სად გადაიხადოთ ვაჭრობის საფასური. საჭირო მოქმედებების სია

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 33-ე თავი ეძღვნება TS-ს. იგი შემოღებულ იქნა 2014 წლის 29 ნოემბრის No382-FZ ფედერალური კანონით. ახალი მუხლი ამოქმედდა 2015 წლის ივლისში. მოსაკრებლის შემოღება მიზნად ისახავს სავაჭრო ობიექტების უფრო ეფექტურად გამოყენებას და გადასახადის გადამხდელებს რეალური შემოსავლის ჩვენებას, ვინაიდან ეს მოსაკრებელი ამცირებს სხვა გადასახადების ოდენობას.

როგორ გავიგო ჩემს რეგიონში გადასახადის შემოღების შესახებ?

„სავაჭრო გადასახადის შემოღების შესახებ“ რეგიონული კანონის მიღების შესახებ გასარკვევად, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო სამსახურს თქვენი საქმიანობის ადგილზე, ასევე სუბიექტის მთავრობის ოფიციალურ ვებსაიტს ან წაიკითხოთ გაზეთი - გამოცემის ოფიციალური წყარო.
ამჟამად TS დაინერგა მოსკოვის ტერიტორიაზე (მოსკოვის საქალაქო კანონი 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 „ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ“) და მოქმედებს 2015 წლის 1 ივლისიდან. შემდეგი რიგია პეტერბურგი, შემდეგ სევასტოპოლი.

მუნიციპალიტეტებში, რომლებიც არ შედიან ფედერალურ ქალაქებში (მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი და სევასტოპოლი), CU-ის შემოღება შესაძლებელია მხოლოდ შესაბამისი ფედერალური კანონის მიღების შემდეგ, ამდენად, რუსეთის ფედერაციის სხვა სუბიექტებში CU ჯერ არ არის შემოღებული. ჩვენ უნდა დაველოდოთ ფედერალურ კანონს, შემდეგ კი ადგილობრივ კანონს.

ვინ იხდის სავაჭრო საფასურს

ანგარიშსწორებას ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ სავაჭრო საქმიანობას იმ მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე, სადაც დაწესებულია ეს მოსაკრებელი.

TC იხდიან გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იმყოფებიან OSNO-ზე და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. თუ გადასახადის გადამხდელი იმყოფება UTII-ზე იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომელიც ექვემდებარება გადასახადს, მან უნდა შეცვალოს საგადასახადო სისტემა.

რა არ მოქმედებს საფასურის გადახდაზე?

1. სატრანსპორტო საშუალების გადახდა არ არის დამოკიდებული იმ ობიექტის საკუთრებაზე, საიდანაც ხდება ვაჭრობა.
2. მიღებული შემოსავლის ოდენობა გავლენას არ ახდენს მანქანის ზომაზე, რადგან მხედველობაში მიიღება მხოლოდ გასასვლელის ფართობი და მდებარეობა.
3. რეგისტრაციის ადგილის მიუხედავად, თუ თქვენ ახორციელებთ საქმიანობას სხვა რეგიონში, სადაც TS არის შემოღებული, მოგიწევთ მისი გადახდა.
4. არ არის გათვალისწინებული, რამდენჯერ განხორციელდა ვაჭრობა კვარტალში, თუნდაც ერთხელ, მაინც მოგიწევთ მანქანის ფიქსირებული თანხის გადახდა.

ვის შეუძლია თავი აარიდოს საფასურის გადახდას?

საფასურს არ იხდიან პატენტზე მყოფი ინდივიდუალური მეწარმეები, აგრეთვე ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები.
ფედერალური საფოსტო ორგანიზაციები, ავტონომიური, საბიუჯეტო და სამთავრობო დაწესებულებები თავისუფლდებიან TC გადახდისგან.

როგორ გამოვთვალოთ სავაჭრო საკომისიო და როგორია განაკვეთები?

სავაჭრო საკომისიო ტოლია TS კურსის გამრავლებული ფიზიკური მაჩვენებლის რეალურ მნიშვნელობაზე.

ადგილობრივ ხელისუფლებას შეუძლია განაკვეთების ნულამდე შემცირება. შეღავათების საფუძვლები და მათი გამოყენების წესი დადგენილია მუნიციპალიტეტების კანონმდებლობით.

დავუშვათ ვაჭრობა მოსკოვში სტაციონარული ობიექტში, ფართი 75 კვ.მ. საცალო ვაჭრობის პატენტის ღირებულება მოსკოვში სამი თვის განმავლობაში არის 30,000 რუბლი.
მაქსიმალური მანქანის განსაზღვრა
30,000 რუბლი./50*85 კვ.მ = 45,000 რუბლი.
ვინაიდან პატენტის ღირებულება შეიძლება შეიცვალოს ხელისუფლების მიერ, შესაბამისად, შეიცვლება ავტომობილის ზომაც.

როგორ დავრეგისტრირდე და გავაუქმო რეგისტრაცია?

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაცია გადასახადის გადამხდელად ხდება საგადასახადო ორგანოში შეტყობინების საფუძველზე ფორმა No TS-1 KND 1110050 5 დღის ვადაში. უძრავი ქონების გამოყენების შემთხვევაში საჭიროა დარეგისტრირდეთ სავაჭრო ობიექტის ადგილას. სხვა შემთხვევაში ისინი რეგისტრირდებიან ორგანიზაციის ადგილზე, ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას.

სატრანსპორტო საშუალების გადამხდელს რეგისტრაციის დღიდან 5 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანო უგზავნის შესაბამის ცნობას ფორმაში No TS KND 1120450.
TS-ის დაქვემდებარებაში მყოფ ობიექტზე საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში მოსაკრებლის გადამხდელმა საგადასახადო ორგანოს უნდა წარუდგინოს ცნობა რეგისტრაციის მოხსნის შესახებ ფორმა No TS-2 KND 1110051.

შეტყობინებები იგზავნება ქაღალდზე ან ელექტრონულად TKS-ის მეშვეობით გაძლიერებული კვალიფიციური ელექტრონული ხელმოწერის გამოყენებით.

რა მოხდება, თუ არ დარეგისტრირდებით გადასახადებზე?

თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ საგადასახადო მიზნებისთვის ვაჭრობის დაწყებიდან 5 სამუშაო დღის განმავლობაში. სატრანსპორტო საშუალების გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინების წარდგენის გარეშე საქმიანობის განხორციელება უტოლდება ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური მეწარმის მიერ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის განხორციელებას. აქედან ვასკვნით, რომ ჯარიმის ოდენობა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი.

სავაჭრო მოსაკრებლის გადახდის ვადები

სავაჭრო გადასახადი უნდა გადაიხადოთ ყოველ კვარტალში, არაუგვიანეს საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. მაგალითად, 1 კვარტალში უნდა გადაიხადოთ 25 აპრილამდე და ა.შ.

როგორ მოქმედებს სავაჭრო გადასახადის გადახდა პირადი საშემოსავლო გადასახადზე?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 225-ე მუხლის მე-5 პუნქტის თანახმად, თუ ინდივიდუალური მეწარმე ეწევა ვაჭრობას სუბიექტით მისი რეგისტრაციის ადგილზე და იხდის გადასახადს, მაშინ მას უფლება აქვს შეამციროს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. წლის ბოლოს გადახდილი ავტომობილის ოდენობით.

თუ ინდმეწარმეს არ წარუდგენია რეგისტრაციის შესახებ ცნობა, მაშინ მას არ აქვს უფლება შეამციროს პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდილი სატრანსპორტო საშუალების ოდენობით.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია ერთ რეგიონში, მაგრამ მუშაობს მეორეში, მაგალითად, მოსკოვში და იქ იხდის მანქანას, მაშინ ამ შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ შეიძლება შემცირდეს.

სავაჭრო მოსაკრებელი და გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21-ე მუხლის მე-8 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ობიექტთან „შემოსავლით“, უფლება აქვთ შეამცირონ ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობით. მანქანა, რომელიც გადაიხადა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში, იმ პირობით, რომ ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და საგადასახადო სისტემა ერთ ბიუჯეტში გადაირიცხება.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, შესაბამის პერიოდში გადახდილი ავტომობილი შედის ხარჯებში.

ეს შეღავათი არ ვრცელდება, თუ საფასურის გადამხდელს არ აქვს წარდგენილი შეტყობინება ავტომობილის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

როგორ იცვლება საშემოსავლო გადასახადის ტვირთი ავტომობილის გადახდისას?

ხელოვნების მე-10 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286, ორგანიზაციებს OSNO-ზე შეუძლიათ შეამცირონ მოგების გადასახადი და წინასწარი გადასახადები გადახდილი სავაჭრო საკომისიოს ოდენობით გადასახადის გადახდის თარიღამდე (წინასწარი გადახდა) მოგების გადასახადის დარიცხვის თვალსაზრისით კონსოლიდირებულში. იმ სუბიექტის ბიუჯეტი, რომელშიც შემოვიდა სავაჭრო საკომისიო.

შეღავათი არ ვრცელდება, თუ საფასურის გადამხდელი არ წარადგენს შეტყობინებას ავტომობილის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

სავაჭრო გადასახადი არ არის გადასახადი, არამედ ადგილობრივი მნიშვნელობის სავალდებულო შენატანი, რომელიც ვალდებულია გადაიხადოს ყველა ინდივიდუალური მეწარმე და ორგანიზაცია სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების უფლებისთვის.

