Okres podatkowy. Korzyści z podatku handlowego

Jak obliczyć opłatę transakcyjną ? To pytanie jest istotne dla większości przedsiębiorców w Moskwie (a wkrótce być może w innych rosyjskich miastach), którzy prowadzą działalność w zakresie sprzedaży. Zastanówmy się, jak rozwiązać ten problem i na jakie niuanse należy zwrócić szczególną uwagę.

Ogólne informacje na temat opłaty handlowej

Podatek handlowy (TS) to stosunkowo nowa płatność do budżetu ustanowiona przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej w listopadzie 2014 roku dla firm handlowych sprzedających towary w Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu. Można ją jednak pobrać jedynie wówczas, gdy zgromadzenia ustawodawcze wymienionych miast przyjmą normatywne akty prawne wprowadzające ją w życie. W tej chwili jedynie władze stolicy opracowały i zatwierdziły odpowiednie źródła regulacyjne.

Co do zasady, obliczanie opłaty handlowej przez osoby prawne i przedsiębiorców indywidualnych będących jej płatnikami musi być dokonywane niezależnie. Faktem jest, że rejestrując się w Federalnej Służbie Podatkowej jako podatnik, muszą złożyć zawiadomienie do organów podatkowych w formularzu TS-1, który wskazuje:

• stawka zbiórki w rublach ustalona dla określonego rodzaju obiektu detalicznego;
• stawka zbiórki w rublach ustalona dla 1 mkw. m powierzchnia użytkowanego obiektu handlowego;
• obliczony pojazd na kwartał;
• informacje o zaletach pojazdu;
• rzeczywistą kwotę podatku handlowego należnego za dany kwartał.

Co więcej, pierwsze 2 wskaźniki wzajemnie się wykluczają. Cechy ich zastosowania rozważymy w dalszej części artykułu.

Jeżeli wymienione informacje nie zostaną dostarczone, organy podatkowe, po odkryciu faktu, że firma prowadzi działalność handlową, niezależnie naliczą TC na podstawie dostępnych danych o przedmiotach handlu. Jednak liczby te najprawdopodobniej będą dość nieoczekiwane dla właściciela firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy.

Kwotę wskazaną w zawiadomieniu o wniesieniu opłaty handlowej należy wpłacić do budżetu w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po poprzednim kwartale. Jeżeli pojazd nie zostanie opłacony, Federalna Służba Skarbowa, podobnie jak w przypadku innych podatków, zażąda tego, a także może nałożyć karę pieniężną w wysokości 20% niezapłaconej kwoty opłaty i kary w zgodnie z art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli firma celowo uchyla się od uregulowania należności na rzecz skarbu państwa, kara wyniesie 40%.

Zatem w interesie przedsiębiorcy leży wcześniejsze przekazanie Federalnej Służbie Podatkowej obliczeń podatku handlowego poprzez przesłanie formularza TS-1.

Jakie wskaźniki są używane przy obliczaniu opłaty transakcyjnej?

Jak już się dowiedzieliśmy, w formularzu TS-1 należy wskazać obliczoną faktyczną opłatę transakcyjną za kwartał. Zatem wszystkie wskaźniki stosowane do jego obliczenia ustalane są w korelacji z kwartałem (art. 414 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Głównymi wskaźnikami wpływającymi na wartość pojazdu są stawka podatku od sprzedaży i cechy fizyczne obiektu sprzedaży detalicznej. TC definiuje się jako iloczyn tych wskaźników.

Fizyczne cechy obiektu handlowego mogą być reprezentowane przez powierzchnię obszaru sprzedaży (salę sprzedaży) lub faktyczną obecność odpowiedniego obiektu w ramach infrastruktury detalicznej. Stawka opłaty to wartość pieniężna w rublach, ustalona w aktach prawnych miast, w których ustawodawca dopuszcza wprowadzenie pojazdów. Nie może jednak przekroczyć wartości maksymalnej, którą ustala się na podstawie kryteriów określonych w ust. 1-4 łyżki. 415 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zauważyliśmy powyżej, że wypełnienie pierwszych 2 pól formularza TS odbywa się na zasadzie wzajemnie się wykluczającej. Specyfika tutaj jest następująca:

• jeżeli cechą fizyczną używanego obiektu jest powierzchnia terytorium, wówczas formularz TS-2 wskazuje stawkę ustaloną za 1 m2. m powierzchni odpowiedniego obiektu;
• jeżeli cechą fizyczną jest faktyczna obecność obiektu w ramach infrastruktury, wówczas formularz TS-2 wskazuje stawkę ustaloną dla odpowiedniego rodzaju obiektu.

Skąd wziąć dane do obliczenia opłaty transakcyjnej (stawki i cechy fizyczne)

Przypomnijmy, że Moskwa jest jedynym miastem w Rosji, w którym od początku 2016 roku wprowadzono podatek handlowy. Dlatego w praktyce jego wyliczenia do tej pory przeprowadzają jedynie przedsiębiorcy w stolicy. Głównym źródłem regulacji jest dla nich moskiewska ustawa miejska „O opłatach handlowych” z dnia 17 lipca 2014 r. Nr 62.

Charakterystyki fizyczne i stawki za pojazdy dla Moskwy określają przepisy art. 2 ustawy nr 62. Te i inne wskaźniki określa się przede wszystkim na podstawie geografii lokalizacji obiektów handlowych. Władze miasta wyodrębniły 3 główne strefy taryfowe handlu:

• strefa 1 - obszary centralne (zlokalizowane w Centralnym Okręgu Administracyjnym Moskwy);
• strefa 2 – obszary położone głównie poza obwodnicą Moskwy (w tym Nowa Moskwa);
• strefa 3 - obszary położone głównie w obrębie obwodnicy Moskwy, ale niewchodzące w skład Centralnego Okręgu Administracyjnego.

