ფინანსური კონტროლის სახეები, მეთოდები და ფორმები. ფინანსური კონტროლის ფორმები, მეთოდები

მასალის შესწავლის გასაადვილებლად სტატიას ვყოფთ თემებად:

90-იანი წლების დასაწყისში რუსეთის ფედერაციაში ეკონომიკურმა და პოლიტიკურმა გარდაქმნებმა განაპირობა კონტროლის ორგანოების მნიშვნელოვანი სისტემა. კერძოდ, 2000 წელს გაუქმდა სახალხო კონტროლის ორგანოები და პრეზიდენტის ხელმძღვანელობით ახალ პოლიტიკურ ძალასთან დაკავშირებით წარმოიშვა საპრეზიდენტო კონტროლი.

გაჩნდა ახალი ფინანსური კონტროლის ორგანოები: ფედერალური ხაზინა. რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტრო, ანგარიშთა პალატა. ფედერალური საგადასახადო პოლიციის სამსახური და სხვა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სტრუქტურა გადაკეთდა და შეიცვალა მისი ფუნქციები. გაჩნდა აუდიტის კონტროლი. საჯარო ფინანსურმა კონტროლმა ახალი ფორმები შეიძინა.

ანგარიშთა პალატის უფლებამოსილების ფარგლები არის კონტროლი ფედერალურ ქონებაზე და ფედერალურ ფონდებზე. კონტროლს ექვემდებარება ყველა იურიდიული პირი - სახელმწიფო ორგანოები და დაწესებულებები, მათ შორის სახელმწიფო საბიუჯეტო სახსრები და რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი; ადგილობრივი თვითმმართველობები, კომერციული ბანკები, სადაზღვევო კომპანიები და სხვა კომერციული ფონდები და არასამთავრობო არაკომერციული ორგანიზაციები ფედერალური ბიუჯეტიდან და საბიუჯეტო სახსრებიდან თანხების მიღების, გადარიცხვის ან გამოყენების, ფედერალური ქონების გამოყენების, აგრეთვე ფედერალური ხელისუფლების მიერ მათთვის მოწოდებული საგადასახადო, საბაჟო და სხვა შეღავათების ხელმისაწვდომობა.

ანგარიშთა პალატის თანამდებობის პირებს ეკისრებათ შემდეგი ამოცანები: ფედერალური ბიუჯეტისა და საბიუჯეტო სახსრების შესრულების კონტროლის ორგანიზება; გამოვლენილი დარღვევების აღმოფხვრისა და საბიუჯეტო პროცესის გაუმჯობესების მიზნით წინადადებების მომზადება; სახელმწიფო სახსრების, მათ შორის, ანაზღაურებადი საფუძველზე გაცემული სახსრების ხარჯვის ეფექტურობისა და მიზანშეწონილობის შეფასება და ფედერალური ქონების გამოყენება; ფედერალური ბიუჯეტის პროექტების მუხლებისა და საბიუჯეტო სახსრების მოქმედების ხარისხის განსაზღვრა; ფინანსური ექსპერტიზა, ანუ ბიუჯეტისთვის ფედერალური კანონების მიღების ფინანსური შედეგების შეფასება; საბანკო ანგარიშებზე საბიუჯეტო სახსრების მიღებისა და მოძრაობის კონტროლი; ფედერალური ბიუჯეტის შესრულების მიმდინარეობის შესახებ ინფორმაციის რეგულარული წარდგენა ფედერაციის საბჭოსა და სახელმწიფო სათათბიროსათვის; სახელმწიფო ქონების პრივატიზებიდან თანხების მიღების, მისი გაყიდვისა და განკარგვის კონტროლი.

ბუღალტრული პალატა ასევე ვალდებულია აკონტროლოს რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო შიდა და საგარეო ვალის მდგომარეობა, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის საქმიანობა სახელმწიფო ვალის მომსახურებაში; რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ მიღებული უცხოური კრედიტებისა და სესხების გამოყენების ეფექტურობა, აგრეთვე რუსეთის მიერ სესხების სახით და უსასყიდლოდ უცხოური და საერთაშორისო ორგანიზაციებისთვის სახსრების გაცემა.

ბუღალტრული აღრიცხვის პალატის მიერ განხორციელებული კონტროლის ძირითადი ფორმებია თემატური ინსპექტირება და აუდიტი. მიიღონ ზომები გამოვლენილი დარღვევების აღმოსაფხვრელად, სახელმწიფოსთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურებისთვის და პასუხისგებაში მიცემისათვის, მათ შორის, კრიმინალური, თანამდებობის პირები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან რუსეთის ფედერაციის მთავრობის გადაწყვეტილებების საფუძველზე გამოყოფილი საჯარო ინვესტიციების მართვასა და გამოყენებაზე.

კონტროლის შედეგების საფუძველზე ფინანსთა სამინისტროს უფლება აქვს: მოითხოვოს გამოვლენილი დარღვევების აღმოფხვრა; შეზღუდოს და შეაჩეროს საწარმოებისა და ორგანიზაციების ფედერალური ბიუჯეტიდან დაფინანსება, თუ მათ აქვთ თანხების უკანონო ხარჯვის მტკიცებულება, აგრეთვე სათანადო ანგარიშების წარუდგენლობა; სხვა მიზნებისთვის გამოყენებული სახელმწიფო სახსრების აღდგენა, დადგენილი ჯარიმების დაწესებით.

ფინანსური კონტროლის განხორციელებაში დიდ როლს თამაშობს ფინანსთა სამინისტროს მიერ განხორციელებული ორგანიზაციის მეთოდოლოგიური მართვა ქვეყანაში, ასევე აუდიტის სერტიფიცირება და აუდიტორული საქმიანობის ლიცენზირება.

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს კონტროლის უფლებამოსილება ფინანსურ რესურსებზე ვრცელდება მხოლოდ ფედერალურ დონეზე. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კანონმდებლობა ითვალისწინებს ფედერაციის შემადგენელი ერთეულებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობების ფინანსურ დამოუკიდებლობას. ისინი თავად არიან პასუხისმგებელნი თავიანთი ბიუჯეტებისა და გარე-საბიუჯეტო სახსრების ფორმირებასა და გამოყენებაზე.

ოპერატიულ ფინანსურ კონტროლს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროში ახორციელებენ კონტროლისა და აუდიტის დეპარტამენტი (KRU) და ფედერალური ხაზინის ორგანოები, რომლებიც შექმნილია რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულების შესაბამისად.

სახელმწიფო საწარმოებსა და კომერციულ საწარმოებში საბიუჯეტო სახსრებზე კონტროლს ახორციელებს ფინანსთა სამინისტროს კონტროლისა და აუდიტის დეპარტამენტი და მისი ადგილობრივი ორგანოები.

ფედერალური ხაზინა მოიცავს მთავარ სახაზინო დეპარტამენტს და მის დაქვემდებარებაში არსებულ ტერიტორიულ ორგანოებს - ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ხაზინას, ქალაქებს (გარდა რეგიონული დაქვემდებარებისა), ოლქებსა და ქალაქებში ოლქებს. ფედერალური ხაზინის ხელმძღვანელს თანამდებობაზე ნიშნავს და თანამდებობიდან ათავისუფლებს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა მინისტრის წარდგინებით, სტრუქტურებში, რომლებიც იღებენ სახსრებს ყველა დონის ბიუჯეტიდან და საბიუჯეტო გარე ფონდებიდან; შეამოწმოს მუნიციპალური საკუთრებაში არსებული საწარმოების ფინანსური საქმიანობა, ასევე ადგილობრივი ადმინისტრაციების მიერ ბიუჯეტის შესრულება და ფინანსური დისციპლინის დაცვა. გარდა ამისა, KRU ორგანოები ახორციელებენ ინსპექტირებას დავალებებზე.

სახაზინო ორგანოები მოწოდებულნი არიან: განახორციელონ სახელმწიფო ბიუჯეტის პოლიტიკა; მართოს ფედერალური ბიუჯეტის შესრულების პროცესი, სახელმწიფო სახსრების მიღებაზე, მიზნობრივ და ეკონომიურ გამოყენებაზე მკაცრი კონტროლის განხორციელებისას.

ხაზინას ევალება კონტროლი:

ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლები და ხარჯები მისი შესრულების პროცესში;

სახელმწიფო ზოგადად და საკანონმდებლო და აღმასრულებელი ხელისუფლების უმაღლეს ორგანოებს ანგარიშების წარდგენა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის ფინანსური ოპერაციების და საბიუჯეტო სისტემის მდგომარეობის შესახებ;

რუსეთის ბანკთან ერთად, რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო შიდა და საგარეო ვალის მდგომარეობა;

სახელმწიფო ფედერალური საბიუჯეტო სახსრები და ფინანსური ურთიერთობები მათსა და ფედერალურ ბიუჯეტს შორის.

სახაზინო ორგანოებს უფლება აქვთ აუდიტი გაუწიონ სხვადასხვა ფულად დოკუმენტებს, ანგარიშებს და შეფასებებს სამთავრობო ორგანოებში, ბანკებში და საკუთრების ყველა ფორმის საწარმოებში, რომლებიც იყენებენ ფულად სახსრებს ფედერალური ბიუჯეტიდან და გარე საბიუჯეტო სახსრებიდან; შეაჩეროს ტრანზაქციები მათ საბანკო ანგარიშებზე. მათ უფლება აქვთ გასცენ ბრძანებები სხვა მიზნებისთვის გამოყენებული სახელმწიფო სახსრების უდავო აღდგენის შესახებ, ჯარიმის დაკისრებით რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიმდინარე დისკონტირებული განაკვეთის ოდენობით, აგრეთვე დაჯარიმების შემთხვევაში. ბიზნეს სუბიექტებიდან მიღებული სახსრების დროულად ჩარიცხვის შესახებ ფედერალური ბიუჯეტის და გარე ბიუჯეტის ანგარიშებზე ამ ბანკში მოკლევადიანი სესხების მიმდინარე საპროცენტო განაკვეთის ოდენობით, გაიზარდა 10 პუნქტით. როგორც წესი, სახაზინო ორგანოები ურთიერთობენ სახელმწიფო საგადასახადო ორგანოებთან და სამართალდამცავ ორგანოებთან.

სახელმწიფო ინვესტიციების ეფექტურობაზე კონტროლის გასაძლიერებლად 2003 წელს შეიქმნა სპეციალური სამთავრობო სტრუქტურა - რუსეთის ფინანსური კორპორაცია, რომლის ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა ცენტრალიზებული ფინანსური და ხარჯზე განხორციელებული საინვესტიციო პროექტების კონკურენტული შერჩევა და შემოწმება. საკრედიტო რესურსები და კონტროლის ორგანიზება ინვესტირებული სახსრების ეფექტურად გამოყენებაზე.

აღსანიშნავია, რომ ამჟამად მიმდინარეობს მუშაობა სხვადასხვა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების კომპეტენციისა და საქმიანობის სფეროების განსაზღვრაზე, რასაც ხელს შეუწყობს ფინანსური კონტროლის შესახებ ფედერალური კანონის მიღება, რომელიც დამუშავების პროცესშია.

გარდა ზემოთ განხილული "ფართო პროფილის" ფინანსური კონტროლის ორგანოებისა, რუსეთში არის არაერთი სპეციალიზებული ფინანსური კონტროლის ორგანო, რომელთა საქმიანობის სფერო არის ფინანსების კონკრეტული სფერო, კერძოდ, გადასახადები ან.

საბაზრო ეკონომიკაზე გადასვლისას სახელმწიფო შემოსავლებში გადასახადების როლის ზრდასთან დაკავშირებით, საჭირო გახდა საგადასახადო სამსახურის როლის გაძლიერება. 2009 წელს შეიქმნა რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტრო, რომელიც ამ ასპექტში უზრუნველყოფს კონტროლს საგადასახადო კანონმდებლობის დაცვაზე, გაანგარიშების სისწორეზე, გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახდელების გადახდის სისრულესა და დროულობაზე.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტს დაქვემდებარებული სახელმწიფო საგადასახადო სამსახურის ორგანოების სისტემა მოიცავს რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს, საგადასახადო პოლიციის ფედერალურ სამსახურს, აგრეთვე სახელმწიფო საგადასახადო ინსპექტორებს ფედერაციის შემადგენელ და ადგილობრივ ერთეულებში. მთავრობები. მთავარი საოპერაციო რგოლი ქალაქის და რაიონული საგადასახადო ინსპექციაა, რადგან სწორედ ისინი ახორციელებენ უშუალო საგადასახადო კონტროლს და აწარმოებენ გადასახადის გადამხდელთა ჩანაწერებს. თავის მხრივ. რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტრო აკონტროლებს ქვედა საგადასახადო ორგანოების საქმიანობას, კოორდინაციას უწევს საგადასახადო ორგანოების ურთიერთქმედებას სხვა მარეგულირებელ და სამართალდამცავ ორგანოებთან.

სახელმწიფო საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ, საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, შეამოწმონ ნებისმიერი ფულადი დოკუმენტი იურიდიული და ფიზიკური პირებისგან, მათ შორის ერთობლივი საწარმოების, უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისა და მოქალაქეობის არმქონე პირებისგან; მიიღოს მათგან საჭირო სერტიფიკატები და ინფორმაცია (გარდა კომერციული საიდუმლოების შემადგენელისა); კოორდინაცია გაუწიოს ბიზნეს სუბიექტებს საგადასახადო კანონმდებლობასთან შესაბამისობას და საგადასახადო გამოთვლების სისწორეს; შეამოწმოს ნებისმიერი სამრეწველო, სასაწყობო და საცალო ფართი, რომელიც გამოიყენება შემოსავლის მისაღებად; თანამდებობის პირებისა და მოქალაქეების მიმართ იძულებითი ღონისძიებების გატარება, მათ შორის შესაბამისი დოკუმენტაციის ჩამორთმევა და საბანკო ანგარიშებზე ტრანზაქციების შეჩერება. საგადასახადო ინსპექტორებს ასევე აქვთ უფლება დააკისრონ ადმინისტრაციული ჯარიმა და აღასრულონ ბიუჯეტში გადასახადების დავალიანება.

რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად და საგადასახადო სფეროში სახელმწიფო დისციპლინის გასაძლიერებლად შეიქმნა ფედერალური საგადასახადო პოლიციის ორგანოები, რომლებიც მოიცავს ფედერალური საგადასახადო პოლიციის სამსახურს, მის ტერიტორიულ და ადგილობრივ ორგანოებს.

საგადასახადო პოლიცია, რომელიც ურთიერთობს სახელმწიფო საგადასახადო სამსახურის სხვა ორგანოებთან, მოწოდებულია გადაჭრას შემდეგი ამოცანები:

საგადასახადო დანაშაულების გამოვლენა, პრევენცია და აღკვეთა და;

სახელმწიფო საგადასახადო ინსპექტორატების საქმიანობის უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;

საგადასახადო ინსპექტორების დაცვა სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას უკანონო თავდასხმებისგან;

საგადასახადო ორგანოებში კორუფციის პრევენცია, გამოვლენა და აღკვეთა.

სადაზღვევო ინდუსტრიაში ფინანსური კონტროლის განსახორციელებლად, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულების შესაბამისად, „რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო დაზღვევის ზედამხედველობის შესახებ“, შეიქმნა სადაზღვევო საქმიანობის სახელმწიფო ზედამხედველობის სამსახური (როსტრახნაძორი). ამ სამსახურის ძირითადი ამოცანები და ფუნქციები განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის კანონით "დაზღვევის შესახებ".

