Rozpočtovanie v podniku je nástroj riadenia organizácie založený na plánovaní, organizovaní, sledovaní a vyhodnocovaní plnenia ekonomických ukazovateľov. Slúži na riadenie finančných zdrojov a efektívne rozhodovanie smerujúce k napĺňaniu finančných cieľov podniku.

Rozpočtovanie je systém riadenia, ktorý je možné prispôsobiť potrebám podniku. Zavedenie plnohodnotného systému si vyžiada zmeny metódy na prijímanie značného počtu manažérskych rozhodnutí.

Ciele rozpočtu

	Čo dostane	Na čo by ste mali byť pripravení
Majiteľ, generálny riaditeľ	Formalizácia ich očakávaní od vedúcich predstaviteľov spoločnosti v konkrétnych finančných údajoch. Motivácia účinkujúcich „za výkon“	Preniesť právomoc prijímať množstvo rozhodnutí na vykonávateľov rozpočtu. Ochota dodržiavať schválené plány. Otvoriť informácie
Vedúci divízií	Jasnosť kritérií hodnotenia ich výsledkov. Právomoc disponovať zdrojmi na realizáciu plánov.	Prevziať plnenie rozpočtových záväzkov. Ďalšie rozpočtové úlohy.
finančný riaditeľ	Právomoci organizovať rozpočtový proces. Nástroj finančného plánovania.	Včasná kontrola rozpočtu. Organizácia rozpočtového procesu.

Hlavné parametre rozpočtu:

• Objem predaja podľa trhu a/alebo skupiny produktov
• Čisté prevádzkové peňažné toky
• Úroveň výdavkov na hlavné položky: náklady, administratíva a iné
• Čistý príjem, zisk pred úrokmi, zdanením a odpismi (EBITDA)
• Úroveň zásob, pohľadávok a záväzkov
• Maximálna úroveň a štruktúra pôžičiek a/alebo navýšenia kapitálu
• Náklady na firemné výbery (ak existujú)

Hlavné dôvody zlyhania sú:

• nedostatočné povedomie zamestnancov o cieľoch a samotnom procese zostavovania rozpočtu;
• nedostatok zručností a vedomostí potrebných na účasť na procese zostavovania rozpočtu;
• odpútanie sa;
• žiadny motivačný systém.

4 etapy rozpočtovania v podniku

1. etapa: plánovanie, úpravy a kontrola nakladania s finančnými prostriedkami podniku. V tejto fáze je najdôležitejšie operatívne plánovanie a kontrola plnenia operačných plánov platieb. Po realizácii tejto etapy je logickým pokračovaním kontrola a optimalizácia nákladov.

2. fáza: plánovanie, úpravy a kontrola výdavkov podľa položiek a oddelení. V tejto fáze sa optimalizácia nákladov vykonáva analýzou všetkých oddelení oddelene, čo vo všeobecnosti spôsobuje úspory pre spoločnosť ako celok. Najdôležitejšie je zapojenie zodpovedných pracovníkov oddelení do procesu riadenia ich výdavkov. Logickým pokračovaním je hodnotenie efektívnosti a optimalizácia nákladov na základe efektívnosti.

3. fáza: plánovanie, úpravy a kontrola príjmov a výdavkov podľa položiek av kontexte Centrálneho federálneho okruhu. V tejto fáze už nejde o optimalizáciu nákladov, ale o optimalizáciu, ktorá spočíva v znižovaní neefektívnych CFD alebo v privádzaní CFD na čo najnižšiu úroveň nákladov s maximálnou návratnosťou. Logickým pokračovaním je prognózovanie a modelovanie vývoja celej spoločnosti ako systému vzájomne sa ovplyvňujúcich CFD.

4. fáza: plánovanie, prognózovanie, modelovanie a monitorovanie realizácie plánov a prognóz pre stav celej spoločnosti ako systém vzájomne pôsobiacich CFD. V tejto fáze sa na základe rozpočtových modelov jednotlivých CFD vybuduje rozpočtový model pre celú spoločnosť. Zmeny v modeloch FRC (aktuálne aj plánované) umožňujú predpovedať zmeny v modeli spoločnosti ako celku.

Postupy 2. stupňa

Väčšina spoločností prejde prvou etapou sama a najčastejšie sa neúspešne pokúšajú implementovať etapu 2.

Metodika rozpočtovania v podniku by mala byť dokončená v nasledujúcich blokoch:

• zber primárnych informácií o rozpočtových výdavkoch a príjmoch;
• kontrola primárnych informácií;
• konsolidácia údajov;
• ochrana rozpočtu;
• súčasná kontrola plnenia rozpočtu;
• úprava rozpočtov;
• stimuly pre účastníkov zostavovania rozpočtu.

Metodika zberu primárnych rozpočtových informácií. Táto metodika zabezpečuje automatický zber všetkých údajov pre tvorbu rozpočtov. Túto techniku ​​používajú vedúci oddelení na naplnenie rozpočtového systému údajmi. Dôležitým bodom je predpovedanie a vzájomné formovanie ukazovateľov delením (tzv. krížová formácia). Vedúci oddelení, ktorých počet výdavkov plánujú iné oddelenia, sú v takejto situácii nútení (za účelom kontroly) pochopiť, prečo je hodnota taká, začnú uvažovať, ako znížiť náklady. Pri použití tejto techniky sa dosiahne čo najpresnejšie a kontrolované plánovanie primárnych údajov.

Technika riadenia primárnych informácií. Táto technika je určená pre vedúcich oddelení, používa sa na kontrolu tvorby plánovaných nákladov, ktoré sú vyvíjané inými oddeleniami. Vedúci divízie je zodpovedný za celý svoj rozpočet. Túto techniku ​​používajú aj členovia predstavenstva na účely presného a úplného plánovania rozpočtov vo všeobecnosti. Toto je druhá úroveň kontroly. Taktiež oddelenie controllingu (alebo útvar zodpovedný za vedenie manažérskeho účtovníctva a rozpočtovania) musí vykonávať selektívnu kontrolu správnosti používania metód. Toto je tretia úroveň kontroly.

Metóda konsolidácie údajov. Pre pohodlie konsolidácie údajov (od súkromných ukazovateľov po všeobecné) a pochopenie, prečo sú jednotlivé konsolidované ukazovatele presne také, aké sú (od všeobecných po špecifické), by táto metodika mala byť obojstranná a absolútne transparentná.

Metodika ochrany rozpočtov. Táto technika slúži na kolektívne rozhodovanie o platnosti a správnosti procesných rozpočtov podniku a rozpočtov oddelení. Metodika je navrhnutá pre vysoko efektívnu prácu poradného orgánu zodpovedného za rozpočtovanie vo všeobecnosti (rozpočtový výbor).

Technika bežnej kontroly plnenia rozpočtov. V procese sledovania plnenia rozpočtov útvar controllingu vytvára reportingový systém určený na kontrolu a včasnú reakciu na kvalitu procesu rozpočtovania. V tomto systéme výkazníctva je dôležité vyvinúť technológiu pre prácu rozpočtových kontrolórov s výkazníctvom (systém ukazovateľov), to znamená, že kontrolóri a členovia predstavenstva nemusia neustále čítať všetky výkazy, ale pozor len na odchýlky v ukazovateľoch a študijné správy o odchýlkach.

Metodika úprav rozpočtu. Túto metodiku by mali používať všetci účastníci procesu rozpočtovania nákladov, aby sa sprehľadnili rozpočty v súvislosti so zmenami v predpokladoch plánovania. Dôležitou súčasťou úpravy rozpočtov je proces modelovania s cieľom študovať správanie modelu spoločnosti, keď sa zmenia určité predpoklady týkajúce sa rozpočtu.

Metodika stimulácie účastníkov pri zostavovaní rozpočtu. Stimulácia účastníkov rozpočtovania je jednou z najdôležitejších techník. Táto technika je určená pre generálneho riaditeľa (ako systematický spôsob stimulácie účastníkov rozpočtovania) a členov predstavenstva (ako systematický spôsob stimulácie vedúcich oddelení). Nedostatok stimulov alebo jeho bezvýznamnosť robí rozpočtový proces skôr nominálnym ako skutočným nástrojom riadenia spoločnosti.

Metódy 3. fázy rozpočtovanie v podniku by malo byť ukončené nasledujúcimi blokmi:

• hodnotenie účinnosti CFD;
• zber primárnych informácií o rozpočtovaní príjmov v kontexte Centrálneho federálneho okruhu;
• konsolidácia interných a externých príjmov;
• finalizácia metodických blokov 2. etapy.

Krok 4 Metódy by mali byť doplnené nasledujúcimi blokmi:

• tvorba modelov CFD;
• vytvorenie konsolidovaného modelu spoločnosti;
• systém korekcie modelu.

Všetky vytvorené metódy by mali byť automatizované. Inak rozpočtovací systém s vysokou pravdepodobnosťou neprejde ani do 2. fázy.

Realizačná prax. Základné princípy:

1. Rozpočtovanie je riadenie založené na vyrovnaných finančných ukazovateľoch.
2. Rozpočtovanie v podniku pokrýva celý obrys a všetky úrovne riadenia.
3. Rozpočtovanie sa vykonáva pravidelne.

Súvisiaci výraz:

Federálna agentúra pre vzdelávanie

CELORUSKÝ KOREŠPONDENČNÝ FINANČNÝ A EKONOMICKÝ INŠTITÚT

Fakulta financií a úverov

Katedra financií a úverov

Práca na kurze

v odbore "Finančný manažment"

Téma: Rozpočtovanie ako nástroj operatívneho finančného riadenia

Barnaul 2011

ÚVOD

TEORETICKÉ ZÁKLADY ROZPOČTOVANIA

1 Pojem rozpočtovanie, jeho ciele a úloha

2 Hlavné funkcie rozpočtovania

3 Typy plánovania rozpočtu

ORGANIZÁCIA ROZPOČTU V PODNIKU A JEJ ÚLOHA

1 Implementácia systému rozpočtovania

2 Etapy rozpočtového procesu podniku

3 Kontrola rozpočtu a analýza rozptylu

VYPOČÍTANÁ ČASŤ

ZÁVER

ÚVOD

V moderných ekonomických podmienkach sú ruské podniky nútené hľadať efektívnejšie metódy sledovania výsledku finančných a ekonomických aktivít s využitím celého arzenálu nástrojov finančného riadenia, z ktorých jedným je rozpočtovanie.

Rozpočtovanie sa považuje za ucelený systém výberu cieľov taktického plánovania na úrovni podniku v rámci prijatej stratégie, vypracovanie plánov (odhady nákladov a výnosov) pre budúce operácie a sledovanie plnenia týchto plánov, t.j. v podstate ako systém vnútorného finančného riadenia.

Hlavnou úlohou rozpočtovania je zvyšovanie efektívnosti podniku na základe cieľovej orientácie a koordinácie všetkých udalostí pokrývajúcich zmeny ekonomických aktív a ich zdrojov, identifikácia rizík a znižovanie ich úrovne, ako aj zvyšovanie flexibility vo fungovaní podniku. ekonomický subjekt.

Tvorba podnikového rozpočtu je hlavným nástrojom krátkodobého finančného plánovania, ktorý určuje zdroje a smery použitia finančných prostriedkov. Rozpočet (finančný akčný plán), ako spôsob regulácie ekonomiky podniku, zároveň umožňuje nielen hospodáriť s financiami, ale aj harmonizovať vzťahy vo vnútri ekonomického subjektu a s vonkajším prostredím.

Účelom tejto práce je zvážiť rozpočtovanie ako nástroj operatívneho finančného riadenia pri flexibilnom rozvoji podniku, vypracovať a preskúmať schémy interakcie rôznych rozpočtov, zorganizovať rozpočtovanie v podniku, zvážiť úlohu automatizácie rozpočtovania. v podnikoch.

Predmetom štúdie je využitie rozpočtového plánovania v podnikoch finančnými manažérmi.

Predmetom štúdie je úloha rozpočtovania pri zostavovaní záverečnej účtovnej závierky potrebnej na plánovanie, sledovanie a analýzu činnosti konkrétneho podniku.

Akékoľvek rozpočtovanie je úloha, ktorá musí byť riešená systematicky, pokrývajúc všetky oblasti činnosti organizácie, aby poskytovala ucelený obraz o dianí, komplexnú víziu jej činnosti a operatívneho riadenia jej majetku.

1. TEORETICKÉ ZÁKLADY ROZPOČTOVANIA

.1 Pojem rozpočtovanie, jeho ciele a úloha

Jednou z najdôležitejších oblastí vnútornej činnosti každej organizácie je rozpočtovanie – nástroj riadenia na rozdeľovanie (plánovanie) zdrojov, charakterizované v peňažnom a fyzickom vyjadrení na dosiahnutie strategických obchodných cieľov.

V každom prevádzkovom podniku existujú objekty, ktoré podliehajú postupom strategického plánovania, a teda aj rozpočtovaniu. Porovnanie cieľových ukazovateľov s tými, ktoré už boli dosiahnuté k dnešnému dňu, poskytuje výbornú príležitosť analyzovať súčasnú situáciu a na základe minulých výsledkov primerane upraviť budúce plány rozvoja spoločnosti.

Účelom rozpočtovania je:

vykonávanie periodického plánovania;

zabezpečenie koordinácie, spolupráce, komunikácie;

požadovať od manažérov, aby kvantifikovali svoje plány;

poskytovanie informovanosti o nákladoch;

vytvorenie systému hodnotenia a monitorovania výkonnosti;

motivácia zamestnancov zameraním sa na dosahovanie cieľov organizácie;

súlad s požiadavkami zákonov a zmlúv.

Hlavným cieľom rozpočtovania je zabezpečiť objemovo a štruktúrne potrebný výrobný a obchodný proces potrebnými finančnými prostriedkami.

Hlavnými úlohami rozpočtovania sú:

Plánovanie. Príprava plánov a rozpočtov umožňuje manažérom stanoviť si konkrétne ciele do budúcnosti, predvídať problémy a hľadať spôsoby ich riešenia, určovať smer vývoja, zdôvodňovať alokáciu finančných zdrojov.

Analýza a kontrola. Kontrolu činnosti Spoločnosti je možné vykonávať porovnávaním skutočných výsledkov s plánovanými.

Koordinácia. Proces zostavovania rozpočtu spoločnosti núti oddelenia a jednotlivých vedúcich spolupracovať, aby zabezpečili dosiahnutie cieľov.

stupňa. Keďže rozpočet je plán vyjadrený v peniazoch, miera jeho plnenia môže byť kritériom hodnotenia výkonnosti oddelení a manažérov.

Motivácia. Rozpočet odráža finančné výsledky očakávané od konkrétnych dodávateľov a pôsobí ako jeden zo stimulov na ich dosiahnutie.

Manažéri nie vždy predstavujú náklady na ich rozhodnutia. Rozpočet im pomáha lepšie pochopiť, koľko stoja určité akcie, nájsť spoločnú reč pri hodnotení navrhovaných projektov. Manažér má počas procesu tvorby rozpočtu možnosť porovnať náklady a prínosy alternatívnych postupov. Porovnanie skutočných výsledkov s plánovanými umožňuje určiť efektívnosť a efektivitu činností.

Rozumie manažment plne potrebe používania systému riadenia rozpočtu? V takýchto prípadoch je potrebné zamerať sa na to, aké výhody prináša využívanie takéhoto systému manažmentu podnikov. Po prvé, rozpočtovanie rozvíja jasné pochopenie a schopnosť analyzovať možnosti dosiahnutia cieľov pomocou finančného plánu. Po druhé, výber optimálneho variantu finančného plánu podľa zadaných kritérií: zisk, peňažné príjmy, štruktúra súvahy atď. Po tretie, finančne nesprávne rozhodnutia sú minimalizované. Koniec koncov, rozpočet sa prijíma s prihliadnutím na prognózu vonkajších a vnútorných zmien. Medzi ďalšie nemenej dôležité výhody patrí možnosť včasnej diagnostiky pravdepodobného problému a východiska z ťažkej situácie. Napríklad plné povedomie o potrebných finančných a materiálnych zdrojoch umožňuje vopred predvídať obdobia s ich deficitom a vopred pripraviť riešenia - buď ide o posun platieb v čase, pôžičky alebo zvýšenie tržieb. Schopnosť vyhodnocovať výkonnosť oddelení v rámci podniku je tiež jednou z najdôležitejších výhod používania rozpočtového systému. Je možné určiť nákladné a nerentabilné typy podnikania.

Dobre nastavený systém rozpočtovania dáva manažérovi možnosť posúdiť na jednej strane, ako sa darí v jednotlivých oddeleniach spoločnosti, a na druhej strane, ako sa situácia celkovo vyvíja. Tento systém umožňuje efektívne riadiť nielen jednotlivé typy podnikov, ale aj kombináciu rôznych druhov činností.

1.2 Základné funkcie rozpočtovania

Na úplné pochopenie rozpočtovania je potrebné uviesť funkcie, ktoré vykonáva:

Rozpočtovanie je nástroj na dosiahnutie firemných cieľov.

Pred vypracovaním plánu musíte definovať ciele. Ciele sa formujú na strategickej úrovni podnikového riadenia. Rozpočtovanie je teda nástrojom na implementáciu podnikovej stratégie. Pomocou tejto technológie je zabezpečená neoddeliteľná väzba medzi strategickými cieľmi a plánmi zameranými na ich dosiahnutie a zabezpečením realizácie plánov operačnými procesmi. Stratégiu riadi rozpočet.