Dla strefy 1 stawki ustalane są w wysokości:

• 81 000 rubli. według cech fizycznych w postaci przedmiotu - dla firm prowadzących handel stacjonarny bez hal (z wyjątkiem sprzedaży na stacjach benzynowych) oraz handel niestacjonarny (z wyjątkiem sprzedaży w formach handlowo-dostawczych);
• 60 000 rubli. według cech fizycznych w postaci przedmiotu - dla firm prowadzących handel stacjonarny z halami o powierzchni nie większej niż 50 m2. M;
• 40 500 rubli. przez cechy fizyczne w postaci przedmiotu – dla firm zajmujących się handlem dostawami i formatami dostaw;
• 1200 rubli. według cech fizycznych w postaci powierzchni - dla firm prowadzących handel stacjonarny z halami o powierzchni powyżej 50m2. m (w tym przypadku za 51. metr kwadratowy i kolejne naliczana jest stawka 50 rubli);
• 50 rubli. według cech fizycznych w postaci powierzchni - dla terytoriów rynków detalicznych.

Dla strefy 2 ustala się stawki (zgodnie z powyższą charakterystyką dla strefy 1) w wysokości: 28 350 rubli, 21 000 rubli, 40 500 rubli, 420 rubli, 50 rubli. Dla strefy 3 - 40 500 rubli, 30 000 rubli, 40 500 rubli, 600 rubli. i 50 rubli.

Jakie korzyści zapewnia podatek handlowy?

Stołeczny ustawodawca przewidział także szereg ułatwień dla niektórych segmentów działalności organizacji branżowych. Świadczenia te, określone w art. 3 ustawy nr 62, wyrażają się w możliwości niepłacenia TS. Są instalowane dla:

• firmy wykorzystujące automaty do handlu;
• firmy handlujące na targach;
• firmy prowadzące sprzedaż poprzez umieszczanie obiektów handlowych na targowiskach.

Algorytm obliczania opłaty transakcyjnej

Opłata transakcyjna naliczana jest kwartalnie. Co więcej, jego wielkość będzie taka sama we wszystkich kwartałach (o ile ustawodawca oczywiście nie zmieni stawek i ich powiązania z cechami fizycznymi obiektów handlowych).

Rozważmy przykład obliczenia pojazdu.

Przykład:

Moskiewski przedsiębiorca ma 3 obiekty handlowe:

• namiot zlokalizowany na targu handlowym Slavic World;
• Sklep „Confetti” z halą o powierzchni 30 mkw. m, położony w dzielnicy Tverskoy;
• Sklep „Rassvet” z halą na 70 osób kw. m, położony w południowym Butowie.

Pierwszym zadaniem przedsiębiorcy jest określenie wielkości obliczonego pojazdu.

W tym celu sprawdza, które ze stref określonych w ustawie nr. 62, ma zastosowanie do każdej z jej nieruchomości handlowych. Okazuje się, że sklep z konfetti znajduje się w strefie 1, Rassvet i namiot w strefie 2.

Namiot to stacjonarny obiekt handlowy bez hal (podpunkt 7 ust. 3, art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dla niego w strefie 2 stawka wynosi 28 350 rubli. Będzie to obliczony pojazd dla namiotu.

Sklep Confetti to obiekt stacjonarny z halami (podpunkt 3, ust. 3, art. 346.43 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) o powierzchni do 50 metrów kwadratowych. m. Dla niego w strefie 1 stawka wynosi 60 000 rubli. Będzie to obliczony pojazd dla sklepu w centrum Moskwy.

Sklep Rassvet to także obiekt stacjonarny z halami, ale o powierzchni ponad 50 metrów kwadratowych. m. Część jego powierzchni, a mianowicie 50 mkw. m, w oparciu o taryfy w strefie 2, mnoży się przez stawkę 420 rubli, a pozostałe 20 mkw. m - za 50 rubli. Obliczona wartość pojazdu dla sklepu w Jużnym Butowie wynosi 21 000 i 1000 rubli, czyli 22 000 rubli.

Kolejnym zadaniem jest określenie korzyści dla obiektów handlowych.

Na podstawie przepisów art. 3 ustawy nr 62, świadczenie dotyczy wyłącznie namiotu. Tym samym nasz indywidualny przedsiębiorca ma prawo nie uiścić naliczonej na nim opłaty.

W sumie musi zapłacić do budżetu Moskwy podatek handlowy w wysokości 60 000 rubli. za sklep Confetti i 22 000 rubli. dla sklepu Rassvet.

Pomimo względnej prostoty obliczania TC, istnieje wiele niuansów związanych z określeniem prawidłowej wartości jednej z kluczowych cech fizycznych dla niektórych obiektów handlowych - powierzchni użytkowej. Przestudiujmy je.

Niuanse określania powierzchni hali w obiekcie handlowym

Tak więc opłatę handlową można obliczyć na podstawie 2 rodzajów cech fizycznych obiektów handlowych - powierzchni obszaru handlowego (lub hali) i faktycznej obecności obiektu. W drugim przypadku odpowiedni obiekt działa jako bardzo prosty składnik wzoru - w postaci współczynnika równego 1. Jeśli jednak mówimy o określeniu powierzchni handlowej, istnieją już możliwe niuanse związane z jej prawidłowym przydziałem od całkowitej powierzchni sklepu.

