Zdaňovacie obdobie živnosti. Živnostenské daňové výhody

Ako vypočítať obchodný poplatok ? Toto je otázka, ktorá je relevantná pre väčšinu podnikateľov v Moskve (a čoskoro možno aj v iných ruských mestách), ktorí podnikajú v oblasti predaja. Uvažujme, ako sa tento problém rieši a na aké nuansy by sa mala venovať osobitná pozornosť.

Všeobecné informácie o poplatku za obchod

Živnostenská daň (TS) je relatívne nová platba do rozpočtu ustanoveného daňovým poriadkom Ruskej federácie v novembri 2014 pre obchodné firmy predávajúce tovar v Moskve, Petrohrade a Sevastopole. Môže sa však vyberať len vtedy, ak zákonodarné zhromaždenia uvedených miest prijmú normatívne právne akty, ktoré ju uvedú do platnosti. V súčasnosti majú príslušné regulačné zdroje vypracované a schválené iba orgány hlavného mesta.

Vo všeobecnosti platí, že výpočet živnostenského poplatku právnickým osobám a fyzickým osobám podnikateľom, ktorí sú jeho platiteľmi, musia byť vykonané samostatne. Faktom je, že pri registrácii vo Federálnej daňovej službe ako platiteľ dane musia daňovým úradom predložiť oznámenie vo formulári TS-1, v ktorom sa uvádza:

• sadzba zberu v rubľoch stanovená pre konkrétny typ maloobchodného zariadenia;
• sadzba zberu v rubľoch stanovená na 1 m2. m plocha použitého maloobchodného zariadenia;
• vypočítané vozidlo za štvrťrok;
• informácie o výhodách vozidla;
• skutočnú výšku živnostenskej dane splatnej za štvrťrok.

Okrem toho sa prvé 2 ukazovatele navzájom vylučujú. Vlastnosti ich použitia zvážime neskôr v článku.

Ak sa uvedené informácie neposkytnú, daňové úrady po zistení skutočnosti, že spoločnosť vykonáva obchodnú činnosť, nezávisle pripočítajú TC na základe dostupných údajov o predmetoch obchodovania. Tieto čísla však budú pre majiteľa spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa s najväčšou pravdepodobnosťou celkom neočakávané.

Sumu uvedenú v daňovom výmere o zaplatení živnostenského poplatku je potrebné uhradiť do rozpočtu do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po predchádzajúcom štvrťroku. Ak vozidlo nie je zaplatené, Federálna daňová služba, podobne ako v prípade iných daní, to bude vyžadovať a môže tiež uložiť pokutu vo výške 20% z nezaplatenej sumy poplatku a penále v r. v súlade s čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak sa spoločnosť úmyselne vyhne platbe do štátnej pokladnice, pokuta bude 40 %.

Preto je v záujme podnikateľa poskytnúť Federálnej daňovej službe vopred výpočty živnostenskej dane odoslaním formulára TS-1.

Aké ukazovatele sa používajú pri výpočte poplatku za obchodovanie?

Ako sme už zistili, vo formulári TS-1 je potrebné uviesť vypočítaný skutočný obchodný poplatok za štvrťrok. Všetky ukazovatele použité na jeho výpočet sa teda určujú v korelácii so štvrťrokom (článok 414 daňového poriadku Ruskej federácie).

Hlavnými ukazovateľmi, ktoré ovplyvňujú hodnotu vozidla, sú sadzba dane z obratu a fyzické vlastnosti maloobchodného zariadenia. TC je definovaný ako súčin týchto ukazovateľov.

Fyzické charakteristiky maloobchodného zariadenia môžu byť reprezentované plochou predajnej plochy (predajná podlaha) alebo skutočnou prítomnosťou zodpovedajúceho zariadenia ako súčasti maloobchodnej infraštruktúry. Sadzba poplatku je peňažná hodnota v rubľoch stanovená právnymi aktmi miest, v ktorých zákonodarca umožňuje zavedenie vozidiel. Nesmie však prekročiť maximálnu hodnotu, ktorá je určená na základe kritérií stanovených v odsekoch. 1-4 lyžice. 415 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Vyššie sme uviedli, že vyplnenie prvých 2 polí formulára TS sa vykonáva na vzájomnej výhradnej báze. Špecifiká sú tu nasledovné:

• ak je fyzickou charakteristikou použitého objektu oblasť územia, potom formulár TS-2 označuje sadzbu stanovenú pre 1 m2. m plochy zodpovedajúceho objektu;
• ak je fyzickou charakteristikou skutočná prítomnosť objektu ako súčasti infraštruktúry, potom formulár TS-2 uvádza sadzbu stanovenú pre príslušný typ objektu.

Kde získať údaje na výpočet obchodného poplatku (sadzby a fyzické vlastnosti)

Pripomeňme, že Moskva je jediné mesto v Rusku, v ktorom bola od začiatku roka 2016 zavedená živnostenská daň. Jej výpočty preto v praxi zatiaľ realizujú len podnikatelia v hlavnom meste. Hlavným regulačným zdrojom je pre nich moskovský mestský zákon „O obchodných poplatkoch“ zo 17. júla 2014 č. 62.

