To vám stačí, neznamená to, že po čase svoje aktivity nerozšírite. Ak sa darí a otvorenie nových prevádzok v inom meste alebo inom regióne prinesie jasné zisky, tak prečo to neurobiť. Navyše, teraz to možno jednoducho urobiť na diaľku odkiaľkoľvek na planéte, automaticky online službu.
V poslednej dobe sme dostali veľa otázok konkrétne na túto tému: budeme sa musieť preregistrovať, ako potom prevedieme dane, ale aj odvody za zamestnancov? Dnes túto tému spojíme do jedného malého prehľadového článku, kde sa pokúsime poskytnúť odpovede.
Prečo najčastejšie počujete takéto otázky od individuálnych podnikateľov? Všetko je tu jednoduché. Ak sa organizácia rozhodne rozšíriť svoju činnosť do susedného regiónu, vytvorí si tam samostatnú divíziu a musí sa teda zaregistrovať na zdanenie v tomto konkrétnom regióne – v mieste svojej činnosti. Fyzický podnikateľ pri rozšírení podnikania do iného regiónu nemôže vytvoriť samostatné oddelenie, potreba registrácie a špecifiká platenia daní budú úplne určené zvoleným daňovým režimom.
Predstavme si napríklad, že už ste samostatným podnikateľom a pracujete vo svojom regióne pomocou jedného z možných daňových režimov a otvoríte si miesto v inom regióne. Čo robiť?
Všeobecný režim
Ak používate a nechystáte sa vybrať si ani jeden z nich do nového podnikania, situácia vyzerá celkom jednoducho. Podľa všeobecných pravidiel daňového poriadku sa jednotlivý podnikateľ musí zaregistrovať v mieste svojho bydliska. Preto, ak si ako samostatný podnikateľ na OSNO otvoríte miesto v susednom zakladajúcom subjekte Ruskej federácie, nemusíte sa v tomto regióne registrovať - už ste zaregistrovaný na svojom daňovom úrade, nie je potrebné ísť znova týmto postupom.
Čo sa týka výkazníctva a daní, situácia je rovnaká. Keďže sa nemusíte registrovať na inom daňovom úrade, priznanie podávate výlučne svojmu daňovému úradu. Vyhlásenie musí brať do úvahy všetky príjmy/výdavky za všetky činnosti, vrátane činností vykonávaných v susednom zakladajúcom subjekte Ruskej federácie. Nie je potrebné vytvárať ďalšiu, existuje len jedna kniha pre všetky aktivity.
Daň z príjmov sa prevádza do miesta bydliska podnikateľa, na tento účel sa používajú predchádzajúce údaje.
Presne rovnaká situácia nastáva pre individuálnych podnikateľov, ktorí sú klasifikovaní ako poľnohospodárski výrobcovia a platia jednotnú poľnohospodársku daň. Nepotrebujú sa ani preregistrovať a priznanie sa aj tak podáva na inšpektorát v mieste bydliska. KUDIR je vedený samostatne, s prihliadnutím na príjmy/výdavky činností v susednom regióne, jednotná poľnohospodárska daň sa platí podľa pôvodných údajov jeho daňového úradu.
Zjednodušené
Činnosti, ktoré sú plánované v rámci expanzie podnikania do susedného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, môžu byť zdanené, ak je už individuálny podnikateľ platiteľom zjednodušeného daňového systému. V takejto situácii sa ukazuje, že všetky vaše aktivity podliehajú zjednodušenému daňovému systému.
Nie je potrebné sa znova registrovať v inom subjekte Ruskej federácie, individuálny podnikateľ sa musí zaregistrovať v mieste svojho bydliska. jedno sa zachová, predloží sa jedno priznanie – pri vykazovaní sa zohľadňujú ukazovatele bez ohľadu na činnosť, ktorej sa týkajú regiónu. Platba dane sa vykonáva rovnakým spôsobom ako OSNO.
Čo sa týka daňových sadzieb, je dôležité vziať do úvahy jednu vlastnosť. V susednom regióne môže byť zavedená znížená sadzba dane pre zjednodušený daňový systém, ale keďže podnikateľ je registrovaný na daňovom úrade svojho subjektu v Ruskej federácii, platí zjednodušený daňový systém v sadzbe platnej v r. jeho „domovský“ región. Vplyv zníženej sadzby iného kraja na individuálnych podnikateľov v tejto situácii neplatí.
