Sytuacja: który dzień uznaje się za datę utworzenia odrębnej jednostki. Co jest lepsze: odrębny oddział, oddział czy przedstawicielstwo?

Wiele firm dążących do rozszerzenia swojej działalności w praktyce staje przed problemem wyboru właściwej formy zabezpieczenia statusu prawnego dodatkowego biura lub warsztatu.

Co wybrać – oddział czy przedstawicielstwo? Jakie są między nimi różnice i czym te formy różnią się od innych odrębnych jednostek? A może to jedno i to samo? Artykuł ten pomoże Ci zrozumieć różnice pomiędzy oddziałami, przedstawicielstwami i innymi odrębnymi oddziałami, podkreśli ich główne cechy i pomoże wybrać odpowiednią formę prowadzenia działalności gospodarczej, nie zapominając o specyfice reżimu podatkowego firmy.

Na wstępie zastrzeżmy, że terminologia prawa cywilnego i podatkowego jest odmienna. W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, Kodeksie) nie ma definicji pojęcia oddziału, a także pojęcia przedstawicielstwa. Jednocześnie art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że instytucje, pojęcia i terminy cywilnych i innych gałęzi ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej użyte w Kodeksie stosuje się w znaczeniu, w jakim są stosowane w tych gałęzie ustawodawstwa, chyba że Kodeks stanowi inaczej. Dlatego też dla celów podatkowych będziemy używać tych terminów dokładnie w takim znaczeniu, w jakim są one używane w prawie cywilnym.

Pojęcia „oddział” i „przedstawicielstwo” zawarte są w art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z zapisami tej normy przedstawicielstwo to odrębny oddział osoby prawnej, znajdujący się poza jej siedzibą, który reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni je.

Oddział to odrębny oddział osoby prawnej znajdujący się poza jej siedzibą i wykonujący całość lub część jej funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa.

Na podstawie definicji możemy stwierdzić, że główną różnicą między oddziałem a przedstawicielstwem jest ich cel funkcjonalny: przedstawicielstwo reprezentuje jedynie interesy osoby prawnej w jej stosunkach z uczestnikami obrotu cywilnego, np. pełni funkcje prowadzenia negocjacji i późniejszego zawierania transakcji, a także ochrony interesów organizacji przed sądami.

Oddział reprezentuje także interesy osoby prawnej, tj. w tym wykonywanie funkcji reprezentacyjnych. Oprócz tego oddział wykonuje wszystkie lub część funkcji osoby prawnej. Inaczej mówiąc, oddział nie tylko negocjuje i dokonuje transakcji w imieniu osoby prawnej, ale także dokonuje faktycznych działań mających na celu wywiązanie się z zawartych umów, tj. prowadzi działalność produkcyjną, handlową lub inną, której realizacją zajmuje się sama osoba prawna. W takim przypadku oddział może wykonywać wszystkie rodzaje działalności organizacji lub niektóre z nich.

Po rozważeniu obu koncepcji można zidentyfikować cechy podobne zarówno dla oddziału, jak i przedstawicielstwa. Pierwsza i być może najbardziej charakterystyczna cecha sprowadza się do tego, że ani oddział, ani przedstawicielstwo nie są osobami prawnymi, czyli niezależnymi uczestnikami obrotu cywilnego, ale wchodzą w stosunki cywilne, pracownicze, podatkowe i inne w imieniu przedsiębiorcy. podmiot prawny, który je utworzył. W praktyce cecha ta odzwierciedla się w następujący sposób:

Transakcje w imieniu oddziału lub przedstawicielstwa zawiera sama osoba prawna;

Odpowiada także za zobowiązania powstałe w związku z ich działalnością;

Oddziały i przedstawicielstwa nie mogą występować w charakterze powodów i pozwanych w sądzie, tj. nie może samodzielnie uczestniczyć w postępowaniu sądowym we własnym imieniu. Tak Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej NSA RF) reguluje tę kwestię w piśmie informacyjnym nr 34 z dnia 14 maja 1998 r. „W sprawie rozpatrywania roszczeń wynikających z działalności odrębnych oddziałów osób prawnych”: „...odrębny oddział niebędący osobą prawną, może wnieść roszczenie wyłącznie w imieniu osoby prawnej... Do pozwu podpisanego przez kierownika odrębnego oddziału należy dołączyć pełnomocnictwo pełnomocnika (lub jego kopia) osoby prawnej potwierdzający jego umocowanie do podpisania pozwu w imieniu osoby prawnej.

W przypadku braku takiego pełnomocnictwa pozew podlega zwrotowi bez rozpatrzenia na podstawie ust. 2 ust. 1, art. 108 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej.”

Podobny wniosek zawarty jest w Uchwale Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej i Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 czerwca 1999 r. N 41/9 „W niektórych kwestiach związanych z realizacją części jednego z Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.” Na mocy klauzuli 9 niniejszej uchwały oddziały i przedstawicielstwa rosyjskich osób prawnych nie są uznawane za uczestników podatkowych stosunków prawnych i nie mają statusu podatników, agentów podatkowych ani innych osób zobowiązanych. Odpowiedzialność za niedopełnienie wszystkich obowiązków w zakresie płacenia podatków, opłat, kar i grzywien ponosi osoba prawna, do której należy odpowiedni oddział (przedstawicielstwo).