Fyzikálne charakteristiky a sadzby vozidiel pre Moskvu sú definované v ustanoveniach čl. 2 zákona č. 62. Tieto a ďalšie ukazovatele sa určujú predovšetkým na základe geografie umiestnenia maloobchodných zariadení. Mestské úrady identifikovali 3 hlavné tarifné zóny pre obchodovanie:

• zóna 1 - centrálne oblasti (nachádzajúce sa v centrálnom administratívnom obvode Moskvy);
• zóna 2 - oblasti nachádzajúce sa predovšetkým mimo Moskovského okruhu (vrátane Novej Moskvy);
• zóna 3 - oblasti nachádzajúce sa predovšetkým v rámci Moskovského okruhu, ale nezahrnuté do Centrálneho správneho obvodu.

Pre zónu 1 sú sadzby určené vo výške:

• 81 000 rubľov. podľa fyzikálnych vlastností vo forme predmetu - pre firmy vykonávajúce stacionárny obchod bez hál (okrem predaja na čerpacích staniciach), ako aj nestacionárny obchod (okrem predaja v podomových a doručovacích formátoch);
• 60 000 rubľov. podľa fyzikálnych vlastností vo forme objektu - pre spoločnosti vykonávajúce stacionárny obchod s halami do 50 metrov štvorcových. m;
• 40 500 rubľov. podľa fyzikálnych vlastností vo forme predmetu - pre firmy zaoberajúce sa obchodom s dodávkami a doručovacími formátmi;
• 1 200 rubľov. podľa fyzikálnych vlastností vo forme plochy - pre spoločnosti, ktoré vykonávajú stacionárny obchod s halami nad 50 metrov štvorcových. m (v tomto prípade 51. meter štvorcový a nasledujúce sú spoplatnené sadzbou 50 rubľov);
• 50 rub. podľa fyzikálnych vlastností vo forme plochy - pre územia maloobchodných trhov.

Pre zónu 2 sú sadzby stanovené (v súlade s vyššie uvedenými charakteristikami pre zónu 1) vo výške: 28 350 rubľov, 21 000 rubľov, 40 500 rubľov, 420 rubľov, 50 rubľov. Pre zónu 3 - 40 500 rubľov, 30 000 rubľov, 40 500 rubľov, 600 rubľov. a 50 rub.

Aké výhody poskytuje živnostenská daň?

Zákonodarcovia hlavného mesta poskytli aj množstvo výhod pre niektoré segmenty činnosti stavovských organizácií. Tieto výhody, stanovené v čl. 3 zákona č. 62, sú vyjadrené v možnosti nezaplatenia TS. Sú inštalované pre:

• spoločnosti využívajúce predajné automaty na obchodovanie;
• firmy obchodujúce na veľtrhoch;
• spoločnosti, ktoré realizujú predaj umiestnením maloobchodných zariadení na trhy.

Algoritmus na výpočet obchodného poplatku

Poplatok za obchodovanie sa počíta štvrťročne. Jeho veľkosť bude navyše vo všetkých štvrťrokoch rovnaká (pokiaľ zákonodarca, samozrejme, nezmení sadzby a ich väzbu na fyzické vlastnosti maloobchodných zariadení).

Uvažujme o príklade výpočtu vozidla.

Príklad:

Moskovský podnikateľ má 3 maloobchodné zariadenia:

• stan umiestnený na maloobchodnom trhu Slovanský svet;
• Obchod „Confetti“ s halou 30 m2. m, ktorý sa nachádza v okrese Tverskoy;
• Predajňa „Rassvet“ s halou 70 štvorcových m, ktorý sa nachádza v južnej Butovo.

Prvou úlohou podnikateľa je určiť veľkosť vypočítaného vozidla.

K tomu sa pozerá, ktorá zo zón definovaných zákonom č. 62, sa vzťahuje na každú z jej maloobchodných nehnuteľností. Ukazuje sa, že obchod Confetti sa nachádza v zóne 1, Rassvet a stan sú v zóne 2.

Stan je stacionárne maloobchodné zariadenie bez hál (článok 7, odsek 3, článok 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre neho v zóne 2 je sadzba 28 350 rubľov. Toto bude vypočítané vozidlo pre stan.

Obchod Confetti je stacionárne zariadenie s halami (článok 3, odsek 3, článok 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie) s rozlohou do 50 metrov štvorcových. Pre neho v zóne 1 je sadzba 60 000 rubľov. Toto bude vypočítané vozidlo pre obchod v centre Moskvy.

Predajňa Rassvet je tiež stacionárne zariadenie s halami, ale s rozlohou viac ako 50 metrov štvorcových. Časť jeho plochy, konkrétne 50 m2. m, na základe taríf v zóne 2, sa vynásobí sadzbou 420 rubľov a zvyšných 20 m2. m - za 50 rubľov. Vypočítaná hodnota vozidla pre obchod v Južnom Butove je 21 000 a 1 000 rubľov, teda 22 000 rubľov.

Ďalšou úlohou je určiť výhody pre maloobchodné zariadenia.

Na základe ustanovenia čl. 3 zákona č. 62 sa zvýhodnenie vzťahuje len na stan. Náš individuálny podnikateľ má teda právo nezaplatiť poplatok z neho vypočítaný.

Celkovo musí do moskovského rozpočtu zaplatiť živnostenskú daň vo výške 60 000 rubľov. pre obchod Confetti a 22 000 rubľov. pre predajňu Rassvet.

Napriek relatívnej jednoduchosti výpočtu TC existuje množstvo nuancií spojených s určením správnej hodnoty jednej z kľúčových fyzikálnych vlastností niektorých maloobchodných zariadení - podlahovej plochy. Poďme si ich naštudovať.