Nezabudnite, že podľa čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie, ak podnikateľ kupuje nebytový majetok v inom regióne, bude sa musieť v tomto regióne stále zaregistrovať - základom pre túto akciu je umiestnenie špecifikovaného majetku.
UTII
Ak sa rozhodnete, že budete platiť dane z nového podnikania v inom regióne, táto situácia má svoje vlastné nuansy, pokiaľ ide o prevod dane, ako aj o podávanie správ. V prvom rade si pamätajte, že na UTII nie je možné previesť celé podnikanie, osobitný režim sa používa len na špecifické typy činností. UTII je možné kombinovať s inými režimami: napríklad pre aktivity vo vašom regióne použite zjednodušený daňový systém a pre príjem z miesta v susednom regióne plaťte UTII.
Po druhé, tu sa budete musieť znova zaregistrovať! Toto by sa malo uskutočniť v mieste podnikania, ktoré podlieha UTII. To znamená, že musíte kontaktovať daňový úrad v susednom regióne a vyhotoviť ho - musíte ho predložiť daňovému úradu do 5 dní, ktorých odpočítavanie začína od okamihu, keď začnete podnikať v tomto regióne.
Ako vždy, aj tu existujú výnimky, ktoré sa vzťahujú na tých individuálnych podnikateľov, ktorí:
- Cestná preprava;
- Doručovanie / distribúcia maloobchod;
- Služby v oblasti reklamy na vozidlách.
Takíto individuálni podnikatelia sa tiež budú musieť zaregistrovať, nie však v susednom subjekte Ruskej federácie, ale na vlastnom daňovom úrade - to znamená, že musia prejsť opakovaným postupom v mieste svojho bydliska. Musíte to urobiť, aj keď ste už zaregistrovaný: individuálny podnikateľ sa musí znova zaregistrovať, ale ako platiteľ imputácie za uvedené druhy činností. Táto vlastnosť je spôsobená tým, že pri týchto druhoch podnikania nie je možné určiť miesto činnosti.
Čo robiť s vykazovaním a kam previesť dane? Hlásenie sa podáva na inšpektorát, kde ste boli evidovaní ako platiteľ zápočtu. Ak išlo o daňový úrad v inom kraji, podávame priznanie a odvádzame daň inšpektorátu tohto kraja. Ak ste vzhľadom na povahu vášho podnikania podali žiadosť o UTII-2 na váš daňový úrad, podávame správy a prevádzame UTII podľa údajov nášho inšpektorátu.
Patentový systém
Platenie daní má tiež svoje špecifiká. Fyzický podnikateľ môže nadobudnúť patent v ktoromkoľvek regióne, ak je na jeho území zavedený tento osobitný daňový režim, druh podnikania fyzického podnikateľa zodpovedá zoznamu, na ktorý sa vzťahuje patent, a jeho vlastnosti sú v súlade so všetkými obmedzeniami používania tento špeciálny režim.
Musíte sa zaregistrovať, ale stane sa to takto: podáte žiadosť na inšpektorát iného regiónu so žiadosťou o patent a zaregistrujú vás samotné daňové úrady. Sumu patentu treba zaplatiť v mieste registrácie, teda podľa údajov inšpekcie, ktorá vám patent vydala. Fyzický podnikateľ musí byť vedený spoločnosťou KUDIR, ale v tomto osobitnom režime neexistuje žiadne vyhlásenie.
Odvody a daň z príjmu fyzických osôb pre zamestnancov
Ktoré musia jednotliví podnikatelia zaplatiť poistným fondom, sa vždy prevedú v mieste ich bydliska. Hlásenie sa nepodáva, pretože žiadne neexistuje. Ak má individuálny podnikateľ zamestnancov, musí byť registrovaný v poistných fondoch ako zamestnávateľ. Tento postup sa vykonáva v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa a žiadnym spôsobom nezávisí od toho, kde jeho zamestnanci geograficky pracujú. Fyzický podnikateľ teda musí odviesť všetky príspevky a daň z príjmu fyzických osôb z miezd zamestnancov a predložiť všetky príslušné správy v mieste svojho bydliska územnému úradu, kde bol registrovaný ako zamestnávateľ.