Kierując się tym stanowiskiem prawnym, organ FAS Moskwa w swojej Uchwale z dnia 15 kwietnia 2009 r. nr KA-A40/1708-09 zauważył, że oddziały nie są podmiotami podatkowych stosunków prawnych, w związku z czym nie można ich pociągnąć do odpowiedzialności podatkowej, gdyż odpowiedzialność za W działania (bierność) oddziałów może być zaangażowana wyłącznie osoba prawna.

Izolacja terytorialna, czyli lokalizacja poza lokalizacją organizacji, jest również ważną cechą definiującą zarówno oddział, jak i przedstawicielstwo. Zgodnie z ust. 2 i 3 art. 54 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej lokalizację osoby prawnej określa miejsce jej rejestracji państwowej i jest wskazana w jej dokumentach założycielskich.

We współczesnej literaturze prawniczej można spotkać się z różnymi poglądami na temat pojęcia „lokalizacji podmiotu prawnego”. Niektórzy są skłonni wierzyć, że siedzibą osoby prawnej jest konkretny adres, tj. osiedle, ulica, dom, urząd, w którym mieści się stały organ wykonawczy osoby prawnej, a w przypadku jego braku – inny organ lub osoba upoważniona do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa, o której informacja zawarta jest w Jednolity Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych (zwany dalej Jednolitym Państwowym Rejestrem Podmiotów Prawnych). Zgodnie z tym założeniem izolacja terytorialna oznacza, że ​​jeśli dodatkowe biuro przedsiębiorstwa zlokalizowane jest w tej samej miejscowości, na tej samej ulicy, a nawet w tym samym domu, co osoba prawna, która je utworzyła, ale w innym od niej lokalu , można je śmiało na tej podstawie zakwalifikować jako oddział lub przedstawicielstwo.

Zgodnie z przeciwną teorią za lokalizację osoby prawnej należy uważać nie konkretny adres pocztowy zawarty w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych, ale jako należący do określonego podmiotu Federacji Rosyjskiej (na przykład St. Petersburg ). Idąc za logiką tego założenia, izolacja terytorialna jako oznaka oddziału lub przedstawicielstwa oznacza, że ​​podmiot prawny może je tworzyć jedynie poza swoją lokalizacją, tj. w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej. Jednak w praktyce można zauważyć, że organy podatkowe, kierując się w większości Ordynacją podatkową i nie wnikając w teoretyczne aspekty prawa cywilnego, nie ograniczają prawa podatników do tworzenia oddziałów i przedstawicielstw w tym samym przedmiocie Federacja Rosyjska, w której znajduje się sama osoba prawna.

Wyodrębnienie majątkowe oddziałów i przedstawicielstw jako ich kolejna istotna cecha powoduje, że po pierwsze mają one prawo do posiadania majątku umieszczonego przez osobę prawną w odrębnym bilansie, a po drugie mają prawo posiadać odrębny rachunek bieżący. Jednocześnie zgodnie z Pismem Departamentu Administracji Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 09.06.2004 N 23-10/1/38453 ustala się przypisanie oddziału lub przedstawicielstwa do odrębnego bilansu dokumentami założycielskimi organizacji, w tym jej statutem i przepisami dotyczącymi tego oddziału lub przedstawicielstwa. Oddziały i przedstawicielstwa nie mają jednak prawa własności, zarządzania operacyjnego ani zarządzania gospodarczego tym majątkiem i środkami - sama osoba prawna ma do nich rzeczywiste i obligatoryjne prawa, a oddział lub przedstawicielstwo jedynie faktycznie je posiada i wykorzystuje.

Oddziały i przedstawicielstwa są organizacyjnie odrębne od podmiotu prawnego, który je utworzył. Oznacza to, że ich menadżerowie są powoływani przez osobę prawną i działają na podstawie wydanego im pełnomocnictwa. Znaczenie pełnomocnictwa jako dokumentu określającego uprawnienia kierownika oddziału lub przedstawicielstwa zostało omówione w paragrafie 20 Uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej i Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej z dnia 1 lipca 1996 r. N 6/8 „W niektórych kwestiach związanych ze stosowaniem pierwszej części Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej”, gdzie w szczególności stwierdza się:

„Trzeba pamiętać, że odpowiednie uprawnienia kierownika oddziału (przedstawicielstwa) muszą być poświadczone pełnomocnictwem i nie mogą opierać się wyłącznie na instrukcjach zawartych w dokumentach założycielskich osoby prawnej, przepisach o oddziału (przedstawicielstwa) itp. lub wynikają z sytuacji, w jakiej funkcjonuje kierownik oddziału.

Rozstrzygając spór wynikający z umowy podpisanej przez kierownika oddziału (przedstawicielstwo) w imieniu oddziału i bez względu na fakt, że umowa została zawarta w imieniu osoby prawnej i na podstawie jej pełnomocnictwa, konieczne jest ustalenie, czy kierownik oddziału (przedstawicielstwo) posiadał w chwili podpisania umowy odpowiednie uprawnienia określone w regulaminie oddziału oraz pełnomocnictwie. Transakcje dokonane przez kierownika oddziału (przedstawicielstwa) w obecności takich uprawnień należy uznać za zakończone w imieniu osoby prawnej.