Nuansy určovania plochy haly v maloobchodnom zariadení

Poplatok za obchod je teda možné vypočítať na základe 2 typov fyzických charakteristík maloobchodných zariadení - plochy obchodnej zóny (alebo haly) a skutočnej prítomnosti zariadenia. V druhom prípade zodpovedajúci objekt pôsobí ako veľmi jednoduchá zložka vzorca - vo forme koeficientu rovného 1. Ak však hovoríme o určení predajnej plochy, už existujú možné nuansy spojené s jej správnym pridelením. z celkovej plochy predajne.

V súlade s ods. 5 odsek 3. čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie by oblasť obchodnej podlahy mala zahŕňať:

• priestory zariadenia používané na umiestnenie zariadenia používaného na vystavovanie tovaru a uskutočňovanie platieb zákazníkom;
• oblasti, kde sa nachádzajú pokladne;
• oblasti, kde pracuje personál maloobchodných zariadení;
• priechody pre návštevníkov.

Vedľajšie priestory, priestory pre domácnosť, ako aj priestory používané na príjem, prípravu a skladovanie tovaru, administratívne kancelárie - tie oblasti územia maloobchodného zariadenia, kde sa neposkytuje zákaznícky servis, nie sú zahrnuté do oblasti obchodného parketu.

Konkrétne čísla odzrkadľujúce jeho rozlohu je možné určiť na základe informácií z inventárnych dokumentov, listín vlastníctva, registračných listov, výpisov z Rosreestr, nájomných zmlúv atď.

Výsledky

Na výpočet výšky obchodného poplatku potrebujete vedieť:

• kategória maloobchodného zariadenia (t. j. či je stacionárne, nestacionárne, maloobchodné alebo doručovacie zariadenie alebo je súčasťou maloobchodného trhu);
• fyzikálne charakteristiky maloobchodného zariadenia, ktoré sa používa pri výpočte hodnoty vozidla (určené na základe kategórie zodpovedajúceho zariadenia);
• sadzba stanovená zákonom o vozidlách pre príslušný objekt.

Okrem toho si nezabudnite skontrolovať, či právne predpisy colnej únie majú nejaké výhody pre obchodnú infraštruktúru používanú vo vašom podnikaní.

Viac o poplatku za obchodovanie sa dozviete v nasledujúcich článkoch:

V súvislosti s nadobudnutím účinnosti federálneho zákona 382-FZ z 29. novembra 2014 v daňovom poriadku Ruskej federácie bude zoznam miestnych daní a poplatkov doplnený o živnostenskú daň; a v časti IINK Ruskej federácie sa objaví Kapitola 33 Obchodný poplatok, v ktorej sú ustanovené prvky výpočtu inkasa.

Platiteľmi živnostenskej dane sú:

organizácie a jednotliví podnikatelia vykonávajúci podnikateľskú činnosť na území obce ( federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), v súvislosti s ktorým regulačný právny akt tohto subjektu obce ustanovil určený poplatok, s použitím predmety hnuteľného a (alebo) nehnuteľného majetku na území tejto obce.

od platenia poplatku za druhy podnikateľskej činnosti, pri ktorých je poplatok ustanovený regulačným právnym aktom obce, jednotliví podnikatelia využívajúci patentový systém sú oslobodení zdaňovanie, a daňovníkov uplatňujúcich daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov(jednotná poľnohospodárska daň), vo vzťahu k týmto druhom podnikateľskej činnosti s využitím zodpovedajúcich predmetov hnuteľného alebo nehnuteľného majetku.

Predmet zdanenia uznáva sa použitie predmetu hnuteľnej veci alebo nehnuteľnosti (predmetu obchodu) na vykonávanie obchodnej činnosti platiteľom poplatku.

TO obchodné aktivity Daňový poriadok Ruskej federácie zahŕňa:

obchod prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy (s výnimkou stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné podlahy, ktorými sú čerpacie stanice);

obchodovať prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete;

obchod prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami;

obchod vykonávaný prepustením tovaru zo skladu.

Zdaňovacie obdobieštvrťrok sa uznáva.

Sadzba poplatku je stanovená v rubľoch za štvrťrok na základe k predmetu obchodu alebo do svojej oblasti.

Platitelia poplatku podliehajú registrácia na daňovom úrade založené Upozornenia, prijaté od platiteľa najneskôr do piatich dní odo dňa vzniku predmetu zdanenia. IN Všimnite si označuje: druh vykonávanej činnosti, predmet (predmety) obchodu, jeho charakteristiky (množstvo a (alebo) oblasť).

Zaplatenie poplatku urobené najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.

1 Od 1. januára 2009 daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje právo daňovníka zmeniť predmet zdanenia ročne, od začiatku zdaňovacieho obdobia.

2 Na území regiónu Kirov sú výšky uplatniteľných sadzieb stanovené regionálnym zákonom z 30. apríla 2009 č. 366-ZO „O zavedení diferencovaných sadzieb dane na území regiónu Kirov pri uplatňovaní zjednodušeného zdaňovania systému daňovníkom, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov“ (9 %, 12 %)

3 Sadzba 1 % sa uplatňuje pri výpočte výšky dane, t.j. výlučne na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia.

4Toto obmedzenie počas prechodného obdobia (do roku 2013) sa nevzťahuje na neziskové organizácie vrátane organizácií spotrebiteľskej spolupráce vytvorených v súlade s federálnym zákonom z 19. júna 1992 č. 3085-1 „O spotrebiteľskej spolupráci (spotrebiteľské spoločnosti a ich zväzy v Ruskej federácii“).