Fyzický podnikateľ sa zaregistruje na daňovom úrade v mieste svojho bydliska.
Zároveň môže byť činnosť vykonávaná v inom regióne. Do roku 2013 bol podnikateľ povinný registrovať sa na daňovom úrade kraja, v ktorom činnosť skutočne vykonával, ak druh činnosti spadal pod UTII. Od roku 2013 je používanie UTII dobrovoľné, preto ak je podnikateľ platiteľom UTII, tak ako doteraz je registrovaný v mieste podnikania. Taktiež, ak individuálny podnikateľ používa systém zdaňovania patentov (PTS), v mieste podnikania si musí kúpiť patent, ktorý sa vydáva na obdobie až jedného roka. Dane by sa mali odvádzať aj do rozpočtu kraja, v ktorom je podnikateľ registrovaný ako platiteľ UTII alebo pôsobí na PSN.
Ak podnikateľ uplatňuje zjednodušený daňový systém OSNO, neuplatňuje UTII, aj keď jeho činnosti spadajú pod imputáciu, a nekúpi si patent, potom bez ohľadu na región, v ktorom sa činnosť skutočne vykonáva, sa dane platia rozpočet kraja v mieste, kde je fyzická osoba podnikateľ zaregistrovaná, t.j. nie je povinný registrovať sa v mieste svojho bydliska ani registrovať sa na daňových úradoch iných krajov.
Registračná pokladnica je registrovaná aj na daňovom úrade, kde je podnikateľ registrovaný.
Ak individuálny podnikateľ najíma pracovníkov, bez ohľadu na druh vykonávanej činnosti a daňový systém, musí sa zaregistrovať ako zamestnávateľ v Dôchodkovom fonde Ruskej federácie, Fonde sociálneho poistenia v mieste svojho bydliska. Poistné a daň z príjmov fyzických osôb zrazená zo mzdy zamestnancov by sa mala platiť v mieste registrácie podnikateľa.
Je známe, že registrácia jednotlivca ako samostatného podnikateľa prebieha v mieste jeho bydliska. Podľa rovnakého princípu sa musíte zaregistrovať v mimorozpočtových fondoch - Dôchodkový fond Ruska a Fond sociálneho poistenia. Ak podnikateľ pôsobí tam, kde je zaregistrovaný, otázky o tom, kde podávať hlásenia a platiť dane, nevznikajú. Čo však v prípade, ak individuálny podnikateľ zvažuje možnosť podnikania v inom regióne?
Na rozdiel od organizácií individuálny podnikateľ nevytvára ani neregistruje samostatné divízie (pobočky a zastúpenia), ale v niektorých prípadoch sa bude musieť dodatočne zaregistrovať aj na novom mieste podnikania.
Daňové režimy pre individuálnych podnikateľov
Vykonávanie činností jednotlivého podnikateľa nie v mieste registrácie priamo závisí od zvoleného daňového systému. Poďme sa teda na túto problematiku pozrieť bližšie.
Takže napriek tomu, že individuálny podnikateľ je zaregistrovaný na daňovom úrade v mieste svojho bydliska a nemôže vytvárať pobočky, má právo vykonávať činnosť v akomkoľvek inom regióne. Či je však povinný sa registrovať v mieste podnikania, závisí od toho, v akom daňovom systéme sa nachádza.
V súčasnosti môžu jednotliví podnikatelia uplatňovať tieto daňové systémy:
všeobecný daňový systém (GTS);
zjednodušený daňový systém (STS);
jednotná poľnohospodárska daň (USA);
jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII);
patentový daňový systém (PTS).
Ak sa nový obchod má vykonávať v zjednodušenom, všeobecnom režime alebo poľnohospodárskej dani, nie je potrebné sa registrovať na územnom daňovom úrade v mieste výkonu činnosti. Pokiaľ ide o UTII a patenty, sú v kompetencii miestnych orgánov, majú svoje vlastné regionálne charakteristiky a budú musieť byť zaregistrované v mieste činnosti.
Podnikateľ pôsobí na inom mieste ako je miesto jeho registrácie a uplatňuje PSN
Od roku 2013 upravuje PSN kapitola 26.5 daňového poriadku. Ak individuálny podnikateľ uplatňuje zjednodušený daňový systém a druh činnosti patrí do zoznamu činností na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému, potom môže podnikateľ na tento typ činnosti získať patent.