Należy także wziąć pod uwagę, że kierownik oddziału (przedstawicielstwa) ma prawo powierzyć wykonywanie czynności, do których jest upoważniony na podstawie pełnomocnictwa, innej osobie na zasadach przewidzianych w art. 187 ust. kod."

Oddziały i przedstawicielstwa działają w oparciu o odrębny dokument (Regulamin), będący dokumentem wewnętrznym organizacji (tj. niepodlegającym rejestracji państwowej) i zatwierdzany przez organ, do którego kompetencji należy podjęcie decyzji o utworzeniu oddział lub przedstawicielstwo. Informujemy, że jakiekolwiek wymagania dotyczące treści Regulaminu nie są określone przepisami prawa.

Informacje o oddziałach i przedstawicielstwach muszą znaleźć odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich osoby prawnej, która je utworzyła. Jest to omówione na przykład w ust. 5 art. 5 ustawy federalnej „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”, ust. 6 art. 5 ustawy federalnej „O spółkach akcyjnych”, ust. 5 art. 5 ustawy federalnej „O państwowych i komunalnych przedsiębiorstwach unitarnych”.

Podatnicy często pytają, czy ma sens umieszczanie informacji o oddziale lub przedstawicielstwie w nowym wydaniu Karty, przyjętej zgodnie z wymogami ustawy federalnej nr 312-FZ z dnia 30 grudnia 2008 r. Na to pytanie jednoznacznie odpowiedział Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Zachodniosyberyjskiego w postanowieniu z dnia 17 grudnia 2009 r. nr F04-7560/2009 w sprawie nr A03-6220/2009: informacja o oddziale musi znaleźć także odzwierciedlenie w nowe wydanie Statutu Spółki.

Zbadaliśmy główne cechy charakteryzujące oddziały i przedstawicielstwa oraz odróżniające je od osób prawnych. Przejdźmy teraz do kwestii utrwalenia statusu prawnego oddziału i przedstawicielstwa – porozmawiajmy o zarejestrowaniu ich utworzenia.

Firmy często zapominają, że podjęcie jednej decyzji o utworzeniu oddziału lub przedstawicielstwa i zarejestrowaniu go do celów podatkowych nie wystarczy. Konieczne jest także dokonanie odpowiednich zmian w dokumentach założycielskich organizacji. Aby więc otworzyć oddział lub przedstawicielstwo, należy wykonać następujące kroki:

Podejmowanie decyzji o utworzeniu oddziału/przedstawicielstwa przez właściwy organ określony w przepisach prawa i statucie;

Dokonaj odpowiednich zmian w dokumentach założycielskich organizacji w zakresie wskazania informacji o konkretnym oddziale lub przedstawicielstwie, o podjętej decyzji o utworzeniu;

Na koniec zarejestruj organizację do celów podatkowych w lokalizacji utworzonego oddziału/przedstawicielstwa.

Do niedawna podatnicy musieli samodzielnie przechodzić przez wszystkie trzy etapy procedury, przebijając progi urzędów skarbowych całym tomem dokumentów potwierdzających fakt utworzenia oddziału lub przedstawicielstwa oraz dokonania odpowiednich zmian w Jednolity Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych i dokumenty założycielskie. Procedura ta została uproszczona pod względem rejestracji podatkowej na mocy ustawy federalnej nr 229-FZ z dnia 27 lipca 2010 r., która weszła w życie 2 września 2010 r. Obecnie rejestracja, rozliczanie zmian informacji, wyrejestrowanie organizacji z organem podatkowym w lokalizacji oddziału i przedstawicielstwa przeprowadzane są na podstawie informacji z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych. Oznacza to, że po dokonaniu zmian w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych i dokumentach założycielskich w związku z utworzeniem oddziału lub przedstawicielstwa, organ rejestrujący przekazuje plik zawierający odpowiednie informacje organowi podatkowemu w lokalizacji organizacji , a to z kolei do organu podatkowego w miejscu utworzenia oddziału lub przedstawicielstwa. Ten ostatni ma pięć dni na zarejestrowanie organizacji do celów podatkowych w miejscu jej oddziału lub przedstawicielstwa. Podatnik może otrzymać wyłącznie zawiadomienie o rejestracji podatkowej od tego organu podatkowego.

Dodam jednak, że uproszczenie tej procedury na pierwszy rzut oka wymaga opracowania szczegółowego mechanizmu debugowania procesu interakcji pomiędzy organami podatkowymi. Przykładowo dzisiaj mało ilustracyjny przykład podaje MIFTS nr 46 w Moskwie, organ rejestrowy, w którego praktyce zdarzały się przypadki nieprzekazywania danych o utworzonym oddziale organowi podatkowemu ze względu na lokalizację organizacji, co znacznie opóźniło proces rejestracji oddziału dla celów podatkowych. Aby wyeliminować takie sytuacje, zalecamy, aby podatnicy nie czekali, aż Międzyokręgowy Inspektorat wykona swoje funkcje, ale po wprowadzeniu informacji do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych samodzielnie skontaktowali się z urzędem skarbowym w swojej lokalizacji i lobbowali, aby stosowny wniosek został rozpatrzony przesłane do organu rejestrującego.

