że poszczególne jednostki strukturalne mają pewne wspólne cechy, np. nie są one podmiotami prawnymi, informacje o nich nie muszą być odzwierciedlone w statucie organizacji, ich menadżerowie mogą działać wyłącznie na podstawie pełnomocnictwo, a same podziały strukturalne – wyłącznie na podstawie regulaminu. Każdy odrębny oddział musi posiadać stacjonarne stanowiska pracy.

Dokonując wyboru między oddziałem a wydzielonym oddziałem, należy zdecydować o funkcjach, jakie będzie pełnić odpowiednia struktura, a także o celach, dla jakich jest tworzona. Ponadto organ głównej organizacji podejmujący decyzję o utworzeniu odrębnych oddziałów musi także wziąć pod uwagę: czy dla odrębnych oddziałów planowana jest niezależna księgowość, a także czy oddziały te będą wyposażone w majątek oraz czy rachunki bieżące będą być dla nich otwarty.

Na zakończenie tego artykułu można stwierdzić, że prawo wyboru konkretnej odrębnej jednostki przysługuje wyłącznie organizacji ją tworzącej. Ale podejmując ostateczną decyzję o formie oddzielnej jednostki, wystarczy szczegółowo przestudiować cechy każdego z możliwych.

Absolutnie wszystkie osoby prawne zarejestrowane w Rosji mają możliwość otwarcia jednego lub kilku oddzielnych oddziałów jednocześnie. W tym miejscu pojawia się pytanie: czym różni się odrębny oddział, oddział od przedstawicielstwa?

Nie to samo

Oddziały i przedstawicielstwa, a także stacjonarne zakłady pracy są więc utożsamiane z odrębnymi oddziałami. Procedura ich otwierania, wraz z wymogami, które ich dotyczą, a także ich definicjami, są szczegółowo opisane w obowiązujących obecnie rosyjskich aktach prawnych.

Jaka jest różnica między oddzielnym oddziałem a oddziałem? Przyjrzyjmy się temu zagadnieniu bardziej szczegółowo.

Oddzielne jednostki

Rosyjski kodeks cywilny pozwala na tworzenie i istnienie podmiotów prawnych, które wraz z innymi podmiotami gospodarczymi biorą bezpośredni udział w działalności gospodarczej lub są tworzone dla osiągnięcia określonych celów.

Absolutnie wszystkie organizacje działające w Rosji mają prawo i możliwość otwierania oddzielnych oddziałów. Należy wziąć pod uwagę, że odrębne oddziały nie działają jako osoby prawne. Z tego powodu są pozbawieni zdolności prawnej, która jest nieodłączną cechą osób prawnych. Można poczuć różnicę pomiędzy oddziałem a oddzielną jednostką.

Praca na dłużej niż miesiąc

Należy pamiętać, że odrębne jednostki muszą znajdować się pod adresem innym niż lokalizacja instytucji głównej, dodatkowo muszą posiadać stacjonarne stanowiska pracy. W tym przypadku oznacza to utworzenie miejsc pracy na okres dłuższy niż miesiąc. Odrębnym oddziałem utworzonym przez osobę prawną jest oddział, przedstawicielstwo lub stałe miejsce pracy. Tutaj już można zrozumieć różnicę pomiędzy oddziałem, przedstawicielstwem i odrębnym oddziałem.

Informacje o każdym oddzielnym dziale, z wyłączeniem stacjonarnych miejsc pracy, są rejestrowane w jednolitym państwowym rejestrze osób prawnych. W tym celu instytucja je tworząca musi złożyć w urzędzie skarbowym wypełnione wnioski zgodnie z ustalonymi formularzami.

Jaka jest zatem różnica pomiędzy oddziałem a odrębnym oddziałem? Przyjrzyjmy się artykułowi i wyjaśnijmy kontrowersyjne punkty.

Jakie są odrębne podziały?

Prawo cywilne wyróżnia dwa działy strukturalne, a mianowicie oddział i przedstawicielstwo. Kodeks cywilny nie zawiera innych podziałów strukturalnych odrębnych od organizacji głównej. Czy oddział jest odrębnym oddziałem? W trakcie przestudiowanego już materiału i nowo otrzymanego materiału dowiemy się tego do końca.