Zgodnie z pod. 5 ust. 3. art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obszar parkietu powinien obejmować:

• obszary obiektu, w których znajdują się urządzenia służące do ekspozycji towarów i dokonywania płatności na rzecz klientów;
• obszary, w których znajdują się kasy fiskalne;
• obszary, w których pracuje personel obiektu handlowego;
• przejścia dla zwiedzających.

Pomieszczenia pomocnicze, domowe, a także pomieszczenia służące do przyjmowania, przygotowywania i przechowywania towarów, biura administracyjne - te obszary na terenie obiektu detalicznego, w których nie jest świadczona obsługa klienta, nie są wliczane do obszaru parkietu.

Konkretne liczby odzwierciedlające jego powierzchnię można ustalić na podstawie informacji z dokumentów inwentarzowych, świadectw własności, dowodów rejestracyjnych, wypisów z Rosreestr, umów najmu itp.

Wyniki

Aby obliczyć kwotę opłaty transakcyjnej, musisz wiedzieć:

• kategoria obiektu sprzedaży detalicznej (tj. czy jest to obiekt stacjonarny, niestacjonarny, obiekt sprzedaży detalicznej lub punkt dostawy, czy też część rynku detalicznego);
• cechy fizyczne obiektu handlowego, na podstawie których obliczana jest wartość pojazdu (określana na podstawie kategorii odpowiedniego obiektu);
• stawka ustalona przez ustawę o pojazdach dla odpowiedniego obiektu.

Ponadto nie zapomnij sprawdzić, czy przepisy Unii Celnej przewidują jakieś korzyści dla infrastruktury handlowej wykorzystywanej w Twojej firmie.

Więcej informacji na temat opłaty transakcyjnej można znaleźć w następujących artykułach:

W związku z wejściem w życie ustawy federalnej 382-FZ z dnia 29 listopada 2014 r. w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wykaz lokalnych podatków i opłat zostanie uzupełniony o podatek handlowy; oraz w części IINK Federacji Rosyjskiej pojawi się Rozdział 33 Opłata handlowa, w którym ustalane są elementy kalkulacji poboru.

Płatnikami podatku obrotowego są:

organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą na terenie gminy ( miasta federalne Moskwa, Sankt Petersburg i Sewastopol), w odniesieniu do których regulacyjny akt prawny tego podmiotu miejskiego ustalił określoną opłatę, stosując przedmioty majątku ruchomego i (lub) nieruchomego na terenie tej gminy.

od uiszczania opłaty za rodzaje działalności gospodarczej, za które opłatę określa akt prawny gminy, zwolnieni są indywidualni przedsiębiorcy korzystający z systemu patentowego podatki i podatnicy stosujący system opodatkowania producentów rolnych(jednolity podatek rolny), w odniesieniu do tego rodzaju działalności gospodarczej z wykorzystaniem odpowiednich przedmiotów majątku ruchomego lub nieruchomego.

Przedmiot opodatkowania Uznaje się używanie przedmiotu majątku ruchomego lub nieruchomości (przedmiotu obrotu) do wykonywania działalności handlowej przez płatnika opłaty.

DO działalność handlową Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej obejmuje:

handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają powierzchni sprzedażowych (z wyjątkiem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają salonów sprzedaży, którymi są stacje benzynowe);

handel poprzez obiekty niestacjonarnej sieci handlowej;

handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych posiadających parkiety;

handel polegający na zwolnieniu towaru z magazynu.

Okres podatkowy kwartał jest rozpoznawany.

Stawka opłaty ustalana jest w rublach na kwartał na podstawie do przedmiotu handlu Lub na jego teren.

Płatnicy tej opłaty podlegają rejestracja w organie podatkowym na podstawie Powiadomienia, otrzymane od płatnika nie później niż w terminie pięciu dni od dnia wystąpienia przedmiotu opodatkowania. W Ogłoszenie wskazuje: rodzaj prowadzonej działalności, przedmiot(y) handlu, jego charakterystykę (ilość i (lub) obszar).

Zapłata opłaty dokonać najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

1 Od 01.01.2009 r. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo podatnika do zmiany przedmiotu opodatkowania rocznie, od początku okresu podatkowego.

2 Na terytorium obwodu kirowskiego wysokość obowiązujących stawek określa ustawa regionalna z dnia 30 kwietnia 2009 r. nr 366-ZO „W sprawie ustanowienia na terytorium obwodu kirowskiego zróżnicowanych stawek podatkowych przy stosowaniu uproszczonego opodatkowania przez podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków” (9%, 12%)

3 Przy obliczaniu kwoty podatku stosuje się stawkę 1%, tj. wyłącznie w oparciu o wyniki okresu podatkowego.

4To ograniczenie w okresie przejściowym (do 2013 r.) nie dotyczy organizacji non-profit, w tym organizacji współpracy konsumenckiej utworzonych zgodnie z ustawą federalną z dnia 19 czerwca 1992 r. nr 3085-1 „O współpracy konsumenckiej (stowarzyszenia konsumenckie i ich związki w Federacji Rosyjskiej”).

W Federacji Rosyjskiej są osoby fizyczne i prawne podatnicy. Wszystkie dochody, majątek i zyski muszą zostać opłacone podatkiem i zgłoszone organom podatkowym. Prowadzenie działalności gospodarczej w Rosji nie jest łatwe ze względu na dużą liczbę miesięcznych raportów, obowiązkowych opłat i opłat.