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის No1177 ბრძანებულებით გაუქმდა დაზღვევის ზედამხედველობის ფედერალური სამსახური (როსტრახნაძორი) და მისი ფუნქციები გადაეცა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროში შეიქმნა დაზღვევის ზედამხედველობის დეპარტამენტი. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ფარგლებში, ცენტრალურ აპარატში დეპარტამენტის გარდა, სადაზღვევო ზედამხედველობას ახორციელებენ რესპუბლიკები - რეგიონული ინსპექტორები და რეგიონების ჯგუფები - კლასტერული ინსპექტირება.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს სადაზღვევო საქმიანობის ზედამხედველობის დეპარტამენტი, გარდა სადაზღვევო საქმიანობის ლიცენზირებისა და ერთიანი სადაზღვევო ბაზრის რეგულირებისა, ახორციელებს კონტროლს სადაზღვევო ტარიფების მოქმედებაზე და მზღვეველთა გადახდისუნარიანობის უზრუნველყოფას. ამ მიზნით დადგენილია სადაზღვევო რეზერვების ფორმირებისა და განთავსების წესები, სადაზღვევო კომპანიის აქტივებსა და ვალდებულებებს შორის ურთიერთობის გაანგარიშების მეთოდოლოგია, ასევე სადაზღვევო ოპერაციების აღრიცხვის პროცედურა და სადაზღვევო საქმიანობის ანგარიშგების ფორმები, მათ შორის შესაბამისობა. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ დადგენილი სტანდარტებით. კანონმდებლობისა და მარეგულირებელი დოკუმენტების დარღვევის განმეორებით გამოვლენის შემთხვევაში, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს უფლება აქვს შეზღუდოს სადაზღვევო კომპანიების ლიცენზიების მოქმედება ან შეიტანოს პრეტენზია მათი ლიკვიდაციის შესახებ.

საბანკო სისტემის რესტრუქტურიზაციამ და კომერციული ბანკების გაჩენამ მნიშვნელოვნად შეცვალა ბანკების ფუნქციები ფინანსური კონტროლის სფეროში. მოქმედი კანონმდებლობის მიხედვით, კომერციული ბანკები აკონტროლებენ თავიანთი კლიენტების - ფიზიკური და იურიდიული პირების - სახელმწიფოს მიერ ნაღდი ანგარიშსწორების ოპერაციების განხორციელების წესისა და სავალუტო კანონმდებლობის დაცვაზე. გარდა ამისა, კომერციული ბანკები, საკუთარი ინიციატივით, აანალიზებენ ბიზნეს სუბიექტების ფინანსურ საქმიანობას, რათა შეაფასონ მათი კრედიტუნარიანობა სესხის გაცემისას და ახორციელებენ კონტროლს გაცემული სესხის გამოყენებასა და ფინანსურ მდგომარეობაზე დაკვირვების (მონიტორინგის) სახით, რათა დადგინდეს. სესხის დარიცხული პროცენტით დაფარვის ალბათობა დადგენილ ვადაში.

ფინანსური კონტროლის განხორციელებაში განსაკუთრებული როლი ეკუთვნის რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურ ბანკს. როგორც ძალაუფლების მინიჭებული სამთავრობო ორგანო, ის აწყობს და აკონტროლებს ქვეყანაში ფულად ურთიერთობებს. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი აკონტროლებს კომერციული ბანკების საქმიანობას. ამ მიზნით შეიქმნა სპეციალური განყოფილება - საბანკო ზედამხედველობის დეპარტამენტი, რომელიც ამოწმებს კომერციული ბანკების მიერ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილ საბანკო კანონმდებლობასთან და საბანკო სტანდარტებთან შესაბამისობას. დარღვევების ფაქტების დადგენისას ან ბანკების მიერ არასრული ან არასანდო ინფორმაციის მიწოდებისას, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურ ბანკს, დარღვევის სახეობიდან გამომდინარე, უფლება აქვს მიმართოს აღსრულების გარკვეულ მეთოდებს: ჯარიმა 0,1-დან 1%-მდე ოდენობით. მინიმალური ოდენობით; ფინანსური აღდგენის, რეორგანიზაციის, კომერციული ბანკის მენეჯმენტის შეცვლის მოთხოვნების შესრულება; უფრო მკაცრი სტანდარტების გამოყენება; გარკვეული ოპერაციების განხორციელების და ფილიალების გახსნის აკრძალვა ერთ წლამდე ვადით; ბანკის დროებითი ადმინისტრაციის დანიშვნა წელიწადნახევრამდე ვადით და ბოლოს, როგორც უკიდურეს შემთხვევაში, ლიცენზიის გაუქმება და ბანკის ლიკვიდაცია.

უწყებრივი ფინანსური კონტროლი ახორციელებს სამინისტროების, დეპარტამენტების, სახელმწიფო კომიტეტების და სხვა სამთავრობო ორგანოების სტრუქტურული ერთეულების მიერ მათ დაქვემდებარებული საწარმოების, დაწესებულებებისა და ორგანიზაციების ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობაზე. აუდიტსა და ინსპექტირებას ნიშნავს სახელმწიფო ორგანოს ხელმძღვანელი და ტარდება სრულყოფილად - კომერციულ ორგანიზაციებში წელიწადში ერთხელ და სხვა დაწესებულებებსა და ორგანიზაციებში ორ წელიწადში ერთხელ. სამინისტროებისა და დეპარტამენტების კონტროლისა და აუდიტის სამსახურების საქმიანობა, თავის მხრივ, ექვემდებარება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს და ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ფინანსურ ორგანოებს. უწყებრივი ფინანსური კონტროლის სფეროა მატერიალური და ფინანსური რესურსების უსაფრთხოება და მათი დანიშნულებისამებრ გამოყენება, ნარჩენების აღკვეთა, არასწორი მართვა და დამატებები; აღრიცხვისა და ანგარიშგების მდგომარეობა.

აუდიტის კონტროლი

აუდიტორული კონტროლი შიდაეკონომიკურ კონტროლთან ერთად ეხება ფინანსური კონტროლის არასახელმწიფო ტიპებს.

დასკვნა კომენტარებით (დათქმებით), რომელიც მიუთითებს აუდიტორის ზოგად პოზიტიურ აზრზე ფინანსური და სააღრიცხვო ანგარიშგების სანდოობის შესახებ, მაგრამ მან გამოავლინა გარკვეული ხარვეზები, რომლებიც მოცემულია ანგარიშის ანალიტიკურ ნაწილში;

უარყოფითი დასკვნა დგება იმ შემთხვევებში, როდესაც აუდიტორის აზრით, ბუღალტრული აღრიცხვა არ შეესაბამება მარეგულირებელი კანონმდებლობის მოთხოვნებს და ფინანსური ანგარიშგება არ იძლევა აუდიტის ქვეშ მყოფი საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის საიმედო წარმოდგენას;

საწარმოს მოგება

უკან | |

ფინანსური კონტროლის შინაარსი და მნიშვნელობა

კონტროლი, როგორც ნებისმიერ დონეზე განხორციელებული მენეჯმენტის პროცესის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ფუნქცია, წარმოადგენს მართული ობიექტის ფუნქციონირების პროცესის დაკვირვებისა და გადამოწმების სისტემას, მენეჯმენტის მიღებულ გადაწყვეტილებებს, აგრეთვე მენეჯმენტის გავლენის შედეგების იდენტიფიცირებას. მართულ ობიექტზე.

კონტროლი ხორციელდება კომპანიის საქმიანობის სხვადასხვა სფეროში. ამასთან დაკავშირებით გამოიყოფა კონტროლის სახეები: ეკონომიკური, სტატისტიკური, ფინანსური, გარემოსდაცვითი, ტექნიკური, ადმინისტრაციული და სხვ.

როგორც ფინანსების კონტროლის ფუნქციის განხორციელების ფორმა, ფინანსური კონტროლი აუცილებელია ნებისმიერ საზოგადოებაში, სასაქონლო-ფულადი ურთიერთობების საფუძველზე. საბაზრო ეკონომიკის მქონე ქვეყნებში ფინანსური კონტროლის როლი განსაკუთრებით დიდია, ვინაიდან ბიზნეს სუბიექტების საქმიანობის უმნიშვნელოვანესი სფერო, რომელიც ექვემდებარება დადგენილ საკანონმდებლო ნორმებთან სავალდებულო დაცვას, ზრდის მის ეფექტურობას. ფინანსურ კონტროლს უდიდესი მნიშვნელობა აქვს ფინანსური მენეჯმენტისთვის ნებისმიერ დონეზე, რაც უზრუნველყოფს მთელი ფინანსური სისტემის საიმედო ფუნქციონირებას, მთავრობის ფინანსური პოლიტიკის განხორციელებას და ხელს უწყობს ფინანსური უსაფრთხოების უზრუნველყოფას.

ფინანსური კონტროლი- ϶ᴛᴏ სპეციალურად უფლებამოსილი ორგანოების მიერ განხორციელებული ქმედებებისა და ოპერაციების ერთობლიობა, რათა მონიტორინგი გაუწიოს ბიზნეს სუბიექტებს და სახელმწიფო და ადგილობრივი მმართველობის ორგანოებს კანონის წესებთან შესაბამისობას ფინანსური რესურსების ფორმირების, განაწილებისა და გამოყენების პროცესში. სრული და სანდო ინფორმაცია მენეჯმენტის მიღებული ფინანსური გადაწყვეტილებების შესრულების მიმდინარეობის შესახებ.

ფინანსური კონტროლის მიზანია დროულად მოიპოვოს ყველა ინფორმაცია ფინანსური მართვის პროცესის პროგრესის შესახებ მიკრო და მაკრო დონეზე, გამოვლენილი დარღვევები, რათა მოხდეს ადექვატური მენეჯმენტის გადაწყვეტილებები. ფინანსური კონტროლის მიზანი რეალიზდება მის მიერ შესრულებულ ამოცანებში.

ფინანსური კონტროლის ძირითადი მიზნები იქნება:

• სახელმწიფოს ფინანსური უსაფრთხოებისა და ბიზნეს სუბიექტების ფინანსური სტაბილურობის უზრუნველყოფა;
• ბიზნეს სუბიექტების მიერ ფინანსური ვალდებულებების შესრულება, მათ შორის. სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი ხელისუფლების წინაშე;
• ფინანსური რესურსების ზრდა ფინანსური სისტემის ყველა სფეროში და რგოლში, მათი რაციონალური, ეფექტური და კანონიერი გამოყენების უზრუნველყოფა;
• ყველა ბიზნეს სუბიექტის ფინანსურ ინტერესებთან შესაბამისობა, მათი საქმიანობის შედეგებზე პასუხისმგებლობის გაძლიერება;
• სახელმწიფოს ფინანსური პოლიტიკის ეფექტიანობის გაზრდა.

ფინანსური კონტროლის სისტემა მოიცავს როგორც ძირითად, ასევე დამხმარე ელემენტებს, რომლებიც ქმნიან ფინანსური კონტროლის ინფრასტრუქტურას. ფინანსური კონტროლის ძირითადი ელემენტები შეიძლება გამოიკვეთოს: ობიექტი და სუბიექტი; საინფორმაციო, სამართლებრივი და მეთოდოლოგიური მხარდაჭერა; მექანიზმი; პრინციპები; კონტროლის პროცესში ყველა მონაწილის პასუხისმგებლობის ზომები. ფინანსური კონტროლის ინფრასტრუქტურა მოიცავს: ფინანსურ, ტექნიკურ, საკადრო მხარდაჭერას კონტროლისთვის და ა.შ. ურთიერთდაკავშირებული ელემენტების ერთობლიობა, რომლებიც ურთიერთქმედებენ ერთმანეთთან და ქმნიან ინტეგრალურ ერთობას კონტროლის მიზნების მიღწევის პროცესში, არის ფინანსური კონტროლის სისტემა.

ფინანსური კონტროლის ობიექტია: ბიზნეს სუბიექტებისა და სახელმწიფო და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების მიერ ფინანსური რესურსების ფორმირების, განაწილებისა და გამოყენების პროცესები, რომლებიც ხასიათდება სხვადასხვა ხარჯების მაჩვენებლების სისტემით (მაგალითად, გაყიდვების შემოსავალი, ღირებულება, გადასახადები და ა.შ.).

ფინანსური კონტროლის სისტემაში უმნიშვნელოვანესი ელემენტი იქნება კონტროლის სუბიექტები, ვინაიდან ისინი, მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, უშუალოდ ახორციელებენ კონტროლს და პასუხისმგებელნი არიან თავიანთ ქმედებებზე.

ფინანსური კონტროლის სუბიექტები იქნებიან სპეციალურად უფლებამოსილი ორგანოები (სახელმწიფო კონტროლის ორგანოები; სტრუქტურული დანაყოფები შექმნილი ბიზნეს სუბიექტებში და სახელმწიფო და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოებში; არასახელმწიფო სპეციალიზებული ორგანიზაციები), აგრეთვე კვალიფიციური სპეციალისტები, რომლებიც ახორციელებენ საკონტროლო საქმიანობას კანონის წესების შესაბამისად. . კონტროლის სუბიექტები დაკისრებული ამოცანების განსახორციელებლად ახორციელებენ კონკრეტულ ქმედებებს ან ფუნქციებს, რომელთა განხორციელება ხორციელდება მათი უფლებამოსილების საფუძველზე, რაც განსაზღვრავს კონტროლის განმახორციელებელი ორგანოს კომპეტენციას.

კონტროლის სუბიექტების მიზნობრივი საქმიანობის პროცესი ანუ ფინანსური კონტროლის პროცესი ხორციელდება გარკვეული მეთოდების გამოყენებით. ფინანსური კონტროლის მეთოდები გაგებულია, როგორც კონტროლის ქმედებებისა და ოპერაციების განხორციელების სპეციფიკური გზები. კონტროლის მოქმედებებისა და ოპერაციების გარე გამოხატვა ხორციელდება კონტროლის გარკვეული ფორმით. საკონტროლო მოქმედებებისა და ოპერაციების განხორციელების დადგენილი წესი წარმოადგენს საკონტროლო პროცედურებს. მიზანშეწონილია აღინიშნოს, რომ ფინანსური კონტროლის პროცედურების გარკვეული თანმიმდევრობა, გამოყენებულ მეთოდებთან ერთად, წარმოადგენს ფინანსური კონტროლის მექანიზმს.

როგორც წესი, ფინანსური კონტროლის პროცესი მოიცავს შემდეგ ძირითად ეტაპებს:

• დაგეგმვა, რომელიც მოიცავს კონტროლის ობიექტის, მიზნების, ამოცანებისა და ფორმების განსაზღვრას და რაოდენობრივი და ხარისხობრივი მაჩვენებლების ნაკრების ფორმირებას, რომლითაც შეფასდება ფინანსური გადაწყვეტილებების შესრულება;
• კონტროლის განხორციელება, რომლის მიზანი იქნება საკონტროლო ობიექტის მდგომარეობის დამახასიათებელი ოპერატიული მონაცემების შეგროვება და მათი წინასწარი შეფასება;
• კონტროლის შედეგების სისტემატიზაცია (მიღებული ინფორმაციის შეჯამება და ორგანიზება გარკვეული კრიტერიუმების მიხედვით) და ანგარიშგება;
• შედეგების განხორციელება, რაც გულისხმობს კონტროლის შედეგების საფუძველზე მიღებული გადაწყვეტილებების ყველა დაინტერესებულ მხარეს გადაცემას, გამოვლენილი დარღვევებისა და ხარვეზების აღმოსაფხვრელად ღონისძიებების შემუშავებას და განხორციელებას.

ფინანსური კონტროლი ორგანიზებულია და ხორციელდება გარკვეული პრინციპების საფუძველზე. ფინანსური კონტროლის პრინციპები, რომლებიც საფუძვლად დაედო პირველ რიგში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანიზებას რუსეთის ფედერაციაში, მიიღო უმაღლესი აუდიტორული ინსტიტუტების საერთაშორისო ორგანიზაციის (INTOSAI) IX კონგრესმა 1977 წელს ლიმაში (საფრანგეთი) და აისახა. ლიმას კონტროლის სახელმძღვანელო პრინციპების დეკლარაციაში.