Rozpočet ako nástroj plánovania:

Rozpočtovanie je neoddeliteľnou súčasťou celkového procesu plánovania, nielen jeho finančnej časti. Je vhodné zaviesť mechanizmus rozpočtového plánovania príjmov a výdavkov, aby sa zabezpečila úspora finančných prostriedkov, vyššia efektívnosť hospodárenia s týmito prostriedkami, zníženie neproduktívnych výdavkov a strát, ako aj zvýšenie spoľahlivosti plánovaných ukazovateľov (pre účely daňového plánovania).

Vo finančnom systéme podniku teda finančné plány slúžia ako sprievodca, ktorý vám umožňuje orientovať sa v jeho finančných možnostiach a zvoliť najefektívnejšie opatrenia z hľadiska konečných výsledkov.

Rozpočtové plánovanie je najpodrobnejšia úroveň plánovania, čo je proces prípravy individuálnych rozpočtov pre štrukturálne jednotky, vypracovaný na základe programov schválených vrcholovým manažmentom.

Plánovanie činnosti podniku sa stalo nemožným bez vytvorenia rozpočtu ako hlavného nástroja flexibilného riadenia podniku, poskytujúceho presné, úplné a včasné informácie vrcholovému manažmentu.

Plánovanie a rozpočtovanie je neoddeliteľnou súčasťou efektívneho riadenia podniku. V moderných ruských obchodných podmienkach sa čoraz viac pozornosti venuje rozpočtovaniu ako jednej zo zložiek plánovania.

Ako ukazuje prax, podniky, ktoré zaviedli rozpočtový systém, poskytujú podľa rôznych odhadov zvýšenie príjmov z 10 na 15% a súčasne zvyšujú stabilitu podniku ako celku.

Rozpočtovanie je riadenie pomocou rozpočtov:

Hlavnými nástrojmi technológie správy rozpočtu sú tri hlavné rozpočty:

Rozpočet peňažných tokov na riadenie likvidity;

Rozpočet príjmov a výdavkov na pomoc pri riadení prevádzkovej efektívnosti;

Predpokladaný zostatok potrebný na riadenie hodnoty majetku spoločnosti.

Plánovanie a sledovanie výsledkov činnosti podniku sa stalo nemožným bez zostavenia rozpočtu ako hlavného nástroja flexibilného riadenia podniku, poskytujúceho presné, úplné a včasné informácie vrcholovému manažmentu. Rozpočet podniku odráža výsledky plánovania a kontroly vo forme plánovaných, očakávaných a skutočných údajov a odchýlku skutočných ukazovateľov od plánovaných. S jeho pomocou sa rozvíja stratégia efektívneho rozvoja podniku v konkurenčnom a nestabilnom prostredí, práca podniku sa analyzuje a kontroluje. Rozpočet preto slúži ako dôležitý nástroj riadenia pri tvorbe opatrení na dosiahnutie cieľov podniku.

Často sa rozpracovaný plán odloží „na poličku“ až koncom roka, kedy je čas bilancovať. Je jasné, že takýto plán je zbytočný a čas strávený jeho vypracovaním je zbytočný.

Rozpočtovanie, ako každý proces riadenia, musí prebiehať nepretržite. Schválený plán je len základom pre pokračovanie plánovacích prác. Je celkom fér si všimnúť, že každý plán sa stáva zastaraným v momente, keď je schválený. Dôvodom je neustála zmena podmienok a parametrov, ktoré slúžili ako základ pre prípravu plánov. Mení sa aj naše chápanie a hodnotenie situácie a neustále je potrebné prispôsobovať vypracované plány.

1.3 Typy plánovania rozpočtu

Rozlišuje sa podľa dĺžky obdobia, na ktoré sa rozpočet zostavuje.

krátkodobý rozpočet

rozpočet na rozvoj,

orientačné.

Krátkodobý rozpočet (1-3 mesiace). Pre ruské podniky je najoptimálnejší termín pre krátkodobé (bežné) rozpočtovanie 3 mesiace (štvrťrok). To sa zhoduje s frekvenciou fiškálneho výkazníctva, čo značne uľahčuje prácu účtovného oddelenia podniku, ktoré je hlavným „informačným“ centrom podniku.

Krátkodobé rozpočtovanie sa vyznačuje:

povinné plnenie. Krátkodobý rozpočet je zákonom pre štrukturálne divízie podniku a ich vedúcich.

žiadna úprava. Krátkodobý rozpočet sa vo výnimočných prípadoch upravuje so súhlasom vrcholového vedenia podniku. Úprava krátkodobého rozpočtu môže byť spôsobená len vyššou mocou.

globálny charakter kontrolno-stimulačnej funkcie rozpočtu. Sú to ukazovatele výkonnosti krátkodobého rozpočtu, ktoré sú základom nariadení o materiálnych stimuloch pre zamestnancov podniku;

vysoká úroveň podrobnosti rozpočtových ukazovateľov. Takže pre obchodné oddelenia sa zisťuje nielen celková hodnota plánovaného objemu predaja, ale aj jeho štruktúra podľa druhu produktu, výrobné oddelenia dostávajú rozpočet v členení podľa nákladových položiek v kontexte jednotlivých výrobných liniek, manažérskych služieb, ako napr. neoddeliteľnou súčasťou rozpočtovej úlohy, sú povinné dodržiavať pevne stanovenú tabuľku počtu zamestnancov, výšku cestovného a administratívne

Rozpočet na rozvoj (1 rok). Tento rozpočet patrí do kategórie dlhodobých. Vyznačuje sa:

povinné plnenie. Na začiatku roka podnik prijíma krátkodobý rozpočet (na štvrťrok) a rozpočet rozvoja (na 1 rok), v budúcnosti sa v rámci rozpočtu rozvoja prijímajú štvrťročné rozpočty.

možnosť korekcie. Úpravy údajov o rozpočte vývoja sú bežné, hoci úpravy údajov o rozpočte aktuálneho štvrťroka nie sú vo všeobecnosti povolené.

selektívny charakter kontrolno-stimulačnej funkcie. Za dosiahnutie a prekročenie ročných cieľov sú spravidla odmeňovaní vedúci štrukturálnych divízií (vrcholový a stredný manažment), a nie radoví zamestnanci divízií.

menej podrobné rozpočtové ukazovatele. V rozpočte na vývoj sú najčastejšie fixné iba hodnoty integrálnych nákladov;

prítomnosť ziskovej zložky v investičnom rozpočte.

Orientačný priebežný rozpočet. Ide o špeciálny druh rozpočtu. Prijíma sa začiatkom roka a je úplne podobný rozpočtu na rozvoj. Po uplynutí 1. štvrťroka sa do „rolovacieho“ rozpočtu pridáva ďalší štvrťrok, po uplynutí 2. štvrťroka - 2. štvrťrok budúceho roka atď. To zabezpečuje nepretržité 12-mesačné plánovanie. Táto okolnosť je veľmi dôležitá pre efektívnosť plánovania manažmentu v podniku. K úprave rozpočtu rozvoja a prijatiu ďalšieho štvrťročného rozpočtu v priebehu roka dochádza súčasne a na základe vývoja nasledujúceho „bežného“ ročného rozpočtu. Manažéri tak pri prehodnocovaní objemu investícií v treťom štvrťroku rozpočtu rozvoja musia poznať situáciu nielen pred koncom roka, ale aj rok dopredu, inak nemusí byť úprava investičnej politiky dostatočne odôvodnená. Orientačný priebežný rozpočet:

Po prvé, nie je to len voliteľné, ale podľa definície nie je nikdy splnené a slúži výlučne na analytické účely. Nie je v ňom žiadna kontrolno-stimulačná funkcia;

Po druhé, podrobné údaje o rozpočtových ukazovateľoch sú rovnaké ako v rozpočte rozvoja.

Kombinácia dvoch dlhodobých konsolidovaných rozpočtov a jedného krátkodobého teda umožňuje realizovať politiku riadenia, v ktorej sú strategické a aktuálne ciele podniku vyvážené a vzájomne prepojené. Tento prístup je účelné využiť vo veľkých priemyselných podnikoch, kde sú dodatočné náklady na vykonávanie plánovacích a analytických prác opodstatnené v kontexte skvalitňovania manažérskeho rozhodovania.

Konsolidovaný rozpočet je plán činnosti podniku na stanovené časové obdobie, vyjadrený v množstve cieľových (rozpočtových alebo plánovaných) ukazovateľov pokrývajúcich všetky segmenty podnikania podniku a divízie, ktoré tvoria jeho organizačnú štruktúru. V domácej a prekladovej literatúre sa často nachádzajú aj definície „základný rozpočet“, „hlavný rozpočet“. Konsolidovaný rozpočet tvoria tri čiastkové rozpočty 1. stupňa: prevádzkový, investičný a finančný.

Prevádzkový rozpočet - podrozpočet 1. stupňa, ktorý je súčasťou konsolidovaného rozpočtu podniku a je plánom príjmov, výdavkov a konečných výsledkov hospodárenia podniku na rozpočtové obdobie. Prevádzkový rozpočet pozostáva z niekoľkých čiastkových rozpočtov 2. úrovne: rozpočet predaja, rozpočet výroby, rozpočet zásob hotových výrobkov, rozpočet fixných nákladov a rozpočet obstarávania.

Prevádzkový rozpočet sa zameriava na modelovanie budúcich výdavkov a príjmov z bežnej prevádzky počas rozpočtového obdobia.

Prevádzkový rozpočet pozostáva z niekoľkých rozpočtov druhého stupňa:

predajný rozpočet;

rozpočet výroby;

rozpočet na zásoby hotových výrobkov (obchodné bilancie);

rozpočet na fixné náklady;

obstarávací rozpočet.

Investičný rozpočet - čiastkový rozpočet 1. stupňa, ktorý je súčasťou konsolidovaného rozpočtu podniku a je plánom kapitálových výdavkov a dlhodobých finančných investícií podniku na rozpočtové obdobie.

Investičný rozpočet zohľadňuje otázky obnovy a nakladania s kapitálovým majetkom, ktoré tvoria základ investičného cyklu.

Finančný rozpočet je čiastkový rozpočet 1. stupňa, ktorý je súčasťou konsolidovaného rozpočtu podniku a je plánom:

Po prvé, hotovostné príjmy a výdavky,

po druhé, pohyb všetkých likvidných zdrojov a krátkodobých záväzkov podniku za rozpočtové obdobie.

Účelom finančného rozpočtu je plánovať bilanciu peňažných príjmov a výdavkov a v širšom zmysle bilanciu pracovného kapitálu a krátkodobých záväzkov na udržanie finančnej stability podniku počas rozpočtového obdobia.

„Výstupnými“ výsledkami rozpočtového procesu sú plánované formy konsolidovaných účtovných závierok:

výkaz finančných výsledkov – „výstupná“ forma prevádzkového rozpočtu;

výkaz peňažných tokov a výkaz o zmenách finančného stavu – „výstupné“ formy finančného rozpočtu;

investičná správa – „výstupná“ forma investičného rozpočtu;

bilancia - integrálna "výstupná" forma, ktorá kombinuje výsledky všetkých troch hlavných rozpočtov, ktoré tvoria konsolidovaný rozpočet podniku.

Každý z čiastkových rozpočtov rôznych úrovní zaberá svoj vlastný, prísne definovaný „nik“ a zohráva svoju jasnú úlohu v technológii zostavovania konsolidovaného rozpočtu spoločnosti.

Základom pre zostavovanie konsolidovaných rozpočtov je strategický plán, ktorý definuje hlavné priority a rozvojové ciele a načrtáva mechanizmy na dosiahnutie cieľov. Na základe strategického plánu sú vypracované tri hlavné rozpočty: jeden krátkodobý rozpočet a dva dlhodobé rozpočty. Rozpočty sa líšia termínmi, funkciami, stupňom povinného plnenia a možnosťou úprav.

2. ORGANIZÁCIA ROZPOČTU V PODNIKU A JEHO ÚLOHA

.1 Zavedenie rozpočtového systému

Zavedenie systému rozpočtovania v podniku znamená zavedenie technológií na riadenie procesov plánovania, účtovníctva, kontroly a analýzy, ktoré umožňujú korelovať zdroje, ciele a výsledky činnosti podniku.

Zavedenie rozpočtového systému je potrebné v podniku, keď:

Spoločnosť rýchlo rastie, rozvíja sa vo všetkých smeroch a je potrebné kalkulovať alternatívy rozvoja v závislosti od vlastného konania, transformovať dlhodobé ciele do krátkodobých plánov pre jednotlivé oddelenia a zamestnancov.

Konkurencia sa neustále sprísňuje, trh sa stáva dynamickejším, vznikajúca neistota v strednodobom horizonte a dlhé obdobie reakcie na zmeny si vyžaduje plánovanie opatrení vopred.

Spoločnosť v dôsledku svojho rozvoja vytvára komplexnú organizačnú/právnu štruktúru, čo vedie k potrebe koordinovať plány rôznych štruktúr (ľudí!), Súperiť o zdroje.

Je nedostatok finančných zdrojov a je potrebné externé financovanie.

Dochádza k unáhlenému, situačnému riadeniu podniku.

Samotný proces zostavovania rozpočtu by sa mal začať postupom na jeho realizáciu. Tento postup, ako potvrdzuje súčasná prax, trvá od 20 do 30 týždňov. Takáto dlhá doba implementácie môže vystrašiť vedenie spoločnosti. Ak však tento postup pojmeme ako investičný projekt, pozitívny výsledok je zrejmý. Dôležitú úlohu v ďalšom plnení ako takého zohráva stupeň implementácie systému rozpočtovania. Úspešnosť vytvoreného manažérskeho systému závisí od toho, ako kompetentne bude implementácia vykonaná.

Výsledkom zavedenia systému rozpočtovania v podniku sú:

Realizácia plánovacích činností zameraných na konkrétny výsledok.

Schopnosť predvídať finančné výsledky jednotlivých divízií a spoločnosti ako celku s prihliadnutím na rizikový faktor.

Systém pre porovnávaciu analýzu finančnej efektívnosti rôznych projektov, divízií a spoločnosti ako celku.

Finančná disciplína a podriadenie záujmov jednotlivých štruktúrnych divízií záujmom vlastníkov spoločnosti.

Transparentný systém finančného riadenia pre podnik, ktorý vám umožní dosiahnuť vaše ciele.

Vo všeobecnom prípade možno rozlíšiť päť fáz nastavenia systému rozpočtovania v organizácii (obr. 1).

Obrázok 1 - Etapy nastavenia systému rozpočtovania

Účelom prvej etapy (tvorba finančnej štruktúry) je vyvinúť model štruktúry, ktorý umožní stanoviť zodpovednosť za plnenie rozpočtov a kontrolovať zdroje príjmov a výdavkov.

V druhej fáze (tvorba rozpočtovej štruktúry) sa určuje všeobecná schéma tvorby konsolidovaného rozpočtu podniku.

V dôsledku tretej etapy sa vytvára účtovná a finančná politika organizácie, to znamená pravidlá vedenia a konsolidácie účtovníctva, výrobného a prevádzkového účtovníctva v súlade s obmedzeniami prijatými pri príprave a kontrole (monitorovaní) rozpočtu. implementáciu.

Štvrtá etapa je zameraná na vypracovanie plánovacieho predpisu, ktorý definuje postupy plánovania, monitorovania a analýzy príčin neplnenia rozpočtov, ako aj aktuálnej úpravy rozpočtov.

Piata etapa (zavedenie systému rozpočtovania) zahŕňa práce na zostavení prevádzkových a finančných rozpočtov na plánované obdobie, vykonanie analýzy scenárov a prispôsobenie systému rozpočtovania na základe výsledkov analýzy jeho súladu s potrebami.

Manažéri a kľúčoví špecialisti musia pri príprave a stanovovaní rozpočtov v podniku a v budúcnosti aj pri tvorbe rozpočtového procesu ovládať moderné metódy a technológie riadenia, šikovne využívať analytické postupy pri príprave a prijímaní manažérskych rozhodnutí.

Rozpočet podniku sa vždy zostavuje na určitý časový interval, ktorý sa nazýva rozpočtové obdobie. Správna voľba trvania rozpočtového obdobia je dôležitým faktorom efektívnosti plánovania podnikového rozpočtu.

Rozpočtový proces sa neobmedzuje len na fázu zostavovania konsolidovaného rozpočtu. Vo všeobecnosti ide o uzavretú slučku finančného riadenia, ktorá zahŕňa tri po sebe nasledujúce etapy: etapu vypracovania a návrh konsolidovaného rozpočtu; schválenie návrhu rozpočtu a jeho zaradenie do štruktúry vedecky podloženého podnikateľského plánu organizácie; analýza plnenia rozpočtu na základe výsledkov bežného roka (obr. 2).

Rozpočtový cyklus zahŕňa časové obdobie od začiatku prvej etapy do ukončenia tretej. Rozpočtový proces by mal byť kontinuálny, to znamená, že dokončenie analýzy plnenia rozpočtu na bežný rok by sa malo časovo zhodovať s vývojom rozpočtu na budúci rok. Analýza plnenia rozpočtu je teda počiatočnou aj konečnou fázou rozpočtového cyklu:

Obrázok 2 - Etapy rozpočtového procesu podniku

Prvou etapou (etapa vypracovania návrhu konsolidovaného rozpočtu) je vypracovanie predbežného návrhu rozpočtu na nasledujúci plánovací rok. Osobitná pozornosť sa venuje posudzovaniu plnenia plánov zisku a ziskovosti. Takéto posúdenie je založené na starostlivom vývoji zloženia nákladov zahrnutých do výrobných nákladov. V tejto fáze sa hodnotí výrobný program (jeho kvalitatívne a kvantitatívne parametre, zmeny cenovej a úverovej politiky) a na základe analýzy racionálneho využívania majetku, vývoja nových technológií sa určuje nový produkčný potenciál obchodnej organizácie. a druhy produktov. Pripravovaný predbežný návrh rozpočtu sa upravuje v súvislosti so zmenami vonkajších a vnútorných podmienok.