Osoby prowadzące działalność handlowo-przemysłową na terenie Moskwy, Petersburga i Sewasopola są zobowiązane do płacenia podatku handlowego. Termin i wysokość składek reguluje służba podatkowa. Uważnie monitoruje także terminowość przekazywania środków oraz terminowość rejestracji punktów sprzedaży detalicznej.

Sens ekonomiczny

Jego wielkość zależy od:

• rodzaj prowadzonej działalności handlowej;
• od miejsca, w którym znajduje się punkt sprzedaży detalicznej;
• na powierzchni i innych parametrach fizycznych.

Wszystkie zasady i obowiązki dotyczące płatności za pojazdy reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, a mianowicie rozdział 33. Wprowadzenie cła ma na celu zapewnienie przedsiębiorcom bardziej racjonalnego i efektywnego korzystania z powierzchni handlowej.

SPW wprowadzono także po to, aby jego płatnicy podawali swoje realne dochody, bo uiszczenie opłaty znacząco zmniejsza wysokość pozostałych podatków. W tej chwili TC jest pobierany w Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu. Na razie nie ma informacji o wprowadzeniu tego typu obowiązku w innych miastach.

Każdy, kto jest zobowiązany do zapłaty TC, musi zgłosić się do urzędu skarbowego w następujących przypadkach:

• kiedy rozpoczęli działalność handlową i oficjalnie zarejestrowali swoją organizację;
• czy nastąpiły jakiekolwiek zmiany (zmienił się rodzaj lokalu lub jego powierzchnia);
• gdy organizacja zaprzestaje działalności i zostaje wyrejestrowana.

Rejestracja spółki nie później niż w ciągu pięciu dni od dnia rozpoczęcia działalności handlowej. W przypadku naruszenia określonego terminu na spółkę zostanie nałożona kara finansowa.

Podstawa i stawki podatku

Płacąc za pojazd, stosuje się specjalny współczynnik rosnący. Służy do zmiany szybkości zbierania. Początkowa wartość tej stawki wynosi 550 rubli za m² powierzchni handlowej. Kwota ta pozostaje niezmieniona, zmienia się jedynie wartość wzrastającego współczynnika.

Wielkość stopy rosnącej w 2018 r. wynosi 1,285. Stosując ten współczynnik do stawki bazowej otrzymujemy wartość:

550 rubli * 1,285 = 706,75 rubli - to stała stawka maksymalna zainstalowany w 2018 roku.

Stawki różnią się nie tylko w zależności od rodzaju prowadzonej działalności handlowej, ale także w zależności od lokalizacji przedmiotu handlu, ponieważ od tego zależy przede wszystkim zysk.

Stawki pokazane w tabeli podane są dla jednego kwartału. Płatność za pojazdy dokonywana jest raz na trzy miesiące, nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

BCC do windykacji, grzywna, kara

Kod klasyfikacji budżetowej (BCC) to specjalny numer, za pomocą którego można określić rodzaj płaconych podatków, opłat czy ceł. Klasyfikacja jest taka sama we wszystkich przedmiotach, a każda liczba w tej liczbie ma swoje znaczenie.

KBK to swego rodzaju gwarancja, że ​​płatność zostanie przyjęta i wysłana do miejsca przeznaczenia. Dzięki niemu można prześledzić wszystkie przepływy środków, które podatnicy wpłacają do budżetu.

KBK składa się z następujących bloków:

1. Administracyjny. Składa się z trzech cyfr. Liczba wskazuje odbiorcę środków. Adresatem może być służba podatkowa, różne urzędy i fundusze. Każda z tych organizacji ma swój własny numer.
2. Dochód. Składa się z dziesięciu cyfr i zawiera informację o kategorii płatności.
3. Program. Składa się z czterech cyfr i dzieli otrzymane rachunki według miejsca przeznaczenia.
4. Klasyfikacja. Trzy ostatnie liczby, które charakteryzują rodzaj dochodu, jaki otrzymują agencje rządowe (dochód podatkowy lub dochód z transakcji na aktywach).

T.S wpłaca się na numer KBK:

Wypełniając wszystkie pola należy zachować szczególną ostrożność, gdyż w przypadku błędnego podania numeru przelane środki nie dotrą do odbiorcy. Może to zostać uznane za celowe uchylanie się od płatności i będzie skutkować poważnymi karami.

Często zdarzają się sytuacje, że oprócz płatności głównej trzeba zapłacić kary i grzywny za zwłokę w płatnościach lub z innego powodu. KBK wg zapłata grzywny następująco:

Zapłata kar odbywa się w KBK:

Jeśli zwrócisz uwagę, zauważysz, że inny jest tylko trzeci blok, który odpowiada za cel dokonywanej płatności. Wszystkie pozostałe numery KBK pozostają bez zmian.

Kalkulacja opłaty

Istnieje prosty wzór na obliczenie opłaty handlowej:

Całkowita ilość pojazdu = stawka (C) * rzeczywista wartość wskaźnika fizycznego (FL)

W przypadku konieczności naliczenia podatku od powierzchni handlowej, wzór powinien zawierać:

• część wynajmowanej powierzchni handlowej;
• miejsca do poruszania się klientów (przejścia);
• miejsca pracy pracowników;
• miejsca płatności i płatności (kasa);
• wszystkie części powierzchni handlowej, w których eksponuje się towary, obsługuje i płaci klientów oraz miejsca, w których odbywają się promocje.