V Ruskej federácii sú fyzické a právnické osoby daňových poplatníkov. Všetky príjmy, majetok a zisky musia byť zaplatené a nahlásené daňovým úradom. Vykonávanie obchodných aktivít v Rusku nie je jednoduché kvôli veľkému počtu mesačných správ, povinných platieb a poplatkov.

Osoby vykonávajúce obchodnú a priemyselnú činnosť v Moskve, Petrohrade a Sevasopole sú povinné platiť živnostenskú daň. Načasovanie a výšku príspevkov upravuje daňová služba. Pozorne sleduje aj načasovanie prevodu finančných prostriedkov a včasnú registráciu maloobchodných predajní.

Ekonomický zmysel

Jeho veľkosť závisí od:

• druh vykonávanej obchodnej činnosti;
• z miesta, kde sa nachádza maloobchodná predajňa;
• na ploche a iných fyzikálnych parametroch.

Všetky pravidlá a povinnosti týkajúce sa platieb vozidiel upravuje daňový poriadok Ruskej federácie, konkrétne kapitola 33. Zavedením povinnosti sa má zabezpečiť, aby podnikatelia využívali obchodné priestory racionálnejšie a efektívnejšie.

TS bola zavedená aj preto, aby jej platitelia uvádzali svoje skutočné príjmy, pretože zaplatením poplatku sa výrazne znižuje výška ostatných daní. Momentálne je TC spoplatnená v Moskve, Petrohrade a Sevastopole. O zavedení tohto druhu cla v iných mestách zatiaľ nie sú žiadne informácie.

Každý, kto je povinný platiť TK, sa musí nahlásiť daňovému úradu v týchto prípadoch:

• keď začali obchodovať a oficiálne zaregistrovali svoju organizáciu;
• ak nastali nejaké zmeny (zmenil sa typ zásuvky alebo jej plocha);
• keď organizácia ukončí svoju činnosť a zruší registráciu.

Spoločnosť sa musí zaregistrovať najneskôr do piatich dní odo dňa začatia obchodnej činnosti. Ak bola stanovená lehota porušená, bude spoločnosti uložená finančná pokuta.

Základ dane a sadzby

Pri platbe za vozidlo sa používa špeciálny zvyšujúci koeficient. Používa sa na zmenu rýchlosti zberu. Počiatočná hodnota tejto sadzby je 550 rubľov za m² predajnej plochy. Táto suma zostáva nezmenená, mení sa len hodnota rastúceho koeficientu.

Veľkosť rastúcej miery v roku 2018 je 1,285. Aplikovaním tohto koeficientu na základnú sadzbu dostaneme nasledujúcu hodnotu:

550 rubľov * 1,285 = 706,75 rubľov - toto pevná maximálna sadzba nainštalovaný v roku 2018.

Sadzby sa líšia nielen podľa druhu vykonávanej obchodnej činnosti, ale aj podľa umiestnenia predmetu obchodovania, keďže od toho závisí predovšetkým zisk.

Sadzby uvedené v tabuľke sú uvedené za jeden štvrťrok. Platba za vozidlá sa vykonáva raz za tri mesiace najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.

BCC za inkaso, pokutu, pokutu

Kód rozpočtovej klasifikácie (BCC) je špeciálne číslo, z ktorého čísel možno určiť druh platených daní, poplatkov alebo ciel. Klasifikácia je vo všetkých predmetoch rovnaká a každé číslo v tomto čísle má svoj vlastný význam.

KBK je akousi zárukou, že platba bude prijatá a odoslaná na miesto určenia. Vďaka nej môžete sledovať všetky pohyby finančných prostriedkov, ktoré daňoví poplatníci odvádzajú do rozpočtu.

KBK pozostáva z nasledujúcich blokov:

1. administratívne. Pozostáva z troch číslic. Číslo označuje príjemcu finančných prostriedkov. Adresátom môže byť daňová služba, rôzne oddelenia a fondy. Každá z týchto organizácií má svoje vlastné číslo.
2. príjem. Pozostáva z desiatich číslic a obsahuje informácie o platobnej kategórii.
3. Program. Pozostáva zo štyroch číslic a rozdeľuje prijaté účtenky podľa miesta určenia.
4. Klasifikácia. Posledné tri čísla, ktoré charakterizujú druh príjmov, ktoré štátne orgány dostávajú (daňové príjmy alebo príjmy z transakcií s majetkom).

TS sa platí na nasledujúce číslo KBK:

Pri vypĺňaní všetkých polí musíte byť mimoriadne opatrní, pretože pri nesprávnom zadaní čísla sa prevedené prostriedky k príjemcovi nedostanú. Môže sa to považovať za úmyselné obchádzanie platby a bude mať za následok vážne sankcie.

Často sa vyskytujú situácie, že okrem hlavnej platby musíte zaplatiť penále a pokuty za oneskorenú platbu alebo z iného dôvodu. KBK by zaplatenie pokuty nasledovne:

Platenie pokút sa koná v KBK:

Ak budete venovať pozornosť, všimnete si, že iba tretí blok, ktorý zodpovedá za účel platby, je iný. Všetky ostatné čísla KBK zostávajú bez zmien.