V tejto fáze je potrebná práca veľkého počtu zainteresovaných radových pracovníkov plánovacích a ekonomických služieb a štrukturálnych divízií, ktoré schvaľujú rozpočtové ciele: hlavné výrobné prevádzky, obchodné riaditeľstvo (obchodné oddelenie), oddelenie logistiky atď.

Druhá etapa (schvaľovacia etapa) sa redukuje na prípravu konečného návrhu rozpočtu a jeho zaradenie do štruktúry vedecky podloženého podnikateľského plánu podniku.

V malých podnikoch zostavuje konsolidovaný rozpočet zvyčajne účtovné oddelenie a schvaľuje ho prezident organizácie.

V stredných a veľkých podnikoch môže o schválení konsolidovaného rozpočtu rozhodnúť:

rada organizácie, ktorá zahŕňa vrcholový manažment;

prezident organizácie (v tomto prípade je rada organizácie poradným orgánom prezidenta)

správna rada organizácie;

valné zhromaždenie akcionárov (predstavenstvo predkladá návrh konsolidovaného rozpočtu na schválenie valnému zhromaždeniu akcionárov).

Schválený rozpočet je chápaný ako návod na konanie.

Treťou etapou je analýza plnenia rozpočtu na základe výsledkov minulého roka. V tejto fáze sa vykoná analýza finančnej situácie podniku, na základe ktorej sa vykonajú potrebné úpravy taktiky a stratégie hospodárskeho rozvoja organizácie. Na to, aby bol systém rozpočtovania efektívny, je potrebných niekoľko predpokladov, bez ktorých tento systém jednoducho nemôže fungovať.

Konštrukcia kompletného systému rozpočtov organizácií pre rôzne perspektívy (dlhodobé, strednodobé, krátkodobé) je znázornená na obr. 3:

Obrázok 3 - Organizačné rozpočtové systémy

V konkrétnej organizácii nie je potrebné vytvárať úplný systém rozpočtov, všetko závisí od jej činnosti a niektoré bloky tejto schémy môžu chýbať.

Predajný rozpočet. Účelom tohto rozpočtu je vypočítať objem predaja všeobecne a pre konkrétne typy produktov. Tu je potrebné vziať do úvahy stratégiu rozvoja spoločnosti, jej výrobné možnosti, odbytový trh a perspektívne možnosti jej expanzie.

výrobný rozpočet. Rozpočet určuje objem výroby s prihliadnutím na objem predaja a zásoby hotových výrobkov.

Rozpočty nákladov a nákupu pre priame materiály. V tomto rozpočte sa počítajú požiadavky na suroviny a materiál, objem nákupov a celkové náklady na ich obstaranie. Zohľadňujú sa objemy výroby, náklady na jednotku výkonu a zásoby surovín.

Rozpočet priamych nákladov práce. Stanovia sa celkové náklady na prilákanie pracovných zdrojov využívaných priamo vo výrobe. Počiatočné údaje sú výsledkom výpočtu výrobného rozpočtu a mzdových sadzieb.

Rozpočet výrobnej réžie. Rozpočet tvoria režijné položky.

Rozpočet výrobných nákladov. Kalkulácia sa vykonáva v súlade s metódou kalkulácie (pre plné alebo variabilné náklady).

Rozpočet obchodných výdavkov. Vypočíta sa predpokladaný odhad režijných nákladov na úplný predaj produktov.

Rozpočet na správu. To zahŕňa predbežné odhady administratívnych režijných nákladov.

Po schválení rozpočtu spoločnosti sa stáva podkladom pre bežné hospodárenie po celú dobu jeho platnosti.

2.3 Kontrola rozpočtu a analýza rozptylu

Odchýlky sa zvyčajne nazývajú rozdiel medzi rozpočtovými a skutočnými ukazovateľmi. Rozpočtová kontrola sa vykonáva na včasné zistenie odchýlok a primeranú reakciu na ne.

Rozpočtová kontrola je proces porovnávania skutočných výsledkov s rozpočtovými, analýzy odchýlok a vykonania potrebných úprav. Kontrolu rozpočtu vykonáva účtovník-analytik, ktorý v osobitnej správe o plnení odchýlok rozpočtu v bežnom období od začiatku roka vyznačí vývoj odchýlok, jej závažnosť a pripomienku a zašle ju na manažéra za prijatie nápravného rozhodnutia. Ak sú odchýlky významné, vyžiadajú sa dodatočné správy a analyzujú sa, aby sa identifikovali dôvody odchýlok. Odchýlky môžu byť v dôsledku plánovania (spojené s chybami vo výpočtoch pri kalkulácii nákladov a cien) alebo v dôsledku činností (v dôsledku personálnych akcií, kolísania dopytu, cien).

Existujú odchýlky medzi skutočným výkonom a rozpočtovým flexibilným rozpočtom (v dôsledku nákladov a cien) a statickým rozpočtom (kvôli zmenám v predaji). V tomto prípade existujú dva ukazovatele efektívnosti a účinnosti.

Efektívnosť charakterizuje vzťah medzi vynaloženými zdrojmi a dosiahnutými výsledkami a efektívnosť je mierou dosiahnutia cieľa. Analýza odchýlok sa robí podľa nákladových položiek, aby sa zistilo, ako bola odchýlka získaná.

Na porovnanie skutočne dosiahnutých výsledkov s plánmi sa na základe údajov z manažérskeho účtovníctva zostavuje skutočný rozpočet spoločnosti. Ich zhrnutie a porovnanie s plánmi sa zvyčajne vykonáva mesačne. Významná odchýlka skutočných výsledkov od plánu by mala slúžiť ako signál, ktorý podnieti vedenie spoločnosti k rozhodnutiam:

uplatňovať opatrenia osobnej zodpovednosti voči manažérom, ktorí nezabezpečili realizáciu plánov;

prerozdeliť zdroje na odstránenie zistenej odchýlky;

prispôsobiť plány novým okolnostiam;

prehodnotiť ciele plánovania v súvislosti so zmenou situácie.

3. VÝPOČTOVÁ ČASŤ

Finančné prognózovanie a výber zdrojov financovania.

Ste finančným manažérom spoločnosti JSC Intersvyaz, ktorá pôsobí v oblasti výroby moderných komunikačných prostriedkov. Budete musieť analyzovať účtovnú závierku tejto akciovej spoločnosti a určiť tempo rastu objemu výroby na základe ekonomických trendov, ktoré sa v podniku vyvinuli. Podľa výpočtov oddelenia pre perspektívny rozvoj spoločnosti Intersvyaz as je v záujme zachovania konkurencieschopnosti vhodné zvýšiť objem aspoň 1,5-krát.

Požadovaný:

Určiť finančné možnosti JSC na zvýšenie objemu výroby a tým aj ekonomického potenciálu prostredníctvom vlastných finančných možností a prilákať ďalšie finančné zdroje.

Pripravte si proforma účtovnú závierku za nasledujúcich podmienok:

maximálne možné tempo rastu objemov výroby za daných podmienok;

zvýšenie nákladov na nákup materiálu o 15 %.

Na tento účel je potrebné vypočítať prognózované hodnoty ukazovateľov finančného výkazníctva, určiť potrebu zdrojov financovania pomocou vhodného bilančného modelu a vybrať možnosti financovania z možných:

krátkodobý bankový úver;

dlhodobý bankový úver;

Úroková sadzba pri úvere je 10% pri krátkodobých úveroch, 20% pri dlhodobých úveroch.

Podmienky pôžičky:

bonita a finančná stabilita podniku (je potrebné vyjadriť sa k možnosti úverovania);

celková miera finančnej závislosti nie je vyššia ako 50 % zdrojov finančných prostriedkov;

všeobecná likvidita podniku (ukazovateľ krytia nie menší ako 1,05).

V čase výpočtu je v obehu 10 000 kusov. bežné akcie. Trhová hodnota zodpovedá nominálnej hodnote. Zníženie úrovne dividend na akciu je nevhodné, pretože to nepriaznivo ovplyvní úroveň ich likvidity a investičnú atraktivitu akciových spoločností.

Predpokladá sa, že v podniku sú zapojené všetky výrobné kapacity a štruktúra aktív optimálne zodpovedá objemu výroby.

Je potrebné zodpovedať nasledujúce otázky:

) Bude podnik pri existujúcich obmedzeniach schopný poskytnúť potrebné financie na rozšírenie výroby a obchodných aktivít;

) Aká miera ekonomického rastu JSC Intersvyaz je možná za daných obmedzení;

) Je takéto rozšírenie činností účelné z hľadiska vplyvu na úroveň samofinancovania podniku v budúcnosti, jeho finančnú stabilitu a ziskovosť;

) Zmení sa tempo ekonomického rastu JSC v budúcnosti?

Počiatočné údaje pre analýzu a finančné výpočty sú uvedené vo finančných výkazoch spoločnosti Intersvyaz JSC za vykazovaný rok (tabuľka 1; tabuľka 2)

MAJETOKZačiatok obdobiaKoniec obdobia123I. Neobežný majetokNehmotný majetok: zostatková cena20 88321 070 Nedokončená výstavba4 0091 700Dlhodobý majetok: zostatková cena94 76593 819Dlhodobé pohľadávky1 8211 753Ostatný neobežný majetok00Spolu za oddiel I121 478II118 342II. Obežný majetokZásoby: priemyselné zásoby15 0377 465nedokončená výroba 4 2185 898 hotové výrobky6 9175 112 Pohľadávky za tovar, práce, služby:42 28 237 465 Pohľadávky za úhrady vydaných preddavkov412 0Ostatné 59 hotovostné pohľadávky01,2, ekvivalenty národná mena41 32311 730v cudzej mene6 7455 218Ostatný obežný majetok00Spolu Oddiel II117 229 81 904Súvaha238 707200 246ZÁVÄZKY Začiatok obdobiaKoniec obdobiaI. Vlastné imanie Základné imanie 60 00060 000 Dodatočné imanie 31 38234 527 Rezervné imanie 15 00015 000 Nerozdelený zisk (nekrytá strata) 10 22314 879 Spolu za oddiel I116 605124 406II. Dlhodobé záväzky Úvery a pôžičky7 4100Ostatné dlhodobé záväzky00Spolu za oddiel II7 4100III. Krátkodobé záväzky Pôžičky a úvery00Záväzky za tovar, práce, služby73 89830 857Krátkodobé vysporiadanie záväzkov: s rozpočtom17 27621 789na mimorozpočtové platby7986719na poistenie65903506na mzdy89426120spolu 26 účastníkov za 20426120spolu na ostatných účastníkov17120 k ostatným účastníkom171789na mimorozpočtové platby 5 840Súvaha238 707200 246

Tabuľka 2 - Výpis z výkazu ziskov a strát Intersvyaz JSC za rok 2007 ton, rub.

Položky výkazu Suma12 Výnosy (výnosy) z predaja výrobkov (tovarov, prác, služieb)67 224 Daň z pridanej hodnoty11 204 Čistý príjem (výnosy) z predaja výrobkov (tovarov, prác, služieb) 56 020 Náklady na predaj výrobkov ( tovar, práce, služby) 26 413 Hrubý zisk29 607Ostatné prevádzkové výnosy1 827,6Správne náklady9231,3Náklady na predaj1250,7Ostatné prevádzkové náklady1345,6Finančné výsledky z prevádzkovej činnostiZisk19607Finančné výsledky z bežnej činnosti pred zdanenímZisk19607Finančné výsledky z bežnej činnosti50,607Príjm. výsledky z bežnej činnostiČistý zisk13 301,6 ele prevádzkové náklady policajtov Materiálové náklady 6 025 Mzdové náklady 7 899 Sociálne poistenie 3 357 Odpisy a amortizácia 4 955 Ostatné prevádzkové náklady 1 000 Spolu23 236 Výpočet podielov na zisku Priemerný ročný počet kmeňových akcií 10 000 Upravený priemer ročný počet kmeňových akcií 10 000 Čistý zisk na kmeňovú akciu1,33016 Upravený čistý výnos na kmeňovú akciu1,33016Dividendy na kmeňovú akciu0 ,8646

) Urobme si zhustenú súvahu a výkaz ziskov a strát (Tabuľka 3, Tabuľka 4).

Tabuľka 3

Ukazovatele Na začiatku roka Na konci roka 123 AKTÍVA. Neobežný majetok121 478118 342II. Obežný majetok vr. Vlastný kapitál116 605124 406 vrátane nerozdeleného zisku1022314879II. Krátkodobé a dlhodobé záväzky vr. Tabuľka 4 - Skrátený výkaz ziskov a strát Intersvyaz JSC, rub.

Položky výkazu Suma12 Výnosy (výnosy) z predaja výrobkov (tovar, práce, služby) 67 224 Daň z pridanej hodnoty 11 204 Čistý príjem (tržby) z predaja výrobkov (tovar, práce, služby) 56 020 Náklady na predaj výrobkov (tovar, práce, služby) 26 413 zisk 29 607 Ostatné prevádzkové výnosy 1 827,6 Ostatné prevádzkové náklady11 827,6 Zisk pred zdanením19 607 Daň z príjmov 6 305,4 Čistý zisk 13 301,6 Dividendy na kmeňovú akciu0,8646

) Vypočítajte analytické ukazovatele na určenie miery ekonomického rastu JSC.

Podiel reinvestovaného zisku v čistom – to je pomer reinvestícií. Tento pomer vyjadruje podiel čistého zisku zameraný na rozvoj podnikania. Maximálna hodnota tohto ukazovateľa je -1, minimálna -0.

kde RE - reinvestovaný zisk, - čistý zisk.

V našom prípade čistý zisk NR = 13301,60 rubľov. Reinvestovaný zisk RE je čistý zisk mínus dividendy, dividendy sa vyplácajú vo výške 8 646 rubľov (0,8646*10000=8646), potom RE = 13 301,60 - 8 646 = 4 655,60 rubľov. Podiel reinvestovaného zisku na čistom zisku bude:

To znamená, že podiel čistého zisku, ktorý je zameraný na rozvoj podnikania, je 0,35>0.

Návratnosť vlastného kapitálu sa vypočíta podľa vzorca:

kde NP - čistý zisk;

Priemerná hodnota vlastného kapitálu.

Tento ukazovateľ ukazuje, ako efektívne

Podnik dostal 10,69 % príjmov na jednotku vlastného imania.

Mieru ekonomického rastu zistíme pomocou vzorca:

Nájdite mieru rastu, ktorú môže firma dosiahnuť a udržať bez zvýšenia pákového efektu. Kde je koeficient udržateľného alebo vyrovnaného rastu. = 0,1069 * 0,35 = 0,039≈4 %

Preto rast, ktorý môže firma dosiahnuť, je 4 %. Maximálna miera udržateľného rastu sa dosahuje pri plnom reinvestovaní zisku do podnikania, t.j. pri RR=1.

alebo 11,97 % je maximálna úroveň rastu produkcie pre Intersvyaz JSC.

) Vypracujeme predbežné prognostické správy a určíme požadované množstvo prilákania dodatočných zdrojov.

Plánuje sa 1,5-násobné zvýšenie objemu výroby, následne sa 1,5-násobne zvýšia aj príjmy z predaja výrobkov a nákladových položiek. Výsledkom je, že pôvodnú prognózu výkazu ziskov a strát možno získať jej úpravou o predpokladanú mieru rastu 1,5 (položka *1,5).

Tabuľka 5 - Prognóza výkazu ziskov a strát Intersvyaz JSC

Položky výkazu Suma Plán 123 Príjmy (výnosy) z predaja výrobkov (tovar, práce, služby) 67 224100 836 Daň z pridanej hodnoty 11 20416 806 Čistý príjem (výnosy) z predaja výrobkov (tovar, práce, služby) 56 02084 030 Náklady na predaj výrobkov (tovar, práce, služby) 26 41339 619,5 Hrubý zisk 29 60744 410,5 Ostatné prevádzkové výnosy 1 827,62 741,4 Náklady spolu 11 827,617 741,4 Zisk pred zdanením19 507,19 Zisk pred zdanením19 507,19 ) 13 301,619 952,4 Ročný priemerný počet riadnych akcie10,00010,000Upravený čistý zisk na kmeňovú akciu1,330161,9952Dividendy na kmeňovú akciu 0,8646 0,8646Dividendy (DIV) 8,6468,646

Keďže podnik využíva všetky kapacity a štruktúra aktív optimálne zodpovedá objemu výroby, časť „Aktíva“ prognózy je možné získať podobne ako prognózu výkazu ziskov a strát vynásobením jej položiek číslom 1,5.

Prognóza časti "Aktíva" súvahy Intersvyaz JSC, rub.

Tabuľka 6

AKTÍVNE Na konci rokaPlanChangeI. Neobežný majetok (IA)118 342177 51359 171II. Obežný majetok vrátane81 904122 85640 952zásoby11010165155505pohľadávky:4648169721,523240,5zásoby7465111197,53732,5pohotovostné169448254202301001018169721,523240,5zásoby 23

Dostali sme, že Intersvyaz JSC potrebuje prilákať 100 123 rubľov. prostriedky na zvýšenie výroby 1,5-násobne.