Od którego momentu należy uważać oddział lub przedstawicielstwo za utworzone? Odpowiedź na to pytanie można znaleźć w Piśmie Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 grudnia 2009 r. Nr 03-02-07/1-541: data utworzenia oddziału (przedstawicielstwa) organizacji jest datą wpisania informacji o niej do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych.

Zbadaliśmy podobieństwa między oddziałem a przedstawicielstwem oraz różnice między nimi i ustaliliśmy procedurę ich rejestracji. Teraz warto porozmawiać o innej koncepcji stosowanej w prawie i praktyce, a mianowicie o odrębnym podziale osoby prawnej.

Treść semantyczna pojęcia „odrębnego podziału”, stosowanego w prawie podatkowym, jest szersza niż w prawie cywilnym. Zgodnie z art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odrębnym oddziałem organizacji jest każdy oddzielony od niej terytorialnie oddział, w miejscu którego wyposażone są stacjonarne miejsca pracy. Uznanie odrębnego podziału organizacji jako takiej następuje niezależnie od tego, czy jego utworzenie znajduje odzwierciedlenie, czy też nie, w dokumentach założycielskich lub innych dokumentach organizacyjno-administracyjnych organizacji oraz od uprawnień przysługujących określonemu podziałowi. W takim przypadku stanowisko pracy uważa się za stacjonarne, jeżeli jest tworzone na okres dłuższy niż miesiąc.

Zatem Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wyróżnia inny rodzaj odrębnego podziału osoby prawnej, inny niż oddział i przedstawicielstwo.

Ustaliliśmy, że oddziały i przedstawicielstwa posiadają szereg cech odróżniających je nie tylko od osób prawnych, ale także od innych odrębnych działów, a mianowicie:

1) lokalizacja poza lokalizacją organizacji;

2) nabycie majątku przez organizację, która je utworzyła;

3) dostępność informacji na ich temat w dokumentach założycielskich osoby prawnej oraz w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych;

4) obecność odrębnego dokumentu (Regulaminu), należycie zatwierdzonego, na podstawie którego działają;

5) powoływanie ich kierowników przez właściwy organ organizacji i wykonywanie ich uprawnień na podstawie pełnomocnictwa wydanego przez organizację;

6) realizacja wszystkich funkcji organizacji lub jej części (dla oddziału);

7) reprezentowanie interesów organizacji i ich ochrona (w przypadku przedstawicielstw).

Co więcej, organy sądowe wychodzą z faktu, że aby zakwalifikować odrębną jednostkę strukturalną jako oddział lub przedstawicielstwo, wszystkie cechy wymienione w art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej (patrz Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 4 lipca 2007 r. N KA-A41/5937-07-P). A brak choćby jednego z nich powoduje, że takiego podziału osoby prawnej nie można uznać za oddział lub przedstawicielstwo.

W oparciu o definicję podaną w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej odrębny podział charakteryzuje się dla celów podatkowych następującymi cechami: obecność stacjonarnych, wyposażonych, utworzonych poza lokalizacją samej organizacji przez okres ponad niż miesiąc, w miejscu, w którym prowadzona jest działalność tej organizacji.

Dostępność miejsc pracy jest podstawową cechą każdej odrębnej jednostki strukturalnej, pozwalającą określić, czy organizacja ma obowiązek ją zarejestrować. Podobny wniosek zawarty jest w Piśmie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 4 maja 2007 r. N 03-02-07/1-214: „W rozumieniu określonych przepisów art. 11 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w związku z art. 16, 20, 22 i 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej (zwany dalej Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej), wynika z tego, że główną cechą odrębnego podziału organizacji jest prowadzenie przez tę organizację działalności na terenie Federacji Rosyjskiej poza jej lokalizacją poprzez stacjonarne stanowisko pracy wyposażone do jej pracownik." Sztuka. 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej definiuje miejsce pracy jako miejsce, w którym pracownik musi przebywać lub do którego musi przyjechać w związku ze swoją pracą i które znajduje się pod bezpośrednią lub pośrednią kontrolą pracodawcy. W oparciu o tę normę Departament Polityki Podatkowej i Celnej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej wielokrotnie wskazywał w swoich pismach, że jeśli organizacja nie stworzyła dla swoich pracowników co najmniej jednego stacjonarnego miejsca pracy, które bezpośrednio lub pośrednio podlega kontrola tej organizacji, podstawy jej umieszczenia W miejscu prowadzenia działalności nie ma ewidencji podatkowej tej organizacji (patrz Pismo z dnia 5 sierpnia 2005 r. N 03-02-07/1-211 oraz Pismo z dnia 8 sierpnia 2006 r. N 03 -02-07/1-212).
Różnice pomiędzy oddziałami i przedstawicielstwami oraz innymi odrębnymi jednostkami strukturalnymi osoby prawnej nabierają istotnego praktycznego znaczenia dla celów podatkowych samej organizacji.