Výpočet poplatku

Na výpočet obchodného poplatku existuje jednoduchý vzorec:

Celkové množstvo vozidla = sadzba (C) * skutočná hodnota fyzického ukazovateľa (FL)

Ak je potrebné účtovať daň z maloobchodného priestoru, vzorec by mal zahŕňať:

• časť obchodného priestoru, ktorý sa prenajíma;
• miesta na pohyb zákazníkov (uličky);
• pracoviská zamestnancov;
• miesta platby a platby (pokladňa);
• všetky časti maloobchodných priestorov, kde je vystavený tovar, kde sú zákazníci obsluhovaní a platení, a miesta, kde prebiehajú propagačné akcie.

Nie všetky oblasti podliehajú dani TC. Nasledujúce sa neberú do úvahy:

• miesta pohybu zákazníkov, ktoré vedú do obchodného priestoru, ale nenachádzajú sa na ňom (schody, chodby, eskalátory a pod.);
• priestory, ktoré nie sú určené na obsluhu zákazníkov (zadné miestnosti, sklady, administratívne priestory a pod.).

Na presné určenie plochy maloobchodného priestoru môžete použiť nasledujúce dokumenty:

• dohoda o kúpe obchodných priestorov;
• nájomná zmluva na priestory určené na obchodnú činnosť;
• technický pas priestorov;
• plány a schémy obchodných priestorov.

Všetky tieto dokumenty uvádzajú presnú plochu maloobchodných priestorov. Keď poznáte túto hodnotu, môžete ľahko vypočítať veľkosť vozidla pre každú maloobchodnú oblasť.

Príklad. Nachádza sa tu stacionárny obchodný priestor s obchodnými poschodiami, ktorého predajná plocha je 75 m². Obchodný priestor sa nachádza v centrálnej časti Moskvy. Výpočet veľkosti vozidla bude vyzerať takto:

1 200 rubľov * 50 m² + 50 rubľov * 25 m² = 60 000 + 1 250 = 61 250 rubľov.

Čiastka vozidla za štvrťrok bude teda 61 250 rubľov.

Platobné výhody

V súčasnosti existuje množstvo kategórií obchodných priestorov, ktoré majú výhody pri platení TC. Oslobodené od platenia nasledujúce typy obchodných aktivít:

Oslobodené od platenia poplatkov za vozidlo nasledujúce organizácie:

• poštové úrady;
• rozpočtové a štátne podniky;
• náboženské organizácie v súvislosti s obchodom vykonávaným v cirkevných budovách a štruktúrach a na pozemkoch, ktoré s nimi súvisia.

Podniky a podnikatelia, ktorí vykonávajú obchodnú činnosť prostredníctvom stacionárnych zariadení, ktoré nemajú predajnú plochu, nie sú povinní platiť TK. Od platenia poplatku sú oslobodené aj nestacionárne a stacionárne maloobchodné predajne, ktorých plocha nepresahuje 100 m², ak spĺňajú nasledujúcich podmienok:

1. Pri registrácii organizácie sa ako hlavná činnosť uvádzalo poskytovanie kaderníckych a stylistických služieb a ďalších služieb kozmetického salónu, práčovne, čistiarne, opravy a reštaurovanie odevov a obuvi, opravy hodiniek a šperkov, reštaurovanie a výroba kľúčov.
2. Plocha obsadená špecializovaným vybavením nepresahuje 10% celkovej plochy maloobchodnej predajne.

Ak sú tieto dve podmienky splnené súčasne, predajňa je oslobodená od platenia TK. Od platenia TC sú oslobodení aj podnikatelia:

• ktorí sú v systéme patentovej dane;
• na Jednotných poľnohospodárskych vedách.

Platobné podmienky a zodpovednosť za nezaplatenie

Platitelia vozidiel sú povinní zaplatiť do 25 v mesiaci nasledujúcom po zúčtovacom štvrťroku. Napríklad za prvý štvrťrok 2018 je potrebné zaplatiť požadovanú sumu najneskôr do 25. apríla 2018. Finančné prostriedky sa prevedú na daňovú službu a potom idú do rozpočtu. Daňový úrad pozorne sleduje termíny úhrad vozidiel. Za odmietnutie platby a za oneskorenú platbu sú sankcie pokuty.

Pokuty sa uplatňujú nielen v prípade oneskorenej platby alebo odmietnutia platby. Ak si podnikateľ zaregistruje svoje obchodné podnikanie neskôr ako v zákonom stanovenej lehote alebo sa nezaregistruje na daňovom úrade vôbec, hrozí mu aj peňažná pokuta.

Výška možných peňažných sankcií:

Aby ste sa vyhli nahromadeniu pokút, je potrebné zaplatiť za vozidlo včas a dbať na správne vyplnenie platobných dokladov. Chyba v jednom údaji KBK hrozí podnikateľovi tým, že prostriedky na úhradu sumy poplatku sa k adresátovi nedostanú a dôjde k omeškaniu platby. To ohrozuje uplatnenie sankcií.

Účtovanie daní

Legislatíva stanovuje možnosť znížiť výšku zaplatených daní o sumu vozidla. Podnikateľ, ktorý vykonáva živnostenskú činnosť, môže počítať so znížením výšky dane z príjmov fyzických osôb o veľkosť vozidla. Túto výhodu je možné získať len vtedy, ak daňovník oznámil daňovej službe, že sa zaregistroval ako platiteľ vozidla.

Toto pravidlo platí nielen pre jednotlivcov, ale aj pre organizácie. O výšku vozidla si môžu znížiť zaplatenú daň z príjmu alebo daň pre organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém.