Ako sa môže individuálny podnikateľ na PSN zaregistrovať na inom mieste, ako je miesto jeho registrácie?
Ak podnikateľ v inom kraji vykonáva činnosti, ktoré spadajú pod PSN, mal by podať dve žiadosti na daňový úrad mesta, v ktorom pôsobí:
1. Žiadosť o registráciu;
2. Žiadosť o patent.
Bez registrácie v inom subjekte Ruskej federácie nebude môcť individuálny podnikateľ získať patent. Podľa doložky 5 článku 346.25.1 daňového poriadku Ruskej federácie bude patent platný iba v regióne, v ktorom bol prijatý. Ak chce individuálny podnikateľ pôsobiť v iných mestách, potom musí získať patent v každom meste. Ak podnikateľ vykonáva viacero druhov činností, potom by mal získať patent na každý druh činnosti.
Registrácia individuálnych podnikateľov pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému a činností mimo miesta registrácie
Individuálny podnikateľ sa zaregistruje na Federálnej daňovej službe v mieste svojho bydliska. Ak individuálny podnikateľ plánuje podnikať v iných zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie bez použitia UTII, PSN, pôsobiacich v rámci zjednodušeného alebo základného daňového systému, individuálny podnikateľ sa nemusí registrovať v inom regióne. V tomto prípade platná právna úprava neukladá podnikateľovi povinnosť preregistrovať sa. Podľa odseku 1 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie, ak individuálny podnikateľ v inom regióne nadobudne vlastníctvo nebytových priestorov, musí sa zaregistrovať v mieste tohto majetku.
Stručne o tom, ako podnikať mimo miesta registrácie jednotlivého podnikateľa
1. Jednotná daň podľa zjednodušeného daňového systému sa platí a vyhlásenie podľa zjednodušeného daňového systému sa podáva v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa bez ohľadu na mestá, v ktorých sa činnosť vykonáva. Fyzický podnikateľ sa nemusí registrovať v mieste podnikania.
2. Pri uplatňovaní systému zdaňovania patentov získava podnikateľ patent na každý druh činnosti na PSN od daňového úradu kraja, kde činnosť vykonáva. Tam sa platia aj náklady na patent. Fyzický podnikateľ môže mať neobmedzený počet patentov, t.j. patent na každý typ činnosti a v každom regióne takejto činnosti.
3. Ak činnosť spadá pod UTII a podnikateľ sa dobrovoľne rozhodne prejsť na „imputáciu“, musí sa zaregistrovať v mieste podnikania ako platiteľ UTII. Daň sa platí v mieste podnikania pri „zápočtu“ a tam sa podáva aj priznanie.
4. Ak sa súčasne s činnosťami na PSN, UTII vykonávajú činnosti v zjednodušenom daňovom systéme, jednorazová daň a preddavky na ňu sa platia v mieste bydliska, aj keď sa táto činnosť vykonáva v iných regiónoch. Jednotliví podnikatelia by zároveň mali zabezpečiť oddelené účtovanie príjmov a výdavkov získaných z činností v rôznych daňových systémoch
"Fyzický podnikateľ: účtovníctvo a dane", 2008, N 3
Pomerne často sa stáva, že individuálny podnikateľ registrovaný na jednom mieste (mesto, okres, kraj) vykonáva svoju podnikateľskú činnosť na inom mieste. Zároveň môže existovať niekoľko miest činnosti a samotná činnosť je odlišná. Ako sa menia daňové povinnosti podnikateľa pri zmene miesta podnikania? Je zásadne dôležité, aby sa miesto registrácie podnikateľa nezhodovalo so skutočným miestom podnikania? V tomto článku odpovieme na tieto a ďalšie otázky súvisiace s miestom podnikania.
Registrácia v mieste činnosti
Daňová registrácia sa spravidla vykonáva v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa (odseky 1, 3, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie). Predpokladajme, že podnikateľ už túto požiadavku splnil. Je potrebné podať o sebe nejaké údaje daňovému úradu v mieste podnikania?
Väčšinou nie. Z tohto pravidla však existujú výnimky. V prvom rade ide o situáciu, keď vykonávané činnosti podliehajú platbe UTII na príslušnom území.