Krátkodobé zdroje financovania závislé od objemu predaja sa zvýšia o 50 %. Objem dlhodobých zdrojov je však výsledkom minulých rozhodnutí a nesúvisí priamo s tempom rastu výnosov, takže ich hodnota zostane nezmenená. Výšku nerozdeleného zisku možno určiť podľa vzorca: rub.

V dôsledku toho bude mať predbežná prognóza časti pasív súvahy podobu:

Predpoveď pre časť pasív súvahy JSC Intersvyaz, rub.

Tabuľka 7

ZÁVÄZKY Ku koncu roka PlanChangeEquity (E)*1,5124 406186 60962 203 vrátane nerozdeleného zisku (RE)14 87921 862,346 983,34Obežné záväzky (CL)75 840113 95 7037 účtov vrátane 756035 15 428,5 krátkodobé úvery00 Bez zmeny Súvaha 200 246300 396102123

Určite potrebu dodatočných finančných prostriedkov.

a) Zvýšenie čistého majetku je: (zmena majetku - krátkodobé záväzky)

∆NA = ∆A - ∆CL = 100123-37920 = 62203 rub.

b) Výška interného financovania: = NP - DIV = 19952,40 - 8646 = 11306,40 rubľov.

c) Potreba dodatočného externého financovania: = ∆NA - IFN = 62203- 11306,40 = 50 896,60 rubľov (81,82 %)

Z výpočtov je vidieť, že celková potreba dodatočného financovania na zabezpečenie požadovaného rastu objemu výroby (50%) je 62 203 rubľov, z toho 50 896,6 rubľov. (81,82 %) musia byť priťahované z externých zdrojov.

) Podľa stavu problému je potrebné vypočítať prognózované hodnoty ukazovateľov finančného výkazníctva, určiť potrebu zdrojov financovania pomocou vhodného bilančného modelu a vybrať možnosti financovania z možných:

krátkodobý bankový úver -10%;

dlhodobý bankový úver 20 %;

zvýšenie základného imania z dôvodu dodatočnej emisie akcií.

Pozrime sa na prvú a druhú podmienku:

Ukazovateľ celkovej likvidity:= CA:CL= obežné aktíva: krátkodobé záväzky= 81904:75840=1,08. Podmienku problému spĺňa celkový ukazovateľ likvidity väčší ako 1,5. To naznačuje, že krátkodobé záväzky sú plne kryté obežnými aktívami o 1,08 c.u. obežný majetok predstavuje 1 jednotku krátkodobých záväzkov.

Pomer pasív k celkovým aktívam (finančná závislosť): / A = pasíva spolu / aktíva celkom / A = 75840: 200246 = 0,3787 alebo 37,87 %< 50%. Следовательно 37,87% - доля заемного капитала в активах предприятия, это означает что все обязательства могут быть покрыты собственными средствами предприятия.

Podmienky na poskytnutie úveru sú teda splnené.

Pozrime sa, či je spoločnosť na to bonitná, vypočítame niekoľko ukazovateľov:

Koeficient autonómie:

Pozor. = E:A (vlastné imanie: celkové aktíva)

Quat.= 124406:200246=0,62 alebo 62%>50%

Podiel vlastných prostriedkov prevyšuje podiel požičaných prostriedkov, čo znamená, že podnik môže všetky záväzky splatiť vlastnými prostriedkami.

Absolútny ukazovateľ likvidity (solventnosti) ukazuje, aká časť aktuálneho dlhu môže byť okamžite splatená. Vypočítané ako pomer hotovosti ku krátkodobým záväzkom (štandardná hodnota 0,1 – 0,30) = 16948/75840 = 0,223 alebo 22,3 %

Tento podnik môže splatiť približne 50 % krátkodobých záväzkov na úkor hotovosti.

Pákový pomer (pomer dlhu k vlastnému kapitálu)

Kf.r.=ZS:SK=75840:124406=0,61 alebo 61 kop.

Na 1 rubeľ vlastných prostriedkov teda pripadá 61 kopejok požičaných prostriedkov.

Ukazovateľ vlastného pracovného kapitálu:

SOS \u003d SK - VA \u003d 124 406 -118 342 \u003d 6 064 rubľov.

Normálne zdroje pokrytia zásob (NIPZ) \u003d SOS + vyrovnania s veriteľmi + krátkodobé pôžičky \u003d 6 064 + 30 857 \u003d 36 921 rubľov.

Typ finančnej stability je normálny, od SOS< запасы и затраты < НИПЗ, т.е. 6 064 < 18 475< 36 921.

Pomer pracovného kapitálu:=COC/ zákon.= 6064/81904=0,07

Optimálna hodnota tohto ukazovateľa je 0,1. Ukazovateľ charakterizuje účasť dlžníka s vlastným pracovným kapitálom na tvorbe pracovného kapitálu. Intersvyaz as nemá dostatok vlastného prevádzkového kapitálu.

Pomer návratnosti aktív:

= (čistý zisk / majetok spoločnosti) * 100 %

13301,6/200246 = 0,07 alebo 7 %

Podľa výsledkov analýzy finančnej stability a solventnosti spoločnosti Intersvyaz as možno konštatovať, že spoločnosť disponuje veľkým podielom vlastných zdrojov, vďaka čomu je nezávislá od externých zdrojov. Zároveň je však podnik nestabilný, má nedostatok prostriedkov a svoje vlastné prostriedky investuje nie do najmobilnejších aktív, t. Spoločnosť má obmedzenú bonitu. Keďže je splnená prvá a druhá podmienka, pozrime sa, ktorý z úverov prinesie najväčší zisk s využitím efektu finančnej páky.

=(1-T)*(ROA-R av.)*D:E, kde

Sadzba dane z príjmu, porovnaj - priemerný úrok z pôžičky zaplatený podnikom za použitie vypožičaného kapitálu.

24 %, ROA= čistý príjem: priemerné aktíva.

13301,6:200246=0,07

Ak Rav.= 20 %, potom EFL \u003d (1-0,24) * (0,07-0,2) * (75840: 124406) \u003d -0,062.

Ak Rav.= 10 %, potom EFL = = (1-0,24) * (0,07-0,1) * (75840: 124406) = -0,02.

Záporná hodnota rozdielu finančnej páky vždy vedie k zníženiu ukazovateľa rentability vlastného kapitálu. Preto má použitie cudzieho kapitálu podnikom negatívny vplyv. Pre podnik preto nie je výhodné získavať zdroje financovania prostredníctvom krátkodobých alebo dlhodobých úverov.

Uvažujme o tretej podmienke navýšenia štatutárneho fondu z dôvodu dodatočnej emisie akcií.

Cena akcie: 65 000: 10 000 = 6,5 rubľov.

Je potrebné vydať akcie vo výške 50 896,60 rubľov, t.j.:

896,60: 6,5 = 7830 ks. Ide o 78,3 % schváleného kapitálu, takže tento typ financovania tiež nie je ziskový, pretože:

na vydanie akcií je potrebné dodatočné financovanie;

dôjde k rozptylu akcií medzi investormi, pravdepodobnosť prevzatia kontrolného balíka akcií (51 %) inou osobou.

Preto nie je vhodný ani jeden z typov financovania vo výške 50 896,60 AO. Maximálne tempo rastu je možné dosiahnuť pri plnej reinvestícii čistého zisku, t.j. 11,97 %. Ak je miera rastu JSC Intersvyaz 11,97 %, prognóza bude vyzerať takto: (položka* 131197)

Tabuľka 8 - Prognóza výkazu ziskov a strát spoločnosti Intersvyaz JSC

Položky výkazu Suma Prognóza 123 Príjmy (tržby) z predaja výrobkov (tovar, práce, služby) 67 22475 270,71 Daň z pridanej hodnoty 11 20412 545,12 Čistý príjem (tržby) z predaja výrobkov (tovar, práce, služby) 59 25,59 02 Náklady na predaj (tovar, práce, služby) 26 41329 574,64 Zisk hrubý 29 60733 150,96 Ostatné prevádzkové výnosy 1 827,62 046,36 Náklady spolu 11 827,613 243,36 Zisk pred zdanením 16 9507 Zisk 219 6507 60,16 Čistý zisk (ČP ) 13 301 614 893,8 Priemerná ročná počet kmeňových akcií10 000 10 000Upravený čistý zisk na kmeňovú akciu1,330161,48938Dividendy na kmeňovú akciuDividendy (DIV) 8 6468 646

Tabuľka 9 - Prognóza časti "Aktíva" súvahy Intersvyaz JSC, rub.

Predpoveď konca majetkuI. Neobežný majetok (IA)118 342132 507,54II. Obežný majetok vrátane81 90491 707,91 zásoby1101012327,89pohľadávky:4648152044,78zásoby74658358,56hotovosť1694818976,68Zostatok200 2464254215

Tabuľka 10 - Prognóza časti pasív súvahy Intersvyaz JSC, rub.

ZODPOVEDNOSŤ Ku koncu roka PrognózaI. Vlastné imanie (E)*1,1197124 406139 297,4 vrátane nerozdeleného zisku (RE)14 87914893,8II. Krátkodobé záväzky vrátane: (CL)75 84084 918,05 účty splatné 30 85734 550,58 krátkodobé úvery00Súvaha200 246224 215,45

Vypočítajte mieru ekonomického rastu pre získanú prognózu

) pomer reinvestície:

Podľa prognózy výkazu ziskov a strát čistý zisk NR=14 893,8 rubľov. Reinvestovaný zisk RE = 14897,8 - 8 646 = 6247,8 rubľov. Potom podiel reinvestovaného zisku na čistom zisku bude: = 6247,8: 14893,8 = 0,4195 alebo 41,95 %

) pomer návratnosti vlastného kapitálu: = 14893,8:139297,4=0,1066 alebo 10,69 %

) Potom miera ekonomického rastu za daných podmienok:

T \u003d (0,1069 * 0,4195): 1- (0,1069 * 0,4195) \u003d 0,047 alebo 4,7 %

Zvýši sa teda miera ekonomického rastu a miera samofinancovania, ale nie návratnosť vlastného kapitálu.

Pri existujúcich proporciách je miera ekonomického rastu na úkor vlastných zdrojov 4 %.

Potreba externého financovania je podľa predbežných odhadov 50 896,60 rubľov.

Pri existujúcich obmedzeniach nie je možné túto potrebu úplne uspokojiť, maximálne možné zvýšenie výroby a predaja bude 11,97 % pri použití všetkých možných zdrojov.

Tempo ekonomického rastu na úkor vlastných zdrojov (samofinancovanie) sa zvýši a dosiahne 4,7 %. Návratnosť vlastného kapitálu bude 10,69 %.

ZÁVER

rozpočtovanie plánovanie finančné

Rozpočtovanie ako nástroj operatívneho finančného riadenia je schopné zabezpečiť dlhodobú konkurencieschopnosť podniku udržiavaním funkcie lídra pri znižovaní nákladov, pri prijímaní optimálnych manažérskych rozhodnutí, zlepšovaní kvality podnikových procesov, dosahovaní strategických cieľov na základe obmedzený súbor finančných prostriedkov a zdrojov.

V každom prevádzkovom podniku existujú objekty, ktoré podliehajú postupom strategického plánovania, a teda aj rozpočtovaniu. Porovnanie cieľových ukazovateľov s tými, ktoré už boli dosiahnuté k dnešnému dňu, poskytuje výbornú príležitosť analyzovať súčasnú situáciu a na základe minulých výsledkov primerane upraviť budúce plány rozvoja spoločnosti.

Pri rozpočtovaní je jednou z úloh nielen plánovanie obratu za určité položky a sledovanie dosahovania plánovaných ukazovateľov, ale aj zisťovanie príčin nesúladu medzi plánovaným a skutočným obratom. Pri komplexnej analýze výsledkov rozpočtovania (pre všetky ukazovatele) je možné s vysokou mierou istoty modelovať vplyv konkrétneho manažérskeho rozhodnutia alebo súboru rozhodnutí na finančné aktivity organizácie.

Ak je rozpočtovanie postavené a implementované správne, môžeme hovoriť o zvýšení celkovej úrovne efektívnosti riadenia podniku (nielen vo finančných aspektoch), o výraznom zlepšení kvality riadenia na všetkých úrovniach. Samozrejme, praktický záber nástroja na riadenie rozpočtu spoločnosti je oveľa širší ako finančné plánovanie. Ak sa implementuje správne, stane sa z neho bežná technológia riadenia.

BIBLIOGRAFIA

1. Andryushchenko A. Statement of budgeting // "Consultant", 2005, č. 23 .-

Burtsev V.V. Cez rozpočtovanie až po efektívne riadenie. // Finančný manažment, 2007, č. 1.-

Gavrilová P.N. Finančné hospodárenie: učebnica /P.N. Gavrilová, E.F. Sysoeva, A.I. Bicie - M.: KNORUS, 2010 - 432s.

Karaseva I.M. Finančný manažment: študijný sprievodca / I.M. Karaseva, M.A. Revyakina / Ed. Aniskina Yu.P. - M.: Omega-L, 2006 - 335s

Kychanov B.I., Khrapová E.V. Finančné plánovanie ako prvok integrovaného plánovania v podniku. // Finančný manažment, 2008, č.5, s.105.

Lytnev O.A. Základy finančného manažmentu: Učebnica - Kaliningrad: Vydavateľstvo KGU, 2000. - 120 s.

Palamarchuk A.S. Finančný plán (rozpočet) // Economist's Handbook, 2007, č.6. -

Popov A.A. Rozpočtovanie ako nástroj finančného plánovania -

Porshnev A.G., Rumyantseva Z.P., Solomatin N.A. Finančný manažment: Učebnica. - Novosibirsk: NGTU, 2001. - 84 s.

Smolsky E.V. Náklady a finančný výsledok// Financie. Správny. Zvládanie. -

Finančný manažment: Učebnica pre vysoké školy / G.B. Pole - M.: UNITY-DANA, 2006 - 527 s.

Shchiborsch K.V. Rozpočtovanie aktivít priemyselných podnikov v Rusku // Finančný manažment, 2004, č. 2 -

www.financial-lawyer.ru/topicbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/

FEDERÁLNA AGENTÚRA VZDELÁVANIA RUSKEJ FEDERÁCIE

Inžiniersky a ekonomický inštitút v Belgorode

Katedra ekonomiky, marketingu a manažmentu

projekt kurzu

Predmet: rozpočtovanie

Na tému: "Organizácia rozpočtovania"

Splnené: st-ka gr. EKB-55

Hlava: G.Z. Akimova

Belgorod 2005

1. Teoretická časť: obchodná organizácia………………3

2. Úloha……………………………………………………………….25

Úvod.

Rozpočtovanie- ide o systém krátkodobého plánovania, účtovania a kontroly zdrojov a výkonnosti obchodnej organizácie zodpovednými centrami a/alebo obchodnými segmentmi, ktorý umožňuje analyzovať predpokladané a získané ekonomické ukazovatele za účelom riadenia obchodných procesov.

Rozpočet podniku (Hlavný rozpočet) je systém vzájomne prepojených rozpočtov a štruktúrovanou formou popisuje očakávania manažérov ohľadom tržieb, výdavkov a iných obchodných operácií v plánovacom období. Zahŕňa dva hlavné bloky: systém prevádzkových rozpočtov (plánované odhady hlavných podnikových procesov) a systém finančných rozpočtov. V súlade s tým možno z hľadiska postupnosti prípravy dokumentov proces rozpočtovania podmienečne rozdeliť na dve hlavné časti, z ktorých každá je ukončenou fázou plánovania: 1) príprava prevádzkových rozpočtov, 2) príprava finančných rozpočtov.

Organizácia rozpočtovania umožňuje koordinovať činnosť oddelení v rámci spoločnosti a podriadiť ju spoločnému strategickému cieľu. Rozpočty pokrývajú všetky aspekty hospodárskej činnosti a zahŕňajú plánované a vykazované (skutočné) údaje.

Rozpočty odrážajú ciele a zámery spoločnosti. Preto je v procese rozpočtovania zabezpečená priebežná kontrola nad rozhodnutiami a postupmi na dosiahnutie plánovaných finančných ukazovateľov v dôsledku tvorby, rozdelenia a použitia hospodárskeho majetku podniku vo všetkých štádiách jeho vzniku, prevádzky, reorganizácie a likvidácie, ako napr. ako aj v dôsledku vzniku a zmeny ocenení a podielov majetku a záväzkov spoločnosti.

Účel a úloha rozpočtovania.

Vnútropodnikové finančné plánovanie zahŕňa použitie rôznych rozpočtov. Rozpočtovanie je neoddeliteľnou súčasťou finančného riadenia.

Rozpočtovanie je proces tvorby a tvorby plánovaných rozpočtov, ktoré spájajú plány podnikového manažmentu a predovšetkým výrobné, marketingové a finančné plány. Rozpočty sú nástrojom finančného plánovania (prognózovania) a kontroly činnosti podniku a jeho štrukturálnych útvarov.

Na organizáciu rozpočtovania by sa mali vyriešiť hlavné úlohy:

Zriaďovanie rozpočtových objektov;

Rozvoj systému rozpočtov – prevádzkových a finančných;

Výpočet príslušných rozpočtových ukazovateľov;

Výpočet požadovaného množstva peňažných prostriedkov na zabezpečenie finančnej stability, solventnosti a likvidity súvahy podniku;

Výpočet výšky interného a externého financovania, vy
fenomén rezerv pre ich dodatočnú príťažlivosť;

Prognóza príjmov, nákladov a kapitálu podniku.