Faktem jest, że zgodnie z ust. 1 ust. 3 art. 346.13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organizacje posiadające oddziały i/lub przedstawicielstwa tracą prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Zakaz ten nie dotyczy jednak innych odrębnych wydziałów utworzonych zgodnie z przepisami podatkowymi. Dlatego podatnik zainteresowany uzyskaniem prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego powinien mieć na uwadze tę zasadę przy tworzeniu jednostki strukturalnej.

Warto zauważyć, że pomimo widocznych oznak faktu utworzenia oddziału, a nie odrębnego oddziału, podatnicy zdołali zaskarżyć je przed sądem, broniąc swojego prawa do stosowania pożądanych „uproszeń”. Rozpatrując tego typu sprawy sądy kierowały się następującymi ustaleniami.

Aby zastosować zasady dotyczące uproszczonego systemu podatkowego, nie wystarczy po prostu utrwalić decyzję o utworzeniu oddziału lub przedstawicielstwa na papierze. Spółka musi podjąć konkretne działania faktyczne zmierzające do prowadzenia działalności poprzez swój oddział lub przedstawicielstwo. Przykładowo w jednej sprawie sąd zauważył, że spółka nie zatwierdziła Regulaminu oddziału, nie powołała dyrektora, nie przekazano do oddziału żadnego majątku, nie przygotowano ani jednego stanowiska pracy do jego funkcjonowania, a spółka nie nie zarejestrować się do celów podatkowych w lokalizacji oddziału. Lokal pod lokalizację oddziału pod adresem wskazanym w zmianach dokumentów założycielskich Spółki nie został przekazany spółce do używania przez właściciela, ani nie została zawarta umowa najmu. Ponadto sąd wyjaśnił, że z przepisów ust. 1 ust. 3 art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego nie przysługuje tylko tym organizacjom, które faktycznie mają odrębne oddziały wyposażone we wszystkie funkcje oddziału i utworzone zgodnie z wymogami prawa cywilnego . W takim przypadku podział wskazany w dokumentach założycielskich spółki w rzeczywistości nie istnieje, a zatem nie można uznać, że spółka posiada oddział. Wprowadzenie zmian w dokumentach założycielskich dotyczących utworzenia oddziału, w przypadku gdy oddział faktycznie nie został utworzony, nie może samo w sobie wskazywać na niespełnienie przez spółkę wymogów określonych w ust. 1 ust. 3 art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (patrz uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 14 lipca 2009 r. N A56-40765/2008).

W innej sprawie sąd doszedł do wniosku, że utworzony przez spółkę odrębny oddział w istocie nie ma cech oddziału określonego w art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, gdyż nie reprezentuje interesów spółki założyciele spółki nie nadali jej funkcji i uprawnień przewidzianych ww. artykule (Uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Sądu Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 11 sierpnia 2010 r. w sprawie nr A32-4638/ 2010).

Oprócz braku podstaw do utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, odrębne oddziały, w przeciwieństwie do oddziałów i przedstawicielstw, mają jeszcze jedną zaletę. Polega ona na tym, że zarejestrowanie odrębnego oddziału jest znacznie prostsze niż zarejestrowanie oddziału czy przedstawicielstwa. Po pierwsze, nie wymaga to wykonania odpowiedniej decyzji. Po drugie, nie ma potrzeby wprowadzania informacji o odrębnym podziale na dokumenty założycielskie i do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych. Wystarczy dokonać rejestracji dla celów podatkowych zgodnie z przepisami art. 83 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Wyjątek ten nabiera szczególnego znaczenia w przypadku naprzemiennego tworzenia w krótkim czasie kilku odrębnych wydziałów, co pozwala zaoszczędzić zarówno czas przeznaczony organowi rejestracyjnemu na pełnienie funkcji państwowej, jak i obowiązek państwowy. Zwłaszcza w tych podmiotach, gdzie mechanizm przekazywania danych o utworzeniu oddziałów i przedstawicielstw na nowych zasadach nie został jeszcze opracowany i następuje z dużymi opóźnieniami.

Raportowanie za rok 2018 i I kwartał 2019: podatek dochodowy, VAT, PBU, składki ubezpieczeniowe i podatek dochodowy od osób fizycznych, zmiany w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej (4-5 marca 2019, zaliczenie godzin IPB)

Ekspansję działalności można osiągnąć poprzez utworzenie odrębnego oddziału lub oddziału przedsiębiorstwa. Czym oni są?

Co to jest odrębny podział?

Pod odrębny podział Przez firmę rozumie się zazwyczaj należącą do niej strukturę, która jest zlokalizowana na innym terytorium, posiada personel i reprezentuje interesy centrali. Wyodrębniona jednostka musi posiadać stanowiska pracy stacjonarne (utworzone na okres 1 miesiąca lub dłużej).

Informacje o odpowiedniej strukturze nie muszą być zawarte w dokumentach założycielskich spółki. Jednocześnie spółki tworzące oddzielne oddziały muszą zarejestrować się w Federalnej Służbie Podatkowej w siedzibie każdej z lokalnych instytucji. W tym celu należy wysłać powiadomienie o otwarciu jednostki do struktury terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej. Należy to zrobić w ciągu 1 miesiąca od momentu utworzenia odpowiedniej struktury. Po otrzymaniu wiadomości o utworzeniu odrębnego oddziału spółki Federalna Służba Podatkowa w ciągu 5 dni rejestruje spółkę dla celów podatkowych na swoim terytorium i powiadamia ją o tym.