Link do prawa

Ale jednocześnie lista działów odrębnych od głównych instytucji zawarta jest także w innych aktach prawnych. Tym samym w przepisach podatkowych pojawia się odniesienie do możliwości uznania za odrębne części organizacji głównej każdej wyodrębnionej terytorialnie struktury posiadającej stacjonarne miejsca pracy. Zakład pracy, w tym stacjonarny, to miejsce kontrolowane przez organizację, w którym pracownik wykonuje swoje obowiązki służbowe, o których mowa w art. 209 Kodeksu pracy. Lepszy oddział lub wydzielona jednostka ? Rozumiemy dalej.

W domenie publicznej

Dziś lista struktur, które można uznać za odrębne, jest otwarta i nie ogranicza się do oddziałów i przedstawicielstw. Każdy typ jednostki strukturalnej ma nie tylko swoje charakterystyczne cechy, ale także ogólną charakterystykę.

Jaka jest więc różnica między oddzielnym oddziałem a oddziałem? Przyjrzyjmy się najpierw samej koncepcji tego ostatniego.

Co to są gałęzie?

Oddział firmy oznacza zazwyczaj należącą do niej strukturę, która podobnie jak odrębny oddział zlokalizowana jest na innym terytorium. Jednocześnie realizuje działalność, która swoją treścią w pełni odpowiada funkcjom głównego biura. Następnie rozważymy różnicę między odrębnym oddziałem a oddziałem i przedstawicielstwem oraz wiele innych niejasnych punktów.

Podobnie jak w przypadku odrębnych oddziałów, tworzenie oddziałów następuje na poziomie lokalnych aktów regulacyjnych i prawnych instytucji. Na tym polega różnica między oddziałem a oddzielnym oddziałem. To prawda, że ​​\u200b\u200btaka procedura jest z reguły znacznie bardziej skomplikowana w porównaniu do tej, która określa tworzenie struktur pierwszego typu. W szczególności dyrektor zatrudniony na podstawie umowy o pracę, np. dyrektor generalny, nie ma prawa zakładania oddziałów. Ponadto co najmniej dwie trzecie ogólnej liczby właścicieli spółki musi głosować za utworzeniem oddziału w przypadku LLC. Statut spółki może przewidywać tworzenie oddziałów zgodnie z decyzjami podjętymi przez zarząd.

Statut musi to zawierać

W odróżnieniu od instytucji odrębnych oddziałów utworzenie oddziału wiąże się ze wskazaniem informacji o nim w statucie spółki. Ponadto informacje o odpowiednich zmianach w dokumentach założycielskich spółki należy przekazać organom podatkowym, aby wspomniana usługa następnie dokonała wszystkich wymaganych korekt w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Ponadto ważne jest, aby organy podatkowe przesyłały kopie dokumentów, w ramach których dokonano zmian w statucie organizacji. Możesz też dostarczyć kopie odpowiednich dokumentów założycielskich. Na podstawie informacji o oddziale organizacji, który jest wpisany do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych, nowa struktura firmy jest rejestrowana dla celów podatkowych zgodnie z jej lokalizacją.

Informację o utworzeniu oddziału, podobnie jak w przypadku odrębnych przedstawicielstw, należy przekazać do funduszu emerytalnego, a ponadto do organu podatkowego. Oddział spółki musi mieć własnego dyrektora, który będzie sprawował swoje stanowisko zgodnie z pełnomocnictwem wydanym przez centralę. Wymagane jest również, aby Dyrektor Generalny wydał zarządzenie w sprawie odpowiedniej decyzji. Uprawnienia w ramach powołania kierownika oddziału mogą zostać przekazane innym organom zarządzającym spółki. Co więc jest lepsze – oddział czy osobna jednostka? Poniższy materiał pomoże Ci wyciągnąć wnioski.

Główne różnice

Tutaj dochodzimy do odpowiedzi na pytanie, czym różni się odrębny podział od gałęzi w dalszej części tekstu.

Pojęcie oddziału zapisane jest w Kodeksie cywilnym w art. nr 55. Zgodnie z tym artykułem oddział jest nie tylko oddalony od organizacji głównej w sensie terytorialnym, ale także realizuje całość lub część funkcji instytucji głównej, a także realizuje zadania przedstawicielstwa.