ფინანსური კონტროლის ძირითადი პრინციპები იქნება: კანონიერება, დამოუკიდებლობა, ობიექტურობა, გამჭვირვალობა, პასუხისმგებლობა, ფუნქციებისა და უფლებამოსილებების დელიმიტაცია, თანმიმდევრულობა.

კანონიერების პრინციპი ითვალისწინებს სამართლებრივი ბაზის არსებობას, რომელიც უზრუნველყოფს ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii-ში კონტროლს თავისი მიზნებითა და ამოცანებით. ფინანსური კონტროლის ორგანოების (ორგანიზაციული, ფუნქციური, ფინანსური) დამოუკიდებლობა გარანტირებულია მოქმედი კანონმდებლობით. ობიექტურობა გაგებულია, როგორც ბიზნეს სუბიექტის (კონტროლის) ოპერატიულ საქმიანობაში მიკერძოების არარსებობა და ჩაურევლობა, საკონტროლო საქმიანობის შედეგებზე დაფუძნებული დასკვნების მართებულობა. გამჭვირვალობის პრინციპი გულისხმობს ფინანსური კონტროლის შედეგების საჯარო ხელმისაწვდომობას სახელმწიფო და კომერციული საიდუმლოების შესახებ დადგენილი ნორმებისა და წესების დაცვით. პასუხისმგებლობის პრინციპი გულისხმობს ფინანსური კონტროლის ორგანოების თანამშრომლების კეთილსინდისიერ დამოკიდებულებას სამსახურებრივი პასუხისმგებლობის მიმართ. ფუნქციებისა და უფლებამოსილებების დიფერენცირების პრინციპის განხორციელება მოიცავს ფინანსური კონტროლის ორგანოების საქმიანობაში დუბლირების არარსებობას. თანმიმდევრულობის პრინციპი გულისხმობს საკანონმდებლო ბაზის ერთიანობას, გარკვეული ფინანსური კონტროლის ღონისძიებების განხორციელების სიხშირის დადგენას.

ფინანსური კონტროლის საინფორმაციო მხარდაჭერა წარმოადგენს ყველა ინფორმაციას, რომელიც გამოიყენება კონტროლის პროცესის განხორციელებისას, რომელიც ახასიათებს კონტროლის ობიექტს, მის სპეციფიკას (დაკავშირებულს, მაგალითად, ინდუსტრიის მახასიათებლებს), აგრეთვე კონტროლის განხორციელებისას გამოყენებულ საინფორმაციო ტექნოლოგიებს. ასეთი ინფორმაცია მოიცავს: ეკონომიკურ დაგეგმვას, ანგარიშგებას, სტატისტიკურ ინფორმაციას, ინფორმაციას დოკუმენტების ნაკადის მდგომარეობის შესახებ, ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებს, ასევე მენეჯმენტსა და ფინანსურ აღრიცხვას და ა.შ. მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ „ინფორმაციის ხარისხს“ დიდი მნიშვნელობა აქვს. ფინანსური კონტროლის განხორციელება, ანუ მისი სანდოობა, დროულობა, სისრულე და აუცილებლობა.
აღსანიშნავია, რომ ფინანსური კონტროლისთვის ინფორმაციის ძირითადი წყარო იქნება სააღრიცხვო მონაცემები, რომლის მთავარი ამოცანაა ფინანსური ანგარიშგების გარე და შიდა მომხმარებლებისთვის ინფორმაციის მიწოდება.

ფინანსური კონტროლის სამართლებრივი და მეთოდოლოგიური მხარდაჭერა მოიცავს:

• ფინანსური და სამართლებრივი აქტები, რომლებიც მოიცავს: კანონებს, კანონქვემდებარე აქტებს და ზოგადი და სპეციალური კომპეტენციის ორგანოების მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებს, რომლებიც მიღებულ იქნა კანონების შესაბამისად;
• სტანდარტები, რომლებიც არის კომპეტენტური ორგანოს მიერ დამტკიცებული მარეგულირებელი და ტექნიკური დოკუმენტები, რომლებიც ადგენენ ნორმებისა და წესების ერთობლიობას სტანდარტიზაციის საგანთან დაკავშირებით (მაგალითად, აუდიტის საქმიანობის წესები (სტანდარტები));
• პროფესიონალური მონაცემთა კოდები;
• მეთოდოლოგიური დოკუმენტები, რომლებიც შეიცავს ფინანსური კონტროლის ორგანიზების სპეციფიკურ საკითხებს, განმარტავს გარკვეული კონტროლის პროცედურების პრაქტიკული განხორციელების მეთოდებსა და ტექნიკას (მაგალითად, ინსტრუქციები შემოწმების პროცედურის ან დოკუმენტებთან მუშაობის შესახებ და ა.შ.)

ფინანსური კონტროლის განხორციელება გულისხმობს ბიზნეს სუბიექტების, სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობების, აგრეთვე ფინანსური კონტროლის განმახორციელებელი ორგანოებისა და მათი თანამდებობის პირების პასუხისმგებლობას. კანონის დადგენილი ნორმების დარღვევის შემთხვევაში წარმოიქმნება პასუხისმგებლობის შემდეგი სახეები: ადმინისტრაციული, სამოქალაქო, სისხლის სამართლის, დისციპლინური. გარდა ზემოაღნიშნულისა, სახელმწიფო და მუნიციპალური სამსახურის შესახებ კანონმდებლობით პასუხისმგებლობა ეკისრებათ სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის მოხელეებს.

კონტროლის პროცესში მონაწილეთა მიერ მათი უფლებებისა და მოვალეობების შეუსრულებლობა ან არაჯეროვნად შესრულება იწვევს გარკვეული იძულებითი ღონისძიებების გამოყენებას, რომელთაგან მთავარი იქნება: გაფრთხილება; ჯარიმის დაკისრება, ჯარიმების დარიცხვა; საქმიანობის აკრძალვა ან შეზღუდვა; გარკვეული ოპერაციების განხორციელების აკრძალვა (მაგალითად, ხარჯების დაბლოკვა, საკრედიტო დაწესებულებებში ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერება); მატერიალური და ფულადი რესურსების (მაგალითად, საბიუჯეტო სახსრების) დაყადაღება; კომპენსაცია; კონფისკაცია. მიმართულ იძულებით ზომებს, რომლებიც გამოხატულია ფულადი ფორმით, ეწოდება ფინანსური სანქციები, რომლებიც იგულისხმება როგორც ფინანსური ზომები მთავრობისა და სხვა ორგანოების მხრიდან.
აღსანიშნავია, რომ ფინანსური სანქციების გამოყენების მთავარი მიზანი იქნება კანონის დადგენილი წესების ფინანსური ურთიერთობის სუბიექტების მხრიდან დარღვევების შემცირება და მსგავსი დარღვევების თავიდან აცილება.

იძულების ზომებს ან სანქციებს მიმართავენ სახელმწიფო ორგანოები და მათი თანამდებობის პირები თავიანთი უფლებამოსილების შესაბამისად გარკვეული საფუძვლების არსებობისას.
აღსანიშნავია, რომ იძულებითი ზომების გამოყენების საფუძველი იქნება: ბიუჯეტის შესახებ კანონის (გადაწყვეტილების) შეუსრულებლობა; საბიუჯეტო სახსრების ბოროტად გამოყენება, საბიუჯეტო სახსრების დროული და არასრული გადაცემა მათი მიმღებებისთვის; ბუღალტრული (ფინანსური) და საგადასახადო ანგარიშგების შეუსრულებლობა; გადასახადებისგან თავის არიდება და ა.შ. ეს დარღვევები აისახება საბოლოო დოკუმენტში (მაგალითად, აუდიტის ან შემოწმების დასკვნაში), რომლის საფუძველზეც გამოიყენება იძულებითი ზომები.

ფინანსური კონტროლის ტიპების, ფორმებისა და მეთოდების მახასიათებლები

ფინანსური კონტროლის ტიპების, ფორმებისა და მეთოდების კლასიფიკაცია ეფუძნება მახასიათებლებს, რომლებიც ახასიათებს კლასიფიკაციის ობიექტებს შორის გარკვეულ კავშირებს.

ფინანსური კონტროლის ტიპების დასადგენად, ისინი ტრადიციულად ემყარება ყველაზე არსებითი კლასიფიკაციის მახასიათებლებს, როგორიცაა კონტროლის საგანი და ობიექტი. გარკვეული კლასიფიკაციის მახასიათებლებზე დამოკიდებულების გათვალისწინებით, განასხვავებენ ფინანსური კონტროლის შემდეგ ტიპებს (ცხრილი 6.1).

ცხრილი 6.1

კონტროლის განმახორციელებელ სუბიექტებზე დამოკიდებულების გათვალისწინებით განასხვავებენ: სახელმწიფო ფინანსურ კონტროლს და არასახელმწიფო ფინანსურ კონტროლს, რომელიც მოიცავს აუდიტს, შიდაეკონომიკურ და საჯარო კონტროლს.

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლიარის საჯარო ხელისუფლების, აგრეთვე მათ მიერ სპეციალურად შექმნილი ორგანოების მიერ განხორციელებული ქმედებებისა და ოპერაციების ერთობლიობა, მისი ორგანიზაციის სპეციფიკური ფორმებისა და მეთოდების გამოყენებით ბიზნეს სუბიექტებისა და საჯარო ხელისუფლების მიერ კანონის ნორმებთან შესაბამისობის მიზნით, კანონიერების უზრუნველსაყოფად. განათლების მიზანშეწონილობა, ეფექტურობა, სახელმწიფოს ფინანსური რესურსების განაწილება და გამოყენება.

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი მოიცავს არა მხოლოდ ეკონომიკის საჯარო სექტორს, არამედ ვრცელდება საკუთრების ყველა ფორმის ბიზნეს სუბიექტებზე, ძირითადად მათი შესაბამისობის შემოწმებით საგადასახადო კანონმდებლობასთან, სახელმწიფო და მუნიციპალური ბრძანებების შესრულების, სუბსიდიების, გრანტების მიზნობრივი გამოყენების გზით. საბიუჯეტო სესხები, ასევე საგადასახადო შეღავათების უზრუნველყოფისა და კანონიერების გამოყენების ეფექტურობა. შესაბამისად, სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ობიექტს წარმოადგენს ყველა ფულადი ურთიერთობა, რომელიც წარმოიქმნება სახელმწიფოს ფინანსური რესურსების ფორმირებასა და გამოყენებასთან დაკავშირებული ბიზნეს სუბიექტების საქმიანობის პროცესში.

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანიზებას სხვადასხვა ქვეყანაში დიდწილად განსაზღვრავს მმართველობის ფორმა (მაგალითად, რუსეთისთვის, აშშ – საპრეზიდენტო ხელისუფლების ინსტიტუტის არსებობა). სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ფარგლებში გარკვეული კლასიფიკაციის მახასიათებლების გათვალისწინებით, შემდეგია. ტიპები შეიძლება განვასხვავოთ:

1. სახელმწიფო ხელისუფლების შტოებთან მიმართებაში: კონტროლი, რომელსაც ახორციელებენ სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები, როგორც უშუალოდ (საპარლამენტო კონტროლი), ისე მათ მიერ სპეციალურად შექმნილი დამოუკიდებელი კონტროლის ორგანოების მეშვეობით; პრეზიდენტის მიერ განხორციელებული კონტროლი; აღმასრულებელი ხელისუფლების მიერ განხორციელებული კონტროლი.

საპარლამენტო კონტროლი მოიცავს: ბიუჯეტის განხილვას და დამტკიცებას, მისი შესრულების ანგარიშს; აკონტროლებს მუდმივმოქმედი კომისიების და კომისიების საქმიანობას ფინანსური დარღვევების გამოსაძიებლად და ა.შ. მაგალითად, ინდოეთში - საპარლამენტო კომიტეტები (სახელმწიფო მოხსენება, ბიუჯეტის წინადადებები, საჯარო საწარმოების საქმეებზე), აშშ-ში ასეთი ორგანოები იქნება კონგრესის ბიუჯეტის ოფისი და ზოგადი ბუღალტერიის კონტროლი. კონგრესის ბიუჯეტის ოფისის მიზანია კონგრესის მიწოდება, მათ შორის. საბიუჯეტო კომიტეტები, ინფორმაცია ფინანსურ და ეკონომიკურ საკითხებზე, ფინანსური პროგრამების განხორციელების ანალიზი და ა.შ.
აღსანიშნავია, რომ მთავარი კონტროლისა და ფინანსური დირექტორატის, როგორც ბიუჯეტის შესრულების მონიტორინგის მთავარი ორგანოს, ძირითადი ფუნქცია იქნება სახელმწიფო ხარჯების კონტროლი. ამ ორგანოს აქვს გარკვეული დამოუკიდებლობა ხელისუფლების ორივე შტოსგან.

რიგ ქვეყნებში (ავსტრია, ესპანეთი, საფრანგეთი, გერმანია და ა.შ.) ანგარიშთა პალატა მოქმედებენ როგორც სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის დამოუკიდებელი ორგანოები. რუსეთის ფედერაციაში საპარლამენტო კონტროლი, მ.შ. ფინანსურ სექტორში, ახორციელებენ ფედერალური ასამბლეის პალატებს - ფედერაციის საბჭო და სახელმწიფო სათათბირო, რომლებიც ქმნიან კომიტეტებსა და კომისიებს (მაგალითად, ბიუჯეტისა და გადასახადების კომიტეტი) ხელოვნების საფუძველზე. ფედერაციის საბჭოში სავალდებულო განხილვას ექვემდებარება რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 107, სახელმწიფო სათათბიროს მიერ მიღებული ფედერალური კანონები შემდეგ საკითხებზე: ფედერალური ბიუჯეტი; ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები; ფინანსური, სავალუტო, საკრედიტო, საბაჟო რეგულირება, ფულის ემისია. დამოუკიდებელი სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოები რუსეთის ფედერაციაში იქნება რუსეთის ფედერაციის ბუღალტრული აღრიცხვის პალატა და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კონტროლისა და აღრიცხვის ორგანოები.

უმეტეს ქვეყნებში, საპარლამენტო კონტროლის ორგანოების პარალელურად, ფუნქციონირებს სამთავრობო კონტროლისა და აუდიტის ორგანოებიც. შეერთებულ შტატებში ასეთი ორგანო იქნება პრეზიდენტთან არსებული მართვისა და ბიუჯეტის ოფისი, ფედერალურ დეპარტამენტებში ინსპექციის სამსახურები, სამთავრობო უწყებებში ფინანსური ბოროტად გამოყენების საპრეზიდენტო საბჭო; ფინეთში - ϶ᴛᴏ სახელმწიფო ეკონომიკის აუდიტის დეპარტამენტი, რომელიც ფინანსთა სამინისტროს ნაწილია. ასეთი ორგანოები ასევე მოიცავს გენერალური ინსპექტორისა და გენერალური აუდიტორის ოფისს ინდოეთში, გენერალური კონტროლიორის ოფისში კანადაში და ა.შ.

რუსეთის ფედერაციის აღმასრულებელი ხელისუფლების საკონტროლო ორგანოების სისტემას აყალიბებს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსთან ერთად. აღმასრულებელი ხელისუფლებისა და ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ განხორციელებული ფინანსური კონტროლი ევალება: რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს, ფედერალურ ხაზინას (ფედერალურ სამსახურს), რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულებისა და მუნიციპალიტეტების ფინანსურ ორგანოებს, საბიუჯეტო სახსრების მთავარ მენეჯერებს და მენეჯერებს. საბიუჯეტო სახსრების.