Koncept živnostenskej dane sa prvýkrát začal používať medzi Moskovčanmi a potom medzi obyvateľmi iných federálnych miest Ruskej federácie od roku 2015. Na reguláciu tejto platby bola napísaná kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorá je tam zahrnutá na základe federálneho zákona č. 382 z 29. novembra 2014 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie .“

Pozrime sa, aké vlastnosti má táto platba, aký je jej základ, kto patrí do kategórie platiteľov, kde presne je potrebné vložiť prostriedky a tiež ako správne vyplniť registračný formulár.

Ako určuje daňový poriadok Ruskej federácie živnostenskú daň?

Živnostenská daň je povinná miestna platba zavedená 1. júla 2015 v Moskve a potom v Petrohrade a Sevastopole, prevedená na vykonávanie predajných činností v rôznych zariadeniach vrátane:

• nepohyblivé maloobchodné zariadenia bez špeciálnych hál (okrem obchodu na čerpacích staniciach);
• „pohyblivé“ predajné miesta (podnosy, stany, predaj z áut, stoly, rozloženia atď.);
• obchodné poschodia v stálych maloobchodných priestoroch (obchody, lavičky, pavilóny);
• sklady s tovarom predávaným priamo odtiaľ.

Združenia obcí, pre ktoré sa vyžaduje daň zo živnosti, svojou právomocou upravujú v právnych aktoch zvýhodnené podmienky pre tých, ktorí ju musia platiť, a určujú aj kategórie príjemcov a postup pri používaní osobitných sadzieb.

DÔLEŽITÁ INFORMÁCIA! V spomínaných mestách sa musí živnostenská daň prísne platiť a na iných miestach Ruskej federácie ju možno zaviesť až po prijatí legislatívnych noviniek na štátnej a regionálnej úrovni.

Poplatok za predaj sa účtuje, ak sa vyššie uvedené predmety (pohyblivé alebo stacionárne) použili na určený účel aspoň raz za štvrťrok: doba používania, vlastnosti predávaných výrobkov a prijaté príjmy alebo straty nemajú vplyv na sumu predajného poplatku. Pre INFS je tiež jedno, či daný predmet predaja vlastní podnikateľ alebo je prenajatý.

Činnosť podnikateľa bude podliehať tomuto poplatku, ak sa obchodovanie uskutoční v jednom zo štyroch určených druhov maloobchodných predajní alebo priestorov. V takýchto prípadoch hovoria, že na to slúži predmet obchodu - hnuteľný alebo nehnuteľný hmotný majetok, pomocou ktorého sa tovar predáva. Práve tento majetok je predmetom živnostenskej dane.

PRE TVOJU INFORMÁCIU! Základom pre túto platbu nie je výťažok z predaja tovaru, ale určité vlastnosti stacionárneho alebo hnuteľného predmetu používaného na obchod.

Kto platí a kto neplatí živnostenskú daň

čl. 411 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovené ako platitelia živnostenskej dane fyzické osoby podnikateľov a/alebo právnické osoby, ktorých činnosti podliehajúce tejto platbe sú sústredené v Moskve, Petrohrade a Sevastopole.

Od povinnosti platiť živnostenskú daň sú oslobodené tieto kategórie podnikateľov (článok 2 článku 411 daňového poriadku Ruskej federácie):

• tí, ktorí si zvolili režim jednotnej poľnohospodárskej dane;
• vykonávanie činností v súlade s patentom.

DÔLEŽITÉ! Oslobodenie pre tých, ktorí používajú určené daňové režimy, platí len pre tie druhy činností, pre ktoré je relevantný ten či onen osobitný režim.

Ďalšou jemnosťou je, že podnikatelia „používajúci“ UTII nemôžu uplatniť tento daňový režim na typ činnosti, ktorá zahŕňa výber živnostenskej dane (článok 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale keďže UTII sa v Moskve už nejaký čas nepoužíva, táto nuansa sa priamo týka jednotlivých podnikateľov a organizácií v Petrohrade a Sevastopole.

Registrácia

Fyzické osoby – fyzické osoby – podnikatelia, ako aj právnické osoby podliehajúce dani zo živnosti, sa musia registrovať na daňovom úrade ako platcovia tohto druhu dane. Za týmto účelom budete musieť oznámiť INFS váš stav a špecifiká výpočtu živnostenskej dane pre vaše podnikanie. Postup pri registrácii a odhlásení živnostenských daní upravuje čl. 416 daňového poriadku Ruskej federácie.

Lehota na registráciu za platiteľa dane zo živnosti je 5 dní odo dňa prevzatia predmetu živnosti do užívania.

Oneskorenie sa trestá administratívnou zodpovednosťou. V rovnakej lehote musíte písomne ​​oznámiť zmeny v činnostiach, ktoré môžu ovplyvniť skutočnosť platby alebo výšku poplatku, ak k takýmto zmenám došlo.

Ak neoznámite daňovému úradu, živnostenský poplatok nie je možné odpočítať od dane z príjmov, dane z príjmov fyzických osôb ani zo sumy jednorazovej dane „zjednodušeným“ postupom. V prípade usvedčujúcich výsledkov kontroly budete musieť zaplatiť nielen samotný živnostenský poplatok a pokutu za omeškanie alebo prácu bez povinnej platby, ale aj všetky stanovené dane z príjmov bez akýchkoľvek zrážok. Pokuta sa ukladá aj za zistený nepravdivý údaj o základe dane, teda predmetu predaja, ktorým vznikol nedoplatok na tomto poplatku.