Należy zauważyć, że pojęcie przedstawicielstwa i definicja oddziału są odmienne. Różnice te wynikają już z charakterystyki obu podziałów strukturalnych podanych w prawie cywilnym.

Przyjrzyjmy się więc podstawowym różnicom pomiędzy oddziałami i odrębnymi oddziałami, a także dowiedzmy się, jakie są cechy charakterystyczne stacjonarnych stanowisk pracy:

• Różnice funkcjonalne. W ramach różnic funkcjonalnych należy zauważyć, że oddziały wykonują całość lub część obowiązków instytucji głównej. Pełnią także funkcje przedstawicielstw. Działalność odrębnych pionów ma na celu reprezentowanie i ochronę interesów spółki głównej. Na stacjonarnych stanowiskach pracy pracownicy wykonują swoje obowiązki bezpośrednio u siebie.
• Różnice w ramach działalności komercyjnej. Prowadząc działalność gospodarczą, oddziały posiadają pełen arsenał uprawnień i mają prawo je prowadzić. Jeśli chodzi o odrębne podziały, nie mają one takiego prawa. Stacjonarne zakłady pracy również nie mogą tego realizować, mogą zajmować się jedynie stosunkami pracy.
• Zawiadomienie urzędu skarbowego. Oddziały nie mają obowiązku zgłaszania urzędu skarbowego o ich utworzeniu. W odniesieniu do odrębnych podziałów takiej potrzeby również nie ma. Natomiast placówki stacjonarne muszą powiadomić organ podatkowy w terminie miesiąca od dnia otwarcia.
• Dostępność informacji w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Informacje o odrębnych oddziałach, a także oddziałach zawarte są w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Jeśli chodzi o stacjonarne miejsce pracy, informacje te nie są wskazane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych.
• Różnice dotyczą kolejności tworzenia. Przy otwieraniu oddziałów, podobnie jak odrębnych oddziałów, wymagana jest zgoda właściciela instytucji. Aby uruchomić stałą lokalizację, potrzebujesz zamówienia od wyłącznego przedstawiciela wykonawczego organizacji.
• Księgowość. Oddziały, a także odrębne oddziały mają prawo do samodzielnego prowadzenia księgowości. Miejsca stacjonarne nie mają takiej możliwości.
• Możliwość otwarcia własnego rachunku bankowego. Oddziały wraz z wyodrębnionymi oddziałami mogą otwierać własny rachunek bieżący w instytucji bankowej. Stacjonarne zakłady pracy nie mogą otworzyć własnego rachunku bankowego.

Różnica polega nie tylko na nazwach

Jak wyraźnie widać, różnice między różnymi typami oddzielnych jednostek strukturalnych są znacznie szersze niż tylko różnica w nazwach. Różnica pomiędzy istniejącymi typami podziałów strukturalnych jest zasadnicza. Główne różnice polegają na funkcjach, dla których tworzone są wymagane jednostki konstrukcyjne.

Nie należy także zapominać, że istnieją pewne cechy wspólne pomiędzy podziałami strukturalnymi. Na przykład nie są uważane za osoby prawne, informacje o nich nie muszą być wskazane w statucie instytucji, a ich kierownicy mają prawo wykonywać swoje obowiązki wyłącznie na podstawie pełnomocnictwa. Bezpośrednie jednostki strukturalne działają na podstawie przepisów. Każdy odrębny oddział musi posiadać stacjonarne stanowiska pracy.

Kiedy istnieje wybór pomiędzy odrębnym oddziałem lub oddziałem, konieczne jest określenie przypisanych funkcji, które będzie musiała spełniać odpowiednia struktura. Ponadto konieczne jest określenie celów, dla których jest tworzony. Ponadto główny organ agencyjny podejmujący decyzję o otwarciu oddziałów powinien wziąć pod uwagę także następujące czynniki:

Wniosek

Jaka jest więc różnica między oddzielnym oddziałem a oddziałem? Myślę, że każdy, kto to przestudiował, zna już odpowiedź.

Osobno można zauważyć, że prawo wyboru jednej lub drugiej odrębnej jednostki przysługuje wyłącznie organizacji, która ją tworzy. Ale przed podjęciem ostatecznej decyzji w sprawie formy oddzielnej jednostki należy szczegółowo przestudiować wszystkie cechy każdej z możliwych opcji.