საპრეზიდენტო კონტროლი რუსეთის ფედერაციაში, როგორც რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის განკარგულებებისა და ბრძანებების შესრულებაზე კონტროლი საჯარო ფინანსების საკითხებზე, ახორციელებენ რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის მიერ კანონით დადგენილი წესით უფლებამოსილი ორგანოების მიერ (მაგ. რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონტროლის დეპარტამენტი)

2. სახელმწიფო ხელისუფლების დონესთან მიმართებით გამოიყოფა: სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ფედერალური ორგანოები და სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის რეგიონული ორგანოები. ფედერალურ ორგანოებს მიეკუთვნება: რუსეთის ფედერაციაში - რუსეთის ფედერაციის სააღრიცხვო პალატა, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო და მისი ფედერალური სამსახურები და ა.შ.; გერმანიაში (FRG) - ფედერალური აუდიტის პალატა; საფრანგეთში - საფრანგეთის აუდიტორთა სასამართლო. რეგიონული ორგანოები მოიცავს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კონტროლისა და აღრიცხვის ორგანოებს (მაგალითად, მოსკოვის კონტროლის პალატა და ანგარიშთა პალატა, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიებისა და რეგიონების კონტროლისა და აღრიცხვის პალატები), ადმინისტრაციის კონტროლის ორგანოები. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტები (მაგალითად, მოსკოვის სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატი); გერმანიაში - ფედერალური სახელმწიფოების საანგარიშო პალატები; საფრანგეთში - რეგიონალური ანგარიშების პალატები.

3. კომპეტენციის ბუნებიდან გამომდინარე, ისინი გამოირჩევიან: ზოგადი კომპეტენციის ორგანოები - ახორციელებენ კონტროლს საკითხთა საკმაოდ ფართო სპექტრზე (მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატა, რუსეთის პრეზიდენტის მთავარი კონტროლის დირექტორატი. ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის ფინანსური და საბიუჯეტო ზედამხედველობის ფედერალური სამსახური და ა.შ.); დარგის კომპეტენციის ორგანოები (დაზღვევის ზედამხედველობის ფედერალური სამსახური); დარგთაშორისი კომპეტენციის ორგანოები (ფედერალური საგადასახადო სამსახური, ფედერალური საბაჟო სამსახური)

არასახელმწიფო ფინანსური კონტროლი მოიცავს: აუდიტორულ კონტროლს, შიდაეკონომიკურ ფინანსურ კონტროლს და საჯარო კონტროლს.

აუდიტის კონტროლიწარმოადგენს აუდიტორული ორგანიზაციების ან აუდიტორების მიერ განხორციელებულ საქმიანობას ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების სააღრიცხვო და ფინანსური (ბუღალტრული) ანგარიშგების დამოუკიდებლად გადამოწმების მიზნით. აუდიტის მიზანი იქნება გამოთქვას აზრი ფინანსური (საბუღალტრო) ანგარიშგების სანდოობაზე და ბუღალტრული აღრიცხვის პროცედურის შესაბამისობაზე მოქმედ კანონმდებლობასთან, რაც მის მომხმარებელს საშუალებას აძლევს გამოიტანოს სწორი დასკვნები ეკონომიკური საქმიანობის, ფინანსური შედეგების შესახებ. ბიზნეს სუბიექტების ქონებრივი მდგომარეობა და ამ დასკვნების საფუძველზე მიიღოს ინფორმირებული გადაწყვეტილებები. აუდიტი არ ცვლის კანონის შესაბამისად შესრულებულ ფინანსურ (სააღრიცხვო) ანგარიშგების სანდოობის სახელმწიფო კონტროლს. ოფიციალური საბოლოო დოკუმენტი, რომელიც ასახავს აუდიტის შედეგებს, იქნება აუდიტორის დასკვნა. აღსანიშნავია, რომ ის განკუთვნილია ფინანსური (საბუღალტრო) ანგარიშგების მომხმარებლებისთვის, რომელშიც შედიან ორგანიზაციის წევრები ან მისი ქონების მფლობელები, საგადასახადო ორგანოები და სტატისტიკური ორგანოები.

აუდიტის ხასიათისა და მიზნიდან გამომდინარე, განასხვავებენ აუდიტის შემდეგ ფორმებს: სავალდებულო, განხორციელებული ცალკეულ ბიზნეს სუბიექტებთან მიმართებაში (აწარმოებენ გარკვეული ტიპის საქმიანობას ან ჩამოყალიბებულნი არიან გარკვეული ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმით) და პროაქტიული აუდიტი. სავალდებულო აუდიტის მიზანი იქნება ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის მოპოვება, რომლის მომხმარებლები იქნებიან: ორგანიზაციის აღმასრულებელი ორგანო, მისი მონაწილეები (მფლობელები), აგრეთვე სახელმწიფო ორგანოები, რომლებიც ახორციელებენ კონტროლს როგორც გარკვეულ სფეროებში. ფინანსური ურთიერთობები (მაგალითად, საბიუჯეტო სახსრების საქმიანობა) და საჯარო სახსრების განათლების, განაწილებისა და გამოყენების პროცესი. საინიციატივო აუდიტი ტარდება ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის, მისი ურთიერთობის მდგომარეობის შესახებ კონტრაგენტებთან, საგადასახადო ორგანოებთან და ა.შ. ინფორმაციის მისაღებად, რაც აუცილებელია აღმასრულებელი ორგანოს ან ორგანიზაციის მონაწილეებისთვის (მფლობელებისთვის). მენეჯმენტის გადაწყვეტილებები.

აუდიტის კონტროლს აქვს თავისი მახასიათებლები: აუდიტი ტარდება ხელშეკრულების საფუძველზე; ბიზნეს სუბიექტს აქვს გარკვეული დამოუკიდებლობა აუდიტორული ორგანიზაციის (აუდიტორის) არჩევისას; აუდიტის დროს გამოვლენილი მოქმედი კანონმდებლობის დარღვევა გავლენას ახდენს აუდიტორული ორგანიზაციის აზრის გამოხატვის ფორმაზე ანგარიშგების სანდოობაზე, მაგრამ არ იწვევს ფინანსური სანქციების გამოყენებას (მაგალითად, საგადასახადო კონტროლის ორგანოებისგან განსხვავებით)

საერთაშორისო აუდიტის პრაქტიკაში ამჟამად არსებობს: ოპერატიული აუდიტი, რომელიც წარმოადგენს ორგანიზაციის ეკონომიკური მექანიზმის ცალკეული ნაწილების ფუნქციონირების შემოწმებას მათი ეფექტურობის, სანდოობისა და სარგებლიანობის შესაფასებლად; აუდიტი ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi, რომელიც გულისხმობს ადმინისტრაციის მიერ პერსონალისთვის დადგენილ საკანონმდებლო აქტებთან და ინსტრუქციულ მასალებთან შესაბამისობის შემოწმებას; ფინანსური ანგარიშგების აუდიტი, რომელიც ტარდება იმის დასადგენად, შეესაბამება თუ არა სააღრიცხვო და ანგარიშგების ინფორმაცია ზოგადად მიღებულ ბუღალტრულ პრინციპებს.

კონტროლი ფერმაშიახორციელებენ სამეწარმეო სუბიექტის მართვის სტრუქტურით გათვალისწინებული სპეციალური დანაყოფები, აგრეთვე ცალკეული სპეციალისტები. ფერმაში კონტროლს აქვს მთელი რიგი მახასიათებლები: თანამშრომლები, რომლებიც ახორციელებენ მას უშუალოდ მენეჯერის დაქვემდებარებაში არიან; ამ ტიპის ფინანსური კონტროლი ხორციელდება მუდმივად და არა პერიოდულად; გარდა ამისა, არ არსებობს კონტროლის პროცედურების მოცულობისა და ხასიათის, მათი დოკუმენტაციის თანმიმდევრობის ერთიანი რეგულირება (ტრადიციულად განსაზღვრავს თავად ორგანიზაციას) ფერმაში კონტროლი ძირითადად ორგანიზებულია საშუალო და მსხვილ საწარმოებში; მისი განხორციელება, სათანადო ორგანიზებით, ხელს უწყობს: თანამდებობის პირებისა და თანამშრომლების პასუხისმგებლობის გაზრდას; უსაფრთხოება და ორგანიზაციის ფინანსური რესურსების რაციონალური გამოყენება; ორგანიზაციის ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობაში უარყოფითი მოვლენების პრევენცია; მენეჯმენტისთვის საჭირო ოპერატიული ინფორმაციის მოპოვება.

ფინანსური კონტროლის ტიპები ტრადიციულად მოიცავს ᴏᴛʜᴏϲᴙt და საჯარო კონტროლს, რაც გაგებულია, როგორც კონტროლი, რომელსაც ახორციელებენ უშუალოდ მოქალაქეები, ასევე საზოგადოებრივი ორგანიზაციები და ასოციაციები, ანუ სპეციალური სამთავრობო ორგანოების მონაწილეობის გარეშე.

კონტროლის ობიექტზე დამოკიდებულების გათვალისწინებით, განასხვავებენ ფინანსური კონტროლის ისეთ სახეებს, როგორიცაა: საბიუჯეტო, საგადასახადო, საბაჟო, სავალუტო, სადაზღვევო სექტორში კონტროლი (დაზღვევა), ფულადი, საბიუჯეტო სახსრების საქმიანობის კონტროლი და ა.შ. .

საბიუჯეტო კონტროლი, რომელიც ფინანსური კონტროლის ერთ-ერთი უმნიშვნელოვანესი სახეა, უზრუნველყოფს მომავალი წლის ბიუჯეტის შესახებ კანონით დადგენილი ინდიკატორების მიხედვით ბიუჯეტის შემოსულობებისა და ხარჯების მომზადებისა და შესრულების სისწორის შემოწმებას; ბიუჯეტის შესრულებისას გადახრების გამოვლენა; საბიუჯეტო სფეროში ფინანსური დარღვევების გამოვლენა, ბიუჯეტის აღრიცხვის სწორად შესრულებაზე კონტროლი. საგადასახადო და საბაჟო კონტროლი განიხილება ან კონტროლის დამოუკიდებელ სახეებად ან საბიუჯეტო კონტროლის კომპონენტებად.

ფინანსური კონტროლი, რომლის ობიექტი იქნება ფინანსური სისტემის სხვადასხვა სფეროებსა და რგოლებში განვითარებული ფინანსური ურთიერთობები, შეიძლება განახორციელონ როგორც სახელმწიფო, ისე არასახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოებმა. ამრიგად, სადაზღვევო ინდუსტრიაში ფინანსურ კონტროლს ახორციელებენ სპეციალურად შექმნილი სამთავრობო ორგანოები (მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის დაზღვევის ზედამხედველობის ფედერალური სამსახური), ასევე აუდიტორული ორგანიზაციები. რუსეთის ფედერაციის საპენსიო სისტემაში ფინანსურ კონტროლს ახორციელებენ: რუსეთის ფედერაციის სააღრიცხვო პალატა, ფინანსური ბაზრების ფედერალური სამსახური, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდი (დაზღვეულებთან და პენსიონერებთან მიმართებაში), ფედერალური სამსახური. საფინანსო და საბიუჯეტო ზედამხედველობა, საპენსიო დანაზოგების საინვესტიციო საჯარო საბჭო, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები (მმართველ კომპანიებთან მიმართებაში), აუდიტორული ფირმები, შიდა კონტროლის ორგანოები.

კონტროლის სუბიექტების მიერ განხორციელებული საკონტროლო მოქმედებებისა და ოპერაციების ერთობლიობა შეიძლება გამოიხატოს ამა თუ იმ ფორმით, რაც დამოკიდებულია მთელ რიგ ფაქტორებზე. ამ ფაქტორების (კონტროლის დრო და ადგილი, კონტროლის სიხშირე და ა.შ.) გათვალისწინებით, შეიძლება გამოიყოს ფინანსური კონტროლის შემდეგი ფორმები (ცხრილი 6.2).

ცხრილი 6.2

ფინანსური კონტროლის ძირითადი ფორმები

კლასიფიკაციის ნიშანი	ფინანსური კონტროლის ფორმები
დროის კონტროლი	წინასწარი, მიმდინარე, შემდგომი
სუბიექტის ზემოქმედების მიმართულება კონტროლის ობიექტზე	გარე, შიდა
კონტროლის ადგილი	მაგიდა, სტუმრობა
აღსანიშნავია - შემოწმებული მასალის (ინფორმაციის) გაშუქების სისრულე	უწყვეტი, შერჩევითი
კონტროლის წყაროების ბუნება	დოკუმენტური, ფაქტობრივი
კონტროლის სიხშირე	სისტემატური, პერიოდული, ერთჯერადი
აღსანიშნავია - შემოწმებული საკითხების გაშუქების სისრულე	კომპლექსური, თემატური, მრიცხველი
წყაროს კონტროლის კვლევების განმეორებადობა	პირველადი, განმეორებითი, დამატებითი

განხორციელების დროზე დამოკიდებულების გათვალისწინებით, განასხვავებენ წინასწარ, მიმდინარე და შემდგომ კონტროლს.

წინასწარი კონტროლი- საფინანსო და ეკონომიკური ოპერაციების განხორციელებამდე განხორციელებული კონტროლი, მაგალითად, ბიუჯეტის შესახებ კანონპროექტების (გადაწყვეტილებების) და საბიუჯეტო და ფინანსურ საკითხებზე კანონპროექტების (გადაწყვეტილებების) განხილვისა და დამტკიცების დროს, ხარჯთაღრიცხვის შედგენის ეტაპზე. საბიუჯეტო დაწესებულებების შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ. მას დიდი მნიშვნელობა აქვს ფინანსური კანონმდებლობის დარღვევის პრევენციისთვის.

გაითვალისწინეთ, რომ მიმდინარე კონტროლიგანხორციელებული ფინანსური და ეკონომიკური ოპერაციების განხორციელების პროცესში, მაგალითად, საპარლამენტო მოსმენების დროს ბიუჯეტის შესრულების ცალკეული საკითხების განხილვისას და პარლამენტის მოთხოვნებთან დაკავშირებით, სახაზინო ორგანოების მიერ ფულადი ბიუჯეტის ხარჯების გადახდის დოკუმენტების შემოწმებისას. გაითვალისწინეთ, რომ მიმდინარე კონტროლი საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ საჭირო ოპერატიული ინფორმაცია, რომელიც ახასიათებს საკონტროლო ობიექტის მდგომარეობას და განახორციელოთ საჭირო კორექტირება, თუ აღმოჩენილია გადახრები.

შემდგომი კონტროლიხორციელდება საფინანსო-ეკონომიკური ტრანზაქციების შესრულების შედეგების საფუძველზე და გამოირჩევა ბიზნეს სუბიექტის საქმიანობის უფრო ღრმა შესწავლით. როგორც წესი, შემდგომი კონტროლის შედეგების საფუძველზე დგება დოკუმენტები (მაგალითად, აქტები), რომელთა დებულებები სავალდებულოა მათი შესრულებისთვის.