Ponadto w terminie 1 miesiąca od momentu utworzenia odrębnego oddziału zakład ma obowiązek powiadomić o tym Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Co to jest oddział?

Pod oddział Przez firmę rozumie się zazwyczaj należącą do niej strukturę, która niczym odrębny oddział zlokalizowana jest na innym terytorium. Jednocześnie realizuje działalność, która swoją treścią w pełni odpowiada funkcjom głównego biura.

Podobnie jak w przypadku odrębnego podziału, utworzenie oddziału odbywa się na poziomie lokalnych przepisów spółki. Jednakże procedura ta jest z reguły zauważalnie bardziej skomplikowana niż ta, która charakteryzuje tworzenie struktur pierwszego typu. W szczególności osoba kierownicza zatrudniona na umowę o pracę (np. dyrektor generalny) nie może tworzyć oddziałów. Ponadto za utworzeniem oddziału – jeśli mówimy o spółce z oo – trzeba oddać co najmniej 2/3 ogólnej liczby głosów właścicieli spółki. Statut spółki może przewidywać tworzenie oddziałów zgodnie z decyzjami podjętymi przez zarząd.

W odróżnieniu od utworzenia odrębnego oddziału, utworzenie oddziału wiąże się z umieszczeniem informacji o nim w statucie organizacji. Ponadto dane dotyczące odpowiednich zmian w dokumencie założycielskim spółki muszą zostać przekazane do Federalnej Służby Podatkowej, aby wspomniany organ mógł następnie wprowadzić korekty w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Jednocześnie organy podatkowe muszą przesłać także kopie dokumentów, przy udziale których dokonano zmian w statucie spółki. Lub - kopie odpowiedniego dokumentu założycielskiego. Na podstawie danych o oddziale spółki, które są wpisane przez Federalną Służbę Podatkową do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych, nowa lokalna struktura spółki jest rejestrowana w organach podatkowych w jej lokalizacji.

Informację o utworzeniu oddziału, podobnie jak w przypadku odrębnego przedstawicielstwa, należy przekazać do Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Oddział organizacji musi mieć dyrektora - pełni on swoje stanowisko na podstawie pełnomocnictwa wydawanego przez centralę, a także po wydaniu odpowiedniej decyzji przez dyrektora generalnego. Uprawnienia do powołania kierownika oddziału mogą posiadać także inne organy spółki.

Porównanie

Główna różnica między odrębnym oddziałem a oddziałem polega na tym, że informacji o strukturze pierwszego rodzaju nie należy umieszczać w dokumentach założycielskich spółki i Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Generalnie utworzenie odrębnego oddziału jest procedurą prostszą niż utworzenie oddziału. Powyżej sprawdziliśmy, z czym się to wiąże - koniecznością podjęcia decyzji o utworzeniu oddziału na zgromadzeniu założycieli, przekazania Federalnej Służbie Podatkowej kopii statutu lub odpowiadających mu źródeł, a także powołania szefa Urzędu odpowiednią strukturę.

Jednocześnie obie rozważane instytucje lokalne mają ze sobą wiele wspólnego. Tym samym ani jedno, ani drugie nie jest podmiotem prawnym niezależnym od siedziby głównej. Majątek, z którego korzystają, należy do głównej organizacji. Tworzy się odrębne oddziały spółek i oddziały, z reguły w tym samym celu – poszerzania reprezentacji marki, rozwiązywania lokalnych problemów związanych z rozwojem biznesu.

Po ustaleniu, jaka jest różnica między oddzielnym działem a oddziałem, wnioski zapiszemy w tabeli.

Tabela

Wszystkie krajowe osoby prawne mają możliwość otwarcia jednego lub większej liczby odrębnych oddziałów. Należą do nich oddziały i przedstawicielstwa, a także inne oddziały, na przykład stacjonarne zakłady pracy. Procedura ich otwierania oraz wymagania dla nich, a także ich definicje są wystarczająco opisane w obowiązujących aktach prawnych prawa rosyjskiego. Spróbujmy dowiedzieć się, czym różni się oddział od oddzielnego działu.

Przepisy ogólne dotyczące odrębnych działów

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej dopuszcza tworzenie i istnienie podmiotów prawnych, które wraz z innymi podmiotami gospodarczymi biorą udział w działalności gospodarczej lub są tworzone dla osiągnięcia określonych celów (art. 48 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Wszystkie organizacje Federacji Rosyjskiej mają prawo i możliwość tworzenia odrębnych oddziałów (art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Należy wziąć pod uwagę, że odrębne wydziały nie mają osobowości prawnej i są pozbawione zdolności prawnej przysługującej osobom prawnym.

Należy pamiętać, że odrębny oddział musi znajdować się pod adresem innym niż adres głównej organizacji i posiadać stanowiska pracy stacjonarne, czyli utworzone na okres dłuższy niż miesiąc (art. 11 Ordynacji Podatkowej Federacja Rosyjska). Odrębnym oddziałem osoby prawnej jest oddział, przedstawicielstwo lub stacjonarne miejsce pracy (art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Informacje o każdym oddzielnym oddziale, z wyjątkiem stacjonarnych zakładów pracy, są wskazane w jednolitym państwowym rejestrze osób prawnych, dla których organizacja je tworząca musi złożyć do urzędu skarbowego wypełnione wnioski na zatwierdzonych formularzach nr Р13001, nr Р13002 lub nr Р14001.