Rynek rosyjski przeżywa jeden z najtrudniejszych okresów w swoim rozwoju. Aby utrzymać biznes, firmy poszerzają zakres swojej działalności i rynki zbytu. Przyjrzyjmy się perspektywom i skutkom podatkowym wejścia do innych regionów. Jak optymalnie zorganizować pracę, aby zmniejszyć ryzyko podatkowe i obniżyć koszty pracy. Na początek spójrzmy na korzyści płynące z rozszerzenia zakresu działalności na inne regiony:

Otrzymywanie zysku:

• ekspansja rynku sprzedaży;
• dotarcie do potencjalnego nabywcy;
• usprawnienie obsługi poklienckiej;
• obniżenie kosztów dostawy towarów.

Redukcja kosztów:

• uzyskanie dodatkowych finansów poprzez oszczędzanie na płacach pracy;
• minimalizacja kosztów transportu surowców i innych materiałów do wytwarzania produktów;
• wygoda w księgowości ze względu na lokalne różnice regionalne.

Przyjrzyjmy się teraz, w jakiej formie prawnej najlepiej rozpocząć działalność.

Opcji jest kilka – otwarcie nowej osoby prawnej, zarejestrowanie oddziału lub odrębnego oddziału. Zanim rozważymy zalety i wady tej czy innej formy, konieczne jest zdefiniowanie odrębnego działu, oddziału/przedstawicielstwa.

Oddzielny podział- jest to oddział odizolowany terytorialnie od przedsiębiorstwa macierzystego, w miejscu którego wyposażone są stacjonarne miejsca pracy (zgodnie z art. 11 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyodrębniony oddział nie wymaga posiadania kierownika, nie jest wpisany na listę osób prawnych i nie podlega stosunkom prawnym o charakterze cywilno-podatkowym.

Ministerstwo Finansów dodaje także: na jej organizację nie ma wpływu ani forma organizacji, ani charakter pracy wykonywanej w miejscu pracy.

WAŻNE, ABY PAMIĘTAĆ!

Oznaki utworzenia odrębnego podziału:

• stanowisko pracy zostało utworzone na okres dłuższy niż jeden miesiąc;
• geograficznie odległych od jednostki głównej.

Na terytorium Federacji Rosyjskiej można tworzyć oddzielne jednostki dwóch typów:

• oddział to oddział osoby prawnej znajdujący się poza jej siedzibą i wykonujący jej obowiązki (lub tylko część z nich), w tym funkcje przedstawicielstwa;
• Przedstawicielstwo to oddział osoby prawnej, który podobnie jak oddziały znajduje się poza jej siedzibą, ale jest delegowany do reprezentowania interesów osoby prawnej i ich ochrony.

WAŻNE, ABY PAMIĘTAĆ!

Oddziały i przedstawicielstwa nie posiadają osobowości prawnej.

Tworząc odrębny wydział, należy mieć na uwadze, że istnieją pewne różnice w podejściu do interpretacji pojęć „odrębnego oddziału”, „oddziału i przedstawicielstwa” w Kodeksie podatkowym i cywilnym (rys. 1). ).

Rysunek 1 – Tabela porównawcza interpretacji pojęć zawartych w Ordynacji podatkowej i Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej

Jak racjonalnie zorganizować działalność firmy poza jej lokalizacją? Jak optymalizować koszty?

Oceńmy zalety i wady każdej formy organizacji pod względem kosztów i obszaru odpowiedzialności:

Rysunek 2 – Zalety i wady form organizacji

Z tabeli wynika, że ​​aby mieć pełną kontrolę i obniżyć koszty, bardziej opłaca się zarejestrować odrębny oddział.

Cechy rachunkowości, ryzyko podatnika podczas popełniania błędów

Jeżeli firma zamierza prowadzić aktywną działalność, konieczne jest poinformowanie organu podatkowego w lokalizacji organizacji o wszystkich odległych oddziałach Federacji Rosyjskiej w następujących terminach:

• nie później niż miesiąc od dnia utworzenia jednostki;
• nie później niż w terminie trzech dni od dnia zmiany informacji o jednostce.

Formularz zgłoszenia utworzenia odrębnego podziału (pobierz).

WAŻNE, ABY PAMIĘTAĆ!