Odborníci vyjadrujú názor, že tento prístup motivuje podnikateľov pracovať s väčším ziskom, aby na seba neprevádzali daňové prostriedky so stratou, pretože poplatok za obchod sa platí bez ohľadu na peňažný výsledok obchodu.

Kde podať oznámenie

Oznámenie musí byť doručené daňovému úradu v mieste maloobchodného zariadenia, ktoré je predmetom predmetnej platby. Možné ťažkosti, ktoré môže táto požiadavka spôsobiť, a spôsoby ich riešenia sú uvedené nižšie:

1. Existuje niekoľko existujúcich objektov pre obchodné aktivity: musíte poskytnúť informácie o každom z nich samostatne.
2. Viaceré maloobchodné predajne, ktoré sa nachádzajú ďaleko od seba, sú v kompetencii rôznych daňových úradov: stačí podať oznámenie oddeleniu, ktorému je pridelený prvý z uvedených predmetov, pričom nezabudnite uviesť informácie o ostatných (pozri odsek 1 ).
3. Nehnuteľnosť sa nachádza v kraji v pôsobnosti živnostenskej dane a registrácia podnikateľa sa týka iného mesta: oznámenie je potrebné doručiť inšpektorátu príslušnému pre oblasť, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
4. Používajú sa iba prenosné obchodné prostriedky: registrácia sa vykonáva na adrese jednotlivého podnikateľa alebo na adrese sídla organizácie.
5. Registráciou podnikateľa sa rozumie jedno z troch miest, ktoré podporujú platenie živnostenskej dane, pričom činnosť vykonáva aj v iných lokalitách: nie je potrebné platiť živnostenskú daň, ani sa nemusíte registrovať na daňovom úrade.

Oznamovací formulár

INFS musí byť informovaný nie vo forme jednoduchého vyhlásenia, ale na špeciálne upravenom formulári schválenom listom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 10. júna 2015 č. GD-4-3/10036. Obsahuje požadované informácie:

• údaje o novovzniknutom platiteľovi (obchodný formulár, názov spoločnosti alebo celé meno fyzického podnikateľa, kontakty, údaje);
• druh činnosti podnikateľa, jeho kód OKVED;
• názov zariadenia, z ktorého sa obchod uskutočňuje;
• jeho umiestnenie (presná adresa);
• údaje o práve obchodovať (číslo povolenia, vlastníctvo stacionárneho bodu a pod.);
• postup výpočtu výšky platby;
• výhoda (ak existuje).

REFERENCIA! Formulár oznámenia pre daňovú registráciu, zmeny určitých ukazovateľov alebo zrušenie registrácie je rovnaký: stačí zaškrtnúť políčko, ktoré je na to určené v hornej časti odporúčaného formulára.

Fiškálne orgány po prijatí oznámenia od podnikateľa to potvrdzujú vydaním osobitného osvedčenia (článok 3 článku 416 daňového poriadku Ruskej federácie), ktoré podnikateľ dostane do 5 pracovných dní.

Podnikatelia majú možnosť vyhotoviť akýkoľvek typ oznámenia v elektronickej forme pomocou služby webovej stránky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie a doručiť ho daňovému úradu cez internet alebo priamo v papierovej forme.

Kedy zaplatiť poplatok

Táto platba je prideľovaná štvrťročne, čo znamená, že sa vzťahuje na štvrťročné ukazovatele. Musí byť zaplatená do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po poslednom dni vykazovaného štvrťroka. Ak konečný termín úhrady pripadne na víkend, zákon umožňuje posunúť ju na nasledujúci deň.

Dátumy, ku ktorým sa vykonávajú výpočty:

• začiatok zdaňovania živnostenskou daňou - pevný dátum, kedy sa maloobchodné zariadenie použilo prvýkrát od začiatku štvrťroka;
• dňom zániku povinností platiteľa tohto poplatku (vyradenie z daňovej registrácie pre tento druh platby) je deň, keď podnikateľ prestane vykonávať činnosti uvedené v daňovom výmere.

Ako vypočítať výšku poplatku

Ukazovateľ živnostenského poplatku je podnikateľ povinný vypočítať sám za každé maloobchodné zariadenie, ktoré bolo použité na obchod, aspoň raz za štvrťrok. Daňový poriadok určuje maximálne prípustné sadzby dane. Špecifické podmienky platby akceptujú mestské úrady v Moskve, Petrohrade a Sevastopole, ale nie sú oprávnené prekročiť limit stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie. Maximálna veľkosť stávky, ktorá určuje jej limit, je určená takými hodnotami, ako sú:

• trojmesačné náklady na patent na maloobchodný predaj príslušného výrobku;
• druh obchodnej činnosti (existujú obmedzenia na určité spôsoby jej organizácie);
• plocha maloobchodnej predajne (ak predajné priestory zaberajú plochu viac ako 50 m2, potom sa sadzba dane z obratu vypočíta na základe plochy na každom jednotlivom maloobchodnom mieste).

Suma určená na úhradu sa vypočítava spôsobom obvyklým pre odvody dane: legislatívna sadzba sa vynásobí základnou hodnotou.

∑ obchodný poplatok = C obchodný poplatok x X fyzický.