გვერდის შინაარსი

სავაჭრო გადასახადის შემოღება რეგულირდება 2014 წლის 29 ნოემბრის No382-FZ კანონით „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“. ახალი 33-ე თავი ეძღვნება ახალ გადასახადს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

ამ დროისთვის სავაჭრო გადასახადი მხოლოდ მოსკოვის მეწარმეებისთვისაა შემოღებული. კანონი ძალაშია 2015 წლის 1 ივლისიდან. თუ ეს შესავალი კარგად იმუშავებს და ადგილობრივ ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების გაზრდის საშუალებას იძლევა, სავაჭრო გადასახადის შემოღება შესაძლებელი იქნება ფედერალური მნიშვნელობის კიდევ ორ ქალაქში - სანკტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში. ამ ქალაქების ხელისუფლებას კანონიერი უფლება აქვს 2015 წლის 1 ივლისიდან შემოიღოს სავაჭრო გადასახადი. სხვა რეგიონებში ახალი საფასურის შემოღების შესაძლებლობა მხოლოდ ფედერალურ დონეზე შესაბამისი კანონის მიღების შემდეგ გამოჩნდება. ეს რეგულირდება ხელოვნების მე-4 პუნქტით. 4 FZ-382.

ვინ და როგორ გადაიხადოს ვაჭრობის საფასური

ვაჭრობის გადასახადის კანონი რეგულირდება რეგიონულ დონეზე. ეს ნიშნავს, რომ დაბეგვრის ობიექტები, საპროცენტო განაკვეთები, გადახდის პროცედურები და პირობები და შეღავათები დგინდება ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ.

სავაჭრო გადასახადი არის დამატებითი მუნიციპალური გადასახადი, რომელსაც იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც ეწევიან საქონლის მცირე, მსხვილ საბითუმო და საცალო ყიდვა-რეალიზაციას, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული ან არასტაციონარული უძრავი ქონების, აგრეთვე სასაქონლო საწყობების გამოყენებით. მეწარმეები იხდიან ამ საფასურს სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების უფლებისთვის. დაბეგვრის ობიექტი არის არა შემოსავალი, არამედ საცალო ფართი.

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი?

1. დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის“ გამოყენებისას ვაჭრობის საფასური აისახება 2.1 ნაწილის 140-143 სტრიქონებში. იგი მითითებულია სადაზღვევო პრემიების, თანამშრომლებისთვის გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათებისა და ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით გადახდილ თანხებთან ერთად.

2. დაბეგვრის ობიექტის „შემცირებული შემოსავალი ხარჯების ოდენობით“ გამოყენებისას გათვალისწინებულია გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობა, როგორც 2.2 ნაწილის 220 – 223 სტრიქონებში ასახული ხარჯების ნაწილი.

2015 წლის 1 ივლისიდან ფედერალურ ქალაქებში მოსკოვში, სანკტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში 2014 წლის 29 ნოემბრის ფედერალურმა კანონმა No382-FZ შემოიღო სავაჭრო გადასახადი მცირე ბიზნესისთვის.

სავაჭრო საკომისიო არის სავალდებულო გადახდა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ ყოველკვარტალურად სავაჭრო ობიექტებზე სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების უფლებისთვის.

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები არიან ვაჭრობით დაკავებული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ როგორც ზოგად, ისე გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმებს.

ინდივიდუალური მეწარმეები პატენტის სისტემაში, ისევე როგორც გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იხდიან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადებისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლი განსაზღვრავს სამეწარმეო საქმიანობის სახეებს, რომლებთან დაკავშირებითაც დადგენილია სავაჭრო გადასახადი:

• ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ გააჩნიათ სარეალიზაციო ადგილები (გარდა ბენზინგასამართი სადგურებისა);
• ვაჭრობა არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით;
• ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის საშუალებებით სავაჭრო სართულებით;
• ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება საწყობიდან საქონლის გამოშვებით.

ასევე, საცალო ბაზრების ორგანიზებასთან დაკავშირებული საქმიანობა გაიგივებულია სავაჭრო საქმიანობასთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი იძლევა ვაჭრობის შემდეგ განმარტებას:

ვაჭრობა არის ბიზნეს საქმიანობის სახეობა, რომელიც დაკავშირებულია საქონლის საცალო, მცირე საბითუმო და საბითუმო ყიდვა-გაყიდვასთან, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების, არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის, აგრეთვე საწყობების მეშვეობით.

სავაჭრო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი გაგებულია, როგორც:

• შენობა, სტრუქტურა, შენობა, სტაციონარული ან არასტაციონარული საცალო ობიექტი ან საცალო ვაჭრობის ობიექტი, რომლის მეშვეობითაც ხორციელდება სავაჭრო საქმიანობა;
• უძრავი ქონების ობიექტი, რომლის გამოყენებით ბაზრის მმართველმა კომპანიამ მოაწყო საცალო ბაზარი.

თუ ვაჭრობის ობიექტი გამოიყენებოდა კვარტალში ერთხელ მაინც, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 412, ეს საკმარისი იქნება იმისათვის, რომ ვაჭარი აღიაროს სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად.

გადასახადის ვადა არის მეოთხედი.

სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები დადგენილია მუნიციპალიტეტების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების კანონები) რუბლებში კვარტალში ვაჭრობის ობიექტის ან მისი ტერიტორიის მიხედვით. ამ ქალაქების ხელისუფლებას ექნება უფლება, კერძოდ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 415-ე მუხლის მე-6 პუნქტი):

• დააწესეთ სხვადასხვა ტარიფები ქალაქის სხვადასხვა რაიონში და სხვადასხვა საცალო ობიექტებისთვის;
• შეგროვების კოეფიციენტის ნულამდე შემცირება.

ამ შემთხვევაში ინკასო განაკვეთი არ შეიძლება აღემატებოდეს შესაბამის მუნიციპალიტეტში გადასახადის სავარაუდო ოდენობას შესაბამისი საქმიანობის სახეობის პატენტის საფუძველზე გაცემული 3 თვის განმავლობაში პატენტის დაბეგვრის სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით.

ეს მნიშვნელობები შეიძლება დამოკიდებული იყოს რამდენიმე სხვადასხვა ინდიკატორზე, კერძოდ:

• საცალო ვაჭრობის პატენტის ღირებულებიდან (საფასურის განაკვეთი არ უნდა აღემატებოდეს სამი თვის განმავლობაში გაცემული პატენტის სავარაუდო ღირებულებას);
• ვაჭრობის სახეობაზე (მაგალითად, საცალო ბაზრების ორგანიზებასთან დაკავშირებული საქმიანობის საფასური არ უნდა აღემატებოდეს 550 რუბლს 1 კვ.მ. საცალო ბაზრის ფართობზე);
• საცალო ობიექტის ფართობიდან (50 კვ.მ-ზე მეტი ფართობის მქონე სტაციონარული მაღაზიის შეგროვების განაკვეთი უნდა განისაზღვროს 1 კვ.მ-ზე და არ უნდა აღემატებოდეს საგადასახადო „პატენტის“ სავარაუდო ოდენობას. საცალო ვაჭრობისთვის, გამოშვებული სამი თვით და გაყოფილი 50-ზე).

მე-2 მუხლი ადგენს სავაჭრო გადასახადის შემდეგ განაკვეთებს:

ნ პ/პ	სავაჭრო საქმიანობის ტიპი	ფიზიკური მაჩვენებელი	სავაჭრო გადასახადის განაკვეთი (რუბლი კვარტალში)
1.	ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები (გარდა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებისა, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო იატაკები, რომლებიც ბენზინგასამართი სადგურებია), და არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების საშუალებით (მიწოდების და საცალო ვაჭრობის გარდა ვაჭრობა) in:
	მოსკოვის ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში შემავალი ტერიტორიები;		81000
	2) ოლქები და დასახლებები, რომლებიც შედის მოსკოვის ზელენოგრადსკის, ტროიცკის და ნოვომოსკოვსკის ადმინისტრაციულ ოლქებში, აგრეთვე მოსკოვის ჩრდილოეთ ადმინისტრაციული ოლქის მოლჟანოვსკის რაიონებში, ქალაქის ჩრდილო-აღმოსავლეთის ადმინისტრაციული ოლქის ჩრდილოეთით. მოსკოვი, ქალაქ მოსკოვის აღმოსავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის ვოსტოჩნი, ნოვოკოსინო და კოსინო-უხტომსკი, მოსკოვის სამხრეთ-აღმოსავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის ნეკრასოვსკა, მოსკოვის სამხრეთ-დასავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის იუჟნოე ბუტოვო, სოლნცევო, ნოვო. - მოსკოვის დასავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის პერედელკინო და ვნუკოვო, მოსკოვის ჩრდილო-დასავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის მიტინო და კურკინო;		28350
	3) ოლქები, რომლებიც შედის ჩრდილოეთში (გარდა მოლჟანოვსკის ოლქისა), ჩრდილო-აღმოსავლეთში (ჩრდილოეთის ოლქის გარდა), აღმოსავლეთში (ვოსტოჩნის, ნოვოკოსინოსა და კოსინო-უხტომსკის ოლქების გარდა), სამხრეთ-აღმოსავლეთში (გარდა ნეკრასოვსკის ოლქისა. ), იუჟნი, სამხრეთ-დასავლეთი (გარდა ჩრდილოეთ ბუტოვოსა და იუჟნოიე ბუტოვოს ოლქებისა), დასავლეთი (გარდა სოლნცევოს, ნოვო-პერედელკინოსა და ვნუკოვოს ოლქებისა), ჩრდილო-დასავლეთი (გარდა მიტინოსა და კურკინოს ოლქებისა) ადმინისტრაციული ოლქები. ქალაქი მოსკოვი		40500
2.	მიწოდება და დისტრიბუცია საცალო ვაჭრობა	ვაჭრობის ობიექტი	40500
3.	ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით სავაჭრო სართულებით:
	1) 50 კვ. მეტრი (მათ შორის), მდებარეობს:	ვაჭრობის ობიექტი
			60000
			21000
	გ) ჩრდილოეთის (გარდა მოლჟანოვსკის ოლქისა), ჩრდილო-აღმოსავლეთის (ჩრდილოეთის ოლქის გარდა), აღმოსავლეთის (ვოსტოჩნის, ნოვოკოსინოსა და კოსინო-უხტომსკის ოლქების გარდა), სამხრეთ-აღმოსავლეთის (გარდა ნეკრასოვსკის ოლქისა). ), იუჟნი, სამხრეთ-დასავლეთი (გარდა ჩრდილოეთ ბუტოვოსა და იუჟნოიე ბუტოვოს ოლქებისა), დასავლეთი (გარდა სოლნცევოს, ნოვო-პერედელკინოსა და ვნუკოვოს ოლქებისა), ჩრდილო-დასავლეთი (გარდა მიტინოსა და კურკინოს ოლქებისა) ადმინისტრაციული ოლქები. ქალაქი მოსკოვი;		30000
	2) 50 კვ. მეტრი მდებარეობს:	1 კვ. მეტრი სარეალიზაციო ფართობი
	ა) მოსკოვის ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში შემავალი ტერიტორიები;		1200 რუბლი თითო კვ. მეტრი გასაყიდი ფართობი არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი. მეტრი და 50 მანეთი ყოველი სრული (არასრული) კვადრატისთვის. მეტრი საცალო ფართი 50 კვ. მეტრი
	ბ) მოსკოვის ზელენოგრადის, ტროიცკის და ნოვომოსკოვსკის ადმინისტრაციულ ოლქებში, აგრეთვე მოსკოვის ჩრდილოეთ ადმინისტრაციული ოლქის მოლჟანოვსკის რაიონებში, ქალაქის ჩრდილო-აღმოსავლეთის ადმინისტრაციული ოლქის ჩრდილოეთში შემავალი ოლქები და დასახლებები. მოსკოვი, ქალაქ მოსკოვის აღმოსავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის ვოსტოჩნი, ნოვოკოსინო და კოსინო-უხტომსკი, მოსკოვის სამხრეთ-აღმოსავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის ნეკრასოვსკა, მოსკოვის სამხრეთ-დასავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის იუჟნოე ბუტოვო, სოლნცევო, ნოვო. - მოსკოვის დასავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის პერედელკინო და ვნუკოვო, მოსკოვის ჩრდილო-დასავლეთ ადმინისტრაციული ოლქის მიტინო და კურკინო;		420 მანეთი თითო კვ. მეტრი გასაყიდი ფართობი არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი. მეტრი და 50 მანეთი ყოველი სრული (არასრული) კვადრატისთვის. მეტრი საცალო ფართი 50 კვ. მეტრი
	გ) ჩრდილოეთის (გარდა მოლჟანოვსკის ოლქისა), ჩრდილო-აღმოსავლეთის (ჩრდილოეთის ოლქის გარდა), აღმოსავლეთის (ვოსტოჩნის, ნოვოკოსინოსა და კოსინო-უხტომსკის ოლქების გარდა), სამხრეთ-აღმოსავლეთის (გარდა ნეკრასოვსკის ოლქისა). ), იუჟნი, სამხრეთ-დასავლეთი (გარდა ჩრდილოეთ ბუტოვოსა და იუჟნოიე ბუტოვოს ოლქებისა), დასავლეთი (გარდა სოლნცევოს, ნოვო-პერედელკინოსა და ვნუკოვოს ოლქებისა), ჩრდილო-დასავლეთი (გარდა მიტინოსა და კურკინოს ოლქებისა) ადმინისტრაციული ოლქები. ქალაქი მოსკოვი		600 მანეთი თითო კვ. მეტრი გასაყიდი ფართობი არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი. მეტრი და 50 მანეთი ყოველი სრული (არასრული) კვადრატისთვის. მეტრი საცალო ფართი 50 კვ. მეტრი
4.	საცალო ბაზრების ორგანიზება	1 კვ. მეტრი საცალო ბაზრის ფართობი	50

მე-3 მუხლი ადგენს სავაჭრო გადასახადის შეღავათებს:

1. სავაჭრო გადასახადების დაბეგვრისაგან თავისუფლდება მოძრავი ან უძრავი ქონების გამოყენება შემდეგი სახის სავაჭრო საქმიანობისათვის:

1) საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება ავტომატების გამოყენებით;

2) ვაჭრობა შაბათ-კვირის ბაზრობებზე, სპეციალიზებულ ბაზრობებზე და რეგიონულ ბაზრობებზე;

3) ვაჭრობა საცალო ბაზრების ტერიტორიაზე მდებარე სტაციონარული და არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის საშუალებებით;

4) საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება ავტონომიური, საბიუჯეტო და სამთავრობო დაწესებულებების ოპერატიული მართვის ქვეშ მყოფ შენობებში, ნაგებობებში, შენობებში.

2. სავაჭრო გადასახადის გადახდისაგან თავისუფლდებიან:

1) ფედერალური საფოსტო სერვისების ორგანიზაცია;

2) ავტონომიური, საბიუჯეტო და სამთავრობო ინსტიტუტები.

ამასთან, სავაჭრო გადასახადს არ ექვემდებარება ვაჭრობა საწყობიდან, აგრეთვე მოსახლეობისთვის საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიმწოდებელი ორგანიზაციების მიერ ვაჭრობა (დაკავშირებული ვაჭრობა).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ექვემდებარება გადასახადის გადახდას, მაშინ ისინი დამოუკიდებლად უნდა დარეგისტრირდნენ საგადასახადო ოფისში, როგორც სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ სპეციალური შეტყობინება რეგისტრაციის შესახებ.

შეტყობინებაში მიეთითება გადასახადის ობიექტი (სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა და ვაჭრობის ობიექტი, რომლითაც ხორციელდება (შეწყვეტილია) განსაზღვრული სამეწარმეო საქმიანობა), აგრეთვე მახასიათებლები (რაოდენობა და (ან) ფართობი). საფასურის ოდენობის განსაზღვრისათვის აუცილებელი ვაჭრობის ობიექტის.
მცირე ბიზნესის საფასურის გადამხდელი წარადგენს შესაბამის შეტყობინებას მოსაკრებლის საგნის წარმოშობის დღიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა.

ვაჭრობის წარმოება მითითებული შეტყობინების გაგზავნის გარეშე უდრის ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის განხორციელებას. და ამისათვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 116-ე მუხლის მე-2 პუნქტი ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას ჯარიმის სახით ასეთი საქმიანობის შედეგად მიღებული შემოსავლის 10 პროცენტის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი. თანამდებობის პირებისთვის ასევე შესაძლებელია ადმინისტრაციული ჯარიმა 2000-დან 3000 რუბლამდე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.3 მუხლი).

საფასურის გადამხდელი ვალდებულია შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოს ვაჭრობის ობიექტის მაჩვენებლების ყოველი ცვლილება, რაც იწვევს საფასურის ოდენობის ცვლილებას, შესაბამისი ცვლილების დღიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა.

ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაცია ან მოხსნა საგადასახადო ორგანოში ხორციელდება:

• უძრავი ქონების ადგილმდებარეობის ადგილას - თუ სამეწარმეო საქმიანობა, რომლის მიმართაც დაწესებულია საფასური, ხორციელდება უძრავი ქონების გამოყენებით;
• ორგანიზაციის ადგილას (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი) – სხვა შემთხვევაში.

საფასურის გადახდა ხდება არაუგვიანეს შეფასების პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ორგანიზაციებს ან ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ შეამცირონ გადასახადი საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში გადახდილი სავაჭრო მოსაკრებლის ოდენობით. მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ ერთიანი გადასახადი ჩაირიცხება ქალაქის ბიუჯეტში, რომელშიც შემოიღეს სავაჭრო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 8 პუნქტი).

ზოგად საგადასახადო სისტემაზე მყოფ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ შეამცირონ საშემოსავლო გადასახადი (წინასწარი გადასახადები) იმ ვაჭრობის საფასურით, რომელიც რეალურად იყო გადახდილი საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან გადასახადის გადახდის თარიღამდე. მაგრამ იმ პირობით, რომ საშემოსავლო გადასახადი გადახდილია იმ ქალაქის ბიუჯეტში, რომელშიც შემოიღეს სავაჭრო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-10 პუნქტი).

UTII არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას იმ ტიპის საქმიანობაზე, რომლისთვისაც დაწესებულია სავაჭრო გადასახადი.

პატენტის ღირებულება სხვადასხვა ტიპის საქმიანობაზე შეგიძლიათ ნახოთ.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების დეპარტამენტის უფროსის მოადგილემ იუ.პოდპორინმა სავაჭრო გადასახადის შესახებ რამდენიმე საკამათო კითხვას უპასუხა 2015 წლის 9 ივნისს.