Radzimy poinformować Federalną Służbę Podatkową, nawet jeśli jednostka nie działa. Ponieważ decydując się na jego aktywację (na przykład miesiąc później), będziesz musiał złożyć powiadomienie o rejestracji, ale z zapłatą kar za spóźnione powiadomienie.

Każda osoba prawna posiadająca oddział lub przedstawicielstwo ma obowiązek samodzielnie opracować regulamin swojego oddziału lub przedstawicielstwa.

Nietypowe sytuacje wiążące się z ryzykiem

Podróż służbowa czy utworzenie osobnego miejsca pracy?

Czy mam to zgłosić jako podróż służbową czy jako odrębną jednostkę? Rozważmy przypadek, gdy organizacja wysyła pracownika na okres dłuższy niż miesiąc w celu wykonania określonej pracy na rzecz Klienta.

Często menedżerowie firm (księgowi) błędnie uważają, że odrębny oddział istnieje tylko wtedy, gdy jest zarejestrowany, a dane na ten temat znajdują odzwierciedlenie w dokumentach organizacyjnych i administracyjnych. Ale to nieprawda! Podział uważa się za odrębny niezależnie od tego, czy jest on uwzględniony w dokumentach, czy nie i jakie posiada uprawnienia - określa to art. 11 klauzula 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie mówi nic o tym, co należy zrobić prawidłowo w przypadku niestandardowych sytuacji. W związku z tym jedyną słuszną decyzją (i to ze stanowiska Ministerstwa Finansów) jest zwrócenie się do swojego urzędu skarbowego, który podejmie decyzję o utworzeniu odrębnego wydziału, czy też nie. To uchroni Cię przed możliwymi karami.

Kary

Ordynacja podatkowa przewiduje kary w następujących przypadkach:

• za naruszenie terminu złożenia wniosku o rejestrację podatkową - 5 tysięcy rubli;
• W przypadku naruszenia terminu o więcej niż 90 dni kara ulega podwojeniu.

Czy odrębny oddział potrzebuje księgi kasowej?

Istnieje błędne przekonanie, że jeśli główna organizacja nie przypisze księgowości do osobnego działu, nie ma potrzeby samodzielnego prowadzenia księgi kasowej

Nie jest to prawdą, w przypadku gdy oddział realizuje transakcje gotówkowe, do prowadzenia księgi kasowej potrzebny jest odrębny wydział. Osoba prawna musi wybrać i oprawić arkusze księgi kasowej osobno dla każdego ze swoich odrębnych działów.

Kasjer musi dokonać wpisu w księdze kasowej wszystkich przychodzących i wychodzących zleceń gotówkowych, które zostały wydane w celu przyjęcia i wydania gotówki. Po ustaleniu wysokości salda gotówkowego na koniec dnia roboczego należy przekazać arkusz księgi kasowej na ten dzień do spółki dominującej nie później niż następnego dnia roboczego.

Kary

Za nieprzestrzeganie zasad przeprowadzania transakcji gotówkowych (nieprowadzenie księgi kasowej i odpowiednich dokumentów) na organizacje nakładane są kary administracyjne:

• w legalnym osoby – od 4 do 5 tysięcy rubli;
• na fizycznym osoby – od 40 do 50 tysięcy rubli.

Otwarcie oddziału to szansa na optymalizację wpłat do budżetu

Tworząc oddział, firma może elastyczniej i szybciej planować swoje obciążenia podatkowe w celu optymalizacji podatków i opłat. Wynika to z faktu, że procedura otwarcia lub zamknięcia oddziału jest znacznie szybsza i prostsza niż utworzenie osoby prawnej (przede wszystkim dlatego, że oddział nie wymaga rejestracji państwowej).

Można na przykład optymalizować poprzez zmniejszenie funduszu płac. Wszyscy doskonale zdają sobie sprawę, że w różnych regionach płaca minimalna może się znacznie różnić. Co w związku z tym zmniejsza wysokość składek emerytalnych.

Ze względu na ciągłe zmiany i uzupełnienia kodeksu podatkowego można śmiało powiedzieć, że cała rachunkowość i rachunkowość podatkowa jest obarczona ryzykiem. Konieczne jest ciągłe monitorowanie zmian w prawie. Poza tym korelują z kodeksem cywilnym, który w rzadkich przypadkach jest ze sobą sprzeczny.