Rodzaje odrębnych podziałów

Prawo cywilne wyróżnia dwa działy strukturalne: oddział i przedstawicielstwo. Przepisy Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej nie zawierają innych podziałów strukturalnych odrębnych od głównej organizacji.

Ale lista oddziałów odrębnych od głównych organizacji zawarta jest także w innych aktach prawnych.

Tym samym przepisy podatkowe wprost wskazują na możliwość uznania za odrębne części organizacji głównej każdej wyodrębnionej terytorialnie struktury posiadającej stacjonarne miejsca pracy.

Miejscem pracy, w tym stacjonarnym, jest miejsce kontrolowane przez organizację, w którym pracownik wykonuje swoje funkcje pracownicze (art. 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W chwili obecnej lista struktur, które można uznać za odrębne, jest otwarta i nie ogranicza się do oddziałów i przedstawicielstw.

Każdy rodzaj podziału strukturalnego ma nie tylko swoje cechy charakterystyczne, ale także cechy wspólne.

Spróbujmy dowiedzieć się, jaka jest różnica między oddziałem a oddzielnym oddziałem.

Różnice branżowe

Pojęcie oddziału zapisano w ust. 2 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym oddział jest nie tylko oddalony geograficznie od organizacji głównej, ale także wykonuje całość lub część funkcji organizacji głównej, a także pełni funkcje przedstawicielstwa.

Należy zauważyć, że pojęcia przedstawicielstwa i oddziału są odmienne. Takie różnice wynikają już z definicji obu podziałów strukturalnych, jakie podawane są w prawie cywilnym.

Przyjrzyjmy się głównym różnicom pomiędzy oddziałem a oddzielnym oddziałem w poniższej tabeli.

Jak wyraźnie widać z tabeli, różnice między różnymi typami odrębnych podziałów strukturalnych są znacznie szersze niż tylko różnice w nazwach.

Różnice istniejące pomiędzy różnymi typami jednostek strukturalnych mają charakter zasadniczy i polegają głównie na funkcjach, dla których tworzona jest odpowiednia odrębna jednostka strukturalna, a także na celach, dla których tworzona jest jednostka strukturalna.

Należy także pamiętać, że poszczególne jednostki strukturalne mają pewne wspólne cechy, np. nie są one podmiotami prawnymi, informacje o nich nie muszą być odzwierciedlone w statucie organizacji, ich menadżerowie mogą działać wyłącznie na podstawie pełnomocnictwo, a same podziały strukturalne – wyłącznie na podstawie regulaminu. Każdy odrębny oddział musi posiadać stacjonarne stanowiska pracy.

Dokonując wyboru między oddziałem a wydzielonym oddziałem, należy zdecydować o funkcjach, jakie będzie pełnić odpowiednia struktura, a także o celach, dla jakich jest tworzona. Ponadto organ głównej organizacji podejmujący decyzję o utworzeniu odrębnych oddziałów musi także wziąć pod uwagę: czy dla odrębnych oddziałów planowana jest niezależna księgowość, a także czy oddziały te będą wyposażone w majątek oraz czy rachunki bieżące będą być dla nich otwarty.

Na zakończenie tego artykułu można stwierdzić, że prawo wyboru konkretnej odrębnej jednostki przysługuje wyłącznie organizacji ją tworzącej. Ale podejmując ostateczną decyzję o formie oddzielnej jednostki, wystarczy szczegółowo przestudiować cechy każdego z możliwych.

Osoba prawna, w przeciwieństwie do indywidualnego przedsiębiorcy, ma możliwość i prawo do otwarcia własnego odrębnego oddziału. Może być ich kilka. Istnieje wiele odmian „izolacji”. Najczęściej są to przedstawicielstwa i oddziały. Są też wyposażone stanowiska pracy. Dowiedzmy się jak to jest.

Osobliwości

Kodeks cywilny przewiduje prawo tworzenia organizacji w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Osoby prawne otwierają z reguły zwykli obywatele. Prowadzą także własne przedsiębiorstwo.

Każda firma jest otwarta na uzyskanie pozytywnego wyniku. Osoby prawne mają takie same prawa jak inne podmioty gospodarcze.

Otwarcie może zająć dosłownie każda organizacja zarejestrowana na terytorium Federacji Rosyjskiej (zwana dalej także OP). Prawo to jest zapisane w art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Otwierając odrębny oddział swojego przedsiębiorstwa, menedżerowie muszą zrozumieć, że w tym przypadku nie mówimy o utworzeniu nowej osoby prawnej. PO nie ma takiego samego statusu prawnego.

Ale samo pragnienie nie wystarczy, aby otworzyć oddzielną jednostkę. Zgodnie z Ordynacją podatkową (art. 11) musi on posiadać szereg cech. Mianowicie:

• adres siedziby (ten wpisany w dokumentach rejestrowych i statutowych) oraz adres PO nie powinny być identyczne;
• Obowiązkowe jest posiadanie wyposażonych stanowisk pracy, w których pracownicy mogą pracować przez okres 1 miesiąca lub dłużej.