1. თუ საქონელი გათავისუფლდება მოსკოვის რეგიონში მდებარე საწყობიდან, გამყიდველს არ სჭირდება გაყიდვების გადასახადის გადახდა.

Კითხვა:
მჭირდება თუ არა ვაჭრობის საფასურის გადახდა შემდეგ სიტუაციაში? კომპანია მოსკოვში საბითუმო ვაჭრობით არის დაკავებული. პროდუქციის ნიმუშები წარმოდგენილია საგამოფენო დარბაზში. ფული მიიღება კომპანიის ოფისში ან ირიცხება მის საბანკო ანგარიშზე. იქ (ოფისში) გაიცემა საბუთები (TORG-12 და ინვოისები). საქონელი გათავისუფლდება (იგზავნება) მოსკოვის რეგიონში მდებარე საწყობიდან.

პასუხი:
შეგახსენებთ, რომ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ ბიზნეს საქმიანობას ფედერალური ქალაქების მოსკოვის, სანკტ-პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ტერიტორიაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, სავაჭრო გადასახადს დაქვემდებარებული სავაჭრო საქმიანობა მოიცავს, კერძოდ, ვაჭრობას, რომელიც ხორციელდება საწყობიდან საქონლის გამოშვებით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის მე-7 პუნქტი ადგენს, რომ ორგანიზაციის რეგისტრაცია სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად ხდება, სხვა საკითხებთან ერთად, უძრავი ქონების ადგილმდებარეობის ადგილზე.

იმის გამო, რომ საბითუმო ვაჭრობა ხორციელდება მოსკოვის რეგიონში მდებარე საწყობიდან მომხმარებლებისთვის საქონლის გათავისუფლებით და ამ ტერიტორიაზე არ არის მიღებული კანონმდებლობა სავაჭრო გადასახადების შესახებ, ორგანიზაცია არ არის ვალდებული გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი.

2. ვაჭრობის საფასური გადახდილ უნდა იქნეს ორგანიზაციის ამ საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციიდან გაუქმებამდე

Კითხვა:
ორგანიზაციამ პირველ კვარტალში დარეგისტრირდა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად (შეადგინა შეტყობინება). გაყიდვები იყო პირველ და მეორე კვარტალში. მესამე კვარტალში გაყიდვები არ იქნება. უნდა გადავიხადო სავაჭრო საკომისიო მესამე კვარტალში? როდის და როგორ შევატყობინოთ საგადასახადო ორგანოს, რომ მესამე კვარტალში გაყიდვები არ იქნება?

პასუხი:
ვაჭრობის ობიექტის გამოყენებით საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში სავაჭრო გადასახადის გადამხდელმა შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის მე-4 პუნქტში.

ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციიდან სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად მოხსნის თარიღი არის შეტყობინებაში მითითებული საქმიანობის სახეობის შეწყვეტის თარიღი.

ამრიგად, თუ ორგანიზაციას არ გაუუქმებია სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციიდან, იგი არ თავისუფლდება ამ საფასურის გადახდისგან.

3. სავაჭრო საკომისიო ირიცხება იმ კვარტალში, რომელშიც გამოყენებული იყო ვაჭრობის ობიექტი და არა საქონლის გადახდის დროს.

Კითხვა:
ორგანიზაცია არის სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი. მეორე კვარტალში იყო მხოლოდ ერთი სავაჭრო ოპერაცია - საქონლის დიდი ტვირთის გადაზიდვა. მყიდველი გადაიხდის საქონლის ამ გადაზიდვას მესამე კვარტალში, ხოლო მესამე კვარტალში აღარ იქნება შემდგომი სავაჭრო ოპერაციები. რომელ კვარტალში უნდა გადავიხადო სავაჭრო საკომისიო?

პასუხი:
სავაჭრო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს მოძრავი ან უძრავი ქონების ობიექტის გამოყენება სამეწარმეო საქმიანობის სახეობის განსახორციელებლად, რომლის მიმართაც დაწესებულია საფასური, კვარტალში ერთხელ მაინც (გადასახადის 412-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

ამ შემთხვევაში სავაჭრო ობიექტი მეორე კვარტალში იქნა გამოყენებული. ეს ნიშნავს, რომ სავაჭრო საკომისიო უნდა გადაიხადოთ მეორე კვარტალში.

გასათვალისწინებელია, რომ რეგისტრაციის მოხსნის შესახებ შეტყობინების წარუდგენლობის შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის მე-4 პუნქტი), გადასახადის გადამხდელს მოუწევს მესამე კვარტლის სავაჭრო გადასახადის გადახდა.

4. ერთიანი „გამარტივებული“ გადასახადის ვაჭრობის საფასურის ოდენობით შემცირებისას არ მოქმედებს 50 პროცენტიანი შეზღუდვა.

Კითხვა:
სწორად გვესმის თუ არა, რომ ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას შეიძლება შემცირდეს ვაჭრობის საკომისიოს ოდენობით მხოლოდ იმ კვარტალში, რომელშიც გადახდილი იყო სავაჭრო მოსაკრებელი? არის თუ არა 50 პროცენტიანი შეზღუდვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადის შემცირებისას (ობიექტი „შემოსავლები“) გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობით?

პასუხი:
თქვენ სწორად გესმით პირველი შეკითხვა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას ობიექტით „შემოსავალი“ დაბეგვრის ობიექტზე საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის (ავანსის) ოდენობა იმ საქმიანობიდან, რომლისთვისაც გადახდილია სავაჭრო გადასახადი, მცირდება ოდენობით. ამ პერიოდში გადახდილი სავაჭრო გადასახადი. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის მე-8 პუნქტში. უფრო მეტიც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტით გათვალისწინებული 50 პროცენტიანი შეზღუდვა არ გამოიყენება.

მაგრამ გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობით არა მთლიანი გადასახადის გადამხდელისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა, არამედ მხოლოდ გადასახადის ოდენობა, რომელიც დარიცხულია სავაჭრო მოსაკრებელი ბიზნეს საქმიანობის სახეობაზე.

5. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით ერთიანი გადასახადი არ შეიძლება შემცირდეს სავაჭრო მოსაკრებლის ოდენობით, თუ კომპანია არ არის რეგისტრირებული ამ საფასურის გადამხდელად.

Კითხვა:
სავაჭრო გადასახადის საგნის განმარტებაში გაურკვევლობის გამო, ორგანიზაციამ გადაწყვიტა ნებაყოფლობით გადაეხადა სავაჭრო საფასური ნაქირავებ ოფისიდან. შესაძლებელია თუ არა ერთიანი გადასახადის შემცირება ნებაყოფლობით გადახდილი სავაჭრო გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას?

პასუხი:
თუ სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების ტერიტორიაზე, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. ფაქტობრივად გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობა. ეს დებულება გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის მე-8 პუნქტში.

ამასთან, იმავე დებულებაში ნათქვამია, რომ გადასახადის ოდენობა არ მცირდება, თუ გადასახადის გადამხდელს არ წარუდგენია საქმიანობის ობიექტთან დაკავშირებით, რომელზედაც გადახდილი იქნა სავაჭრო საფასური, ცნობა ამ საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

6. ონლაინ ვაჭრობა არ ექვემდებარება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 33-ე თავის „სავაჭრო მოსაკრებელს“.

Კითხვა:
ორგანიზაცია ქირაობს საოფისე ფართს, სადაც თანამშრომლები იღებენ შეკვეთებს ინტერნეტით და ტელეფონით. ორგანიზაციის საწყობიდან შეკვეთილი საქონელი მომხმარებელს აწვდის მესამე მხარის სატრანსპორტო კომპანიას. არის თუ არა ორგანიზაცია ვალდებული გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი? რა ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს - ოფისი თუ საწყობი? ვაჭრობა უშუალოდ საწყობიდან არ ხორციელდება.

პასუხი:
სავაჭრო საკომისიო დგინდება სავაჭრო ობიექტებზე სავაჭრო საქმიანობის განხორციელებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამ შემთხვევაში, სავაჭრო საქმიანობა მოიცავს ვაჭრობის შემდეგ ტიპებს:

ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ აქვთ გასაყიდი იატაკები;

ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით სავაჭრო სართულებით;

ვაჭრობა არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით;

ვაჭრობა განხორციელებული საქონლის საწყობიდან გატანით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

ვაჭრობის ობიექტად იგულისხმება შენობა, ნაგებობა, შენობა, სტაციონარული ან არასტაციონარული სავაჭრო ობიექტი ან საცალო ვაჭრობის ობიექტი, რომელიც გამოიყენება საქმიანობის განსახორციელებლად, რომელზედაც იხდიან სავაჭრო გადასახადს.

ვინაიდან ეს ობიექტები არ გამოიყენება ონლაინ ვაჭრობისთვის, არ არის საჭირო ამ ტიპის ვაჭრობისთვის სავაჭრო გადასახადის გადახდა.

7. სად გადაირიცხოს სავაჭრო გადასახადი, თუ კომპანია რეგისტრირებულია ერთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში, ხოლო საწყობი, საიდანაც საქონელი იყიდება, მდებარეობს სხვა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის ტერიტორიაზე.