ობიექტზე კონტროლის სუბიექტის გავლენის მიმართულებიდან გამომდინარე, განასხვავებენ გარე და შიდა ფინანსურ კონტროლს. გარე ფინანსური კონტროლი იგულისხმება, როგორც: სახელმწიფო ორგანოებთან მიმართებაში - კონტროლი, რომელსაც ახორციელებენ საჯარო ხელისუფლებისგან დამოუკიდებელი, მათ საქმიანობაში დამოუკიდებელი სუბიექტები, ანუ სპეციალურად შექმნილი კონტროლის ორგანოები; ბიზნეს სუბიექტთან მიმართებაში - კონტროლი, რომელსაც ახორციელებენ სხვა გარე სუბიექტები (საგადასახადო, ფინანსური ორგანოები, აუდიტორული ორგანიზაცია) შიდა ფინანსური კონტროლი იგულისხმება: სახელმწიფო ორგანოებთან მიმართებაში - კონტროლი, რომელიც ხორციელდება უშუალოდ საჯარო ხელისუფლების სისტემაში (მაგალითად, უწყებრივი კონტროლი) ; ბიზნეს სუბიექტთან მიმართებაში - კონტროლი, რომელსაც ახორციელებს შიდა კონტროლის სამსახური (შიდა კონტროლი)

ფინანსური კონტროლის განხორციელებისას გამოიყენება გარკვეული მეთოდები, რომლებიც ტრადიციულად მოიცავს ინსპექტირებას, შემოწმებას, აუდიტს, ზედამხედველობას, მონიტორინგს და ა.შ.

გამოკითხვა- ϶ᴛᴏ ინფორმაციის შეგროვება და ზოგადი ანალიზი კონკრეტულ საკითხზე შემდგომი დეტალური გადამოწმების მიზანშეწონილობის დასადგენად.

ექსპერტიზაწარმოადგენს ერთიან საკონტროლო მოქმედებას ან საკონტროლო მოქმედებების სისტემას ბიზნეს სუბიექტების გარკვეულ ფინანსურ და ეკონომიკურ ოპერაციებთან მიმართებაში.

აუდიტი- აუდიტის პერიოდში განხორციელებული ფინანსური და ეკონომიკური ოპერაციების კანონიერების, მიზანშეწონილობისა და ეფექტურობის დოკუმენტური და ფაქტობრივი შემოწმების, აგრეთვე თანამდებობის პირთა ქმედებების კანონიერებისა და სისწორის სავალდებულო კონტროლის მოქმედებების სისტემა. აუდიტი, ინსპექტირებისგან განსხვავებით, იძლევა ყველაზე სრულ და სანდო ინფორმაციას შესამოწმებელ ორგანიზაციაში არსებული მდგომარეობის შესახებ, ვინაიდან იგი ითვალისწინებს შესამოწმებელი დოკუმენტების სრულ გაშუქებას; ხოლო გადამოწმება მოიცავს სელექციურობას და, შესაბამისად, უფრო მეტად შეიცავს დადგენილი ნორმებიდან, წესებიდან და პარამეტრებიდან გარკვეული გადახრების არ გამოვლენის რისკს. გარდა ზემოაღნიშნულისა, აუდიტის შედეგები შეიცავს ფულადი და მატერიალური რესურსების გამოვლენილი დეფიციტისა და დანაკარგების კონკრეტულ დოკუმენტურ განმარტებას.

გადამოწმებული საკითხების გაშუქების სისრულიდან გამომდინარე, ინსპექტირება და აუდიტი არის: თემატური (ტარდება საკითხთა გარკვეულ სპექტრზე) და ყოვლისმომცველი (ანუ მოიცავს ფინანსურ და ეკონომიკური საქმიანობის თითქმის ყველა ასპექტს). წყაროების ხასიათიდან გამომდინარე. კონტროლის, ისინი ტარდება: დოკუმენტური ინსპექტირება და აუდიტი (ორგანიზაციის საქმიანობაში წარმოქმნილი ფინანსური ანგარიშგების და დოკუმენტების გადამოწმება) და ფაქტობრივი (შესაძლებელია გამოყენებული იქნას ისეთი ტექნიკა, როგორიცაა ფულადი და მატერიალური რეზერვების ინვენტარიზაცია და ა.შ.)

ზედამხედველობაარის საქმიანობის კონკრეტულ სფეროში დადგენილი პერიოდული კონტროლის მოქმედებების სისტემა მისი განხორციელების პირობების მონიტორინგისთვის. მაგალითად, ზედამხედველობა ხორციელდება ბიზნეს სუბიექტების საქმიანობაზე, რათა უზრუნველყოფილი იყოს მათი ლიცენზირების პირობების დაცვა.

Მონიტორინგიზედამხედველობისგან განსხვავებით, ეს არის მუდმივად შესრულებული საკონტროლო მოქმედებებისა და ზედამხედველობის ოპერაციების სისტემა, რათა განისაზღვროს ბიზნეს სუბიექტის საქმიანობაში მიმდინარე ცვლილებები.

ფინანსური კონტროლის ორგანიზაციული და სამართლებრივი საფუძველი რუსეთის ფედერაციაში

რუსეთის ფედერაციაში ფინანსური კონტროლის ორგანოების საქმიანობა ხორციელდება კანონის დადგენილი ნორმების შესაბამისად, რომელთა ძირითადი წყაროები იქნება: რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუცია, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი, რუსეთის საბიუჯეტო კოდექსი. ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ფედერალური კანონები და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონები, ადგილობრივი თვითმმართველობის საკანონმდებლო აქტები, ქვემდებარე მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები (რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულებები, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებები. და სხვ.) - ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 265 და 266 ადგენს, რომ სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფინანსურ კონტროლს ახორციელებენ: საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოები; აღმასრულებელი ხელისუფლება და ადგილობრივი ხელისუფლება. საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოების კონტროლი, ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოები ითვალისწინებს მათ უფლებას შექმნან საკუთარი კონტროლის ორგანოები (რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატა, კონტროლის პალატები, შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოების სხვა ორგანოები. რუსეთის ფედერაცია და ადგილობრივი ხელისუფლების ორგანოები) ბიუჯეტების გარე აუდიტის ჩატარება.

რუსეთის ფედერაციის ბუღალტრული აღრიცხვის პალატა იქნება სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის მუდმივი ორგანო. რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატა თავის საქმიანობაში ხელმძღვანელობს რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციით, 1995 წლის 11 იანვრის №4-FZ ფედერალური კანონით „რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატის შესახებ“ და სხვა ფედერალური კანონებით.

რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატის მთავარი ამოცანა იქნება ფედერალური ბიუჯეტის შესრულებაზე კონტროლი, რომელიც მოიცავს: ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების დროულ შესრულებას და ფედერალური საბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტებს, მათი შეფასებას. მოქმედების ვადა; სახელმწიფო სახსრების ხარჯვის ეფექტურობისა და მიზანშეწონილობის შეფასება და ფედერალური ქონების გამოყენება და ა.შ. რუსეთის ფედერაციის ბუღალტრული აღრიცხვის პალატა ასევე ახორციელებს ოპერატიულ კონტროლს ფედერალური ბიუჯეტის შესრულებაზე, ატარებს ყოვლისმომცველ აუდიტს და თემატურ აუდიტს; ახორციელებს ფედერალური ბიუჯეტის პროექტების, კანონებისა და სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შემოწმებას; აანალიზებს საბიუჯეტო პროცესში არსებულ დარღვევებსა და გადახრებს.

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების დონეზე, გარე სახელმწიფო ფინანსურ კონტროლს რეგიონული ბიუჯეტების შესრულებაზე ახორციელებენ საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ხელისუფლების მიერ შექმნილი საკონტროლო და აღრიცხვის ორგანოები. მაგალითად, მოსკოვში, ასეთი საკონტროლო ორგანო იქნება მოსკოვის კონტროლისა და ანგარიშების პალატა, რომელიც ჩამოყალიბებულია მოსკოვის საქალაქო დუმას მიერ. აღსანიშნავია, რომ ორგანიზებას უწევს და ახორციელებს კონტროლს ქალაქის ბიუჯეტის სახსრების ლეგალურ, რაციონალურ და ეფექტურ გამოყენებაზე; საქალაქო ქონების განკარგვისა და განკარგვის შედეგად მიღებული თანხების ქალაქის ბიუჯეტში შესვლისთვის.

არ დაგავიწყდეთ, რომ აღმასრულებელი ხელისუფლების სისტემაში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ყველაზე მნიშვნელოვანი ორგანო იქნება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება 04/07/2004 No185 „რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს საკითხები“ განსაზღვრავს, რომ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო სხვა ფუნქციებთან ერთად ახორციელებს ფუნქციას. საფინანსო და საბიუჯეტო სფეროში კონტროლი და ზედამხედველობა, რომლის განხორციელება გულისხმობს: ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში კონტროლის ორგანიზების პროცედურის შემუშავებას და დამტკიცებას; ფედერალური ბიუჯეტის შესრულების მონიტორინგისა და საბიუჯეტო კანონმდებლობის დარღვევისთვის საბიუჯეტო პროცესის მონაწილეების მიმართ გამოყენებული იძულებითი ღონისძიებების განხორციელების პროცედურა; ფულის გათეთრების, კორუფციისა და ტერორიზმის დაფინანსების წინააღმდეგ ბრძოლის მეთოდოლოგია.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii-ში რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულებით 03/09/2004 No314 „ფედერაციის აღმასრულებელი ორგანოების სისტემისა და სტრუქტურის შესახებ“ და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის ბრძანებულებით. დათარიღებული 06/30/2004 No329 „რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს შესახებ“ ახორციელებს კოორდინაციასა და კონტროლს მისი იურისდიქციის ქვეშ მყოფი ფედერალური სამსახურები: ფედერალური საგადასახადო სამსახური, დაზღვევის ფედერალური ზედამხედველობის სამსახური, ფინანსური ფედერალური სამსახური. და საბიუჯეტო ზედამხედველობა და ფინანსური მონიტორინგის ფედერალური სამსახური, ასევე მონიტორინგს უწევს ფედერალური საბაჟო სამსახურის მიერ საბაჟო გადასახადების გამოანგარიშებისა და ამოღების საკითხებს, საქონლისა და სატრანსპორტო საშუალების საბაჟო ღირებულების განსაზღვრას სამართლებრივი აქტების შესრულებას.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო და ფედერალური სამსახურები ახორციელებენ ამ საქმიანობას სხვა ფედერალურ აღმასრულებელ ხელისუფლებასთან, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების აღმასრულებელ ორგანოებთან, ადგილობრივ თვითმმართველობებთან, საზოგადოებრივ გაერთიანებებთან და სხვა ორგანიზაციებთან თანამშრომლობით. თავიანთ საქმიანობაში ისინი ხელმძღვანელობენ რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციით, ფედერალური კონსტიტუციური კანონებით, ფედერალური კანონებით, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის აქტებით, რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებებით, სამინისტროს აქტებით. რუსეთის ფედერაციის ფინანსები და, უნდა ითქვას, დებულებები.

ფუნქციებს ახორციელებს საფინანსო და საბიუჯეტო ზედამხედველობის ფედერალური სამსახური, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 15 ივნისის №278 დადგენილების შესაბამისად, „ფინანსური და საბიუჯეტო ზედამხედველობის ფედერალური სამსახურის შესახებ დებულებების დამტკიცების შესახებ“. ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის, აგრეთვე ვალუტის კონტროლის ორგანოს ფუნქციებს. სამსახური ახორციელებს აუდიტს და ამოწმებს ფედერალური ბიუჯეტის სახსრების, სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სახსრებისა და ფედერალურ საკუთრებაში არსებული მატერიალური აქტივების გამოყენების კანონიერებასა და ეფექტურობას; ახორციელებს ზედამხედველობას ფედერალური აღმასრულებელი ხელისუფლების ფინანსური კონტროლის ორგანოების, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ორგანოების და ადგილობრივი თვითმმართველობების ფინანსური და საბიუჯეტო კონტროლისა და ზედამხედველობის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესრულებაზე; ახორციელებს კონტროლს რუსეთის ფედერაციაში განხორციელებულ სავალუტო ოპერაციებზე (გარდა საკრედიტო დაწესებულებებისა და ვალუტის გადაცვლებისა), აგრეთვე ვალუტის რეგულირებისა და სავალუტო კონტროლის ორგანოების აქტების მოთხოვნების დაცვაზე, აწყობს ბუღალტრული აღრიცხვის სისრულისა და სისწორის შემოწმებას. და სავალუტო ოპერაციების ანგარიშგება; ორგანიზებას უწევს ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის ერთიანი საინფორმაციო სისტემის ჩამოყალიბებას და შენარჩუნებას.

დაზღვევის ფედერალური ზედამხედველობის სამსახური ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi-ში რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 30 ივნისის №330 დადგენილებით „დაზღვევის ზედამხედველობის ფედერალური სამსახურის შესახებ“ ახორციელებს კონტროლს და ზედამხედველობას სადაზღვევო საქმიანობაზე (სადაზღვევო ბიზნესის) სფეროში. სადაზღვევო ობიექტების მიერ სადაზღვევო კანონმდებლობით, მ.შ. მათი საქმიანობის ადგილზე შემოწმების ჩატარებით; უზრუნველყოს, რომ მზღვეველებმა უზრუნველყონ თავიანთი ფინანსური სტაბილურობა და გადახდისუნარიანობა სადაზღვევო რეზერვების ფორმირების, აქტივების შემადგენლობისა და სტრუქტურის და ა.შ. ეს სამსახური ასევე ახორციელებს სადაზღვევო სუბიექტების მიერ წარმოდგენილი ანგარიშების მიღებასთან, დამუშავებასა და ანალიზთან დაკავშირებულ უფლებამოსილებებს; სადაზღვევო ზედამხედველობის პრაქტიკის განზოგადებით და სადაზღვევო ზედამხედველობის განხორციელების მარეგულირებელი კანონმდებლობის სრულყოფის წინადადებების შემუშავებით.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 23 ივნისის №307 დადგენილებით „ფინანსური მონიტორინგის ფედერალური სამსახურის შესახებ დებულებების დამტკიცების შესახებ“, ფინანსური მონიტორინგის ფედერალური სამსახურის ძირითადი ფუნქციები იქნება კონტროლი და ზედამხედველობა. იურიდიული და ფიზიკური პირების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნების დაცვა დანაშაულებრივი გზით მიღებული შემოსავლის ლეგალიზაციის (გათეთრების) წინააღმდეგ ბრძოლისა და ტერორიზმის დაფინანსების შესახებ; სახსრებით და კონტროლს დაქვემდებარებული სხვა ქონებით ოპერაციების (გარიგებების) შესახებ ინფორმაციის შეგროვება, დამუშავება და ანალიზი, მიღებული ინფორმაციის გადამოწმება; დანაშაულიდან მიღებული შემოსავლების გათეთრებასთან დაკავშირებული სახსრებით ან სხვა ქონებით ოპერაციების (გარიგებების) ნიშნების იდენტიფიცირება.

ხელოვნებაზე დაყრდნობით. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 267 ფედერალური ხაზინა (ფედერალური სამსახური) ახორციელებს წინასწარ და მიმდინარე კონტროლს ოპერაციების წარმართვაზე ძირითადი მენეჯერების, მენეჯერების და საბიუჯეტო სახსრების მიმღებების, საკრედიტო დაწესებულებების საბიუჯეტო სახსრებით. ბიუჯეტის შესრულებისას საბიუჯეტო პროცესის სხვა მონაწილეები და სახელმწიფო ბიუჯეტის გარე ბიუჯეტი. კონტროლის განხორციელებისას ფედერალური ხაზინა ურთიერთქმედებს სხვა ფედერალურ აღმასრულებელ ორგანოებთან და კოორდინაციას უწევს მათ მუშაობას.