Povinnosť registrácie je v tomto prípade výslovne stanovená zákonom. Na základe odseku 2 čl. 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie to musí daňovník urobiť do 5 dní (pracovných dní) od začiatku činnosti na území, kde bol zavedený osobitný režim vo forme UTII. Žiadosť o registráciu sa podáva príslušnému daňovému úradu<1>. Za zmeškanie lehoty na prihlásenie zodpovedá podľa čl. 116 daňového poriadku Ruskej federácie (minimálna pokuta - 5 000 rubľov). Ak žiadosť nebude podaná vôbec, daňová povinnosť podľa čl. 117 daňového poriadku Ruskej federácie (minimálna pokuta - 20 000 rubľov).
<1>Formulár takejto žiadosti je stanovený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.5.2008 N MM-3-6/45@ (pre podnikateľov - formulár N UTII-2). Predtým účinná vyhláška Ministerstva daní a daní Ruska zo dňa 19. decembra 2002 N BG-3-09/722 sa stala neplatnou.
Daňové úrady okrem podania žiadosti o registráciu v mieste výkonu činnosti vyžadujú aj kópie osvedčenia o registrácii na daňovom úrade (v mieste bydliska) a osvedčenia o štátnej registrácii fyzickej osoby ako fyzického podnikateľa ( bod 3 listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 1.10.2007 N 03-11-02/249).
Pred začatím činnosti na inom území by ste si preto mali zistiť, či nepodlieha UTII.
Existujú ešte dve výnimky, ale sú oveľa menej bežné. To zahŕňa ťažbu a hazardné hry. Povinnosť registrácie v týchto prípadoch upravuje čl. 335 a ods. 2 čl. 366 daňového poriadku Ruskej federácie, resp.
Platenie daní
V prvom rade si predstavme situáciu, keď podnikateľ neuplatňuje žiadne osobitné daňové režimy, ale je vo všeobecnom daňovom systéme.
Prirodzene, je platiteľom dane z príjmov fyzických osôb vo vzťahu k príjmom z podnikateľskej činnosti, ako aj daňovým agentom pre túto daň vo vzťahu k príjmom vyplácaným svojim zamestnancom (ak existujú). Pri tejto dani je pre podnikateľa jedno, kde presne svoju činnosť vykonáva a kde bývajú zamestnanci, ktorých si najme. Faktom je, že na základe bodu 6 čl. 227 a odsek 7 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie musí zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb za seba aj za svojich zamestnancov v mieste svojho bydliska.
V súlade s tým vyhlásenie a potvrdenie o príjme zamestnanca vo formulári 2-NDFL<2>je potrebné predložiť aj daňovému úradu v mieste bydliska (článok 5 článku 227 a článok 230 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie).
<2>Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 13. októbra 2006 N SAE-3-04/706@ „O schválení formy informácií o príjmoch fyzických osôb“.
Jednotná sociálna daň. Táto daň sa platí v mieste bydliska podnikateľa. Rovnaké pravidlo platí aj pre odvody na povinné dôchodkové poistenie (OPI). Žiadna ch. 24 daňového poriadku Ruskej federácie, ani federálny zákon N 167-FZ<3>neobsahujú ustanovenia zaväzujúce podnikateľa tieto platby uskutočňovať a podávať daňovému inšpektorátom priznania v mieste podnikania.
<3>Federálny zákon z 15. decembra 2001 N 167-FZ „O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“.
Daň z nehnuteľnosti. Táto daň sa platí v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Ak podnikateľ nadobudne nehnuteľnosť, informáciu o tom zašle daňovému úradu, na území ktorého sa nehnuteľnosť nachádza. Tento správca dane vypočíta daň a zašle podnikateľovi výzvu na jej zaplatenie. Daň z nehnuteľností by sa teda podnikateľ nemal v tejto situácii obzvlášť obávať.