Კითხვა:
ორგანიზაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ (ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“) რეგისტრირებულია მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No24 ინსპექციის ტერიტორიაზე. ვაჭრობა ხორციელდება საწყობიდან საქონლის გამოშვებით მოსკოვის ნოვომოსკოვსკის რაიონის ტერიტორიაზე ცალკე განყოფილების მეშვეობით (51 საგადასახადო ორგანო). სად შეიტანოს შეტყობინება სავაჭრო მოსაკრებლის გადახდის შესახებ, სად გადაირიცხოს სავაჭრო მოსაკრებელი და როგორ შევამციროთ გადასახადი სავაჭრო მოსაკრებელზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით? სასაწყობო ფართი არის 800 კვ. მეტრი. როგორ განვსაზღვროთ სავაჭრო საკომისიოს ოდენობა?

პასუხი:
ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაცია ხორციელდება იმ საქმიანობაში გამოყენებული უძრავი ქონების ობიექტის ადგილას, რომლისთვისაც გადახდილია მითითებული საფასური (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის მე-7 პუნქტი). ). ამიტომ, ზემოთ მოყვანილ მაგალითში კომპანია უნდა დარეგისტრირდეს სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად No51 საგადასახადო ინსპექციაში. სავაჭრო გადასახადის ოდენობა ჩაირიცხება ქალაქ მოსკოვის ბიუჯეტში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადის თანხის შემცირება ხორციელდება გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ადგილზე, ე.ი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ადგილზე. ამასთან, გადასახადი შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომელზედაც გადახდილია სავაჭრო გადასახადი.

რაც შეეხება სავაჭრო გადასახადის განაკვეთებს, ისინი დადგენილია მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების კანონებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 415-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ვაჭრობის გადასახადის განაკვეთი საწყობიდან საქონლის გამოშვებით ვაჭრობაზე განისაზღვრება 1 კვ. მეტრი საცალო ფართი. ამასთან, იგი არ შეიძლება აღემატებოდეს გადასახადის სავარაუდო ოდენობას დაბეგვრის საპატენტო სისტემის მიხედვით, რომელიც დაფუძნებულია საცალო ვაჭრობის პატენტის საფუძველზე, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების მეშვეობით, გაყიდვების ფართობით არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი. მეტრი თითოეული სავაჭრო ობიექტისთვის, გაცემული სამი თვის განმავლობაში, გაყოფილი 50-ზე. ეს ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 415-ე მუხლის მე-3 პუნქტში.

8. კონკრეტულ ტერიტორიაზე სავაჭრო გადასახადების შემოღების შესახებ კანონებმა შეიძლება დააწესოს შეღავათიანი გადასახადის განაკვეთები

Კითხვა:
კომპანია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“) ახორციელებს მომსახურებას ვაზნების შევსებაზე და ასევე ყიდის ვაზნებს. ორი ადამიანი მუშაობს. კომპანია ქირავდება ოთახს 20 კვ.მ საცხოვრებელ კორპუსში. მეტრი (7 კვ.მ-ში ვაზნები ივსება), დანარჩენი ოთახი არის ოფისი (მასვე განთავსებულია თაროები ვაზნებით). ბრუნვა დაბალია. კომპანია იხდის მინიმალურ გადასახადს წლის განმავლობაში თანხის 1%-ს (დაახლოებით 20000 რუბლი) არ არის ფული სავაჭრო საკომისიოს გადასახდელად (23500 რუბლი კვარტალში). არის თუ არა რაიმე სარგებელი ასეთ ვითარებაში სავაჭრო გადასახადის გადახდას?

პასუხი:
მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების საკანონმდებლო ორგანოებს ეძლევათ უფლება დაადგინონ სავაჭრო გადასახადის დიფერენცირებული განაკვეთები კონკრეტული ტიპის სავაჭრო საქმიანობის ტერიტორიის, გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიის, ვაჭრობის გარკვეული ტიპების მახასიათებლების მიხედვით. , ასევე ვაჭრობის ობიექტების მახასიათებლები. ამ შემთხვევაში საფასურის განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს ნულამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 415-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

ამასთან დაკავშირებით, სავაჭრო გადასახადებზე საგადასახადო ტვირთის ოპტიმიზაციის საკითხთან დაკავშირებით, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ რუსეთის ფედერაციის მითითებული შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო ორგანოებს.

9. თქვენ შეგიძლიათ დარეგისტრირდეთ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად ოფისის ადგილზე, თუ ეს შენობა გამოიყენება მომხმარებლისთვის საქონლის გასაყიდად.

Კითხვა:
საბითუმო და საცალო ვაჭრობის ორგანიზაცია რეგისტრირებულია იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ოფისის გაქირავების ადგილზე. კომპანიას არ აქვს საწყობი (საკუთრებაში ან იჯარით). უნდა წარადგინოს თუ არა ორგანიზაციამ სავაჭრო გადასახადის გადახდის ცნობა სავაჭრო მოსაკრებლის საგანში ნაქირავებ ოფისის მითითებით?

პასუხი:
მოდით მივმართოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-4 პუნქტში მოცემულ განმარტებებს. ვაჭრობა გაგებულია, როგორც ბიზნეს საქმიანობის სახეობა, რომელიც დაკავშირებულია საქონლის საცალო, მცირე საბითუმო და საბითუმო ყიდვა-გაყიდვასთან, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების, არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის, აგრეთვე საწყობების მეშვეობით.

ამავდროულად, სტაციონარული და არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებს მიეკუთვნება დავალებები, სტრუქტურები, შენობა-ნაგებობები, სტაციონარული ან არასტაციონარული საცალო ვაჭრობის ობიექტი ან საცალო ვაჭრობა, რომელთა გამოყენებითაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს საქმიანობის სახეობას. რომლის საფასურია დადგენილი.

ამრიგად, ორგანიზაციას შეუძლია წარადგინოს შეტყობინება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტიდან (ოფისი) მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საოფისე ფართი გამოიყენება უშუალოდ მომხმარებლისთვის საქონლის გასაყიდად.

10. თუ არ არის ვაჭრობის ობიექტი, არ არის საჭირო სავაჭრო საფასურის გადახდა

Კითხვა:
უნდა გადაიხადოს თუ არა სავაჭრო გადასახადი სავაჭრო ორგანიზაციამ, რომელსაც არ გააჩნია სხვა შენობა, გარდა ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს ადგილმდებარეობისა (მითითებულია იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში)?

პასუხი:
ამ შემთხვევაში არ არსებობს სავაჭრო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი (სამეწარმეო საქმიანობის განსახორციელებლად გამოყენებული მოძრავი ან უძრავი ქონების ობიექტი, რომლის მიმართაც დადგენილია სავაჭრო გადასახადი). ამასთან დაკავშირებით ორგანიზაციას არ უწევს სავაჭრო გადასახადის გადახდა.

რჩევა მოსკოვის ბუღალტერებს, რომლებსაც რუსეთში პირველები გაუმართლათ.

მოსკოვის კანონი No62 2014 წლის 17 დეკემბრის „სავაჭრო გადასახადის შესახებ“ ადგენს გადასახადის განაკვეთებს, შეღავათებს და გადახდის ვადებს. იგი ასევე მიუთითებს, ვინ აგროვებს, ამუშავებს, ამოწმებს და გადასცემს ინფორმაციას დასაბეგრი ობიექტების შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურს.

2018 წელს სავაჭრო გადასახადი მოქმედებს მხოლოდ მოსკოვში. მეწარმეები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ და გადაიხადონ ეს გადასახადი კვარტალურად.

თუ თქვენი ბიზნესი ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს, მაშინ უნდა დარეგისტრირდეთ საგადასახადო ორგანოებში. ამისათვის თქვენ უნდა გაგზავნოთ შეტყობინება იქ TS-1 ფორმაში. დოკუმენტში მიუთითეთ აქტივობის ტიპი და წერტილის მახასიათებლები.

მოსკოვის მთავრობის 2015 წლის 30 ივნისის ბრძანებულება No401-PP ამტკიცებს საგადასახადო ორგანოებისთვის საცალო ობიექტების შესახებ ინფორმაციის შეგროვების, დამუშავებისა და გადაცემის პროცედურას. იგი განმარტავს, თუ როგორ უნდა განისაზღვროს გაყიდვების ზონის ფართობი გადასახადის გაანგარიშებისთვის.

პეტერბურგსა და სევასტოპოლში სავაჭრო გადასახადის შემოღებაზე სამწლიანი მორატორიუმი 2015 წელს დაწესდა. შესაძლებელია 2019 წლამდე გაგრძელდეს.

2018 წლის 1 იანვრიდან მოსკოვში დაწესდა სავაჭრო გადასახადის ახალი განაკვეთი ქალაქის ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში არასტაციონარული საცალო ობიექტებისთვის. ახლა ეს არის 40,500 და არა 81,000 რუბლი, როგორც ადრე. სტაციონარული პირებისთვის, ის იგივე რჩება.

ამ სტატიაში ჩვენ შევძლებთ გავითვალისწინოთ საინტერესო სიტუაციები, რომლებიც დაგეხმარებათ უპასუხოთ, თუ არა ყველა, მაგრამ ბევრ ყველაზე აქტუალურ კითხვას, რომლებიც წარმოიქმნება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებისგან.

ზედმეტად გადახდის თანხის კომპენსირება არასრულფასოვნებასთან

ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს ზედმეტად გადახდილი ვაჭრობის საფასური ერთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატში, ხოლო მეორეში - არასრულფასოვანი.