Nie wszystkie obszary podlegają podatkowi dla współtwórców. Nie są brane pod uwagę:

• miejsca przemieszczania się klientów, które prowadzą do powierzchni handlowej, ale się na niej nie znajdują (schody, korytarze, schody ruchome itp.);
• pomieszczenia nie przeznaczone do obsługi klientów (zaplecze, magazyny, pomieszczenia administracyjne itp.).

Aby dokładnie określić powierzchnię powierzchni handlowej, możesz użyć następujące dokumenty:

• umowa zakupu powierzchni handlowej;
• umowa najmu lokalu przeznaczonego na działalność gospodarczą;
• paszport techniczny lokalu;
• plany i schematy powierzchni handlowych.

Wszystkie te dokumenty wskazują dokładną powierzchnię lokalu handlowego. Znając tę ​​wartość, można łatwo obliczyć wielkość pojazdu dla każdej powierzchni handlowej.

Przykład. W obiekcie znajduje się stacjonarna powierzchnia handlowa z parkietami handlowymi, której powierzchnia sprzedażowa wynosi 75 m². Powierzchnia handlowa zlokalizowana jest w centralnej dzielnicy Moskwy. Obliczenie wielkości pojazdu będzie wyglądać następująco:

1200 rubli * 50 m² + 50 rubli * 25 m² = 60 000 + 1250 = 61 250 rubli.

Zatem kwota pojazdu za kwartał wyniesie 61 250 rubli.

Korzyści z płatności

Obecnie istnieje wiele kategorii powierzchni handlowych, które zapewniają korzyści w przypadku płacenia TC. Zwolniony z płatności następujące rodzaje działalności handlowej:

Zwolnienie z płacenia opłat za pojazd następujące organizacje:

• Urzędy pocztowe;
• przedsiębiorstwa budżetowe i państwowe;
• organizacji religijnych w związku z handlem prowadzonym budynkami i budowlami sakralnymi oraz na działkach z nimi związanych.

Przedsiębiorstwa i przedsiębiorcy prowadzący działalność handlową za pomocą obiektów stacjonarnych, nieposiadających powierzchni sprzedażowej, nie mają obowiązku uiszczania opłaty TC. Z opłaty zwolnione są także niestacjonarne i stacjonarne punkty sprzedaży detalicznej, których powierzchnia nie przekracza 100 m², jeżeli spełniają następujące warunki:

1. Rejestrując organizację, jako główną działalność wskazano świadczenie usług fryzjersko-stylistycznych i innych usług salonu kosmetycznego, pralni, pralni chemicznej, naprawy i renowacji odzieży i obuwia, naprawy zegarków i biżuterii, renowacji i produkcji kluczy.
2. Powierzchnia zajmowana przez sprzęt specjalistyczny nie przekracza 10% całkowitej powierzchni lokalu.

Jeżeli te dwa warunki zostaną spełnione jednocześnie, placówka jest zwolniona z płacenia TC. Z płacenia TC zwolnieni są także przedsiębiorcy:

• którzy podlegają systemowi podatku patentowego;
• w Zjednoczonych Naukach Rolniczych.

Warunki płatności i odpowiedzialność za brak płatności

Płatnicy pojazdów są zobowiązani do zapłaty do 25 w miesiącu następującym po kwartale rozliczeniowym. Przykładowo za pierwszy kwartał 2018 roku wymaganą kwotę należy wpłacić najpóźniej do 25 kwietnia 2018 roku. Środki przekazywane są do służby podatkowej, a następnie trafiają do budżetu. Urząd skarbowy ściśle monitoruje terminy płatności za pojazdy. Za odmowę zapłaty i zwłokę w płatnościach grożą kary kary.

Kary nakładane są nie tylko w przypadku opóźnienia w płatności lub odmowy płatności. Jeśli przedsiębiorca zarejestruje swoje przedsiębiorstwo handlowe później niż w przewidzianym prawem terminie lub w ogóle nie zarejestruje się w organie podatkowym, również grozi mu kara pieniężna.

Wysokość ewentualnych kar pieniężnych:

Aby uniknąć naliczania kar finansowych, należy terminowo płacić za pojazd i zadbać o prawidłowe wypełnienie dokumentów płatniczych. Błąd w jednym z numerów KBK grozi przedsiębiorcy tym, że środki na uiszczenie kwoty opłaty nie dotrą do adresata i nastąpi opóźnienie w płatności. Grozi to zastosowaniem kar.

Rachunkowość podatków

Ustawodawstwo przewiduje możliwość pomniejszenia kwoty płaconych podatków o kwotę pojazdu. Przedsiębiorca prowadzący działalność handlową może liczyć na obniżenie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych ze względu na wielkość pojazdu. Świadczenie to można uzyskać jedynie wówczas, gdy podatnik powiadomił organ podatkowy o zarejestrowaniu się jako płatnik pojazdu.

Zasada ta dotyczy nie tylko osób fizycznych, ale także organizacji. Od kwoty pojazdu mogą obniżyć zapłacony podatek dochodowy lub podatek w przypadku organizacji korzystających z uproszczonego systemu podatkowego.

Pojęcie podatku handlowego po raz pierwszy pojawiło się wśród Moskali, a następnie od 2015 roku wśród mieszkańców innych miast federalnych Federacji Rosyjskiej. Aby uregulować tę płatność, napisano rozdział 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zawarty tam na podstawie ustawy federalnej nr 382 z dnia 29 listopada 2014 r. „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej .”