Daň z pridanej hodnoty. Výška tejto dane nezávisí od zmeny miesta výkonu činnosti. Existuje však jedna nuansa - správne vyhotovenie faktúry. Daňový úrad pri posudzovaní faktúr vystavených podnikateľovi dodávateľmi často venuje pozornosť adresám príjemcu a kupujúceho. Inšpektori teda vyžadujú, aby ako adresa kupujúceho bola uvedená adresa podľa štátnej registrácie (v našom prípade adresa bydliska) a ako adresa príjemcu adresa miesta skutočnej činnosti. Nesprávne uvedenie adries v takejto situácii môže mať za následok odmietnutie odpočtu DPH daňovým úradom. Zároveň je potrebné uviesť, že v tejto otázke súdne orgány v prevažnej väčšine prípadov podporujú daňových poplatníkov, pričom podotýkajú, že napríklad uvedenie len adresy príjemcu v skutočnom mieste podnikania nie je podkladom pre neuznanie odpočtu DPH (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu Ruska zo dňa 04.04.2007 N F03-A51/07-2/533, FAS UO zo dňa 03.09.2007 N F09-1352/07-C2) .
Ak sa používajú špeciálne režimy
Osobitný daňový režim – zjednodušený daňový systém (USNO) je dobrovoľný. Prechod naň sa uskutočňuje podaním príslušnej žiadosti na daňový úrad v mieste bydliska podnikateľa. Daňové priznania sa predkladajú tomu istému inšpektorátu bez ohľadu na to, kde presne sa ekonomická činnosť vykonáva (článok 6 článku 346.21 a článok 23 článku 346.23 daňového poriadku Ruskej federácie).
Osobitný režim vo forme UTII je povinný daňový režim. Okrem toho, ak sa zjednodušený daňový systém uplatňuje na daňovníka ako celok, potom sa UTII uplatňuje na určité druhy činností. Určenie týchto druhov činností podliehajúcich prevodu na platbu UTII je ponechané na miestne orgány, takže sa môže ukázať, že tá istá činnosť podlieha zdaneniu v súlade s rôznymi režimami, v závislosti výlučne od miesta jej vykonávania. Vyhlásenia o UTII sa predkladajú daňovým inšpektorátom v mieste podnikania.
Upozornenie: ak podnikateľ vykonáva činnosti podliehajúce UTII na území viacerých okresov miest alebo mestských častí, na území ktorých sú rôzne daňové inšpektoráty, musí sa zaregistrovať len v jednom z nich (bod 1 písm. Ministerstva financií Ruska zo dňa 01.10.2007 N 03-11-02/249). V súlade s tým, ak je už zaregistrovaný na jednom z týchto inšpektorátov, nie je potrebné opätovne predkladať žiadosť o registráciu v mieste činnosti.
Ďalším aspektom využívania týchto osobitných režimov je oslobodenie od platenia iných daní: DPH, dane z príjmov fyzických osôb, jednotnej sociálnej dane a dane z nehnuteľností. Ak s prvými tromi nie sú žiadne osobitné ťažkosti (platia sa v mieste bydliska podnikateľa), situácia s daňou z nehnuteľností je iná.
Daň z nehnuteľnosti vypočíta daňový úrad, na území ktorého sa samotná nehnuteľnosť nachádza. Ak tento majetok používa podnikateľ na podnikateľskú činnosť, nemusí zaň platiť daň (článok 3 článku 346.11 a článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
Daňový inšpektorát však často nemá informácie potvrdzujúce alebo vyvracajúce skutočnosť oslobodenia od dane. Daňovník preto musí podľa úradníkov sám predložiť daňovému úradu príslušnú žiadosť a doklady potvrdzujúce využitie tohto majetku špeciálne na podnikateľskú činnosť. V žiadosti by mal podnikateľ uviesť, že používa zjednodušený daňový systém alebo osobitný režim vo forme UTII; môže pripojiť kópie najnovších daňových priznaní zaplatených v súlade s týmito osobitnými režimami (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.20.2007 N 03-11-05/172, Federálna daňová služba pre mesto Moskva zo dňa 13. marca 2007 N 18-12/3/24078@). Je však potrebné poznamenať, že ak takéto dokumenty nie sú predložené včas, potom má podnikateľ všetky šance dokázať svoj prípad na súde (pozri napr. Uznesenia FAS UO z 12. novembra 2007 N F09-9126 /07-S3, FAS PO zo dňa 20. októbra 2005 N A12-9969/05-C10, Federálna protimonopolná služba NWO zo dňa 26.01.2005 N A05-9458/04-22).