კითხვა: შესაძლებელია თუ არა ზედმეტად გადახდის თანხის კომპენსირება ერთი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატიდან მეორეზე?

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411, სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას მუნიციპალური ერთეულის ტერიტორიაზე (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქები). ამ მუნიციპალური ერთეულის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტით (მოსკოვის, სანკტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების კანონები) დაწესებულია მოსაკრებელი ამ მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე მოძრავი და უძრავი ქონების გამოყენებით.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 26 ივნისის No GD-4-3/11229@ წერილის შესაბამისად (შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 15 სექტემბრის No GD-4 წერილით. -3/16205), ვაჭრობის გადასახადის თანხების გადახდას ახორციელებენ ორგანიზაციები ან ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც წარმოადგენენ საგადასახადო ორგანოში სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრირებულ, უძრავი ქონების ადგილმდებარეობის ადგილზე - მიმღების და OKTMO-ს მონაცემების მითითებით. კოდი სავაჭრო საქმიანობის ადგილას.

თუ სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების რამდენიმე ობიექტი, რომლებთან დაკავშირებითაც დაწესებულია საფასური, მდებარეობს სხვადასხვა საგადასახადო ორგანოს დაქვემდებარებაში მყოფ ტერიტორიებზე, გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციას ახორციელებს საგადასახადო ორგანო ობიექტის ადგილზე. რომლის შესახებაც მოსაკრებლის გადამხდელისგან უფრო ადრე იყო მიღებული, ვიდრე სხვა ობიექტებზე.

ამრიგად, სავაჭრო გადასახადი გადაიხდება საგადასახადო სამსახურში, სადაც პირველი ობიექტია რეგისტრირებული. ეს ნიშნავს, რომ აუცილებელია შეცდომით რეგისტრირებული ობიექტის რეგისტრაციიდან მოხსნა და რეგისტრაცია საგადასახადო სამსახურში, სადაც პირველი ობიექტია რეგისტრირებული.

ამ შემთხვევაში, ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნება ხდება მხოლოდ მას შემდეგ, რაც ანაზღაურდება იმავე ტიპის გადასახადების, ჯარიმების ან ჯარიმების დავალიანების დაფარვით. ფედერალური საგადასახადო სამსახური თავად განახორციელებს ამ კომპენსაციას გადასახადის გადამხდელის განცხადების გარეშე. კომპენსაციის შემდეგ დარჩენილი თანხა დაბრუნდება მიმდინარე ანგარიშზე.

კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს ვაჭრობის საფასურის ზედმეტად გადახდის ერთი ინსპექტირებიდან მეორეზე გადახდის პროცედურას. აქედან გამომდინარე, მოგიწევთ გადაიხადოთ დავალიანება ერთი ინსპექციისთვის და დაწეროთ განცხადება ზედმეტად გადახდის დაბრუნების შესახებ მეორეზე.

რეგისტრაციის მოხსნის შესახებ შეტყობინების ვადები

გადასახადის გადამხდელის მიერ დოკუმენტების ან სხვა ინფორმაციის წარუდგენლობა დადგენილ ვადაში იწვევს ჯარიმას 200 რუბლის ოდენობით. თითოეული არ წარდგენილი დოკუმენტისთვის. საფასური დგინდება საცალო ვაჭრობის ობიექტებზე საქმიანობებთან დაკავშირებით.

საგადასახადო ორგანოში ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც მოსაკრებლის გადამხდელად რეგისტრაცია ან მოხსნა ხდება საგადასახადო ორგანოში მის მიერ მოსაკრებლის გადამხდელის შესაბამისი შეტყობინების ან მის მიერ მოწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე. უფლებამოსილი ორგანო საგადასახადო ორგანოს. სავაჭრო ობიექტის გამოყენებით სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში საფასურის გადამხდელი წარუდგენს შესაბამის შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოს.

ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის თარიღი არის შეტყობინებაში მითითებული საქმიანობის სახეობის შეწყვეტის თარიღი.

ამიტომ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ვაჭრობის ობიექტის გამოყენებით სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს შესაბამისი შეტყობინება. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით ამ ვალდებულების შესრულების ვადა არ არის დადგენილი.

ვინაიდან ვაჭრობის ობიექტის გამოყენებით სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოსთვის შესაბამისი შეტყობინების წარდგენის ვალდებულების შესრულების კონკრეტული ვადა დადგენილი არ არის, შეუძლებელია იმის დადგენა, თუ რა შემთხვევაში ექვემდებარება საფასურის გადამხდელს. პასუხისმგებლობა შეტყობინების წარუდგენლობის გამო, რადგან გაუგებარია, რომელ თარიღში უნდა ჩაითვალოს ასეთი გადამხდელი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დარღვევად?

ხელოვნების მე-7 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, დადგენილია, რომ გადასახადების და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის აქტებში ყველა შეუქცევადი ეჭვი, წინააღმდეგობა და ბუნდოვანება განმარტებულია გადასახადის გადამხდელის (საფასურის გადამხდელის) სასარგებლოდ.

აქედან გამომდინარე, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ ორგანიზაცია არ შეიძლება დაეკისროს საგადასახადო ვალდებულებას ხელოვნების 1 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126, თუ იგი არ წარუდგენს შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოს ვაჭრობის ობიექტის გამოყენებით სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის შემდეგ.

ვაჭრობის არარსებობის დოკუმენტური მტკიცებულება

ორგანიზაციას აქვს მაღაზია, მაგრამ ივლისში, აგვისტოში და სექტემბერში ვაჭრობა არ იქნება. მისი განახლება მეოთხე კვარტალში იგეგმება. უნდა გადავიხადო სავაჭრო საკომისიო მესამე კვარტალში? რა დოკუმენტებით შეიძლება დადასტურდეს სავაჭრო ობიექტზე სავაჭრო აქტივობის არარსებობა მესამე კვარტალში?

საფასურის ოდენობას გადამხდელი ადგენს დამოუკიდებლად დაბეგვრის თითოეულ ობიექტზე, დაწყებული საგადასახადო პერიოდიდან, რომელშიც წარმოიშვა დაბეგვრის ობიექტი, როგორც საფასურის განაკვეთის პროდუქტი ბიზნეს საქმიანობის შესაბამის სახეობასთან და რეალურ ღირებულებასთან მიმართებაში. ვაჭრობის შესაბამისი ობიექტის ფიზიკური მახასიათებლების. სავაჭრო გადასახადის გადახდა ხდება არაუგვიანეს საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

სავაჭრო ობიექტის გამოყენებით სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში საფასურის გადამხდელი წარუდგენს შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოს. ორგანიზაციის საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის თარიღი არის შეტყობინებაში მითითებული საქმიანობის შეწყვეტის თარიღი.

როდესაც ორგანიზაცია გაუქმებულია რეგისტრაციიდან სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად, ასეთ გადასახადის გადამხდელს რეგისტრაციიდან მოხსნის დღიდან ხუთი დღის განმავლობაში ეძლევა შეტყობინება საგადასახადო ორგანოში რუსეთის ორგანიზაციის რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ ფორმა No1-5-ბუღალტრული აღრიცხვა. ასეთი შეტყობინების არ წარდგენის შემთხვევაში ორგანიზაცია კვლავაც ითვლება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად. ასეთი ორგანიზაციების მიერ სავაჭრო გადასახადის გადაუხდელობა ჩაითვლება საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევად.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, განსახილველ სიტუაციაში არ არის საჭირო სავაჭრო გადასახადის გადახდა, თუ ორგანიზაციამ საგადასახადო ორგანოს წარუდგინა ცნობა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ სავაჭრო საქმიანობის შეწყვეტის თარიღის მითითებით.

უნდა გადავიხადო საკომისიო თუ ვაჭრობა არ არის?

სავაჭრო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს მოძრავი ან უძრავი ქონების ობიექტის გამოყენება სამეწარმეო საქმიანობის სახეობის განსახორციელებლად, რომლის მიმართაც დაწესებულია საფასური, კვარტალში ერთხელ მაინც (412-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413, სავაჭრო საქმიანობა მოიცავს ვაჭრობის შემდეგ ტიპებს:

1) ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ გააჩნიათ სარეალიზაციო ზონები (გარდა სტაციონარული სადისტრიბუციო ქსელის ობიექტებისა, რომლებსაც არ გააჩნიათ სარეალიზაციო ადგილები, რომლებიც არის ბენზინგასამართი სადგურები);

2) ვაჭრობა არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით;

3) ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის საშუალებებით სავაჭრო სართულებით;

4) საწყობიდან საქონლის გატანით განხორციელებული ვაჭრობა.

Ხელოვნება. 2009 წლის 28 დეკემბრის ფედერალური კანონის No381-FZ 2 „რუსეთის ფედერაციაში სავაჭრო საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების საფუძვლების შესახებ“ დადგენილია, რომ სავაჭრო საქმიანობა არის საქმიანი საქმიანობის სახეობა, რომელიც დაკავშირებულია საქონლის შეძენასა და რეალიზაციასთან. . რეგისტრაციისას მითითებული OKVED არ მოქმედებს სავაჭრო საკომისიოზე. თუ სახელმწიფო რეესტრი შეიცავს ვაჭრობას, როგორც ძირითად ან დამატებით სახეობას, მაგრამ სინამდვილეში ორგანიზაცია სხვა საქმით არის დაკავებული, თქვენ არ მოგიწევთ გადასახადის გადახდა.