Vo všeobecnom systéme rozpočtov sa rozlišujú hlavné (konsolidované) a miestne rozpočty.

Základný rozpočet- je finančným, kvantifikovaným vyjadrením marketingových a výrobných plánov potrebných na dosiahnutie cieľov.

Miestnerozpočty slúžiť ako počiatočná informačná základňa pre prípravu základného rozpočtu.

Hlavným dôvodom, prečo podnik stráca značnú časť svojich príjmov tým, že nezostavuje hlavný rozpočet, je nedostatok spoľahlivých informácií o svojich zákazníkoch a trhoch. V dôsledku toho vznikajú ťažkosti pri predpovedaní skutočného objemu výroby a predaja produktov (služieb).

Z hľadiska optimalizácie príjmov je dôležité nielen správne zostaviť hlavný rozpočet na nasledujúce obdobie (mesiac, štvrťrok, rok), ale aj systematicky sledovať jeho plnenie, čo pomáha minimalizovať nepredvídané finančné straty. Takáto kontrola zahŕňa zistenie veľkosti odchýlok skutočných ukazovateľov od plánovaných ukazovateľov stanovených v rozpočte a prijatie rýchlych opatrení na ich odstránenie. Stanovenie odchýlok, a tým aj kontrola, sa musí vykonávať na základe rozpočtového horizontu: v mesačnom rozpočte - týždenne; štvrťročne - mesačne; v ročnom rozpočte - štvrťročne. Kontrola je neoddeliteľnou súčasťou tvorby rozpočtu. V procese kontroly zbierajú potrebné informácie a analyzujú výsledky plnenia rozpočtu.

Proces zostavovania rozpočtu je nepretržitý alebo pohyblivý. Na základe plánovaných finančných ukazovateľov stanovených na rok sa počas aktuálneho finančného plánovania (pred plánovacím obdobím) vypracuje systém štvrťročných rozpočtov. Mesačné rozpočty sa zostavujú v rámci štvrťročných rozpočtov. Takéto priebežné rozpočtovanie zaručuje kontinuitu prevádzkového finančného plánovania v podniku.

Hlavnou myšlienkou systému rozpočtovania je, že kľúčové parametre ekonomickej činnosti podniku sú špecifikované na úrovni jeho jednotlivých štruktúrnych odborov (odvetví) podľa informácií o druhoch príjmov a výdavkov. Na tento účel vytvorte vhodné centrá zodpovednosti: príjmy, výdavky, zisky a investície. Zodpovedné centrum je súbor článkov podnikového rozpočtu (zjednotených podľa spoločného znaku), za plánovanie a realizáciu ktorých je zodpovedný jeden z vedúcich manažérov podniku alebo vedúci štrukturálnej jednotky. V rámci procesu tvorby rozpočtu je vedúci centra zodpovednosti zodpovedný za:

Organizácia plánovania a prideľovania súboru predmetov, ktoré mu boli zverené;

Správne plánovanie príslušných rozpočtových položiek;

Kontrola plnenia plánovaných parametrov rozpočtových položiek;

Rozhodovanie, ale eliminácia odchýlky od plánovaných položiek
rozpočtu od skutočných parametrov (ak takéto odchýlky
viac ako 5 %).

V porovnaní s inými nástrojmi finančného plánovania a riadenia podniku má rozpočtovanie množstvo zrejmých výhod 1:

Plánuje činnosť podniku ako celku koordináciou práce popredných odborníkov oddelení a služieb;

Má pozitívny vplyv na motiváciu a náladu
kolektívne;

Umožňuje vám zlepšiť proces prideľovania zdrojov;

Pomáha nižším manažérom pochopiť ich úlohu v podniku;

Mesačné plánovanie rozpočtov štruktúrnych útvarov poskytuje používateľom reálnejšie informácie o objeme príjmov a výdavkov ako účtovné a štatistické výkazníctvo;

V rámci schválených mesačných rozpočtov dostávajú štrukturálne útvary podniku väčšiu nezávislosť pri nakladaní s finančnými prostriedkami;

Minimalizácia počtu rozpočtových ukazovateľov vám umožňuje znížiť
náklady na pracovný čas personálu finančného a ekonomického
podnikové služby;

Umožňuje efektívnejšie míňať peniaze
__________________________________________________________

1. [zdroj č. 3]

podniky, čo je obzvlášť dôležité v podmienkach nedostatku hotovosti;

Slúži ako nástroj na porovnávanie dosiahnutých a želaných výsledkov.

Treba mať na pamäti, že pri implementácii rozpočtového systému môže podnik zažiť určité ťažkosti:

Vysoké náklady na vývoj a implementáciu tohto systému;

Konflikty medzi manažérmi štrukturálnych divízií a
špecialisti na finančné a ekonomické služby;

Túžba získať viac zdrojov pre úspešnú implementáciu
rozpočet;

Šírenie nepravdivých informácií o rozpočtoch neformálnymi kanálmi atď.

Tieto ťažkosti však nie sú objektívneho charakteru a sú celkom prekonateľné v procese zavádzania nového systému finančného riadenia a kontroly. Systém rozpočtovania následne pomáha manažérom a popredným odborníkom podnikov efektívnejšie riadiť výrobný a obchodný proces, najmä v podmienkach nedostatku finančných prostriedkov. Porovnaním skutočných výsledkov s parametrami rozpočtov je možné zistiť, ktoré výdavky vyžadujú osobitnú kontrolu a vďaka ktorým faktorom je možné zvýšiť príjmy podniku.

Úloha rozpočtov pri prijímaní finančných rozhodnutí.

Úlohu rozpočtov vo finančnom riadení a rozhodovaní určujú tieto aspekty:

Pomoc pri plánovaní obchodných operácií;

Koordinácia činností rôznych oddelení podniku a zabezpečenie súladu ich rozvoja;

Potreba priniesť plány do hláv rôznych
centrá zodpovednosti;

Stimulácia (motivácia) práce manažérov (vedenie
manažéri) na dosiahnutie cieľov podniku;

Hodnotenie efektívnosti práce manažérov a špecialistov.

Pozrime sa na tieto aspekty podrobnejšie.

Prijímanie kľúčových rozhodnutí o plánovaní obchodných operácií je neoddeliteľnou súčasťou procesu budúceho plánovania. Proces zostavovania ročného rozpočtu zahŕňa jeho špecifikáciu v štvrťročnom (mesačnom) rozpise ukazovateľov. Ak neexistuje ročný rozpočet, každodenné obchodné problémy môžu viesť manažéra k tomu, aby upustil od plánovania budúcich operácií.

Pri zostavovaní ročného rozpočtu sa predpokladá, že manažéri budú plánovať budúce operácie s prihliadnutím na možné zmeny prevádzkových podmienok podniku v budúcom roku a prijať opatrenia na neutralizáciu budúcich negatívnych javov. Proces zostavovania rozpočtu núti manažérov predvídať problémy skôr, ako vzniknú, a chráni pred zle koncipovanými unáhlenými rozhodnutiami, ktoré predstavujú nebezpečenstvo pre podnik.

Pomocou rozpočtov je možné koordinovať a spájať činnosti rôznych oddelení. Pri absencii všeobecného vedenia sa každý manažér môže rozhodnúť sám, pričom verí, že je to v najlepšom záujme ekonomického subjektu. V niektorých prípadoch môžu byť záujmy jedného vedúceho v rozpore so záujmami iných vedúcich špecialistov oddelení a služieb.

Rozpočtovanie teda núti manažérov študovať vzťah svojej jednotky s ostatnými a v procese takéhoto štúdia predvídať a riešiť možné konflikty. Problematické je, že prvá verzia návrhu rozpočtu zabezpečí zosúladenie všetkých oblastí činnosti podniku.

Správne zostavený rozpočet prispieva ku koordinácii rôznych druhov činností podniku a zabezpečuje súlad činností všetkých jeho štrukturálnych oddelení. Rozpočet môže byť užitočným nástrojom na ovplyvňovanie práce manažérov tým, že ich povzbudzuje, aby konali smerom k dosiahnutiu hlavného cieľa podniku.

Rozpočet vyjadruje tie parametre (výnosy, výdavky, zisky a pod.), na ktorých dosiahnutí môžu mať za určitých podmienok záujem vedúci oddelení (pobočiek). Rozpočty však môžu spôsobiť neefektívnosť a konflikty medzi lídrami.

Ak sa zamestnanci podniku aktívne podieľajú na tvorbe rozpočtov a ak sa na nich manažéri vždy obracajú so žiadosťou o pomoc pri riadení oddelení a služieb, môžu stimulovať ich efektívnu prácu. Ak je však rozpočet diktovaný zhora a je skôr príkazom, potom jeho plnenie môže spôsobiť odpor personálu a narobiť viac škody ako úžitku.

Rozpočet pomáha manažérom pri riadení a kontrole činností v divízii podniku, za ktorú zodpovedajú.

Porovnaním skutočných výsledkov s plánmi rôznych druhov výdavkov môžu manažéri určiť, ktoré z nich nie sú v súlade s pôvodným plánom, a preto si vyžadujú ich zvýšenú pozornosť. Tento proces umožňuje zaviesť systém kontroly nákladov podľa odchýlok, keď sa úsilie manažéra sústreďuje na ukazovatele, ktoré výrazne prekračujú rozpočtové hodnoty.

Pri skúmaní dôvodov odmietnutia si manažéri musia byť vedomí nevýhod, akými sú nekvalitný nákup materiálu, povinné dodržiavanie inštalačnej normy a normy prepravy zásielok. Práca šéfa sa často hodnotí úspechom pri plnení rozpočtu. Niektoré firmy odmeňujú svojich zamestnancov na základe ich schopnosti splniť ciele s pevným rozpočtom alebo im dávajú povýšenie na základe plnenia rozpočtu. Okrem toho môže vodca zhodnotiť svoje vlastné schopnosti.

Rozpočet je užitočným nástrojom na informovanie manažérov o tom, ako efektívne si plnia svoje povinnosti pri dosahovaní cieľov plánu. Firma bude efektívne fungovať len vtedy, ak budú k dispozícii úplné a spoľahlivé informácie. Je to potrebné, aby divízie podniku mali skutočnú predstavu o svojich plánoch a hospodárskej politike.

Každý zamestnanec musí jasne pochopiť svoju úlohu pri plnení rozpočtu, čo zabezpečuje jeho osobnú zodpovednosť za realizáciu plánovaných cieľov. Pomocou rozpočtu komunikuje vrcholový manažment svoje zámery nižším úrovniam tak, aby všetci zamestnanci jasne rozumeli týmto zámerom a koordinovali svoje kroky. Informácie sa prenášajú nielen prostredníctvom rozpočtu, ale v procese jeho prípravy sa prijíma množstvo dôležitých informácií. Postupy tvorby a plnenia rozpočtu slúžia niekoľkým účelom, z ktorých niektoré môžu byť vo vzájomnom konflikte.

Rozpočtový systém v každom podniku pozostáva z dvoch kľúčových podsystémov:

Rozpočty štrukturálnych odborov zostavované zodpovednostnými strediskami (centrá finančného účtovníctva);

Úplný (konsolidovaný) rozpočet charakterizujúci činnosť
podniky vo všeobecnosti.

Systém rozpočtov sa ďalej člení na prevádzkové a finančné rozpočty.

Prevádzkový rozpočet obsahuje rozpočet príjmov a výdavkov, základom ktorého sú súkromnejšie rozpočty: výroba; predaj produktov; iný príjem; náklady na materiál a energiu; mzdy; odpisy; režijné a všeobecné obchodné náklady; daň atď.

Finančný rozpočet pozostáva z rozpočtu peňažných tokov a projektovanej bilancie aktív a pasív (rozpočet súvahy).

Rozpočtovanie príjmov a výdavkov je východiskovým bodom celého procesu zostavovania rozpočtu v každom podniku. Tento rozpočet je odhadom príjmov a výdavkov, ako aj ich štruktúry na najbližšie obdobie. Príjmová a výdavková časť rozpočtu sa vypočítajú oddelene a potom sa zhrnú do jednej tabuľky. Príjmová časť rozpočtu je rozdelená na tri zložky:

1) príjem z predaja výrobkov;

2) príjmy z ostatných bežných činností;

3) príjmy z finančnej činnosti.

Výdavkovú časť tvoria bežné výdavky spojené s výrobou a marketingom produktov; daňové výdavky; výdavky na finančnú činnosť.

Je potrebné poznamenať, že revízia rozpočtu príjmov a výdavkov je možná v týchto prípadoch:

jeho deficit (prevýšenie výdavkov nad príjmami);

Ak plánovaná rentabilita tržieb a vlastného imania
je podľa názoru manažmentu na nedostatočnej úrovni (pomer prebytku rozpočtu k tržbám a vlastnému imaniu), čo neumožňuje plne realizovať efekt finančnej páky.

Koncentrácia všetkých druhov plánovaných peňažných tokov sa odráža v osobitnom finančnom doklade – rozpočte peňažných tokov. Rozpočet peňažných tokov sa skladá z niekoľkých etáp:

♦ príjmový rozpočet z predaja produktov (je potrebné
aj na tvorbu rozpočtu príjmov a výdavkov);

♦ Rozpočet rôznych príjmov;

♦ rozpočet obstarávania materiálu;

♦ rozpočet na výplaty miezd;

♦ rozpočet na platby všeobecných výrobných nákladov;

♦ rozpočet na platby za všeobecné obchodné výdavky;

♦ rozpočet na platby daní (vrátane nepriamych daní);

♦ rozpočet platieb za finančné aktivity;

♦ konsolidovaný rozpočet peňažných tokov.

Podmienky na vytvorenie systému efektívnehohospodárenie s rozpočtom.

Proces tvorby rozpočtu v mnohých podnikoch prebieha v podmienkach ekonomickej nestability a absencie jasných perspektív rozvoja 1 .

Tento proces by mal mať v prvom rade organizačnú, informačnú a personálnu podporu, ako aj možnosť rýchlych analytických postupov (rýchly zber a analýza zozbieraných údajov), na ktoré špecialisti spoločnosti trávia veľa času.

Najcharakteristickejšou nevýhodou zostavovaných rozpočtov je slabé zapojenie konkrétnych výkonných umelcov proces rozpočtovania a riadenia (rozhodovanie), zložitosť formovania flexibilného systému hodnotenia výkonnosti štrukturálnych jednotiek (obchody, oddelenia, služby a pod.).

Hlavné problémy rozpočtovania:

Koncepcia riadenia nie je jasne definovaná;

Neexistuje manažérske (výrobné) účtovníctvo;

Základom rozpočtovania sú skutočné účtovné údaje;

1. [zdroj č. 5]

Účtovné, analytické, plánovacie a kontrolné postupy nie sú formalizované, zodpovednosť úradníkov nie je vymedzená;

Princípy centralizácie a decentralizácie nie sú definované.

Pre úspešné vytvorenie a fungovanie systému rozpočtového hospodárenia je preto potrebné splniť množstvo povinných podmienok.

1. Je vhodné vytvoriť novú organizačnú štruktúru riadenia podniku, ktorá určí práva a povinnosti
vedúcich oddelení, ako aj štruktúru podnikových procesov, ktoré ovplyvňujú rýchlosť a kvalitu vnútropodnikového plánovania.

2. Povinná integrácia rozpočtovania s organizačnými a
informačné štruktúry podniku a systém na vykonávanie obchodných procesov (výroba tovaru). Najvýhodnejší prístup je, keď je organizačná štruktúra pevne stanovená v súlade s cieľmi a zámermi podniku, ako aj so situáciou vo vonkajšom prostredí. Potom budú pravidlá pre pohyb informácií (dokumenty,
registre, výkazy a pod.), ktorý odráža výkonnosť podniku ako celku a jeho divízií (pobočiek).

3. Pre úspešné plánovanie je vhodné štandardizovať poverenia za účelom ich zdieľania všetkými štrukturálnymi divíziami (obchodné centrá, centrá zodpovednosti atď.).

Na tento účel je potrebné vypracovať tieto interné regulačné dokumenty:

nariadenie o konverzii a konsolidácii účtovných údajov;

Účtová osnova pre daňové účtovníctvo;

Predpisy o tvorbe daňového výkazníctva;

Predpisy o systéme manažérskeho účtovníctva a výkazníctva;

Klasifikátor primárnych prvkov výrobnej logistiky identifikovaných v čase a priestore;

Klasifikátor primárnych plánovacích a účtovných jednotiek rozpočtového hospodárenia a pod.

4. Nevyhnutné je jasné štruktúrovanie všetkých procesov, rozdelenie funkcií a zodpovednosti konkrétnych osôb za výsledky hospodárskej činnosti štrukturálnych divízií. Dodržanie tejto podmienky umožňuje automatizovať všetky operácie potrebné na to a výrazne zjednodušiť systém rozpočtovania.

5. Zavedenie rozpočtovania by malo byť založené na kvalitatívnej finančnej analýze, predpovedaní trhových trendov s prihliadnutím na faktory ovplyvňujúce predaj produktov a následne aj finančné výsledky. Na tento účel je potrebné vykonať nasledujúce práce:

Zostavte súbor analytických ukazovateľov pre oddelenia;

zabezpečiť ich porovnateľnosť v čase a priestore;

Definujte súbor štandardných analytických foriem.