Ordynacja podatkowa zawiera również informacje o możliwych rodzajach wyodrębnione oddziały: oddział lub przedstawicielstwo, lub stacjonarne stanowisko pracy (zwane dalej także SWP). Każdy z nich ma zarówno swoje własne cechy, jak i cechy wspólne.

Na przykład dane dotyczące PSA nie są wprowadzane do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych. A w przypadku oddziału lub przedstawicielstwa jest to obowiązkowe.

Tworząc oddzielny oddział organizacji, należy wypełnić specjalny formularz informacyjny (jest inny dla każdego rodzaju PO) i zanieść go do Federalnej Służby Podatkowej.

Odmiany

Informacje o rodzajach podziałów strukturalnych zawarte są w kilku aktach prawnych, jednak dane w nich zawarte są zróżnicowane. Więc:

Okazuje się, że kody te w pewnym stopniu są ze sobą sprzeczne.

Przypomnijmy, że przez miejsce pracy rozumie się miejsce, które znajduje się pod kontrolą odpowiedzialnych urzędników, aby pracownik mógł w nim wykonywać swoje bezpośrednie zadania i obowiązki.

Rodzaje OP obejmują nie tylko oddział i przedstawicielstwo. Ta lista jest nieco dłuższa. Prawo pozwala na uznanie innych części strukturalnych organizacji za odrębne działy. Wszystkie mają wspólne cechy i własne cechy.

Specyfika oddziału

Oddział jest jedną z najczęstszych form odrębnych podziałów. Ten typ umożliwia nie tylko utworzenie odległego geograficznie OP, ale także wyposażenie go w wiele funkcji.

Ważną cechą jest to Oddział jest odrębnym oddziałem osoby prawnej, które może jednocześnie pełnić funkcje i obowiązki przedstawicielstwa.

Nie można łączyć pojęć oddziału i przedstawicielstwa. Te dwie formy odrębnego podziału mają wiele różnic, na przykład funkcjonalnych. Wskazują na to nawet definicje z Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Aby lepiej zrozumieć co różnica między oddziałem a odrębnym oddziałem (tab przedstawione poniżej), należy wziąć pod uwagę funkcje, możliwości i inne cechy każdej z form.

Formularz tabelaryczny pozwala jasno zrozumieć czym się różni oddział od odrębnego oddziału inny typ. Oddział z przedstawicielstwem ma więcej cech wspólnych niż z SRM. Ci ostatni pod względem funkcjonalności, praw i możliwości mogą być EP, ale nie mogą prowadzić samodzielnej działalności i zajmują się jedynie bieżącą pracą w ramach stosunków pracy.

Wśród tych trzech form „izolacji” istnieją zarówno podobieństwa, jak i różnice. Są ze sobą ściśle powiązane, ale nie tracą swojej indywidualności.

Najbardziej uderzające są różnice w funkcjonalności tych odrębnych działów. Przecież typ konkretnej struktury jest przydzielany prawnie właśnie na podstawie zadań postawionych oddziałowi, przedstawicielstwu czy SRM.

Orientacja docelowa każdej formy jest również inna. Oddział ma najwięcej praw i możliwości. Być może to jest najważniejsze, czym się różni oddział od odrębnego oddziału. Nie oznacza to jednak, że w praktyce nie ma popytu na inne PO. Wszystko zależy od celów samej organizacji. Często jednocześnie tworzy się kilka typów oddzielnych podziałów.

Nie możemy zapominać o cechach wspólnych wszystkich PO. Pomimo poważnych różnic w funkcjonalności, nie wszystkie są zarejestrowane jako odrębne podmioty prawne. Są tylko częścią organizacji. Otwierając którykolwiek z tych działów strukturalnych, nie ma potrzeby wprowadzania zmian w statucie.

OP nie potrzebuje dużej ilości dokumentów, aby działać. Wystarczy sporządzić pełnomocnictwo dla jego dyrektora. Oddziały te nie posiadają własnych statutów. Głównym dokumentem dla nich jest regulamin, na podstawie którego działają.

Obecność wyposażonych miejsc pracy jest kolejnym obowiązkowym warunkiem dla absolutnie każdej instytucji edukacyjnej. Albo oddział lub odrębny oddział innego rodzaju.

Którą formę wybrać

Pytanie dotyczące wyboru formy OP - oddział, przedstawicielstwo lub odrębny oddział innego rodzaju - może powstać przed szefem dowolnej organizacji. Musisz zacząć od:

• funkcjonalność przyszłej jednostki konstrukcyjnej;
• celów, dla których jest tworzony.

Już na etapie planowania trzeba zdecydować, czy nowy podział będzie:

• prowadzić niezależną księgowość;
• Otwórz konto bankowe;
• przenieść i/lub nabyć nieruchomość.

Każda organizacja ma prawo wybrać format swojego przyszłego odrębnego podziału. Ale otwierając OP, będziesz musiał działać zgodnie z przepisami prawa. Na przykład prawo nie pozwala na otwieranie własnego rachunku bieżącego w odrębnych zakładach pracy.