სახელმწიფო ფინანსურ კონტროლს ასევე ახორციელებენ საბიუჯეტო სახსრების ძირითადი მენეჯერები და ადმინისტრატორები. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსი (მუხლები 158-160) ადგენს, რომ საბიუჯეტო სახსრების ძირითადი მენეჯერები და ადმინისტრატორები ახორციელებენ ფინანსურ კონტროლს საბიუჯეტო სახსრების მიმღებებზე მათი დანიშნულებისამებრ გამოყენების, დროული დაბრუნებისა და საბიუჯეტო სახსრების გამოყენების შესახებ ანგარიშების წარდგენის შესახებ. სახსრები. საბიუჯეტო ფონდების ძირითადი მენეჯერები ახორციელებენ ინსპექტირებას დაქვემდებარებულ სახელმწიფო და მუნიციპალურ უნიტარული საწარმოებსა და საბიუჯეტო დაწესებულებებში. უნიტარული საწარმოების მიერ საბიუჯეტო სახსრების გამოყენებაზე პირდაპირი კონტროლი ხორციელდება საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მმართველის ინიციატივით სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების მიერ.

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების აღმასრულებელი ორგანოები ქმნიან კონტროლის ორგანოებს კონტროლის განსახორციელებლად. ამრიგად, მოსკოვის მთავრობის 2003 წლის 22 აპრილის No290-PP დადგენილებასთან ერთად „ქალაქ მოსკოვის სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის შესახებ დებულების დამტკიცების შესახებ“, აღმასრულებელი ხელისუფლების საქმიანობის კონტროლი. მოსკოვის ქალაქ მოსკოვის სახელმწიფო უნიტარული საწარმოები და ქალაქ მოსკოვის დაწესებულებები; მოსკოვის ბიუჯეტიდან მუნიციპალიტეტის ბიუჯეტში შემოსული თანხების ხარჯვა, აგრეთვე მოსკოვში ფინანსური კონტროლის განმახორციელებელი მარეგულირებელი ორგანოების მუშაობის კოორდინაციის უზრუნველყოფა, ევალება სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის მთავარ დირექტორატს. ქალაქ მოსკოვში.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 2004 წლის 8 ივნისის №729 ბრძანებულების შესაბამისად, „რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონტროლის დირექტორატის შესახებ“, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონტროლის დირექტორატს აქვს კონტროლის უზრუნველყოფის ფუნქცია. რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის უფლებამოსილებები საჯარო ფინანსების სფეროში.
აღსანიშნავია, რომ დირექტორატის ძირითადი ამოცანები იქნება ყველა დონის ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების, აგრეთვე ფედერალური კანონების ორგანიზაციების მიერ შესრულების მონიტორინგი და შემოწმება, რამდენადაც ისინი ეხება რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის უფლებამოსილებებს, განკარგულებებს. რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებები და სხვა გადაწყვეტილებები; კონტროლი რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ყოველწლიური გზავნილების ფედერალურ ასამბლეაზე, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის საბიუჯეტო შეტყობინებების შესრულებაზე.

საგადასახადო კონტროლი რუსეთის ფედერაციაში ევალება საგადასახადო კონტროლის ორგანოებს, რომლებსაც ხელმძღვანელობენ ფედერალური საგადასახადო სამსახური.

რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტრო, როგორც რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საგადასახადო სამსახურის სამართალმემკვიდრე, გადაკეთდა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურად.

სამსახური ახორციელებს კონტროლს საგადასახადო კანონმდებლობის დაცვაზე, გადასახადების და სხვა სავალდებულო გადასახდელების გაანგარიშების სისწორეზე, სისრულესა და დროულად გადახდაზე, პასუხისმგებელია საგადასახადო პოლიტიკის შემუშავებასა და განხორციელებაზე, რათა უზრუნველყოს გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახდელების დროული მიღება. ყველა დონის და სახელმწიფო საბიუჯეტო სახსრების გადახდების შესახებ. საგადასახადო კონტროლს ახორციელებენ საგადასახადო ორგანოების თანამდებობის პირები თავიანთი კომპეტენციის ფარგლებში. საგადასახადო ორგანოებისა და მათი თანამდებობის პირების უფლება-მოვალეობები განისაზღვრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31, 32. კოდექსი ასევე ითვალისწინებს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და საგადასახადო კონტროლის შესახებ სხვა ფედერალური კანონებით დადგენილი უფლებამოსილების განხორციელება და მოვალეობების შესრულება ხორციელდება საგადასახადო კონტროლის ორგანოების მიერ მათ ურთიერთქმედებაში, მათ შორის. საბაჟო კონტროლის ორგანოებთან.

საბაჟო კონტროლს რუსეთის ფედერაციაში ახორციელებს ფედერალური საბაჟო სამსახური, რომელიც ექვემდებარება რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური განვითარებისა და ვაჭრობის სამინისტროს, რომელსაც ენიჭება სპეციალური უფლებამოსილება, განახორციელოს თავისი ფუნქციები, როგორც საბაჟო სფეროში. ხოლო მასთან დაკავშირებულ სფეროებში – საგადასახადო და სავალუტო კონტროლი.
საინტერესოა აღინიშნოს, რომ საბაჟო ორგანოები სარგებლობენ უფლებებით და ასრულებენ საგადასახადო ორგანოების მოვალეობებს, შეაგროვონ გადასახადები და მოსაკრებლები საბაჟო საზღვარზე საქონლის გადაადგილებისას რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კანონმდებლობის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის და სხვა. ფედერალური კანონები გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების შესახებ, ისევე როგორც სხვა ფედერალური კანონები.

არ დაგავიწყდეთ, რომ სავალუტო კონტროლს რუსეთის ფედერაციაში ახორციელებენ ვალუტის კონტროლის ორგანოები, რომლებიც იქნება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი (რუსეთის ბანკი) და რუსეთის ფედერაციის მთავრობა (მაგ. ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების სისტემა. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო). არ დაგავიწყდეთ, რომ სავალუტო კონტროლი რუსეთის ფედერაციაში ხორციელდება შემდეგი სფეროების მიხედვით: მიმდინარე სავალუტო ოპერაციების შესაბამისობის დადგენა მოქმედ კანონმდებლობასთან და მათთვის საჭირო ლიცენზიებისა და ნებართვების ხელმისაწვდომობა. ; რეზიდენტების მიერ სახელმწიფოს წინაშე უცხოურ ვალუტაში არსებული ვალდებულებების შესრულების, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის შიდა ბაზარზე უცხოური ვალუტის გაყიდვის ვალდებულებების შემოწმება; უცხოურ ვალუტაში გადახდების ნამდვილობის შემოწმება; ბუღალტრული აღრიცხვის სისრულისა და ობიექტურობის შემოწმება სავალუტო ოპერაციების, აგრეთვე არარეზიდენტების ოპერაციების შესახებ რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში.

აუდიტორული კონტროლი რუსეთის ფედერაციაში (აუდიტორული საქმიანობა) ხორციელდება 07.08.2001წ. No119-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ ფედერალური კანონის შესაბამისად, რომელიც განსაზღვრავს რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორული საქმიანობის რეგულირების სამართლებრივ საფუძველს. როგორც ϲᴏᴏᴛʙ ᴇᴛϲᴛʙ და სხვა ფედერალურ კანონებში, რომლებიც არეგულირებენ ურთიერთობებს, რომლებიც წარმოიქმნება აუდიტის საქმიანობის განხორციელებისას.
აუდიტის საქმიანობის განხორციელებისას წარმოშობილი ურთიერთობები ასევე შეიძლება დარეგულირდეს რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულებებით და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის ბრძანებულებებით. აღმასრულებელი ხელისუფლება არეგულირებს აუდიტორულ საქმიანობას სხვადასხვა მიმართულებით - აუდიტის საქმიანობის სფეროში სახელმწიფო პოლიტიკის განხორციელება, აუდიტორული მომსახურების ბაზრის განვითარების სახელმწიფო მხარდაჭერის ღონისძიებების შემუშავება. გარდა ზემოაღნიშნულისა, რეგულირებას ექვემდებარება შემდეგი საკითხები: აუდიტორთა სერტიფიცირება და აუდიტორული ორგანიზაციების ლიცენზირება; პროფესიული აუდიტორული ასოციაციების შექმნა და აკრედიტაცია; აუდიტორული ორგანიზაციების საქმიანობაზე კონტროლის განხორციელება და სხვ.

აუდიტორული საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში ხორციელდება აუდიტორული საქმიანობის ფედერალური წესების (სტანდარტების), შიდა წესების (სტანდარტების) საფუძველზე, რომლებიც მოქმედებს პროფესიულ აუდიტორულ ასოციაციებსა და აუდიტორულ ორგანიზაციებში (შეიძლება გამოიყენონ კერძო აუდიტორებმა, რომლებიც ახორციელებენ თავიანთ საქმიანობას). იურიდიული პირის ფორმირების გარეშე) წესები (სტანდარტები) ხელს უწყობს ჩატარებული აუდიტის ხარისხის გაუმჯობესებას, აუდიტორული ფირმების (აუდიტორების) საქმიანობის შედარების უზრუნველყოფას.

აუდიტორული საქმიანობა ხორციელდება სავალდებულო და საინიციატივო აუდიტის სახით. ფედერალური კანონი „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ განსაზღვრავს ბიზნეს სუბიექტების ჯგუფებს, რომელთა საქმიანობა ექვემდებარება სავალდებულო აუდიტს გარკვეული კრიტერიუმების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციაში ასეთი კრიტერიუმები იქნება: ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმა (ღია სააქციო საზოგადოება), საქმიანობის სახეობა (ბანკები, სადაზღვევო ორგანიზაციები, სასაქონლო და საფონდო ბირჟები, საინვესტიციო ინსტიტუტები და ა.შ.), ფინანსური საქმიანობის ინდიკატორები (შემოსავლის მოცულობა, თანხა. აქტივების) და ა.შ.

ზოგიერთ შემთხვევაში, სამთავრობო უწყება შეიძლება იყოს აუდიტორული კონტროლის დამკვეთი, მაგალითად, კომერციული ორგანიზაციების აუდიტის ჩატარებისას, რომლებიც იყენებენ სახელმწიფო სახსრებს.

რუსეთის ფედერაციაში შიდა კონტროლი ხორციელდება ბიზნეს სუბიექტის მონაწილეების (მფლობელების) ან აღმასრულებელი ორგანოს (მენეჯერის) გადაწყვეტილებით, გარდა საბანკო სექტორისა, სადაც შიდა კონტროლის ორგანიზება სავალდებულოა კომერციული ბანკებისთვის. ფერმაში კონტროლს რუსეთის ფედერაციაში ახორციელებენ: მმართველი ორგანოები (მაგალითად, დირექტორთა საბჭო); საწარმოს ადმინისტრაცია; სპეციალიზებული სამსახურები (შიდა აუდიტი, შიდა კონტროლი) ან თანამშრომლები, რომელთა სამუშაო პასუხისმგებლობა მოიცავს მონიტორინგს. ზოგიერთ შემთხვევაში კანონმდებლობა ითვალისწინებს აუდიტორული კომისიის (აუდიტორის) სავალდებულო არჩევას, მაგალითად, სააქციო საზოგადოებას. ორგანიზაციას შეუძლია შიდა კონტროლი განახორციელოს როგორც დამოუკიდებლად, ასევე აუდიტორულ ორგანიზაციასთან შეთანხმების საფუძველზე. საკრედიტო დაწესებულება ვალდებულია მოაწყოს შიდა კონტროლი, რომელიც უზრუნველყოფს განხორციელებული ოპერაციების ხასიათისა და მასშტაბის შესაბამის სანდოობის დონეს.

რუსეთის ფედერაციაში საზოგადოებრივი კონტროლი ხორციელდება საქმიანობის სხვადასხვა სფეროში, მაგალითად, განათლების, სოციალური დაზღვევისა და პენსიების სფეროში.

მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის საშუალოვადიან პერსპექტივაში (2002-2004 წწ.) სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების პროგრამა, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2001 წლის 10 ივლისის No910-r დადგენილებით, ითვალისწინებს გაფართოებას. საზოგადოების მონაწილეობა განათლების მენეჯმენტში სამეურვეო საბჭოების შექმნის გზით, რომელთა საქმიანობა უზრუნველყოფს განათლებაში დამატებითი ფინანსური, მატერიალური და ადამიანური რესურსების შემოდინებას, მათ ეფექტურ გამოყენებას და საზოგადოებრივ კონტროლს.

1999 წლის 16 ივლისის ფედერალური კანონი No65-FZ (მუხლი 4) „სავალდებულო დაზღვევის საფუძვლების შესახებ“ ადგენს, რომ სავალდებულო სოციალური დაზღვევის განხორციელების ერთ-ერთი ძირითადი პრინციპი იქნება ზედამხედველობისა და საჯარო კონტროლის უზრუნველყოფა.

სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სისტემაში, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 2003 წლის 23 ივლისის No827 ბრძანებულებით „საპენსიო დანაზოგების ინვესტირების საჯარო საბჭოს შესახებ“ შეიქმნა საპენსიო დანაზოგების ინვესტირების საჯარო საბჭო, რომელიც ახორციელებს: საჯარო კონტროლს. ურთიერთობის სუბიექტების საქმიანობა საპენსიო დანაზოგების ფორმირებასა და ინვესტირებაში; რეკომენდაციებისა და მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების პროექტების შემუშავება, რომლებიც მიზნად ისახავს დაზღვეული პირების კანონიერი ინტერესების დაცვას, საპენსიო დანაზოგების უსაფრთხოების გარანტიის სისტემის შექმნას და სხვა ფუნქციებს.

რუსეთში ფინანსური კონტროლის გაუმჯობესების გზები

ფინანსური კონტროლის როლი თანამედროვე ეკონომიკური პირობების ადეკვატური ფინანსური მართვის სისტემის შექმნაში არ შეიძლება გადაჭარბებული იყოს. ამასთან დაკავშირებით ფინანსური კონტროლის გაუმჯობესების აუცილებლობა მისი ეფექტიანობისა და ეფექტურობის გაზრდის მიზნით, ე.ი. დასახული მიზნების მონიტორინგის პროცესში მიღწეული დადებითი შედეგების ადეკვატურობის გაზრდა გაწეული ხარჯების (დრო, მატერიალური და ფულადი რესურსები, შრომითი რესურსები და ა.შ.) გათვალისწინების პარალელურად.

ფინანსური კონტროლის გაუმჯობესება რუსეთის ფედერაციაში უნდა განხორციელდეს შემდეგ ძირითად სფეროებში. რუსეთის ფედერაციაში ფინანსური კონტროლის მეთოდოლოგიური საფუძვლის შექმნა, როგორც ეროვნული კონტროლის ყველაზე მნიშვნელოვანი კომპონენტი, საშუალებას მისცემს კონტროლის ყველა სუბიექტს და ბიზნეს სუბიექტს მიიღონ მკაფიო სახელმძღვანელო მითითებები მათი ამოცანების, ფუნქციების, უფლებამოსილებების განსაზღვრისა და განხორციელების პროცესში. როგორც განსაზღვროს ფინანსური კონტროლის მიზნები, ამოცანები, პრინციპები, მონაცემთა სტანდარტები და ა.შ. ასევე აუცილებელია იურიდიულად განისაზღვროს: ფინანსური კონტროლის სახეები, ფინანსური კონტროლის სუბიექტები და ობიექტები, გამოიყოს გარე და შიდა ფინანსური კონტროლის სფეროები. ფინანსური კონტროლის კლასიფიკაციის საერთო მიდგომების ნაკლებობა, ერთიანი ტერმინოლოგია ისეთი ძირითადი ცნებების განსაზღვრის თვალსაზრისით, როგორიცაა ტიპი, ფორმა, კონტროლის მეთოდები, ქმნის სირთულეებს რეგულაციების შემუშავებასა და გამოყენებაში (მარეგულირებელი ორგანოების მეთოდოლოგიური დოკუმენტები და ა.შ.), ხელს უწყობს არაერთი საკამათო სიტუაციის გაჩენას, მაგალითად, ფინანსური დარღვევებისთვის ჯარიმებთან დაკავშირებით. ასევე აუცილებელია დასრულდეს ფინანსური კონტროლის სტანდარტების ერთიანი კოდიფიცირებული სისტემის შემუშავება რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატის გამოცდილების გამოყენებით.