Zastanówmy się, jakie cechy ma ta płatność, jaka jest jej podstawa, kto należy do kategorii płatników, gdzie dokładnie należy wpłacić środki, a także jak poprawnie wypełnić formularz rejestracyjny.

W jaki sposób Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej określa podatek handlowy?

Podatek handlowy to obowiązkowa opłata lokalna wprowadzona 1 lipca 2015 roku w Moskwie, a następnie w Petersburgu i Sewastopolu, przekazywana za prowadzenie działalności sprzedażowej w różnych obiektach, m.in.:

• nieruchome obiekty handlowe bez specjalnych hal (z wyjątkiem handlu na stacjach benzynowych);
• „ruchome” punkty sprzedaży (tace, namioty, sprzedaż z samochodów, stoły, aranżacje itp.);
• parkiety handlowe w stałych obiektach handlowych (sklepy, ławki, pawilony);
• magazyny z towarami sprzedawanymi bezpośrednio stamtąd.

Stowarzyszenia gmin, dla których wymagany jest podatek handlowy, swoimi władzami regulują w aktach prawnych preferencyjne warunki dla osób zobowiązanych do jego uiszczania, a także wyznaczają kategorie beneficjentów i tryb korzystania ze stawek specjalnych.

WAŻNA INFORMACJA! We wspomnianych miastach podatek handlowy trzeba płacić rygorystycznie, a w innych miejscach Federacji Rosyjskiej można go wprowadzić dopiero po przyjęciu innowacji legislacyjnych na szczeblu państwowym i regionalnym.

Prowizję od sprzedaży pobiera się, jeżeli ww. przedmioty (ruchome lub stacjonarne) były używane zgodnie z ich przeznaczeniem przynajmniej raz na kwartał: okres używania, cechy sprzedawanych produktów oraz osiągane dochody lub strata nie mają wpływu na wysokość opłaty za sprzedaż. Dla INFS nie ma również znaczenia, czy dany przedmiot sprzedaży jest własnością przedsiębiorcy, czy jest wynajmowany.

Działalność przedsiębiorcy będzie objęta tą opłatą, jeśli obrót będzie odbywał się w jednym z czterech wyznaczonych typów punktów sprzedaży detalicznej lub lokalu. W takich przypadkach mówią, że służy do tego przedmiot handlu - ruchome lub nieruchome aktywa materialne, za pomocą których sprzedawane są towary. To właśnie te aktywa majątkowe stanowią przedmiot podatku od działalności gospodarczej.

DLA TWOJEJ INFORMACJI! Podstawą tej zapłaty nie jest przychód ze sprzedaży towaru, lecz określone cechy przedmiotu stacjonarnego lub ruchomego służącego do obrotu.

Kto płaci, a kto nie płaci podatku handlowego

Sztuka. 411 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, płatnikami podatku od działalności gospodarczej są indywidualni przedsiębiorcy i/lub osoby prawne, których działalność podlegająca tej płatności koncentruje się w Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu.

Następujące kategorie przedsiębiorców są zwolnione z obowiązku płacenia podatku handlowego (art. 411 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• ci, którzy wybrali system jednolitego podatku rolnego;
• prowadzenie działalności zgodnie z patentem.

WAŻNY! Zwolnienie dla osób korzystających z wyznaczonych reżimów podatkowych obowiązuje wyłącznie w przypadku tych rodzajów działalności, dla których odpowiedni jest ten lub inny reżim szczególny.

Inną subtelnością jest to, że przedsiębiorcy „korzystający” z UTII nie mogą stosować tego systemu opodatkowania do rodzaju działalności, która wiąże się z poborem podatku handlowego (art. 346.26 ust. 2.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale ponieważ UTII nie był używany w Moskwie od dłuższego czasu, ten niuans dotyczy bezpośrednio indywidualnych przedsiębiorców i organizacji w Petersburgu i Sewastopolu.

Rejestracja

Osoby fizyczne – przedsiębiorcy indywidualni, a także osoby prawne podlegające wymogom podatku obrotowego, muszą zarejestrować się w organie podatkowym jako płatnicy tego rodzaju podatku. Aby to zrobić, będziesz musiał powiadomić INFS o swoim statusie i szczegółach obliczania podatku handlowego dla Twojej firmy. Tryb rejestracji i wyrejestrowania podatków handlowych reguluje art. 416 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Termin na dokonanie rejestracji jako podatnika podatku handlowego wynosi 5 dni od dnia otrzymania przedmiotu handlowego do używania.

Spóźnienie zagrożone jest odpowiedzialnością administracyjną. W tym samym terminie należy zgłosić pisemnie zmiany czynności mogące mieć wpływ na fakt uiszczenia opłaty lub wysokość opłaty, jeżeli takie zmiany nastąpiły.

Jeżeli nie poinformujesz organu podatkowego, opłata handlowa nie będzie mogła zostać odliczona od podatku dochodowego, podatku dochodowego od osób fizycznych ani kwoty podatku jednorazowego w trybie „uproszczonym”. W przypadku obciążających wyników kontroli będziesz musiał zapłacić nie tylko samą opłatę handlową i karę za zwłokę w płatnościach lub pracę bez dokonania obowiązkowej płatności, ale także wszystkie przewidziane podatki dochodowe bez żadnych odliczeń. Karze karnej podlega także ujawnienie nieprawdziwych informacji o podstawie opodatkowania, czyli przedmiocie sprzedaży, co spowodowało powstanie zaległości w uiszczaniu tej opłaty.