შოურუმი და გაყიდვების საფასური

ორგანიზაციას აქვს შოურუმი მოსკოვში, გოსტინი დვორში. დასჭირდება თუ არა მას სავაჭრო საკომისიოს გადახდა, თუ სავაჭრო ობიექტში დამონტაჟდება ყიდვა?

მოსკოვის 2014 წლის 17 დეკემბრის კანონი No62 „სავაჭრო გადასახადის შესახებ“ (შემდგომში კანონი No62) სავაჭრო მოსაკრებლის გადახდისგან გათავისუფლება ვრცელდება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების მეშვეობით განხორციელებულ ვაჭრობაზე, რომლებსაც არ გააჩნიათ გაყიდვები. იატაკი, არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები ან 100 კვ.მ-ზე ნაკლები დარბაზ(ებ)ის მქონე სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები. მ, შემდეგი პირობებით:

იურიდიული ან ინდივიდუალური მეწარმის სახელმწიფო რეგისტრაციის დროს მითითებული საქმიანობის ძირითადი სახეობა ეხება პარიკმახერის და სილამაზის სალონების მომსახურებას, სარეცხი მომსახურებას, ქსოვილებისა და ბეწვის ნაწარმის ქიმწმენდას და შეღებვას, საყოფაცხოვრებო ტანსაცმლისა და ტექსტილის ნაწარმის შეკეთებას. ფეხსაცმლისა და ტყავისგან დამზადებული სხვა პროდუქტების გამოყენება, შეკეთება, საათებისა და სამკაულების შეკეთება, ლითონის გალავნისა და გასაღებების დამზადება და შეკეთება;

საქონლის ჩვენებისა და ჩვენებისთვის განკუთვნილი აღჭურვილობის მიერ დაკავებული ფართობი არის ობიექტის მთლიანი ფართობის არაუმეტეს 10%, რომელიც გამოიყენება ზემოთ მითითებული აქტივობების განსახორციელებლად.

თავის მხრივ, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ წერილში No. 03-11-06/3/3381, 02/11/2013, მიუთითა, რომ საგამოფენო დარბაზი (შოურუმი) ეკუთვნის სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებს. სასამართლოები იცავენ იმავე მოსაზრებას (ჩრდილო კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2013 წლის 24 ოქტომბრის No. A25-347/2013 და ვოლგა-ვიატკის ოლქის 2013 წლის 15 ივლისის No. A79-8172/2013 დადგენილებები).

შეძენაარის საქონლისა და მომსახურების გადახდის მეთოდი გადახდის ბარათების გამოყენებით. ამავდროულად, სავაჭრო აკვაირინგი არის ის, როდესაც კლიენტი ირჩევს პროდუქტს და გადასცემს ბარათს გამყიდველს გადახდისთვის. გამყიდველი კითხულობს ბარათს საჭირო აღჭურვილობის გამოყენებით, რის შემდეგაც მყიდველი ადასტურებს ტრანზაქციას ბარათიდან PIN კოდის შეყვანით.

ვინაიდან იმ შენობაში, სადაც ნაჩვენებია საქონლის მოწოდებული სადემონსტრაციო ნიმუშები (შოუ რუმი), დამონტაჟდება ვაჭრობის აკვაირინგი, ასევე მისი მეშვეობით განხორციელდება გადახდა (გაფორმდება ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებები მყიდველებთან), მაშინ ამ შემთხვევაში აუცილებელია სავაჭრო გადასახადის გადახდა.

უნდა გადაიხადოს თუ არა ინდივიდუალურმა მეწარმემ სავაჭრო გადასახადი, თუ ის ახორციელებს სავაჭრო საქმიანობას, მაგრამ ამავე დროს იყენებს პატენტის დაბეგვრის სისტემას (PTS) და იხდის ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს (UST)?

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ PSN-ს, ისევე როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, არ არიან სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები და არ უნდა წარადგინონ შესაბამისი შეტყობინებები საგადასახადო ორგანოებში.

PSN გამოიყენება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან ერთად.

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ PSN-ს და გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლების საგადასახადო სისტემას (UST) თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან იმ სამეწარმეო საქმიანობის სახეობებზე, რომლებისთვისაც გადასახადი დადგენილია მუნიციპალიტეტის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტით (კანონები ფედერალური ქალაქები მოსკოვი, სანქტ-პეტერბურგი და სევასტოპოლი).

ვაჭრობის საფასური: სათამაშოების კერვა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ინდივიდუალური მეწარმე დაკავებულია შეკვეთით რბილი სათამაშოების კერვით. მეწარმე ასევე ყიდის თავის კლიენტებს თავის დამზადებულ რბილ სათამაშოებს. რა უნდა გავაკეთო ამ შემთხვევაში და მჭირდება თუ არა სავაჭრო საკომისიოს გადახდა?

ქალაქ მოსკოვის ტერიტორიაზე ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები აღიარებულნი არიან საფასურის გადამხდელებად, შემდეგი პირობების ერთდროულად შესრულების პირობებში:

1) ახორციელებენ სავაჭრო საქმიანობის სახეობებს;

2) ასეთი სავაჭრო საქმიანობა მათ მიერ ახორციელებენ ხელოვნების მე-4 პუნქტში ჩამოთვლილ სავაჭრო ობიექტებზე. 413 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. გადასახადის გადამხდელის საკუთრების უფლების არსებობა ან არარსებობა ობიექტზე, რომლის მეშვეობითაც ხდება ვაჭრობა, არ თამაშობს როლს, რადგან დაბეგვრის ობიექტი არის ზუსტად „ასეთი ობიექტის გამოყენება სავაჭროდ“, ანუ საფასური უნდა იყოს გადაიხადა ის, ვინც უშუალოდ ვაჭრობს და არა ობიექტის ვაჭრობის მფლობელი. ანუ მოიჯარეებიც შეიძლება იყვნენ საფასურის გადამხდელები;

3) შეღავათები არ ვრცელდება ასეთ ორგანიზაციებზე და ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებით, რომელიც მოცემულია 05.08.2015 წლის წერილში No. , სავაჭრო გადასახადი ვერ დგინდება.

ამრიგად, ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა საკუთარი პროდუქციის გაყიდვაში ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს სავაჭრო ობიექტის (შენობები, ნაგებობები, შენობა, სტაციონარული ან არასტაციონარული ობიექტი) გამოყენების შემთხვევაში. თუ ინდივიდუალური მეწარმე არ იყენებს საცალო ობიექტებს საკუთარი პროდუქციის გასაყიდად, მაშინ არ არის საჭირო გაყიდვების გადასახადის გადახდა.

სავაჭრო გადასახადი- სერიოზული გამოწვევაა მრავალი მოსკოვის მეწარმისთვის. ზოგიერთს მოუწია ფასების გაზრდა, ფართის შემცირება ან ბიზნესის დახურვაც კი. დატვირთვის გაუძლო, საოპერაციო ხარჯების შესამცირებლად, შესყიდვების დაგეგმვა და ფინანსების კონტროლი.

2018 წლის 1 იანვრიდან პირობები იმ რომელიც იხდის სავაჭრო გადასახადსმოსკოვში. ქალაქის ცენტრში არასტაციონარული საცალო ობიექტების განაკვეთი განახევრდა.

სავაჭრო გადასახადი არის კვარტალური ფიქსირებული გადასახადი, რაც დამოკიდებულია საცალო ფართის ფართობზე და ობიექტის ადგილმდებარეობაზე. ის უნდა გადაიხადოთ კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი

სავაჭრო გადასახადი შემოიღეს 2015 წელს, ყველა ორგანიზაცია და ინდმეწარმე, რომელიც დაკავებულია:

• ვაჭრობა ფიქსირებული ქსელის საშუალებებით სავაჭრო სართულებით და მის გარეშე (მაღაზიები და კიოსკები, ბენზინგასამართი სადგურების გარდა);
• ვაჭრობა არასტაციონარული ქსელის ობიექტებით (კარვები, მაგიდები, დახლები, ურიკები, მიტანის ვაჭრობა);
• საცალო ბაზრების ორგანიზება;
• საქონლით ვაჭრობა საწყობიდან.

უნდა გადავიხადო გაყიდვების გადასახადი ონლაინ გაყიდვისას?

საგადასახადო სისტემის ზოგადი და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე კომპანიებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადახდა სავალდებულოა. UTII იმ საქმიანობისთვის, რომლებისთვისაც დადგენილია სავაჭრო გადასახადის გადახდა, არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას მოსკოვში. მაშინ მოგიწევთ სხვა საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა.

თუ იმათ სიაში ხართ, ვინც იხდის სავაჭრო გადასახადს 2019 წელს, თქვენ უნდა წარადგინოთ საგადასახადო შეტყობინება TS-1 ფორმაში. ჩვენგან შეგიძლიათ უფასოდ ჩამოტვირთოთ განცხადება სავაჭრო მოსაკრებლის შესახებ და ნიმუშის ფორმა.

როგორ დარეგისტრირდეთ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად

თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ საგადასახადო ოფისში ქონების რეგისტრაციის ადგილზე ან ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე, თუ ფართი არ გამოიყენება სავაჭროდ.

თუ საცალო მაღაზია რეგისტრირებულია მოსკოვში, ხოლო იურიდიული პირი სხვა რეგიონშია, მაშინ თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ მოსკოვის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს იმ ადგილას, სადაც რეგისტრირებულია უძრავი ქონება. ეს წესი ვრცელდება მოძრავ ნივთებზეც.