Ďalším aspektom, ktorý stojí za pozornosť, je situácia, keď sa všetky činnosti daňovníka nevykonávajú v mieste bydliska a podliehajú UTII, a zároveň samotný podnikateľ je v zjednodušenom daňovom systéme. Ukazuje sa, že základ dane pre jednotnú daň v rámci zjednodušeného daňového systému je nulový a neexistujú žiadne činnosti podliehajúce zdaneniu v súlade s týmto režimom. Zároveň však podnikateľ nie je oslobodený od povinnosti podať vyhlásenie podľa zjednodušeného daňového systému (odsek 2 článku 346.23 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho je pre daň zaplatenú v súlade s týmto režimom potrebné podať nulové vyhlásenie inšpektorátu v mieste bydliska (List Federálnej daňovej služby pre Moskvu z 26. októbra 2006 N 18-12/3/94015 @). Hoci ministerstvo financií bolo v tejto otázke k daňovníkom lojálnejšie (list z 12. augusta 2005 N 03-11-04/3/49), v tomto prípade nie je potrebné podávať nulové priznania. Aby sa však predišlo rôznym druhom nezhôd, stále sa odporúča podávať nulové vyhlásenia.
Daňová kontrola
Ak daňovník nevykonáva svoju činnosť v mieste svojho bydliska, potom celkom rozumne vyvstáva otázka: ktoré daňové inšpektoráty môžu vykonávať daňovú kontrolu?
V súlade s čl. 87 daňového poriadku Ruskej federácie, daňové kontroly môžu byť stolové a terénne.
Keďže administratívna daňová kontrola sa vykonáva na mieste daňového úradu na základe daňových priznaní predložených daňovníkmi (článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie), vykonáva ju inšpektorát, ktorému sa priznania predkladajú. .
Pokiaľ ide o daňové kontroly na mieste, vykonáva ich inšpektorát, v ktorom je podnikateľ registrovaný v mieste svojho bydliska (článok 2 článku 89 daňového poriadku Ruskej federácie).
Okrem toho je potrebné poznamenať, že daňové úrady majú určité spôsoby vzájomnej interakcie. Ide o vykonávanie takzvaných kontrakontrol, poskytovanie informácií o zdaniteľných predmetoch a pod. Preto skutočnosť, že daňovník registrovaný u jedného správcu dane skutočne vykonáva podnikateľskú činnosť na území v pôsobnosti inej kontroly, hoci to komplikuje daňovú kontrolu , to úplne nevylučuje .
S.S. Nikolaev
Odborník na časopisy
"IP: účtovníctvo
a zdanenie"
Miesto registrácie jednotlivého podnikateľa je jednou z kľúčových otázok, ktoré je potrebné vyriešiť pred získaním štatútu podnikateľa. Poďme na to: ktorému z mnohých daňových úradov by ste mali podať žiadosť na formulári P21001?
Registrácia jednotlivých podnikateľov v mieste bydliska
Väčšina občanov Ruskej federácie nemá problémy s tým, ako zistiť miesto registrácie jednotlivého podnikateľa. Ak je fyzická osoba zaregistrovaná a býva na rovnakej adrese a má v úmysle podnikať v rovnakej lokalite, treba ju poslať na miestny daňový úrad. A iba vo veľkých mestách existujú špeciálne daňové inšpektoráty, ktoré sa zaoberajú štátnou registráciou. Internet vám pomôže určiť miesto registrácie jednotlivého podnikateľa, na tento účel musíte prejsť na špeciálny vyhľadávací formulár na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby.
V situácii, keď sa registrácia líši od skutočného miesta bydliska, bude ťažšie určiť adresu miesta registrácie jednotlivého podnikateľa. Musíte vedieť, že pri neoficiálnom prenájme bytu alebo bývaní s príbuznými sa jednotlivec nemôže spoliehať na otvorenie samostatného podnikateľa na tejto adrese, a nie v mieste registrácie.
Registrácia jednotlivých podnikateľov v mieste bydliska
Federálna daňová služba umožňuje registráciu jednotlivého podnikateľa v mieste dočasnej registrácie. Stáva sa to najmä vtedy, ak bol občan odhlásený v jednom meste, no v mieste nového bydliska ešte nedostal prihlásenie.