6. Zavedenie rozpočtovania je sprevádzané vypracovaním účtovnej politiky (výber stredísk finančného účtovníctva (FAC), účtovné systémy, typológie účtovných zápisov, ktoré možno použiť na opis obchodných situácií, postupy konsolidácie informácií a zisťovanie výsledkov hospodárenia) . Aby boli účtovné údaje vhodné pre finančnú analýzu a kontrolu, musia byť doplnené o systém manažérskeho účtovníctva, ktorý umožní spoľahlivé priradenie nákladov k DFS, obchodným procesom atď.

7. V konečnom dôsledku by konečný náčrt rozpočtového hospodárenia mal zahŕňať:

Formulácia cieľov a zámerov podniku;

Finančné plánovanie a kontrola nad realizáciou plánov;

Účtovníctvo a kontrola výsledkov;

Výpočet parametrov pre analýzu odchýlok od plánu;

Rozhodovanie o regulácii odchýlok (úspora
pozitívne odchýlky a odstránenie negatívnych).

V každom prípade vedenie podniku stojí pred náročnou úlohou: šikovne zaviesť systémy rozpočtového riadenia a súčasne riešiť dva problémy - organizačný a technický. Predpokladom pre vytvorenie rozpočtového systému je vypracovanie predpisu, ktorý určuje postupnosť rozpočtov budov, pretože každý z nich si vyžaduje nielen koordináciu so súvisiacimi rozpočtami, ale aj s ostatnými funkciami riadenia podniku.

rozpočtové obdobie.

Prípravy na vypracovanie budúcoročných rozpočtov by sa mali začať niekoľko mesiacov pred začiatkom tohto roka. Ak je rozpočet založený na kalendárnom roku, je vhodné začať s predbežným vývojom 1. októbra. Rozpočet môže pokrývať akékoľvek časové obdobie. Čím väčší časový posun však rozpočet vyjadruje, tým je menej spoľahlivý. Krátkodobý rozpočet (v rámci kalendárneho roka) je spoľahlivejší a odráža obsah operačných plánov a taktických akcií podniku.

Rozpočtové obdobie závisí od taktických úloh a potreby aplikácie rozpočtovania na ich riešenie. Závisí to od predmetov výroby a predaja, technológie a výrobného cyklu, spoľahlivosti údajov o sortimente výrobkov, sezónnosti, obratu zásob, dostupnosti zdrojov (materiálových, pracovných a finančných), úrovne podnikateľského rizika a štátnej regulácie ( sadzby dane, sadzby príspevkov do mimorozpočtových fondov, diskontná sadzba bankových úrokov a pod.).

Sezónne výkyvy vznikajú pod vplyvom množstva objektívnych faktorov (klimatické podmienky, možnosť prepravy surovín a materiálov, ponuka energetických zdrojov a pod.) a môžu výrazne ovplyvniť spotrebiteľský dopyt, ponuku materiálových zdrojov a stav zásoby v podniku.

Podrobný rozpočet pre každú štrukturálnu jednotku (pobočku, zodpovedné stredisko atď.) je zvyčajne vypracovaný na určité obdobie. Ročný rozpočet možno rozdeliť na dvanásť mesačných. Môže sa tiež distribuovať mesačne počas prvých troch mesiacov a štvrťročne počas zostávajúcich deviatich mesiacov. Počas roka sú štvrťročné rozpočty rozdelené na mesačné. Posledný z nich je možné rozpísať na desaťročia a päť dní. Napríklad počas prvého štvrťroka, keď budú k dispozícii nové informácie, sa môžu zmeniť rozpočty na ďalšie tri štvrťroky a pripraví sa plán na prvý štvrťrok nasledujúceho roka.

Tento proces sa nazýva kontinuálne alebo priebežné rozpočtovanie, ktoré zabezpečuje, že existuje dvanásťmesačný rozpočet, ku ktorému sa rozpočet na nadchádzajúci štvrťrok pridá hneď, ako vyprší rozpočet predchádzajúceho štvrťroka. V priebehu roka sa skráti obdobie, na ktoré sa rozpočet zostavuje a tak ďalej až do zostavenia rozpočtu na ďalší rok.

Stručne povedané, priebežné rozpočty zabezpečujú kontinuitu plánovania – nie jednorazovú udalosť, ktorá sa koná raz ročne, ale sekvenčný proces, v ktorom manažéri cítia potrebu pozerať sa dopredu a revidovať plány do budúcnosti.

Okrem toho je pravdepodobné, že skutočné výsledky sa budú porovnávať s realistickejšími cieľmi, pretože prevádzkové rozpočty sa budú systematicky kontrolovať a upravovať.

Keďže rozpočty sa prehodnocujú na konci každého štvrťroka alebo mesiaca, existuje nebezpečenstvo, že manažéri nebudú venovať dostatočnú pozornosť príprave rozpočtov na ďalšie obdobie, pretože vedia, že sa môžu počas štvrťročného prehodnocovania zmeniť. Tento negatívny faktor je však blokovaný potrebou dodržiavať úradné povinnosti podľa pokynov v každom podniku, ktoré sú stanovené v príslušných ustanoveniach o hospodárení s rozpočtom.

Kontinuita rozpočtovania je z veľkej časti zabezpečená využitím rôznych počítačových technológií. Pomáhajú vám rýchlo a presne vykonávať finančné výpočty, vykonávať potrebné porovnania a neustále monitorovať výsledky odchýlok od plánov. Modelovaním rôznych situácií si vodca (manažér) vyberá najlepší postup zo súboru alternatív. Ak nie je spokojný s ukazovateľmi výkonu, tak má právo zmeniť svoje rozhodnutia a postoje. Existuje aj špecializovaný softvér na tvorbu rozpočtu.

Technológia rozpočtovania.

Rozpočet je vysoko efektívny nástroj vnútropodnikového finančného plánovania a umožňuje rýchlo koordinovať a vyhodnocovať činnosti štrukturálnych divízií podniku.

S rozpočtom začína proces stanovovania konkrétnych cieľov pre podnikateľské aktivity. Odchýlky od plánovaných ukazovateľov v procese plnenia krátkodobých rozpočtov sú signálom pre manažérov, aby prijali účinné opatrenia na elimináciu negatívnych odchýlok. Postupy finančného riadenia zahŕňajú: rozpočtovanie, požičiavanie a umiestňovanie dočasne voľných peňažných zdrojov na finančnom trhu. Vo vzťahu k rozpočtovaniu sú posledné dva postupy podriadené. Dôvodom je skutočnosť, že bez jasného riadenia a kontroly peňažných tokov v rámci podniku sa akcie na prilákanie a umiestnenie finančných prostriedkov môžu ukázať ako neúčinné a nepovedú k posilneniu finančnej stability a solventnosti podnikateľského subjektu. Proces zostavovania rozpočtu by mal byť štandardizovaný pomocou rozpočtových formulárov, pokynov a postupov vypracovaných samotným podnikom.

Počas počiatočnej fázy prípravy rozpočtu sa riadenie procesu zostavovania rozpočtu zvyčajne začína vymenovaním riaditeľa rozpočtu. Je zodpovedný za prípravný proces, štandardizáciu plánovacích formulárov, zber a analýzu údajov, overovanie informácií a reporting. Riaditeľom pre rozpočet je zvyčajne menovaný finančný riaditeľ (viceprezident pre ekonomiku a financie). Pôsobí ako personálny expert a koordinuje činnosť oddelení a služieb.

Rozpočtový výbor je poradná skupina zložená z vrcholového manažmentu, ktorý môže zahŕňať externých poradcov. Tento výbor je stálym orgánom, ktorý starostlivo skúma strategické a finančné plány, vydáva odporúčania, rieši nezhody a promptne upravuje činnosť spoločnosti.

Rozpočtová príručka je súbor pokynov a nariadení, ktoré odrážajú politiku, organizačnú štruktúru podniku, rozdelenie práv, povinností a zodpovedností výkonných umelcov. Tieto pokyny slúžia ako súbor pravidiel a odporúčaní pre vypracovanie rozpočtových programov.

V počiatočnej fáze musia manažéri zodpovední za implementáciu cieľov pripraviť rozpočty pre oblasti činnosti, za ktoré sú zodpovední. Proces prípravy rozpočtu by mal prebiehať zdola nahor. To znamená, že rozpočet začína na najnižšej úrovni riadenia a na vyššej úrovni sa zlepšuje a koordinuje.

Tento prístup pomáha vedúcim oddelení (centrám zodpovednosti) podieľať sa na príprave ich rozpočtov a pravdepodobnosti, že sa budú snažiť dosiahnuť plánované ciele. Jednoznačný spôsob vyčíslenia konkrétnej položky rozpočtu neexistuje. Účtovné údaje môžu byť použité ako východisko pre rozpočtovanie, ale to neznamená, že sú vypracované na základe predpokladu, že ak sa nejaká udalosť stala v minulosti, stane sa tak aj v budúcnosti.

Je vhodné akceptovať meniace sa podmienky v budúcnosti a informácie o minulosti môžu byť užitočné v budúcej práci. Okrem toho sa manažéri môžu pri zostavovaní rozpočtu riadiť pokynmi vrcholového manažmentu. Napríklad špeciálne pokyny na zmenu cien za nakupovaný materiál a služby. Vo výrobných činnostiach sa môžete zamerať na štandardné náklady ako základ pre výpočet nákladov na vyrobené produkty, ktoré sú uvedené v rozpočte. Pri príprave rozpočtov by manažéri mali brať do úvahy vplyv nasledujúcich faktorov:

Typ produktov a služieb;

Počet zamestnaných pracovníkov a ich kvalifikácia;

Možnosti výroby a kapacitné obmedzenia;

Stabilita výrobného cyklu;

ceny za nakupované materiálne zdroje a energie;

Predajné ceny hotových výrobkov (služby);

Dostupnosť výrobných zásob a potreba ich dopĺňania;

miery obratu obežných aktív (napríklad pohľadávok);

Výrobný cyklus;

Technologické aspekty vrátane prítomnosti fyzicky a morálne opotrebovaného vybavenia;

Kontrola kvality produktov a služieb;

trhové podmienky;

potreby financovania atď.

Pri zostavovaní rozpočtu je potrebné mať na pamäti, že dobre napísaný plánovací dokument má tieto vlastnosti:

Má schopnosť predvídať ;

Má jasné kanály na pohyb informácií, rozdelenie právomocí a zodpovedností;

Obsahuje jasné, podrobné a spoľahlivé informácie o činnosti jednotky (pobočky);

Poskytuje možnosť porovnávať ukazovatele z historického hľadiska;

Podporujú ho všetky zainteresované strany v rámci podniku a predovšetkým jeho vedenie.

V štádiu prerokovania rozpočtu s vyšším vedením sú vedúci oddelení povinní rozpočty nielen zostaviť, ale aj predložiť na schválenie vyššiemu vedúcemu. Ten na oplátku kombinuje všetky rozpočty, za ktoré je zodpovedný, a stáva sa zodpovedným za rozpočtovanie na svojej úrovni Technológia rozpočtovania môže byť reprezentovaná ako reťazec sekvenčných akcií.

1) stanovenie cieľov a stratégií na ich dosiahnutie v zostupnom poradí – zhora nadol;

2) príprava rozpočtu vo vzostupnom poradí – zdola nahor;

3) schvaľovanie rozpočtov zostavených opäť v zostupnom poradí od vrcholového manažmentu po vedúcich oddelení.

Dôležité pri príprave rozpočtov je jasné vymedzenie funkcií a zodpovedností manažérov štrukturálnych divízií podniku. Takže napríklad manažér nákupu plánuje nákupy vo fyzickom a nákladovom vyjadrení. Obstarávanie je možné plánovať v kontexte jednotlivých dodávateľov. Manažér výroby projektuje budúce náklady na výrobu produktu a náklady na produkt. Je povinný vypracovať harmonogram výdaja výrobkov tak, aby nedošlo k prerušeniu výrobného procesu. Výrobný manažér je zodpovedný za kvalitu výrobkov, zvýšenie (zníženie) objemu výroby, nájdenie optimálneho režimu pre organizáciu práce, obsluhu, opravu a výmenu zariadení. Je povinný určiť aj prípustnú mieru sobáša na základe praktických skúseností z minulých období. Manažér kvality hodnotí kvalitu výrobkov, zisťuje príčiny poklesu kvality výrobkov a vytvára požiadavky na kontrolu kvality. Manažér predaja projektuje budúce objemy predaja tovarov a služieb, predajné ceny a zisky, pričom zohľadňuje segmenty trhu a kupujúcich. Musí tiež vypočítať súvisiace náklady: prácu, provízie sprostredkovateľom, propagáciu a prepravu tovaru, výdavky na zábavu atď. Manažér kontroly úverov je zodpovedný za zvýšenie predaja prilákaním úveru (ak je to opodstatnené) a zároveň znížením počtu kupujúcich s nedobytnými pohľadávkami. Je povinný počkať na rast tržieb a zároveň - zníženie pohľadávok po lehote splatnosti.

Po zosúladení všetkých rozpočtov s požiadavkami finančnej, cenovej, dodávateľskej a marketingovej politiky podniku je potrebné ich spojiť do jedného rozpočtu a predložiť na schválenie vrcholovému manažmentu. Predtým o rozpočtoch diskutuje exekutíva a jej bezprostrední nadriadení a po odstránení kontroverzných otázok ich musia akceptovať obe strany. Preto sú ukazovatele zahrnuté v rozpočte výsledkom diskusie medzi osobami zodpovednými za tento rozpočet a jeho vedúcim. Zdá sa dôležité, aby sa na prijímaní jeho konečnej verzie podieľali aj tvorcovia rozpočtu a vedúci nerevidoval články tohto dokumentu bez zohľadnenia argumentov podriadených.

Treba dbať aj na to, aby sa osoby zodpovedné za stanovenie rozpočtu zámerne nesnažili akceptovať ľahko dosiahnuteľné ciele alebo nepodceňovali rozpočtové údaje v nádeji, že dosiahnutie konečného rozpočtu je ľahko dosiahnuteľný cieľ.

Diskusia je veľmi dôležitý proces prípravy rozpočtu a počas tohto procesu je možné určiť, či sa stane skutočne efektívnym nástrojom riadenia alebo len technikou. Ak sa vedúcemu útvaru (centru zodpovednosti) podarilo nadviazať dôveru u svojich podriadených, potom proces diskusie umožní výrazné zlepšenie pri príprave rozpočtu.

Vo fáze koordinácie a analýzy uvažovaných rozpočtov sa vykonávajú nasledujúce práce. Keďže sa rozpočet pohybuje zdola nahor – od nižšieho manažéra k vyššiemu – v procese diskusie je vhodné preštudovať si parametre rozpočtu. Takáto štúdia môže ukázať, že niektoré rozpočty nie sú vyrovnané s inými rozpočtami a je potrebné ich vážne upraviť. Zároveň treba brať do úvahy aj ďalšie podmienky, obmedzenia a plány, o ktorých vedúci útvaru nevie alebo ich nemôže ovplyvniť.

Rozpočtovanie je teda vhodné začať s vývojom prevádzkových rozpočtov – predovšetkým z rozpočtu predaja. Na základe tohto plánovacieho dokumentu sa tvoria rozpočty výrobných, zásobovacích a obstarávacích, prevádzkových, marketingových a iných činností. Paralelne (alebo po prevádzkovom rozpočte) zostavujú rozpočet na pohyb finančných prostriedkov (Cach - Flow). Umožňuje vám zaviesť účtovníctvo a kontrolu nad solventnosťou a zabezpečuje súčasnú finančnú stabilitu podniku.

Rozpočet peňažných tokov je najviac lokálny a vyžaduje si minimum externých informácií.

Posledným krokom je vypracovanie rozpočtu príjmov a výdavkov a súvahového rozpočtu. Prvý z nich umožňuje riadiť najdôležitejší finančný výsledok činnosti - zisk a druhý vyjadruje záväzky a investície podniku za hlavné položky aktív a pasív.

Konečným výsledkom procesu rozpočtovania je teda vypracovanie troch kľúčových rozpočtov: rozpočtu príjmov a výdavkov, rozpočtu peňažných tokov a rozpočtu súvahy. Môžu byť vypracované s väčšou alebo menšou mierou detailov, ale absencia jedného z nich porušuje zložitosť finančného plánovania v podniku.

Účtovanie rizikového faktora v procese rozpočtovania.

Každý podnik tvorí svoj rozpočet v konkrétnom období, ktoré môže byť charakterizované neistotou ekonomickej situácie, nevyhnutnosťou rizík. V procese tvorby rozpočtu je preto možné len posúdiť riziká a prijať opatrenia na ich neutralizáciu. Počas procesu tvorby rozpočtu je potrebné stanoviť:

1) druhy rizík ovplyvňujúcich plnenie rozpočtu (napr

rozpočet príjmov a výdavkov);

2) výpočtový algoritmus, ktorý umožňuje posúdiť úroveň rizika;

3) vypočítajte pravdepodobnú škodu (stratu časti príjmu alebo zisku
alebo) berúc do úvahy zvolený algoritmus.

Všetky druhy rizík sa delia na predvídateľné (z pohľadu ekonomickej teórie a ekonomickej praxe) a nepredvídateľné (nepredvídateľné), ktoré je ťažké vopred predvídať; na vonkajšie a vnútorné. Vonkajšie riziká nesúvisia priamo s činnosťou podniku a sú dané stavom trhových podmienok, vývojom inflačných procesov v krajine, finančnou a menovou politikou štátu. Vnútorné riziká sú vytvárané činnosťou samotného podniku (napríklad zlyhanie dodávateľov a kupujúcich, neuspokojivá práca s dlžníkmi, veľké finančné investície do základného imania iných podnikov bez zodpovedajúcej návratnosti atď.).