დოკუმენტები წარდგენილი უნდა იქნეს ვაჭრობის დაწყებიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა.

საგადასახადო სამსახური შეტყობინების წარდგენიდან ხუთი სამუშაო დღის ვადაში უგზავნის ცნობას სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

რა შეიცვალა 2019 წელს

2018 წლის 1 იანვრიდან მოსკოვში დაწესდა სავაჭრო გადასახადის ახალი განაკვეთი ქალაქის ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში არასტაციონარული საცალო ობიექტებისთვის. ახლა ეს არის 40,500 და არა 81,000 რუბლი, როგორც ადრე. სტაციონარული პირებისთვის, ის იგივე რჩება.

2019 წლის 1 ივლისიდან 50 კვ.მ-მდე გასაყიდი იატაკის მქონე ობიექტებზე გაყიდვების გადასახადის განაკვეთი მოქმედებს. 10%-ით შემცირდება 300 კვ.მ-მდე სარეალიზაციო ფართებზე. მ - 2-10% -ით (დამოკიდებულია ობიექტის ფართობზე). ხოლო ობიექტებისთვის, რომელთა ფართობი აღემატება 300 კვ. მ. განაკვეთი გაიზრდება 75 რუბლამდე კვ.მ. მ.

მოსკოვში გადასახადის ოდენობა დამოკიდებულია ვაჭრობის ტიპზე, ობიექტის ადგილმდებარეობასა და დარბაზის ფართობზე. გაანგარიშებისთვის გამოიყენეთ ჩვენი

ვინ არ იხდის სავაჭრო საფასურს?

საპატენტო სისტემით მოსარგებლე მეწარმეები და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან გადახდისგან. ამასთან, ვაჭრობის საფასურს არ იხდიან იურიდიული პირები, რომლებმაც რეგისტრაციისას მიუთითეს საქმიანობის შემდეგი ძირითადი ტიპები:

• საპარიკმახერო და სილამაზის სალონები, სამრეცხაო მომსახურება, ქსოვილებისა და ბეწვის პროდუქტების ქიმწმენდა და შეღებვა;
• საყოფაცხოვრებო დანიშნულების ტანსაცმლისა და ქსოვილების შეკეთება, ფეხსაცმლის, ტყავის ნაწარმისა და საათების, აგრეთვე სამკაულების შეკეთება;
• ლითონის გალავანისა და გასაღებების წარმოება და შეკეთება.

სარგებელი ვრცელდება მხოლოდ 100 კვადრატულ მეტრზე ნაკლები ფართობის მქონე საკუთრებაზე. მ, რომელშიც საქონლის ჩვენების და ჩვენების აღჭურვილობის მიერ დაკავებული ფართობი შეადგენს არაუმეტეს 10%-ისა.

რა მოხდება, თუ არ გადაიხდით სავაჭრო საფასურს?

თუ თქვენ არ შეატყობინეთ საგადასახადო სამსახურს, ეს უდრის ბიზნესის წარმოებას რეგისტრაციის გარეშე. გემუქრებათ ჯარიმა მიღებული შემოსავლის 10%-ის ოდენობით იმ პერიოდის განმავლობაში, რომლის განმავლობაშიც ვაჭრობდით ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შეტყობინების გარეშე, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლისა. გარდა ამისა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ერთიანი გადასახადით ვაჭრობის საფასურის ოდენობა ვერ გამოიქვითება.

მიუხედავად იმისა, რომ სავაჭრო გადასახადი ჯერ კიდევ 2015 წელს შემოიღეს, ბევრ მეწარმეს ჯერ კიდევ არ ესმის ყველაფერი. ჩვენ მოვამზადეთ პასუხები მთავარ კითხვებზე.

ხშირად დასმული კითხვები და პასუხები სავაჭრო საკომისიოს შესახებ

იხდის თუ არა ონლაინ მაღაზია გაყიდვების გადასახადს?

თუ თქვენ გაქვთ ონლაინ მაღაზია და საქონელს აწვდით მანქანით ან კურიერით, თქვენ არ იხდით გაყიდვების გადასახადს. თუ ვაჭრობას ახორციელებთ საწყობის ან ასაღებ პუნქტის მეშვეობით, სადაც კლიენტს შეუძლია გადაიხადოს საქონელი, როგორც ჩვეულებრივ მაღაზიაში, მაშინ მოგიწევთ დარეგისტრირება და გადასახადის გადახდა.

ვვაჭრობ მოსკოვის საწყობიდან. უნდა გადავიხადო სავაჭრო გადასახადი?

„სავაჭრო მოსაკრებლების შესახებ“ №62 კანონის თანახმად, საწყობიდან ვაჭრობა არ ექვემდებარება საფასურს.

IP-ები იხდიან სავაჭრო საფასურს პატენტზე?

არა. საპატენტო სისტემით მოსარგებლე მეწარმეები და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან გადახდისგან. თუ თქვენ არ მიეკუთვნებით ამ კატეგორიას, თქვენ უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი და აცნობოთ საგადასახადო ოფისს. ჩამოტვირთვა

იხდიან თუ არა კაფეები და რესტორნები გაყიდვების გადასახადს?

არა. კვების საწარმოები არ იხდიან სავაჭრო გადასახადს. მაგრამ თუ თქვენ ყიდით გასატან საქონელს, რომლის მოხმარება შეუძლებელია ადგილზე, მოგიწევთ სრულად გადახდა.

როგორ იხდიან საბითუმო მოვაჭრეები გაყიდვების გადასახადს?

თუ საბითუმო ვაჭრობა ხორციელდება სტაციონარულ საცალო ობიექტებზე (არა საწყობიდან), იგი ექვემდებარება საფასურს.

ვაჭრობ ნაქირავებ ფართით. ვინ იხდის გაყიდვების გადასახადს, მოიჯარე თუ მესაკუთრე?

ის, ვინც სავაჭრო საქმიანობას ახორციელებს, იხდის. თუ თქვენ ქირაობთ კომერციულ ქონებას, მაშინ თქვენ ხართ გადამხდელი და არა მესაკუთრე.

როგორ გადავიხადო გადასახადი, თუ გავაერთიანე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და პატენტი?

მეწარმეებს, რომლებიც აერთიანებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და პატენტს, უნდა გაიგონ იმ საქმიანობის სფერო, რომლის ფარგლებშიც ვაჭრობა ხორციელდება. მოსკოვში გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სავაჭრო გადასახადი სავალდებულოა. თუ ვაჭრობა ხდება საპატენტო საქმიანობის ფარგლებში, არ არის საჭირო გადასახადის გადახდა. თუ ერთდროულად ვაჭრობთ იმავე მაღაზიაში პატენტისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, უნდა დარეგისტრირდეთ ვაჭრობის საფასურის გადამხდელად და გადაიხადოთ მხოლოდ იმ კვადრატულ მეტრზე, რომლებიც ჩართულია სავაჭრო საქმიანობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. თუ ფიზიკურად შეუძლებელია ტერიტორიის დაყოფა საქმიანობის ტიპების მიხედვით, მოგიწევთ მაღაზიის ყველა კვადრატული მეტრის გადახდა.

როგორ განვსაზღვროთ გაყიდვების სართულის ფართობი გაყიდვების საკომისიოს გამოსათვლელად?

საერთო ფართი გამოითვლება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე. ისინი უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას შენობის დანიშნულების, დიზაინის მახასიათებლებისა და განლაგების შესახებ, აგრეთვე პუნქტის გამოყენების უფლების დამადასტურებელ ინფორმაციას. გამოთვალეთ თქვენი საფასური გამოყენებით

თუ საცალო ბაზარზე ვაჭრობ, უნდა გადავიხადო სავაჭრო საკომისიო?

არა. საცალო ბაზრების ორგანიზებასთან დაკავშირებულ საქმიანობასთან დაკავშირებული სავაჭრო გადასახადი იხდიან მხოლოდ მმართველ კომპანიებს.

თუ მე ვარ შეღავათების კვალიფიკაცია და გათავისუფლებული ვარ სავაჭრო გადასახადისგან, მჭირდება თუ არა შეტყობინების წარდგენა საგადასახადო ოფისში?

კი საჭიროა. ამ შემთხვევაში შეტყობინებასთან ერთად აუცილებელია სარგებლის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენა. და შეტყობინებაში მიუთითეთ სარგებლის კოდი. ჩამოტვირთეთ ცნობა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ >>

სხვა რომელ რეგიონებში მოქმედებს სავაჭრო გადასახადი?

2015 წლიდან სავაჭრო გადასახადი შემოვიდა ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქებში: მოსკოვში, სანკტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში. ამის შესახებ ნათქვამია კანონი No382-FZ. მაგრამ სავაჭრო გადასახადი ამჟამად მოქმედებს მხოლოდ მოსკოვში, მათ შორის ახალი მოსკოვის (TiNAO) ტერიტორიაზე ვაჭრობის დროს. სავაჭრო გადასახადის გადახდის წესები და განაკვეთები დადგენილია მოსკოვის კანონი No62 "სავაჭრო გადასახადის შესახებ".

უყურეთ ვებინარის ჩანაწერს, სადაც ყველა კითხვას ვუპასუხეთ და გავარკვიეთ, ვინ რამდენს გადაიხდის, როგორ და ვის უნდა მოახსენოს. ვებინარი ჩაწერილია 2015 წელს, მაგრამ აქტუალურია 2019 წელს.