ფინანსური კონტროლის გაუმჯობესების საკითხებში დიდი როლი ენიჭება სხვადასხვა პროფესიულ ასოციაციას, ფინანსური კონტროლის ორგანოების გაერთიანებებს, რომელთა საქმიანობა საშუალებას მისცემს გადაჭრას როგორც ცალკეული საკითხები რუსეთის ფედერაციაში ამა თუ იმ ტიპის ფინანსური კონტროლის განხორციელების, ასევე ძირითადი საკითხები. ფინანსური კონტროლის მეთოდოლოგია.

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის, როგორც რუსეთის ფედერაციაში ფინანსური კონტროლის უმნიშვნელოვანესი კომპონენტის გაუმჯობესებისა და მისი ეფექტურობის გაუმჯობესების მთავარი მიმართულება იქნება რუსეთის ფედერაციაში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ერთიანი კონცეფციის მიღება, რომელიც უნდა ჩამოაყალიბოს ერთიანი მეთოდოლოგიური და სამართლებრივი საფუძველი. რუსეთის ფედერაციაში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის განსახორციელებლად, განსაზღვრავს კონტროლის განმახორციელებელი ორგანოების სისტემას და ასევე მათი ურთიერთქმედების მექანიზმს. ამ საკითხების ფარგლებში აუცილებელია სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების და მათი თანამშრომლების საქმიანობის ეფექტიანობის შეფასების სამეცნიერო და მეთოდოლოგიური საფუძვლების შემუშავება.

აღვნიშნოთ ის ფაქტი, რომ თანამედროვე პირობებში არ არსებობს სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოებსა და საკანონმდებლო (წარმომადგენლობით) და აღმასრულებელ ხელისუფლებას შორის ურთიერთქმედების მექანიზმი, რომლის განვითარება იქნება საკვანძო საკითხი რუსეთის ფედერაციაში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანიზებაში. არ დაგავიწყდეთ, რომ მნიშვნელოვანი საკითხი იქნება აგრეთვე იმ ორგანოს განსაზღვრა, რომელსაც აქვს უმაღლესი კონტროლის ორგანოს სტატუსი. გარდა ზემოაღნიშნულისა, ძალზე მნიშვნელოვანია სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების სტატუსის მკაფიოდ განსაზღვრა აუდიტის კონტროლის ორგანოებთან მიმართებაში, მათი პრიორიტეტის დაკანონებით ფინანსური კონტროლის მეთოდოლოგიის საკითხებში. ფუნდამენტური სამართლებრივი აქტების შემუშავების აუცილებლობის საკითხი, როგორიცაა ფედერალური კანონი რუსეთის ფედერაციაში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის შესახებ, კონტროლისა და აღრიცხვის ორგანოების სტატუსის შესახებ, ჯერ არ არის გადაწყვეტილი.

სახელმწიფო სახსრების ხარჯვის ეფექტიანობის გასაზრდელად, კონტროლის გაუმჯობესების პერსპექტიული მიმართულება იქნება სახელმწიფო ხარჯების ეფექტურობის აუდიტზე გადასვლა, რაც წარმოადგენს კონტროლის ორგანოების საქმიანობის სფეროს, რომელიც მოიცავს საზოგადოების გამოყენების ეფექტურობისა და ეფექტურობის ანალიზს. სახსრები, მათი ზრდის შესაძლო რეზერვებისა და ხარჯვის მართებულობის შეფასება. დღეს არ არსებობს სახელმწიფო ხარჯების ეფექტიანობის აუდიტის ჩატარების ერთიანი მეთოდოლოგია, არ არის განსაზღვრული სახელმწიფო სახსრების გამოყენების ეფექტიანობის კრიტერიუმები და ინდიკატორები. დასრულებას მოითხოვს საბიუჯეტო სახსრების არაეფექტური გამოყენების, სახელმწიფო ქონების განკარგვის კრიტერიუმების დაზუსტება-დაკანონირება, ასევე მათ არაეფექტურ გამოყენებაზე პასუხისმგებლობა.

ფინანსური კონტროლის დროს გამოვლენილი ფინანსური დარღვევების მთლიანი მოცულობის მნიშვნელოვანი ნაწილი იქნება საბიუჯეტო სახსრების ბოროტად გამოყენება. ამ შემთხვევაში მკაფიოდ არ არის განსაზღვრული საბიუჯეტო სახსრების არასათანადოდ გამოყენების საფუძვლები და ასევე არ არსებობს სამართლებრივი მექანიზმები, რომლებიც მიმართული უნდა იყოს საჯარო სახსრების ბოროტად გამოყენებისა და არაეფექტური გამოყენებისათვის პასუხისმგებლობის ზომების გაძლიერებაზე.

არ დაგავიწყდეთ, რომ კონტროლის განხორციელებისას მნიშვნელოვანი პრობლემა იქნება აუდიტისა და შემოწმების შედეგების მიხედვით საბიუჯეტო სახსრების დაბრუნების დაბალი პროცენტი. ამასთან დაკავშირებით უაღრესად მნიშვნელოვანია ზომების მიღება: კონტროლის ღონისძიებების ეფექტურობის დონის ამაღლება, რომელიც მიზნად ისახავს საჯარო მოხელეების პასუხისმგებლობის გარკვევას ბიუჯეტების შესრულების შესახებ კანონის მოთხოვნებისა და გარე-საბიუჯეტო სახსრების დარღვევისთვის. და სახელმწიფო ქონების განკარგვის შესახებ; გაზარდოს თანამდებობის პირების პასუხისმგებლობა კონტროლის ორგანოების მითითებების შეუსრულებლობაზე; სამართლებრივი ნორმების დადგენის, საბიუჯეტო სახსრების დაბრუნებისა და თანამდებობის პირების პასუხისმგებლობის მექანიზმის ჩამოყალიბების შესახებ არაუზრუნველყოფილი საბიუჯეტო სესხებისა და ავანსების გაცემაზე და ა.შ.

ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის, როგორც ფინანსური კონტროლის ერთ-ერთი მთავარი მეთოდის, ეფექტურობის გასაზრდელად, ძალზე მნიშვნელოვანია აუდიტის ჩატარების საფუძვლების კანონმდებლობა, აუდიტის მიზნისა და ამოცანების განსაზღვრა, მისი განხორციელების პროცედურა; აუდიტის ჩატარების უფლების მქონე ორგანოების შემადგენლობა, მათი უფლება-მოვალეობები; განსაზღვროს აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციების უფლება-მოვალეობები და ა.შ.

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ კონტროლის გაუმჯობესების მნიშვნელოვანი საკითხი იქნება კონტროლის ორგანოების ქმედებების დუბლირების აღმოფხვრა, რაც მოიცავს სხვადასხვა ორგანოს მიერ მათი ფუნქციების შესრულებას იმავე კონტროლის ობიექტებთან მიმართებაში - რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო. ფედერაცია, ფედერალური ხაზინის ორგანოები, რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატა, საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მენეჯერებისა და ადმინისტრატორების მიერ შექმნილი საკონტროლო ორგანოები შემდგომი ფინანსური კონტროლის განხორციელებისას.

საგადასახადო და საბაჟო კონტროლის ორგანოები უფრო მჭიდროდ უნდა ითანამშრომლონ აღმასრულებელ საკონტროლო ორგანოებთან, უპირველეს ყოვლისა, ფედერალური ხაზინის ორგანოებთან და რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატასთან. გარდა ზემოაღნიშნულისა, საგადასახადო კონტროლის ეფექტიანობის გაზრდას ხელს შეუწყობს: გადასახადის გადამხდელების მიერ „ნულოვანი ნაშთების“ წარდგენის ან საგადასახადო ანგარიშგების წარუდგენლობის საკონტროლო მუშაობის ფორმებისა და მეთოდების შემუშავებასთან დაკავშირებული პრობლემების გადაჭრა; საგადასახადო ადმინისტრირების შემდგომი განვითარება და, პირველ რიგში, მოცემული რეგიონის საქმიანობის პრიორიტეტულ სფეროებში მომუშავე ბიზნეს სუბიექტებისთვის; არაპირდაპირი კონტროლის სისტემის დანერგვა, რომელიც ეფუძნება გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახდელების გადაუხდელობის რისკის შეფასებას; გადასახადის გადამხდელთა საჯარო ორგანიზაციებთან ურთიერთობის სფეროების გაფართოება; სამაგიდო შემოწმების პროცედურის პროგრამული უზრუნველყოფის გაუმჯობესება, ასევე ადგილზე და კონტრშემოწმების პროცედურის სტანდარტიზაცია და ა.შ.

ახალი საინფორმაციო ტექნოლოგიების გამოყენება უნდა გახდეს სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ეფექტიანობის გაუმჯობესების ფაქტორი. სახელმწიფო ხელისუფლების საქმიანობისა და სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ინფორმატიზაცია მოწინავე ტექნოლოგიების საფუძველზე ხსნის პერსპექტივებს საჯარო რესურსების გამოყენების ეფექტიანობის გაზრდისათვის. ახალი საინფორმაციო ტექნოლოგიების მოსვლასთან ერთად შესაძლებელი გახდება ყველა დონეზე ბიუჯეტების ღიაობის უზრუნველყოფა, საბიუჯეტო სახსრების თითოეული მიმღების ხარჯებისა და შემოსავლების რეალურ დროში კონტროლის შესაძლებლობა. საბიუჯეტო პროცესის ყველა მონაწილის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ ოპერატიული ინფორმაციის ხელმისაწვდომობა ხელს შეუწყობს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის დარღვევების თავიდან აცილებას. მასალა გამოქვეყნდა http://site-ზე
აღსანიშნავია, რომ ერთიანი საინფორმაციო სივრცის ფორმირებისთვის აუცილებელია კონტროლის ორგანოების საქმიანობის შედეგების ინფორმაციული თავსებადობის უზრუნველყოფა, კონტროლის აქტივობების აღრიცხვის ავტომატიზაცია და კონტროლის ორგანოებს შორის შესაბამისი ინფორმაციის გაცვლა და ა.შ.

აუდიტორული კონტროლის გასაუმჯობესებლად განსაკუთრებულ ყურადღებას იმსახურებს მიწოდებული აუდიტორული მომსახურების ხარისხის გაუმჯობესების პრობლემა. არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ამ მხრივ დიდი მნიშვნელობა აქვს აუდიტორული ორგანიზაციების საქმიანობის დამახასიათებელი დამატებითი კრიტერიუმების შემუშავებას არსებულ წესებთან (სტანდარტებთან) შესაბამისობასთან ერთად, გარდა ზემოაღნიშნულისა, ისეთი ფაქტორები, როგორიცაა ზიანის შეფასების მეთოდების შექმნა. უხარისხო შესრულება ასევე ხელს შეუწყობს გაწეული აუდიტორული მომსახურების ხარისხის გაუმჯობესებას.აუდიტი, სასამართლო საქმისწარმოების არსებული სისტემის გამარტივება და ა.შ. აუდიტორული მომსახურების ხარისხი მჭიდრო კავშირშია აუდიტორთა კვალიფიკაციის დონესთან, რასაც ხელი უნდა შეუწყოს მათი პროფესიული მომზადების უფრო ეფექტურმა სისტემამ. ამ სფეროს განხორციელებაში დახმარება ასევე უნდა გაწიონ პროფესიული აუდიტის ასოციაციები (მაგალითად, რუსეთის აუდიტის პალატა).

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორული კონტროლის გაუმჯობესების მნიშვნელოვანი მიმართულება უნდა იყოს აუდიტის ხასიათის ცვლილება, რომელიც მოიცავს არა მხოლოდ ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აზრის გამოთქმას, არამედ საჭირო ინფორმაციის მიწოდებას. მისი მომხმარებლები ბიზნეს სუბიექტის რეალური ფინანსური მდგომარეობის შესახებ. აღსანიშნავია, რომ სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოებსა და აუდიტორულ ორგანიზაციებს შორის ურთიერთქმედების შემდგომი გაფართოების მიზნით, ძალზე მნიშვნელოვანია შესაძლო თანამშრომლობის სფეროების გაფართოება და უფრო მკაფიო ფორმალიზება, მაგალითად, რაციონალური და ეფექტური გამოყენების ანალიზის თვალსაზრისით. ორგანიზაციების მიერ საჯარო ფინანსური რესურსები და ქონება. ასევე ყველაზე მნიშვნელოვანი იქნება აუდიტორული მომსახურების ბაზრის ყველა მონაწილის ინტერესების კოორდინაცია მისი რეგულირების ეფექტური მექანიზმის საფუძველზე, რომელიც მოიცავს არა მხოლოდ ადმინისტრაციულ, არამედ ფინანსურ გავლენის ზომებს და ასევე ითვალისწინებს. გათვალისწინებულია მონაცემთა დადგენილი სტანდარტების სისტემა, რომელიც დღეს ძირითადად დეკლარაციული ხასიათისაა.

აღვნიშნოთ ის ფაქტი, რომ თანამედროვე პირობებში მისი გადაწყვეტა მოითხოვს შიდაეკონომიკური ფინანსური კონტროლის საკანონმდებლო მხარდაჭერას, რომლის დღევანდელი მდგომარეობა საშუალებას გვაძლევს ვისაუბროთ ექსკლუზიურად მის შექმნაზე და არა განვითარებაზე. აუცილებელია შიდა კონტროლის სამსახურების ფუნქციონირების საფუძვლების დაკანონება და ფინანსური კონტროლის სხვა ორგანოებთან მათი ურთიერთქმედების საფუძველი. არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ფერმაში კონტროლის სისტემის გაუმჯობესების მნიშვნელოვანი მიმართულება იქნება მისი განხორციელების ყველაზე რაციონალური ფორმებისა და მეთოდების შემუშავება და დანერგვა, რაც ხელს შეუწყობს თანამდებობის პირთა ძალადობის შემცირებას, ფინანსური რესურსების უსაფრთხოებასა და რაციონალურ გამოყენებას. და საკონტროლო სამუშაოების შრომის ინტენსივობის შემცირება (მაგალითად, შედეგზე დაფუძნებული ბიუჯეტირების დანერგვა)

საზოგადოებრივი კონტროლის შემდგომ განვითარებას და გაუმჯობესებას ხელს შეუწყობს შემდეგი ღონისძიებების განხორციელება: სამეურვეო საბჭოების საქმიანობის გაფართოება, რომელთა შექმნას გათვალისწინებულია მოქმედი კანონმდებლობა; არაკომერციული ორგანიზაციების (საზოგადოებრივი ორგანიზაციები, პარტიები, გაერთიანებები და ა.შ.) საქმიანობის გარკვეული ასპექტების უფრო ზუსტი რეგულირება, როგორიცაა მათი საქმიანობის შედეგების შესახებ ინფორმაცია (მედია საშუალების კონკრეტული ჩამონათვალის დადგენა, რომლებშიც ასეთი ორგანიზაციების ანგარიშები უნდა მოხდეს. გამოქვეყნდეს, აწესებს ჯარიმებს პუბლიკაციისთვის თავის არიდების შემთხვევაში); სახელმწიფო საინფორმაციო რესურსებზე ხელმისაწვდომობის პროცედურების საკანონმდებლო მხარდაჭერა, შეზღუდული წვდომის მქონე ინფორმაციის გამოკლებით, როგორც სახელმწიფო ხელისუფლების, ადგილობრივი თვითმმართველობების, საზოგადოებრივი, პოლიტიკური და სხვა ორგანიზაციების საქმიანობაზე საჯარო კონტროლის განხორციელების უმნიშვნელოვანესი საფუძველი; კონკრეტული საკონტროლო მოქმედებების განხორციელებაში საზოგადოების მონაწილეობის შესაძლებლობის უზრუნველყოფა (მაგალითად, მარაგებისა და ფულადი სახსრების ინვენტარიზაცია)

საკონტროლო კითხვები

• როგორია ფინანსური კონტროლის შინაარსი, მისი მიზნები და ამოცანები?
• რა პრინციპები ემყარება ფინანსური კონტროლის ორგანიზაციას?
• გააფართოვეთ „ფინანსური კონტროლის სისტემის“ და „ფინანსური კონტროლის მექანიზმის“ ცნებები.
• რა კავშირია ფინანსურ კონტროლსა და ბუღალტრულ აღრიცხვას შორის?
• რა არის აუდიტორული კონტროლის სპეციფიკა?
• რა კრიტერიუმებით არის კლასიფიცირებული სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი?
• რა არის შიდაკომპანიის ფინანსური კონტროლის მიზანი?
• აღწერეთ ფინანსური კონტროლის ძირითადი ფორმები და მეთოდები.
• რა უფლებამოსილებები აქვთ სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოებს?
• რა არის რუსეთის ფედერაციაში ფინანსური კონტროლის სისტემის განვითარების ძირითადი მიმართულებები?