V riadení rozpočtu sú riziká rozdelené do dvoch skupín:

1) riziko straty príjmu;

2) riziko zvýšenia výdavkovej strany rozpočtu, čo vedie k strate časti zisku.

V procese hodnotenia možnej veľkosti finančných strát z plnenia rozpočtu príjmov a výdavkov sa využívajú absolútne a relatívne ukazovatele. Absolútna výška finančných strát spojených s obchodnou činnosťou je výška straty (škody) spôsobenej podniku v súvislosti so vznikom nepriaznivých okolností.

Na ochranu pred komerčným rizikom sa používajú nasledujúce štandardné metódy:

1) vyhýbanie sa riziku (odmietnutie pochybných partnerov, hľadanie
garantov, odmietanie rizikových investícií a inovatívne
projekty atď.);

2) lokalizácia rizík (vytvorenie biznis centier pre realizáciu rizikových projektov);

3) diverzifikácia činností a produktov, rozdelenie rizík medzi účastníkov výroby, rôznorodosť dodávateľov a nákupcov atď.;

4) kompenzácia (vytvorenie systému materiálneho a finančného
rezervy, prognózovanie vonkajšieho prostredia atď.);

5) limitovanie - stanovenie limitu, teda limitných súm
výrobné a marketingové náklady.

Peňažné prostriedky sú neoddeliteľnou súčasťou obežného majetku. Sú potrebné na to, aby podnik uskutočňoval vyrovnania medzi dodávateľmi a zmluvnými partnermi, uskutočňoval platby do rozpočtu, vyrovnania s úverovými inštitúciami, vyplácal mzdy, odmeny zamestnancom a uskutočňoval iné druhy platieb.

Peňažné toky do podniku od kupujúcich a zákazníkov za predaný tovar a poskytnuté služby, od bánk vo forme úverov, od inštitúcií a organizácií vo forme dočasnej pomoci atď.

Základom finančných prostriedkov podniku sú ekonomické vzťahy podniku s rôznymi organizáciami a inštitúciami a ekonomické vzťahy súvisiace s realizáciou prác, služieb a iných obchodných operácií.

Jednou z hlavných podmienok normálneho fungovania podniku je dostupnosť finančných prostriedkov, ktorú možno posúdiť analýzou peňažných tokov.

Existujú nasledujúce peňažné toky:

1. Peňažný tok z bežnej činnosti

2. Peňažný tok z investičných činností

3. Peňažný tok z finančných činností

Pre akúkoľvek oblasť činnosti peňažné toky odrážajú príjem finančných prostriedkov (prílev hotovosti) aj ich výdavky (výdavky hotovosti).

Výkaz peňažných tokov zobrazuje vplyv ziskových činností na peňažné zdroje a aký majetok sa získava a ako je financovaný. Pomáha to jasnejšie zdôrazniť rozdiel medzi čistým príjmom a hotovosťou generovanou z obchodných činností.

Hlavným zdrojom informácií pre analýzu cash flow, vzťahu k zisku je súvaha (formulár č. 1), výkaz ziskov a strát (formulár č. 2) a výkaz cash flow (formulár č. 4), ktorých obsahom môže byť zhrnuté podľa nasledujúceho modelu:

d o + d + ∆ + d - ∆ \u003d d 1,

d o a d 1 - peňažné zostatky podniku na začiatku a na konci účtovného obdobia;

d +∆ a d -∆ - prílev a odlev finančných prostriedkov za obdobie.

Štruktúru peňažných tokov možno znázorniť v príslušných modeloch:

d + ∆ = d + ∆ prúd + d + ∆ inv + d + ∆ fin,

d -∆ = d -∆ prúd + d -∆ inv + d -∆ fin,

d +∆ bežné a d -∆ bežné - príjem a výdaj prostriedkov z bežnej činnosti;

d + ∆ inv ad - ∆ inv - príjem a výdaj peňažných prostriedkov z investičnej činnosti;

d +∆ fin a d -∆ fin - príjem a výdaj finančných prostriedkov z finančnej činnosti.

2003

d + ∆ \u003d 117040 + 445 + 1590 + 89 + 20000 \u003d 139164 tisíc rubľov.

d -∆ \u003d 125373 + 15 + 17000 \u003d 142388 tisíc rubľov.

Zostatok na začiatku vykazovaného obdobia = 5269 tisíc rubľov.

5269 + 139164 - 142388 \u003d 2045 tisíc rubľov.

Zostatok na konci vykazovaného obdobia 2045 tisíc rubľov.

2004

d +∆ = 219886+280+4575+56+8+290+57000+72153 = 354248 tisíc rubľov

d -∆ \u003d 234756 + 59000 + 59000 \u003d 352756 tisíc rubľov

Zostatok na začiatku vykazovaného obdobia = 2045 tisíc rubľov.

2045 + 354248 - 352756 = 3537 tisíc rubľov.

Tabuľka 2.2.

Index

2003, tisíc rubľov

Špecifická váha, %

2004, tisíc rubľov

Špecifická váha, %

Tempo rastu, %

Kumulatívny prílev naprieč všetkými aktivitami

Kumulatívny prílev zo súčasných aktivít

Kumulatívny prílev z investičných aktivít

Kumulatívny prílev z finančných činností

Z tabuľky 2.2. je vidieť, že v roku 2004 došlo v porovnaní s rokom 2003 k výraznému nárastu príjmov z investičnej činnosti. Nápadné a významné sú aj peňažné toky z iných činností. Najväčší podiel na celkovej sume peňažných príjmov tvoria tržby z bežnej činnosti, významný je aj podiel príjmov z investičnej činnosti, v roku 2004 predstavoval 20,37 %, čo je oproti roku 2003 nárast o 6 %.

Tabuľka 2.3.

Index

2003, tisíc rubľov

Špecifická váha, %

2004, tisíc rubľov

Špecifická váha, %

Tempo rastu, %

Kumulatívna strata naprieč všetkými aktivitami

Kumulatívny odliv zo súčasných aktivít

Kumulatívny odlev z investičných aktivít

Kumulatívny odlev z finančných činností

Tabuľka analýzy 2.3. možno vyvodiť záver, že v roku 2004 podnik poskytol úvery iným organizáciám za trojnásobne vyššiu sumu ako v predchádzajúcom roku. Najvýraznejší odlev hotovosti je pozorovaný na OAO Belgorodstoydetal z bežnej činnosti, ale v roku 2004, napriek zvýšeniu tohto ukazovateľa v absolútnom vyjadrení, podiel na celkovom odleve za všetky druhy činností výrazne klesol. V súvislosti so splácaním výšky úveru sa zvýšil odlev z finančných aktivít.

Tu sú ukazovatele pracovného kapitálu a čistých aktív OAO Belgorodstroydetal.

Tabuľka 2.5.

Ukazovatele pracovného kapitálu a čistých aktív OAO Belgorodstroydetal, tisíc rubľov

Ukazovatele

Na začiatok roka

Na konci roka

Zmeny

1 Celkový majetok (bez DPH)

2. Obežný majetok

3. Krátkodobé záväzky

4. Pracovný kapitál (p2-p3)

5. Čisté aktíva (n1-n3)

6. Objem predaja

7. Obrat čistých aktív, % (n6/n5)

8. Prevádzkové výnosy (výnosy - náklady - náklady na predaj - administratívne náklady)

9. Návratnosť čistých aktív, % (n8/n5)

10. Vlastné imanie

11. Čistý zisk

12. Rentabilita vlastného kapitálu, %

Napriek nárastu hodnoty čistého majetku došlo v roku 2004 k zrýchleniu obratu čistého majetku v dôsledku nárastu objemov predaja a výrazne sa zvýšila aj rentabilita čistého majetku v dôsledku nárastu prevádzkového zisku.

Účinok pôžičiek na činnosť podniku na úkor banky môže byť: pozitívny, negatívny alebo nebude existovať vôbec. Hlavným kritériom hodnotenia efektívnosti finančnej páky je sadzba bankového úveru. Ak je sadzba banky vyššia ako rentabilita čistých aktív, potom zvýšenie podielu úverov v kapitálovej štruktúre povedie k zníženiu rentability vlastného kapitálu a naopak.

Finančná páka charakterizuje pomer všetkých aktív k vlastnému imaniu a podľa toho sa vypočíta vplyv finančnej páky tak, že sa vynásobí návratnosťou čistých aktív, pričom sa zohľadní opravný faktor pre pôžičky a dane.

Poďme určiť vplyv finančnej páky OAO Belgorodstroydetal pri realizácii projektu na získanie magnetického aktivátora vodných systémov s cieľom zlepšiť kvalitu produktov a zvýšiť zisk.

Spoločnosť plánuje nákup magnetického aktivátora pre vodné systémy.

Výška kapitálových investícií potrebných na nákup vybavenia a doplnenie pracovného kapitálu je 1951,33 tisíc rubľov. Objem výroby transportbetónu\u003d 33247 m 3. Nákladová cena 1 m 3 =
1 330 tisíc RUB cena 1 m 3 \u003d 1 756 tisíc rubľov. breh úrok z pôžičky = 18%. Sadzba dane z príjmu = 24%.

1) Určite korekčný faktor pre úver a dane.

Korekčný faktor pre úver a dane = [(zisk z predaja produktov – hodnota úverových prostriedkov * (1 + sadzba banky)]*(1 – sadzba dane / zisk z predaja produktov)

Korekčný faktor pre úver a dane = [(33247*1,756 – 33247*1,330) – 1951,33*1,18] * (1-0,24) / (33247*1,756 – 33247*1,330) = 0,88

2) Pákový efekt = (vlastný kapitál + ​​množstvo úverových prostriedkov) / vlastný kapitál

Finančná páka charakterizuje pomer všetkých aktív k vlastnému kapitálu.

finančnú páku = (153913+1951,33) / 153913 = 1,013

3) Čistý obrat aktív za obdobie projektu = výnosy z predaja / čisté aktíva

Čistý obrat aktív za obdobie projektu = (33247*1,756) / 149870 = 0,39

4) Vypočítajte návratnosť predaja.

Návratnosť predaja = (zisk z predaja / výnosy z predaja)

Ziskovosť predaja = (33247*1,756 – 33247*1,330) / (33247*1,756) = 0,2426 (24,26%)

5) Účinok finančnej páky predstavuje zvýšenie návratnosti vlastného kapitálu získaného použitím úveru, a to aj napriek jeho splateniu.

Účinok finančnej páky sa vypočíta tak, že sa vynásobí výnosom z čistých aktív, pričom sa zohľadní opravný faktor pre pôžičky a dane.

Pákový efekt = Finančná páka * Úverový a daňový faktor úpravy * Čistý obrat aktív * Návratnosť tržieb

Vplyv finančnej páky = 0,88*1,013*0,39*0,24 = 0,0834 (8,34%)

6) Stanovte zisk pred a po zdanení.

Zisk pred zdanením = Zisk – Úroky z úveru

Reinvestovaný zisk je zisk, ktorý ide do akumulačného fondu a potom do výroby.

Zisk pred zdanením\u003d (33247 * 1,756 - 33247 * 1,330) - (1951,33 * 0,18) \u003d 13811,98 tisíc rubľov.

Zisk po zdanení= 13811,98 * 0,24 = 3314,88 tisíc rubľov.

Zisk po zdanení, úrokoch a splátkach úverov= 3314,88 - 1951,33 = 1363,55 tisíc rubľov.

Tento zisk môže byť reinvestovaný zisk.

7) Vypočítajte mieru reinvestície.

Pomer reinvestícií = Reinvestovaný zisk / Čistý zisk

Miera reinvestície = 1363,55 / 3314,88 = 0,41

8) Definujme ekonomický rast podniku.

Ekonomický rast podniku ukazuje maximálny rast tržieb, ktorý môže podnik dosiahnuť bez zmeny iných prevádzkových ukazovateľov.

Ekonomický rast podniku = pomer reinvestícií * Finančný pákový efekt * Ukazovateľ rastu vlastného imania

Ekonomický rast podniku = 1,013*0,0834*0,41 = 0,0346 (3,46%)

10) Vážené priemerné náklady kapitálu = (úroková sadzba bankového úveru (%)*1.*výška bankových úverov) / vlastný kapitál + ​​výška úveru

Vážený priemer nákladov kapitálu = (18*(1-0,24)*1951,33) / (153913+1951,36) = 0,17%

Na posúdenie finančnej výkonnosti podniku je potrebné porovnať rentabilitu čistých aktív s váženým priemerom nákladov na kapitál

Návratnosť čistých aktív ≥ vážený priemer nákladov kapitálu / 1 t,

t je sadzba dane

Keďže návratnosť čistých aktív je vyššia ako vážený priemer kapitálových nákladov, Belgorodstroydetal OJSC je schopná nielen splácať úroky z úveru, ale aj reinvestovať časť čistého zisku do výroby.

Záver

Úloha plánovať činnosť podniku, zostavovať rozpočet a sledovať jeho plnenie je jednou z najdôležitejších v oblasti riadenia podniku. Na vyriešenie tohto problému je potrebné veľké množstvo finančných, účtovných a výrobných informácií.

Prvým krokom na neľahkej ceste budovania systému rozpočtovej organizácie môže byť teoretické a praktické školenie podnikových špecialistov v problematike nastavovania a automatizácie rozpočtovania. Na tieto účely bol vyvinutý špeciálny tréningový program.

Čo tým spoločnosť získa? Finančné toky spoločnosti sa pre šéfa stávajú transparentnými. Majú schopnosť určiť priority platieb; sledovať a kontrolovať finančné výsledky spoločnosti ako celku a za jednotlivé strediská finančnej zodpovednosti; plánovať pohyb finančných prostriedkov a pohyb inventárnych položiek; plánovať príjmy a výdavky spoločnosti; budovať a vyhodnocovať interné ukazovatele likvidity a ziskovosti spoločnosti a jej jednotlivých podnikov. Firma dostáva možnosť zmysluplne napredovať k svojim cieľom.

Bibliografia

1. Astakhov V.P., Teória účtovníctva: účet. príspevok.-M.: ICC "Marec", 2004.

2. Bakaev A.S., Bezrukikh P.S., Vrublevsky N.D., Účtovníctvo - M.: Účtovníctvo, 2002.

3. Bochkarev V.V. "Komerčné rozpočtovanie" - Petrohrad: Peter, 2003.

4. Burtsev V.V., Finančné hospodárenie: časopis 01/2005. Cez rozpočtovanie k efektívnemu hospodáreniu - článok, str.33.

5. Bogataya I.N., účtovníctvo. Rostov n/a: Phoenix, 2002.

6. Ivakhnik D., Tverdokhleb A., finančný riaditeľ: časopis č. 6 (36) 2005. Výber optimálneho rozpočtu - článok, s.

7. Nechitailo A.I., Účtovná teória. - Petrohrad: Peter, 2005.

Doučovanie

Potrebujete pomôcť s učením témy?

Naši odborníci vám poradia alebo poskytnú doučovacie služby na témy, ktoré vás zaujímajú.
Odoslať žiadosť s uvedením témy práve teraz, aby ste sa dozvedeli o možnosti konzultácie.

Budete potrebovať

• počiatočné údaje pre výpočet (zdroje, zdroje finančných prostriedkov, smery čerpania finančných prostriedkov, účtovné údaje).

Inštrukcia

Prvá vec, ktorú musíte urobiť, je predpovedať objem predaja. Zvyčajne je toto vyhlásenie v súlade s celým plánovaním trhu, s výnimkou tých podnikov, ktoré majú obmedzenú výrobnú kapacitu a môžu predať toľko, koľko zarobili. V tomto prípade hovoríme o dostupnosti výrobných kapacít alebo priepustnosti zariadení.

V konečnom dôsledku sa rozpočet prelieva do rozpočtu výdavkov, preto plánujte priamu (kusovú prácu), ktorá závisí od objemu výroby. Príprava takého rozpočtu závisí aj od dostupnosti tarifne kvalifikovanej referenčnej knihy.

Poznámka

Na základe procesu plánovania by ste pri príprave rozpočtu mali poznať nasledujúce otázky:

Aké zdroje budú potrebné na splnenie úloh;
- Odkiaľ budú peniaze?
- ako sa budú získavať finančné prostriedky;
- ako bude organizácia schopná poskytovať dary alebo bezodplatné služby.

Užitočné rady

Proces zostavovania rozpočtu musí brať do úvahy tie vonkajšie faktory, ktoré by mohli negatívne ovplyvniť úsilie. Preto by sa mali vypracovať alternatívne plány a zvážiť rôzne možnosti.

Zdroje:

• Metódy výpočtu rozpočtu na propagáciu

pozícia o organizácií- doklad, na základe ktorého sa uskutočňuje činnosť štátnych a obecných neziskových organizácií, ktoré plnia svoje funkcie na náklady príslušných rozpočtov. Sú to predovšetkým orgány moci a správy. Tento dokument definuje stav organizácií, úlohy a funkcie, ktoré je povolaná vykonávať, poradie činností, práva a povinnosti. Právny štatút tohto dokumentu je definovaný v článku 52 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Inštrukcia

Určite, aký typ dokumentu potrebujete vypracovať pre svoj: typický, vzorový alebo individuálny. Vzorové a vzorové ustanovenia podriadené organizácií, pobočky a zastúpenia, ktoré sú v hierarchii orgánov rovnako dôležité a vykonávajú to isté. Jednotlivé nariadenia o organizácií sú vyvinuté na základe typických a vzorových.

pozícia o organizácií vyhotoviť na štandardných listoch papiera A4, v pravom hornom poli prvého listu opatriť pečiatkou o schválení vyššou organizáciou, následne musí byť podpísaný a potvrdený príslušnou pečaťou. Do stredu napíšte názov typu dokumentu, mal by to byť názov s názvom textu.