Ak chcete zaregistrovať samostatného podnikateľa na inom mieste, ako je miesto vašej registrácie, musíte predložiť doklad o prechodnom pobyte spolu so žiadosťou P21001, cestovným pasom, identifikačným číslom daňového poplatníka (DIČ) a potvrdením o zaplatení štátneho poplatku. Je dôležité, aby žiadateľ žil na dočasnej registračnej adrese aspoň šesť mesiacov. Mali by ste sa pripraviť na to, že pravosť dočasnej registrácie bude overovať daňový úrad.
Pri vyplňovaní žiadosti P21001 v našej službe zameriavame pozornosť budúceho podnikateľa aj na rozdiel medzi bydliskom a pobytom
Upozornenie: registrácia samostatného podnikateľa nie registráciou sa vykonáva iba počas doby platnosti dočasného osvedčenia o registrácii. Je v záujme žiadateľa, aby táto lehota bola aspoň šesť mesiacov, hoci zákon priamo nezakazuje registráciu fyzických osôb podnikateľov na kratšie obdobie.
Zahraniční občania a osoby bez štátnej príslušnosti majú tiež právo zaregistrovať fyzického podnikateľa na daňovom úrade v mieste bydliska - na adrese uvedenej v povolení na pobyt alebo v povolení na prechodný pobyt. Registrovať sa môžu jednotliví podnikatelia a utečenci, ktorí získali dočasnú registráciu v Rusku.
Cudzinci, osoby bez štátnej príslušnosti a utečenci musia mať na pamäti, že akonáhle sa zruší doklad oprávňujúci na prechodný pobyt v Ruskej federácii, zruší sa aj osvedčenie o registrácii podnikateľa. Migračná služba neotáľa s predložením informácií daňovému úradu: problémy s registráciou budú mať za následok ukončenie činnosti jednotlivého podnikateľa do 5 dní.
Registrácia na Federálnej daňovej službe v mieste podnikania
Ak jednotlivý podnikateľ koná ako platiteľ dane podľa všeobecného alebo zjednodušeného daňového systému, musí podať daňové priznanie inšpektorátu na jeho registračnej adrese. Čo sa týka režimov UTII a PSN, ide o špeciálny prípad.
Registrácia platiteľov UTII sa vykonáva v mieste podnikania a táto adresa sa môže líšiť od registrácie aj dočasnej registrácie. Jednotlivec sa napríklad zaregistroval ako samostatný podnikateľ v Saratove, dočasne sa zdržiava v Moskve a podniká v Tule. V tomto prípade musí podnikateľ, ktorý si vybral UTII, kontaktovať federálnu daňovú službu Tula, kde bude zaregistrovaný, podať vyhlásenie a zaplatiť pripočítanú daň. Výnimkou sú podnikatelia so špecializáciou na osobnú a nákladnú dopravu, distribúciu alebo doručovateľský obchod.
Ostatní jednotliví podnikatelia, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade registráciou a ktorí chcú vykonávať činnosti na inom mieste, ako je miesto ich registrácie, musia do 5 dní predložiť oznámenie o prechode na UTII Federálnej daňovej inšpekcii, ktorá je v poplatku územia, kde sa nachádza predmet obchodnej činnosti.
Ak podnikateľ rozširuje svoje podnikanie vstupom do nových regiónov, musí sa zakaždým obrátiť na územný daňový úrad, aby sa zaregistroval ako jediný platiteľ dane z pripočítaných príjmov. Podnikateľa na „imputáciu“ teda môže brať do úvahy viacero daňových inšpektorátov naraz. Pozor: nejde o registráciu fyzického podnikateľa v mieste výkonu činnosti, ale o registráciu za platiteľa pripočítanej dane.
Podobný scenár interakcie s daňovými úradmi predpokladá systém zdaňovania patentov (PTS). Patent je totiž platný na určitom území a žiadosť o patent sa podáva priamo na daňový úrad v mieste jeho platnosti. Od roku 2014 je možné túto žiadosť podávať spolu s dokumentmi na registráciu fyzického podnikateľa za predpokladu, že miesto registrácie fyzického podnikateľa sa zhoduje s miestom výkonu činnosti. Ak individuálny podnikateľ okamžite neposúdil vyhliadky na prácu na PSN, môže prejsť na tento daňový režim 10 dní (najneskôr) pred začiatkom uplatňovania patentového daňového systému.