Eksperci wyrażają opinię, że takie podejście motywuje przedsiębiorców do pracy z większym zyskiem, aby nie przekazywać sobie środków podatkowych ze stratą, ponieważ opłata handlowa jest płacona niezależnie od wyniku pieniężnego transakcji.

Gdzie złożyć zawiadomienie

Zgłoszenie należy zgłosić do urzędu skarbowego właściwego ze względu na lokalizację obiektu handlowego, którego dotyczy dana płatność. Poniżej podano możliwe trudności, jakie może powodować ten wymóg, oraz sposoby ich rozwiązania:

1. Istnieje kilka istniejących obiektów do prowadzenia działalności handlowej: należy podać informacje o każdym z nich osobno.
2. Kilka punktów sprzedaży detalicznej, oddalonych od siebie, podlega jurysdykcji różnych organów podatkowych: wystarczy zgłosić zawiadomienie do urzędu, do którego przypisany jest pierwszy z wymienionych obiektów, nie zapominając o wskazaniu informacji o pozostałych (patrz ust. 1 ).
3. Nieruchomość położona jest na terenie objętym obowiązkiem podatkowym, a rejestracja przedsiębiorcy dotyczy innego miasta: zgłoszenie należy dostarczyć do inspektoratu właściwego ze względu na obszar, na którym znajduje się nieruchomość handlowa.
4. Używane są wyłącznie przenośne środki handlu: rejestracja odbywa się pod adresem indywidualnego przedsiębiorcy lub adresem prawnym organizacji.
5. Rejestracja przedsiębiorcy dotyczy jednego z trzech miejsc, które obsługują zapłatę podatku handlowego, a prowadzi on działalność w innych miejscowościach: nie ma konieczności opłacania podatku handlowego ani konieczności rejestrowania się w tym celu w urzędzie skarbowym.

Formularz powiadomienia

INFS należy poinformować nie w formie prostego oświadczenia, ale na specjalnie zaprojektowanym formularzu zatwierdzonym pismem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 czerwca 2015 r. Nr GD-4-3/10036. Zawiera wymagane informacje:

• informacje o nowo utworzonym płatniku (forma działalności, nazwa firmy lub imię i nazwisko indywidualnego przedsiębiorcy, kontakty, dane);
• rodzaj działalności biznesmena, jego kod OKVED;
• nazwa obiektu, z którego odbywa się handel;
• jego lokalizacja (dokładny adres);
• dane dotyczące prawa do obrotu (numer zezwolenia, własność punktu stacjonarnego itp.);
• procedura obliczania kwoty płatności;
• korzyść (jeśli dotyczy).

ODNIESIENIE! Formularz powiadomienia o rejestracji podatkowej, zmianach niektórych wskaźników lub wyrejestrowaniu jest taki sam: wystarczy zaznaczyć odpowiednie pole u góry zalecanego formularza.

Organy skarbowe, po przyjęciu powiadomienia od przedsiębiorcy, potwierdzają to, wydając mu specjalne zaświadczenie (art. 416 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), które przedsiębiorca otrzyma w ciągu 5 dni roboczych.

Przedsiębiorcy mają możliwość sporządzenia dowolnego rodzaju zawiadomienia w formie elektronicznej, korzystając z usługi strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej i dostarczenia go organowi podatkowemu za pośrednictwem Internetu lub bezpośrednio w formie papierowej.

Kiedy należy uiścić opłatę

Płatność ta przydzielana jest kwartalnie, czyli dotyczy wskaźników kwartalnych. Należy je wpłacić do 25 dnia miesiąca następującego po ostatnim dniu kwartału sprawozdawczego. Jeżeli ostateczny termin na dokonanie wpłaty wypada w weekend, prawo dopuszcza jej przesunięcie na dzień następny.

Daty, względem których dokonywane są obliczenia:

• początek opodatkowania podatkiem obrotowym – stała data pierwszego od początku kwartału korzystania z obiektu handlowego;
• Za datę ustania obowiązków płatnika tej opłaty (wykreślenie z rejestracji podatkowej dla tego rodzaju płatności) uważa się dzień, w którym przedsiębiorca zaprzestaje prowadzenia działalności wskazanej w jego decyzji podatkowej.

Jak obliczyć kwotę opłaty

Przedsiębiorca ma obowiązek samodzielnie wyliczyć wskaźnik prowizji handlowej dla każdego obiektu handlowego, który był wykorzystywany do obrotu przynajmniej raz w kwartale. Ordynacja podatkowa określa maksymalne dopuszczalne stawki podatku. Szczególne warunki płatności akceptują władze miast Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola, ale nie są one upoważnione do wykraczania poza limit określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Maksymalną wysokość zakładu, która określa jego limit, wyznaczają takie wartości jak:

• trzymiesięczny koszt patentu na handel detaliczny danym produktem;
• rodzaj działalności handlowej (istnieją ograniczenia dotyczące niektórych sposobów jej organizacji);
• powierzchnia punktu sprzedaży detalicznej (jeżeli lokal handlowy zajmuje powierzchnię większą niż 50 m2, wówczas stawka podatku VAT naliczana jest od powierzchni każdego lokalu handlowego).

Kwotę przeznaczoną do zapłaty oblicza się w zwykły sposób w przypadku płatności podatkowych: stawkę ustawową mnoży się przez wartość bazową.

∑ opłata handlowa = C opłata handlowa x X fizyczna.

• Z podatku handlowego - stawka podatku handlowego przyjęta w tym ustawodawstwie gminnym (lub maksymalna zgodna z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej);
• X fizyczny – podstawa poboru podatku – cechy fizyczne obiektu handlowego.