Aké sú teoretické základy rozpočtovania a finančného plánovania? Ako implementovať rozpočtový systém na príklade podniku? Kde môžem získať pomoc pri organizovaní rozpočtovania v podniku?

Peniaze milujú účet. A obchodné aktíva - najmä. Každý podnikateľ musí vedieť, aký je rozpočet jeho podniku a na čo sa vynakladá. V opačnom prípade jednoducho skrachuje a vyletí do potrubia. Správne rozdelenie podnikových financií sa nazýva rozpočtovanie.

o, ako nastaviť rozpočet a o tom, ako finančné plánovanie pomáha zvyšovať príjmy z podnikania, poviem ja, Denis Kuderin, odborník na ekonomické otázky, v tomto článku.

Čítame až do konca - vo finále nájdete prehľad profesionálnych spoločností, ktoré pomôžu zorganizovať rozpočtovanie v podniku za výhodných podmienok pre zákazníka.

1. Čo je rozpočtovanie a finančné plánovanie v podniku

Rodina má rozpočet, škola, mesto, štát.

A samozrejme to má každý komerčný podnik. Bez rozpočtu nie je možné spustiť projekt a organizovať jeho prácu.

Rozpočtovanie- Ide o riadenie rozpočtu, neoddeliteľnú súčasť finančného plánovania. Pomocou rozpočtovania sa zdroje a majetok ekonomického subjektu rozdeľujú v čase.

Rozpočet nie je abstraktný pojem, ale konkrétny dokument, v ktorej sú kvantifikované ciele a schopnosti firmy. Vo veľkých podnikoch vykonávajú rozpočtovanie a jeho riadenie špeciálne štruktúry - finančné oddelenia a centrá finančnej zodpovednosti (CFD).

Neexistuje jednotný model rozpočtovania - pre každý podnik sa vypracúvajú individuálne schémy s prihliadnutím na špecifiká spoločnosti a jej finančné možnosti.

Príklad

Pre malú spoločnosť Babyboom, ktorá predáva japonské detské plienky a má troch zamestnancov, je zostavovanie rozpočtu jednoduché zostavenie príjmovo-výdavkového rozpočtu. To je celkom dosť - nie je potrebné príliš podrobné štúdium finančného plánu.

Vo veľkej ropnej rafinérii, rozpočtovanie sa zaoberá viacerými oddeleniami, existuje 10 nezávislých CFD, navyše záležitosti spoločnosti sú pravidelne kontrolované externou poradenskou firmou.

Úroveň zložitosti rozpočtovania priamo závisí od veľkosti podniku

je nevyhnutnou súčasťou ekonomického plánovania a finančného riadenia. S jeho pomocou sa určuje súčasná a budúca ekonomická činnosť objektu.

Hlavné úlohy rozpočtovania:

• optimalizovať náklady;
• koordinovať prácu rôznych oddelení podniku;
• identifikovať, ktoré oblasti potrebujú ďalší rozvoj a ktoré je lepšie úplne opustiť, pretože prinášajú straty;
• analyzovať finančnú činnosť podniku ako celku;
• urobiť finančnú prognózu;
• posilniť disciplínu vo firme a zvýšiť motiváciu zamestnancov.

Obdobie, na ktoré je vypracovaný konkrétny rozpočet, je tzv rozpočtové obdobie. Zvyčajne je to 1 rok. Profesionálne finančné plánovanie a riadenie sú najdôležitejšou súčasťou úspešnej práce.

Dôležité výrazy k téme

Článok- časť rozpočtu, pre ktorú sa plánujú a účtujú obchodné transakcie rovnakého druhu. Napríklad plat zamestnancov, údržba územia podniku, náklady na prepravu výrobkov atď.

obchodná transakcia- jediná udalosť v práci podniku spôsobujúca náklady na zdroje alebo naopak príjem peňazí, tovaru, materiálnych hodnôt.

Rozpočet príjmov a výdavkov ()- finančné výsledky podniku.

Potreba organizácie profesionálneho rozpočtovania v podniku spravidla vzniká, keď počet zamestnancov spoločnosti presahuje 50 - 100 ľudí.

Riadiť finančné toky „po starom“ je čoraz ťažšie, zisky sú menej predvídateľné, manažment stráca finančný „pulz“ firmy a nevie, kam a na čo peniaze idú. Úzko súvisí s rozpočtovaním: v skutočnosti ide o dve stránky toho istého procesu - ekonomického riadenia podniku.

2. Aké funkcie plní rozpočtovanie v podniku - 7 hlavných funkcií

Základnou úlohou rozpočtovania je účtovníctvo a vývoj finančných riešení. Analýza súčasnej situácie pomôže robiť lepšie rozhodnutia v budúcnosti, zatiaľ čo porovnanie plánu so skutočnými výsledkami odhalí silné a slabé stránky podnikania.

Odborníci zdôrazňujú 7 funkcií miestneho rozpočtu. Poďme sa s nimi vysporiadať.

Funkcia 1. Finančné plánovanie

Rozpočtovanie je v prvom rade nástroj trvalého plánovania, ktorý pomáha nájsť najracionálnejšie a najziskovejšie možnosti využitia dostupných zdrojov podniku.

Bez plánu neexistuje podnikanie. Toto je základ pre perspektívne a rozumné manažérske rozhodnutia. Finančné plánovanie odpovedá na otázky: koľko peňazí budete potrebovať na podnikanie? Kam presne pôjdu?

Existuje niekoľko typov plánovania: strategické(z dlhodobého hľadiska), taktický(v strednodobom horizonte - od jedného roka do 5), operatívne– plánovanie aktuálnych aktivít. Komplexné finančné účtovníctvo ideálne pokrýva dlhodobé aj okamžité ciele podniku.

Funkcia 2. Monitorovanie a hodnotenie výkonu

Táto funkcia nie je o nič menej dôležitá ako plánovanie. Aj ten najlepší plán bude zbytočný, ak nezorganizujete kontrolu jeho realizácie a následnú analýzu. Porovnaním skutočností s plánovanými ukazovateľmi vykonávajú objektívne hodnotenie výsledkov práce vo všetkých jej fázach.

Profesionálna kontrola zvýši návratnosť práce, zabráni zbytočným výdavkom a pomôže identifikovať najziskovejšie oblasti podnikania.

Funkcia 3. Hodnotenie práce manažérov

Manažéri spoločnosti sa venujú implementácii nápadov a plánov do praxe. Rozpočtovanie pomáha hodnotiť výsledky svojej práce a slúži ako základ pre materiálne stimuly pre kľúčových zamestnancov.

Funkcia 4. Motivácia zamestnancov a manažérov

V rozpočtoch jednotlivých oddelení a celej organizácie ako celku stanovené usmernenia pre manažérov a zamestnancov. Rozpočtovanie by malo motivovať zamestnancov podniku k dosahovaniu cieľových výsledkov.

Vyplácanie odmien a odmien zamestnancom teda môže a malo by byť viazané na rozpočtové ukazovatele.

Funkcia 5. Formovanie komunikačného prostredia

Zamestnanec má právo a musí presne vedieť, čo od neho vedenie chce. Ak sú rozpočtové plány a ciele spoločnosti pre bežných zamestnancov tajné, ich produktivita klesá, ich zapojenie do práce sa stráca a úroveň motivácie klesá.

Kompetentní manažéri zavádzajú v podniku princíp kombinovania vzostupných a zostupných informačných tokov. Základné útvary všetko hlásia nadriadeným orgánom, ale manažéri informujú zamestnancov aj o finančných záležitostiach spoločnosti.

Funkcia 6. Koordinácia medzi oddeleniami

Oddelenia, dielne a pobočky veľkého podniku musia navzájom koordinovať svoju činnosť v rámci rozpočtovania na dobre koordinovanú jasnú prácu.

Je zrejmé, že niektoré štruktúry sa zaoberajú výdavkami spoločnosti, zatiaľ čo iné, napríklad obchodné oddelenie, sú zaneprázdnené tvorbou príjmovej stránky rozpočtu. O to dôležitejšie zladiť výnosy s nákladmi a optimalizovať obidva smery v súlade so základnými cieľmi podniku.

Funkcia 7. Školenie manažérov

Stáva sa, že manažéri podniku sa s formuláciou rozpočtovania stretávajú nepriateľsky. Tento proces vnímajú ako dodatočnú zodpovednosť, ktorú na nich chce manažment zvaliť, a tiež sa obávajú, že rozpočtovanie odhalí všetky nedostatky ich rezortov.

V takýchto situáciách je potrebné každej zodpovednej osobe vysvetliť potrebu rozpočtovania. Kompromis - pozvať skúsenú poradenskú firmu, ktorá zavedie, nastaví a spustí nový systém rozpočtovania a zároveň zaškolí zamestnancov v efektívnych metódach finančného riadenia.

Moderné finančné účtovníctvo je bez neho nemysliteľné automatizácia procesov. Teraz už mnoho podnikov pracuje (a celkom úspešne) s najnovšími programami automatizovaného riadenia rozpočtu. Viac o nich v jednej z nasledujúcich častí článku.

3. Ako implementovať rozpočtový systém na príklade podniku - 5 hlavných etáp

Vieme teda, čo je rozpočtovanie a aké úlohy plní. Teraz sa pozrime na to, ako organizovať rozpočtový systém v praxi.

Inštrukcia uvedená nižšie nie je prísna schéma, ale všeobecný algoritmus. Implementácia systému je vždy v súlade so špecifikami organizácie, jej zdrojmi a rozsahom.

Etapa 1. Návrh finančnej štruktúry

Najprv vytvorte princípy rozpočtovania pre váš podnik. Systém nie je možné implementovať naslepo.

Na vytvorenie projektu finančnej štruktúry potrebujete:

• študovať finančnú a ekonomickú dokumentáciu;
• analyzovať mechanizmy interakcie medzi oddeleniami;
• preskúmať súčasné pravidlá a štandardy finančného účtovníctva;
• pripraviť personál na zavedenie nového systému rozpočtovania v podniku.

Potom sa vytvorí rozpočtový model, ktorá bude kontrolovať a rozdeľovať výdavkové položky a finančné toky. V súlade s typmi finančných transakcií sa tvoria CFD (pripomínam, že ide o tzv. centrá finančnej zodpovednosti).

Počet stredísk závisí od rozsahu podniku a jeho rozsahu. CFD sú spojené do jednej štruktúry, ktorej prácu koordinujú zodpovedné osoby.

Etapa 2. Tvorba štruktúry rozpočtov

V tejto fáze sa zostavuje štruktúra rozpočtov v súlade s centrami finančnej zodpovednosti.

Príklady rozpočtov vo veľkom podniku:

• predajný rozpočet– vypočíta objem predaja všeobecne a za jednotlivé položky;
• výrobný rozpočet– výpočet objemov výroby podľa dopytu, objemu predaja a množstva hotových výrobkov v skladoch;
• obstarávací rozpočet- koľko surovín a spotrebného materiálu bude potrebných;
• rozpočet výrobných nákladov;
• daňový rozpočet;
• rozpočet na správu.

Toto je len približný algoritmus rozdelenia rozpočtu - každá spoločnosť bude mať svoju vlastnú jedinečnú schému.

Etapa 3. Vypracovanie účtovnej a finančnej politiky

Finančná účtovná politika je špecifické pravidlá vedenie účtovníctva a evidencie výroby. Tieto pravidlá sú v súlade s limitmi stanovenými rozpočtami.

Stáva sa konzervatívny finančnej politiky, ale niekedy agresívny. Hovoríme o metódach hospodárenia so zdrojmi, investičných aktivitách podniku a iných podnikových procesoch.

Príklad

Najväčšia spoločnosť v Rusku Gazprom dodržiava konzervatívny rozpočet. Finančná politika korporácie jej umožňuje odolať akýmkoľvek ekonomickým šokom.

Konzervativizmus však znamená konzistentnosť v konaní. Napríklad Gazprom pokračuje vo vývoji a financovaní všetkých svojich investičných projektov aj napriek negatívnemu vývoju na trhu. Korporácia to navyše dosahuje pomocou vlastných, nie požičaných prostriedkov.

Ďalším tajomstvom úspechu Gazpromu je starostlivá kontrola nákladov. Finančné oddelenie tejto organizácie vie, kedy a na čo sa minie každý rubeľ podnikových aktív.

Etapa 4. Tvorba plánovacích predpisov

Zodpovedné osoby vypracúvajú plánovacie predpisy, určujú postupy a metódy rozpočtovania. Potom vytvoriť právny rámec ktorý bude upravovať finančné účtovníctvo v spoločnosti.

Zoznam požadovaných dokumentov obsahuje: nariadenie o finančnej štruktúre podniku, nariadenie o centrálnom federálnom okruhu, nariadenie o rozpočtoch atď.

Spoločnosti v tejto fáze často čelia ťažkostiam. Rozumným spôsobom, ako ich prekonať, je delegovať tvorbu predpisov na profesionálov. Ďalšia časť obsahuje prehľad firiem, ktoré pomôžu nielen s dokladmi, ale aj so zavedením systému rozpočítavania do činnosti firmy.

Etapa 5. Príprava prevádzkového a finančného rozpočtu

Záverečnou fázou je príprava rozpočtov na plánované obdobie. V ideálnom prípade musíte vykonať analýzu scenára a na jej základe opraviť systém rozpočtovania.

Aké vyhliadky systém otvára? Ona šetrí čas a zdroje o príprave finančnej dokumentácie a robí hospodársku činnosť podniku transparentnejšie. Je menej nepredvídaných strát, pracovný kapitál je dostatočný, ziskovosť podnikania rastie a zisky rastú.

Efektívnosť systému do značnej miery závisí od toho, ako softvérový produkt vybraný spoločnosťou zodpovedá špecifikám a cieľom podniku. Našťastie je dnes na trhu dostatok univerzálnych a pohodlných programov, ktoré sa ľahko naučia a ľahko prispôsobia požadovanému odvetviu.

Pozrite si zaujímavé video, ktoré odpovie na otázku, prečo môže byť rozpočtovanie neefektívne.

4. Profesionálna pomoc pri rozpočtovaní – prehľad TOP 3 poskytovateľov služieb

Chcete rýchlo a profesionálne zaviesť rozpočtovanie vo firme? Zapojte skúsených odborníkov zo špecializovaných firiem.

Odborné oddelenie magazínu HeatherBober sledovalo trh služieb a vyberalo tri najspoľahlivejšie firmy so špecializáciou na rozpočtovanie a finančné účtovníctvo.

Spoločnosť bola založená v roku 2003. Dnes je lídrom v systémovej integrácii nielen v Ruskej federácii, ale v celom SNŠ. Spoločnosť ponúka celý rad informačných systémov pre podnikanie. Zamestnanci vám pomôžu vybrať správny systém, nainštalovať, otestovať a uviesť do prevádzky u zákazníka.

Spoločnosť splnila niekoľko stoviek úspešných projektov o vykonávaní automatizácie rozpočtu a riadení podniku. Zamestnanci "West Concept" sú špecialisti najvyššej úrovne s dlhoročnými praktickými skúsenosťami. V prevádzke zavedú celkové rozpočtovanie alebo prevezmú špecifické štruktúry – obchodné oddelenie, výrobné či skladové procesy.

Spoločnosť ponúka plnú kontrolu a transparentnosť rozpočtovania, ako aj oslobodenie od rutinných výpočtov a chýb. SoftProm sa špecializuje na inštaláciu unikátnych platforiem pre automatizáciu rozpočtu.

Softvér od tejto organizácie je produkt vyrobený v Rusku, ktorý kombinuje jednoduchosť správy so schopnosťou spracovávať obrovské množstvo informácií. Spoločnosť sa bude rozvíjať individuálny rozpočtový model akejkoľvek zložitosti, realizovať školenia zamestnancov zákazníckej spoločnosti, implementovať systém rozpočítania na kľúč.

Servisná spoločnosť pre implementáciu informačných riešení v obchodných projektoch. Automatizácia riadenia, rozpočtovania a iných obchodných procesov. ARVO sa zaoberá zákazkami od „a“ po „z“ – analyzuje prácu podniku, vytvára projekt na automatizáciu rozpočtu alebo riadenia, implementuje riešenie a kontroluje jeho realizáciu.

5. Ako dosiahnuť efektívne rozpočtovanie v podniku - 3 efektívne spôsoby

Nie je jednoduché nastaviť si rozpočtovanie v organizácii sami.

Aby bolo finančné účtovníctvo a plánovanie úspešné, riaďte sa radami odborníkov.

Metóda 1: Použite automatizované systémy riadenia rozpočtu

Bez automatizovaných systémov dnes nikde. Všetky spoločnosti, ktoré držia krok s dobou, využívajú moderný softvér na rozpočtovanie a finančný manažment.

Pred uvedením systémov do praxe si však preštudujte ich vlastnosti.

Príklady

Univerzálna platforma UPE je multifunkčný logický konštruktor, generátor správ a súbor flexibilných rozhraní. Program bude simulovať rozpočet akejkoľvek zložitosti a výrazne zjednoduší finančnú kontrolu v zariadení.

1C Správa podnikových financií- program, ktorý vám umožňuje úspešne riadiť zdroje podniku akejkoľvek veľkosti - od malej obchodnej spoločnosti až po najväčší holding.

Iné programy - návrhár plánu , Microsoft Azure , Zdieľaj pointu .