• Z živnostenskej dane - sadzba akceptovaná pre živnostenskú daň podľa tejto obecnej legislatívy (alebo maximálna v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie);
• X fyzické – základ výberu dane – fyzická charakteristika maloobchodného zariadenia.

Základom tejto dane, ako je uvedené vyššie, sú fyzické vlastnosti hnuteľného alebo nehnuteľného majetku, s ktorým podnikateľ vykonáva živnosť. Fyzická charakteristika profilu je oblasť maloobchodnej predajne, haly, predajne, maloobchodného trhu atď., Predložená v registračných dokumentoch (článok 5 článku 3 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).

REFERENCIA! Maximálna sadzba dane, ktorá sa môže stať základom pre výpočet obchodného poplatku, je 550 rubľov. /sq m., ktorý sa vynásobí ročným koeficientom deflátora.

Špecifické sadzby živnostenskej dane

Sadzby sa líšia podľa mesta a podľa charakteristiky základu dane. Uvádzame údaje za tie mestá, kde už platí zákon o povinnosti živnostenskej dane.

Moskovské úrady stanovili maximálne štvrťročné sadzby obchodnej dane:

• pre objekty bez predajnej plochy, ako aj nestacionárne maloobchodné predajne - 92 900 rubľov;
• pre obchodné poschodia do 50 m2. m – 68 820 rubľov;
• za každý štvorcový meter haly s rozlohou viac ako 50 m2, ako aj za oblasť skladu, z ktorého sa tovar odosiela - 1 375 rubľov;
• za každý štvorcový m maloobchodného trhu – 550 rubľov. (táto suma je rovnaká pre všetky tri mestá).

V Petrohrade platia o niečo nižšie limity:

• pre stacionárne predmety bez predajnej plochy a „pohyblivé“ - 41 130 rubľov;
• pre malé obchodné priestory menšie ako 50 m2. m – 38 200 rubľov;
• pre zábery veľkých priestorov, ako aj pre skladové priestory - 765 rubľov. /sq m.

Sevastopol má najnižšie limity obchodných poplatkov:

• pre nestacionárne maloobchodné zariadenia, ktoré nemajú haly - 9 290 rubľov;
• pre malé miestnosti do 50 m2. m - 7 740 rubľov;
• pre zábery skladov a veľkých priestorov pre obchod - 155 rubľov / m2. m.

• podnikatelia využívajúci predajné automaty;
• na víkendových veľtrhoch alebo tých, ktoré sa venujú konkrétnemu typu produktu;
• z jednotlivých predajní na maloobchodných trhoch;
• zástupcovia, ktorí obchodujú „na ulici“ v rámci autonómnych, štátnych alebo rozpočtových inštitúcií;
• federálna pošta.

Príklad výpočtu maximálnej výšky obchodného poplatku

Stacionárny obchodný priestor (pavilón nealko nápojov) sa nachádza v Sevastopole, jeho plocha je 90 m2. m, čo presahuje zákonom stanovený limit 50 m2. Sadzba za každý štvorcový meter predajnej plochy väčšej ako 50 m2 v Sevastopole je najnižšia a je len 155 rubľov. Patent na maloobchodný predaj nealkoholických nápojov na trojmesačné obdobie stojí 27 000 rubľov. Maximálna čiastka zaplatená štvrťročne ako poplatok za obchodovanie teda môže byť 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Ak orgány Sevastopolu zvýšia alebo znížia náklady na maloobchodný patent, zmení sa aj maximálna výška dane z obratu.

Aké sú dôsledky neplatenia daní?

Daňový poriadok zaručuje závažné peňažné sankcie pre podnikateľov, ktorí zanedbajú prevod tejto platby, urobia tak predčasne alebo nie v požadovanej výške a tiež urobia chyby pri výpočte výšky poplatku. Je tiež zodpovednosťou tých, ktorí obchodujú, aby promptne a presne informovali orgány INFS o začatí používania obchodného systému, jeho charakteristických ukazovateľoch a vznikajúcich zmenách. Zodpovednosť platiteľov v prípade porušenia zákona je stanovená v týchto sumách:

• za omeškanie pri registrácii platiteľov živnostenskej dane nedbalý podnikateľ, ktorý stále pokračuje v obchodovaní, zaplatí 10 % zo sumy zisku za zúčtovací štvrťrok zo zdaniteľného maloobchodného zariadenia, najmenej však 40 000 rubľov;
• Individuálny podnikateľ alebo organizácia sa vôbec nezaregistrovala - pokuta môže byť 10 000 rubľov;
• ak sa v dôsledku nepresných údajov, ktoré podnikateľ uviedol v oznámení, ukázalo, že suma platby je nižšia ako požadovaná, porušiteľ zaplatí 20 % z dlžnej sumy poplatku, a ak sa preukáže, že nejde o omyl, ale úmysel - potom 40 %.

DÔLEŽITÉ! Pripisovaním pokút a penále sa neruší samotná povinnosť vyberať poplatok – štát zastúpený daňovými úradmi by nemal dostať menej zo zákona splatných prostriedkov.

Živnostenský poplatok spojený so zdaňovaním

Federálne zákony upravujú osobitný vzťah medzi obchodnými poplatkami a inými fiškálnymi platbami. Dane z príjmov je možné znížiť o sumu zaplateného živnostenského poplatku (daň z príjmu fyzických osôb pre fyzických osôb podnikateľov a daň z príjmu alebo jedna daň pre „jednoduchších“ - pre organizácie). Prirodzene, je to prípustné len vtedy, ak je registrácia včasná.