Podstawą tego podatku, jak wspomniano powyżej, są cechy fizyczne majątku ruchomego lub nieruchomego, za pomocą którego przedsiębiorca prowadzi handel. Cechą fizyczną profilu jest powierzchnia punktu sprzedaży detalicznej, hali, sklepu, rynku detalicznego itp., podana w dokumentach rejestracyjnych (podpunkt 5 ust. 3 art. 346.43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

ODNIESIENIE! Maksymalna stawka podatku, która może stać się podstawą obliczenia opłaty handlowej, wynosi 550 rubli. /mkw. m., który jest mnożony przez roczny współczynnik deflatora.

Specyficzne stawki podatku handlowego

Stawki różnią się w zależności od miasta i charakterystyki podstawy opodatkowania. Prezentujemy dane dla tych miast, w których obowiązuje już ustawa o obowiązku podatku obrotowego.

Władze Moskwy ustaliły maksymalne kwartalne stawki podatku handlowego:

• za obiekty bez powierzchni sprzedażowej, a także niestacjonarne punkty sprzedaży detalicznej - 92 900 rubli;
• dla hal handlowych o powierzchni do 50 mkw. m – 68 820 rubli;
• za każdy metr kwadratowy hali o powierzchni większej niż 50 m2, a także za powierzchnię magazynu, z którego wysyłany jest towar – 1375 rubli;
• za każdy kw. m rynku detalicznego – 550 rubli. (kwota ta jest taka sama dla wszystkich trzech miast).

W Petersburgu obowiązują nieco niższe limity:

• za obiekty stacjonarne bez powierzchni sprzedażowej i „ruchome” – 41 130 rubli;
• dla małych lokali handlowych o powierzchni mniejszej niż 50 mkw. m – 38 200 rubli;
• za materiał filmowy dużych pomieszczeń, a także za powierzchnię magazynową - 765 rubli. /mkw. M.

Sewastopol ma najniższe limity opłat handlowych:

• dla niestacjonarnych placówek handlowych nieposiadających sal – 9290 rubli;
• do małych pomieszczeń do 50 mkw. m. – 7740 rubli;
• za materiał magazynów i dużych obiektów handlowych - 155 rubli/mkw. M.

• przedsiębiorcy korzystający z automatów;
• na targach weekendowych lub poświęconych konkretnemu rodzajowi produktu;
• z poszczególnych punktów sprzedaży na rynkach detalicznych;
• przedstawiciele handlujący „na ulicy” w ramach instytucji autonomicznych, państwowych lub budżetowych;
• poczta federalna.

Przykład obliczenia maksymalnej kwoty opłaty transakcyjnej

Stacjonarna powierzchnia handlowa (pawilon na napoje bezalkoholowe) zlokalizowana jest w Sewastopolu, jej powierzchnia wynosi 90 mkw. m, co przekracza prawnie ustalony limit 50 mkw. m. Stawka za każdy metr kwadratowy powierzchni handlowej większej niż 50 mkw. w Sewastopolu jest najniższa i wynosi tylko 155 rubli. Patent na handel detaliczny napojami bezalkoholowymi na okres trzech miesięcy kosztuje 27 000 rubli. Zatem maksymalna kwota płacona kwartalnie jako opłata transakcyjna może wynieść 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Jeśli władze Sewastopola zwiększą lub obniżą koszt patentu detalicznego, zmieni się również maksymalna kwota podatku od sprzedaży.

Jakie są konsekwencje niepłacenia podatków?

Ordynacja podatkowa przewiduje surowe kary pieniężne dla przedsiębiorców, którzy zaniedbują przekazanie tej płatności, dokonają tego w terminie lub w wymaganej wysokości, a także dopuszczą się błędów w obliczeniu wysokości opłaty. Obowiązkiem osób prowadzących obrót jest także niezwłoczne i dokładne powiadamianie władz INFS o rozpoczęciu korzystania z platformy obrotu, jej charakterystycznych wskaźnikach oraz pojawiających się zmianach. Odpowiedzialność płatników w przypadku naruszeń jest określona przez prawo w następujących kwotach:

• za opóźnienia w rejestracji płatników podatku handlowego niedbały przedsiębiorca, który nadal kontynuuje działalność, zapłaci 10% kwoty zysku za kwartał rozliczeniowy z podlegającej opodatkowaniu placówki detalicznej, nie mniej jednak niż 40 tysięcy rubli;
• Indywidualny przedsiębiorca lub organizacja w ogóle się nie zarejestrowała - kara może wynieść 10 000 rubli;
• jeżeli w wyniku błędnych danych, które przedsiębiorca podał w zgłoszeniu, kwota płatności okazała się niższa od wymaganej, sprawca naruszenia zapłaci 20% należnej kwoty opłaty, a jeżeli okaże się, że nie był to błąd, ale zamiar - następnie 40%.

WAŻNY! Naliczenie grzywien i kar nie znosi obowiązku poboru samej opłaty – państwo reprezentowane przez organy podatkowe nie powinno otrzymywać mniej środków należnych z mocy prawa.

Opłata handlowa powiązana z opodatkowaniem

Ustawy federalne regulują szczególny związek między opłatami handlowymi a innymi płatnościami fiskalnymi. Podatki pobierane od dochodu można obniżyć o kwotę uiszczonej opłaty handlowej (podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych i podatek dochodowy lub podatek jednorazowy dla „prostszych” – dla organizacji). Jest to oczywiście dopuszczalne tylko w przypadku terminowej rejestracji.