ამოცანები დამოუკიდებელი მუშაობისთვის

• შეადგინეთ დიაგრამა, რომელიც ასახავს ფინანსური კონტროლის ტიპებს, ფორმებსა და მეთოდებს.
• სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების საქმიანობის დაყოფისა და ურთიერთქმედების ამსახველი დიაგრამის შედგენა მათ მიერ შესრულებული ამოცანებისა და ფუნქციების გათვალისწინებით.
• სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების უფლებამოსილებების შედარებითი ანალიზის ჩატარება ფინანსურ დარღვევებზე ჯარიმების გამოყენების პროცესში. შეაფასეთ გამოყენებული ფინანსური სანქციები მათი ეფექტურობის თვალსაზრისით.

ამ სტატიაში ჩვენ გავეცნობით ფინანსური სამართლის ერთ-ერთ ძირითად ცნებას, რომლის მნიშვნელობის გადაჭარბება არც თეორიულად და არც პრაქტიკაში შეუძლებელია. გავაანალიზოთ მისი ტიპები, მეთოდები, ფორმები. როგორც კონცეფცია ასევე განხილული იქნება მასალაში.

ტერმინის განმარტება

დავიწყოთ საკვანძო სიტყვით. ფინანსური კონტროლი - სხვადასხვა ობიექტების (ეკონომიკური, სახელმწიფო, საჯარო, მუნიციპალური და ა.შ.) საქმიანობა:

• ეკონომიკური დაგეგმვის დროულობისა და სიზუსტის შემოწმება;
• გარკვეულ ფონდებში შემოსავლების ნაკადების მიღების სისრულე და მართებულობა;
• ეფექტურობა და სახსრების სწორად გამოყენება.

ასეთი კონტროლი ყოველთვის უნდა იყოს დარეგულირებული სამართლებრივი ნორმებით.

ეს არის მნიშვნელოვანი ინსტრუმენტი, რომელსაც შეუძლია უზრუნველყოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის კანონიერება. ეს არის ფინანსური კონტროლი, რომელიც ხელს უშლის მფლანგველობას, არასწორ მართვას და ავლენს ძალაუფლების ბოროტად გამოყენების, სახსრებისა და მატერიალური ქონების ქურდობის ფაქტებს. მისი ეფექტურობა დამოკიდებულია სუბიექტებს შორის ურთიერთქმედების ხარისხზე: სამთავრობო უწყებებს, მუნიციპალური მმართველობის სისტემებს, სამართალდამცავ უწყებებს, აუდიტორულ კომპანიებს.

კონტროლის გრადაცია

რაც შეეხება საგნობრივ შემადგენლობას, ფინანსური კონტროლი იყოფა:

• საჯარო;
• სამოქალაქო;
• სახელმწიფო;
• უწყებრივი;
• ლეგალური;
• შიდა ფერმა (შიდა კომპანია);
• ბანკი;
• აუდიტი (დამოუკიდებელი).

ფინანსური საქმიანობის სფეროებში შეიმჩნევა შემდეგი გრადაცია:

• გადასახადი;
• საბაჟო;
• ბიუჯეტი;
• კრედიტი;
• ვალუტა;
• დაზღვევა.

მოდით შევხედოთ ამ ჯიშებს უფრო დეტალურად.

კონტროლის სახეები საგნის შემადგენლობის მიხედვით

გადავიდეთ ფინანსური კონტროლის სახეებისა და ფორმების ანალიზზე. საგნებიდან (ვინ ახორციელებს) დაყოფილია რამდენიმე ტიპად.

სახელმწიფო. აქ კონტროლი სამთავრობო უწყებების საქმეა. მათი ამოცანაა უზრუნველყონ სახელმწიფო და საზოგადოებრივი ინტერესები როგორც ხაზინაში შემოსავლების მიღების, ისე საბიუჯეტო სახსრების ხარჯვის კუთხით.

შინაგანად, სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ფორმა იყოფა სამ ტიპად:

1. საპარლამენტო - საკანონმდებლო ხელისუფლების მხრიდან.
2. საპრეზიდენტო - სახელმწიფოს მეთაურისგან.
3. სამთავრობო - აღმასრულებელი ხელისუფლების მხრიდან.

უწყებრივი. კონტროლს ახორციელებენ სამინისტროების აუდიტის დეპარტამენტები. ისინი ამოწმებენ მათ დაქვემდებარებაში მყოფი დაწესებულებების ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობას.

ფერმაში (კორპორატიული, შიდაკომპანია). საგნები: ორგანიზაციებისა და საწარმოების ფინანსური მომსახურება. ობიექტი იქნება დაწესებულების საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობა.

კონტროლის მიზნებია:

1. მთელი ობიექტის ინტერესების უზრუნველყოფა.
2. ირაციონალური დანაკარგების შემცირება.
3. რეზერვების იდენტიფიცირება მოგების გაზრდისთვის.
4. რესურსების გამოყენების ეფექტურობის გაზრდა - ფულადი, შრომითი, მატერიალური.

ბანკი. კლიენტების: ორგანიზაციების, საწარმოების საქმიანობის მონიტორინგი. მას აწარმოებენ კომერციული ბანკები, რომლებიც ემსახურებიან ამ ობიექტებს. მიზანია კლიენტებმა უზრუნველყონ ფულადი გადახდების წესების დაცვა და მათი კრედიტუნარიანობის შემოწმება.

საჯარო. სუბიექტებია არასამთავრობო დაწესებულებები: მედია, პროფკავშირები და ა.შ. ობიექტი დამოკიდებულია ამ ინსტიტუტების ამოცანებზე. მაგალითად, პროფკავშირები აკონტროლებენ საწარმოს მიერ ხელფასის გაანგარიშების დროულად და სოციალური შეღავათების გადახდას.

დამოუკიდებელი. საგანი - აუდიტორული ფირმები, ინდივიდუალური აუდიტორები. მათი საქმიანობის მიზანია ფინანსური ანგარიშგების გადამოწმება და ბუღალტრული აღრიცხვის სანდოობის დადგენა.

იურიდიული. კონტროლს სამართალდამცავი ორგანოები ახორციელებენ. ეს არის სასამართლო ბუღალტრული ექსპერტიზა და აუდიტი.

სამოქალაქო. ახორციელებენ ფიზიკური პირების მიერ ხელფასის, სარგებლის მიღებისას, გადასახადების გამოქვითვას შემოსავალზე, ქონებაზე და ა.შ.

კონტროლის სახეები საქმიანობის სფეროს მიხედვით

ფინანსური კონტროლი დაყოფილია ექვს კატეგორიად, საქმიანობის სფეროდან გამომდინარე.

ბიუჯეტი. ეს არის ყველაზე მნიშვნელოვანი სახეობა სიაში. შესრულებულია ბიუჯეტის მომზადების, განხილვისა და დამტკიცების დროს. ამოცანაა გადაამოწმოს ხაზინის შემოსავლების წილიდან თანხების სრულად გამოყენება.

ასევე მონიტორინგდება სხვადასხვა სახის ხარჯების დაფინანსების მიზანშეწონილობა, ბიუჯეტიდან თანხების გამოყოფის დროულობა და მათი ეფექტური და მიზნობრივი გამოყენება.

გადასახადი. ამ ტიპის კონტროლის მიზანია საგადასახადო შემოსავლების მობილიზება რუსეთის საბიუჯეტო სისტემის ყველა დონეზე.

საბაჟო. მთავარი ამოცანაა ბიუჯეტში საბაჟო გადასახდელების დროული და სრული გადახდის უზრუნველყოფა.

კრედიტი. ასეთი სახის კონტროლი ტარდება სესხების გაცემისა და აღებისას და მათი უსაფრთხოების შემოწმებისას.

Უცხოური ვალუტა. მთავარი მიზანია უზრუნველყოს რუსეთის ფედერაციაში უცხოური ვალუტის ექსპორტიდან მიღებული შემოსავლების დროული და სრული მიღება. ასევე უცხოურ ვალუტაში იმპორტის გადახდის ნამდვილობის დადასტურება.

დაზღვევა. ეს არის სადაზღვევო პროცედურების სწორად შესრულების ზედამხედველობა. მიზანია ამ სერვისების ბაზრის სტაბილური განვითარება.

ფინანსური კონტროლის ფორმები

ახლა გადავიდეთ შემდეგ თემაზე. ფინანსური კონტროლის ფორმები არის ქმედებების ორგანიზებისა და გამოხატვის კონკრეტული გზები. ისინი იყოფა ოპერაციის ან კონტროლის პროცედურის დროის მიხედვით.

სულ სამია:

1. წინასწარი.
2. მიმდინარე.
3. შემდგომი კონტროლი.

მოდით შევხედოთ თითოეულს უფრო დეტალურად.

წინასწარი კონტროლი

ფინანსური კონტროლის წინასწარი ფორმა ტარდება მნიშვნელოვანი მოვლენის ან მოვლენის დაწყებამდე. ამის მაგალითი იქნება დოკუმენტაციის სისწორისა და კანონიერების შემოწმება, რომელიც ემსახურება ბიუჯეტიდან თანხების მიღების საფუძველს.

ამ ტიპის კონტროლს, როგორც წესი, ახორციელებენ ეკონომიკური ინსტიტუტების უმაღლესი ორგანოები, ფინანსური და საკრედიტო სტრუქტურის მენეჯმენტი. ისინი განიხილავენ ნაღდ ფულს, საკრედიტო შეფასებებს და გეგმებს, მარეგულირებელ გათვლებს, სესხების გახსნისა და თანხების გადარიცხვის დოკუმენტებს.

მიმდინარე კონტროლი

ფინანსური კონტროლის შემდეგი ფორმა არის ოპერატიული (მიმდინარე). იგი ხორციელდება უშუალოდ ფულადი რესურსების ხარჯვის ან მიღების დროს.

ოპერატიული და სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე. ვიზუალური მეთვალყურეობა და პერიოდული ინვენტარიზაცია ხელს უწყობს ეკონომიკური დანაშაულის თავიდან აცილებას, ასევე ფინანსური რისკების დროულ რეგულირებას.

ოპერატიული კონტროლის ობიექტია თანხების მიღება-გადარიცხვასთან დაკავშირებული დოკუმენტები. ინსპექტორები რეგულარულად ადარებენ რეალურ ხარჯებს ბიუჯეტის ხარჯვის მიმდინარე სტანდარტებთან, რაც იძლევა გადახრების დროულად გამოვლენის საშუალებას.

შემდგომი კონტროლი

ფინანსური კონტროლის ორგანიზების ბოლო ფორმა არის შემდგომი. იგი ხორციელდება ფულადი ტრანზაქციის დასრულების შემდეგ. მიზანი არის ქმედებების მართებულობისა და კანონიერების შემდგომი შემოწმება.

ამის გაკეთების ერთ-ერთი გზაა ბალანსებისა და ანგარიშების ანალიზი. აუდიტი და ინსპექტირება ასევე ტარდება უშუალოდ ადგილზე - საწარმოები, ორგანიზაციები, დაწესებულებები.

კონტროლის მეთოდები

ჩვენ ვასრულებთ ფინანსური კონტროლის ტიპების, ფორმებისა და მეთოდების გათვალისწინებით. ეს უკანასკნელი მოიცავს ინსპექტირებას, აუდიტს, ზედამხედველობას, გამოკითხვებს, დაკვირვებებს და საქმიანობის ანალიზს. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მათ.

ჩეკები. ისინი ეხება პირველად დოკუმენტაციას, ფინანსურ ანგარიშგებას, ბუღალტრულ რეესტრებს. ინსპექტირება შესაძლებელს ხდის სტატისტიკური დაკვირვების ჩატარებას, ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის ცალკეული საკითხების იდენტიფიცირებას და ხარვეზების აღმოფხვრის გზების დასახვას.

Დაყოფილია:

1. ადგილზე (დოკუმენტური) - უშუალოდ თანამდებობის პირებს დაქვემდებარებულ ორგანიზაციებში.
2. მერხი - საკონტროლო ორგანოს ადგილას მოწოდებული დოკუმენტაციისა და არსებული ინფორმაციის საფუძველზე.

ექსპერტიზა. ეს არის ადგილზე კონტროლერების პირადი გაცნობა ორგანიზაციის საქმიანობის გარკვეული ასპექტებით. მოიცავს შემდეგ ინსტრუმენტებს:

• გამოკითხვა;
• კონტროლის გაზომვები;
• ადგილზე შემოწმება;
• გამოკითხვები.

ზედამხედველობა. მას ახორციელებს საკონტროლო სტრუქტურა იმ სუბიექტების საქმიანობაზე, რომლებმაც მიიღეს ლიცენზია გარკვეული სახის სამუშაოსა და მომსახურებაზე. მიზანია სტანდარტებთან და წესებთან შესაბამისობის მონიტორინგი. ამ წესების დარღვევა გამოიწვევს ლიცენზიის გაუქმებას.

ეკონომიკური ანალიზი. ეს არის ფინანსური და სააღრიცხვო ანგარიშგების დეტალური შესწავლა. იგი ტარდება ეკონომიკური აქტივობისა და ფინანსური მდგომარეობის შესაფასებლად.

მეთვალყურეობა (ან მონიტორინგი). ეს არის სისტემატურად შესრულებული საკონტროლო მოქმედებები. მიზანია დადგინდეს ობიექტის საქმიანობაში მიმდინარე ცვლილებები.

რევიზია. ეს არის ფინანსური კონტროლის ყველაზე მნიშვნელოვანი, ყოვლისმომცველი და ღრმა მეთოდი. ეს ხელს უწყობს სახსრების გამოყენების ეფექტურობას, მართებულობას და მიზანშეწონილობას, ფინანსურ დისციპლინას და ანგარიშგების სისწორეს. მიზანია დარღვევების გამოვლენა და პრევენცია.

შინაგანად, გადასინჯვები იყოფა რამდენიმე ჯგუფად:

1. კომბინირებული, უწყვეტი და შერჩევითი.
2. ფაქტობრივი და დოკუმენტური.
3. ნაწილობრივი და სრული.
4. მოულოდნელი და დაგეგმილი.
5. თემატური და რთული.

ფინანსური კონტროლის სახეები და ფორმები, როგორც ვნახეთ, საკმაოდ მრავალფეროვანია. ეს აქტივობა ასევე ხორციელდება მთელი რიგი მეთოდების გამოყენებით.

ფინანსური კონტროლის ფორმა -ეს არის საკონტროლო ქმედებების კონკრეტული გამოხატვისა და ორგანიზების საშუალება. ფინანსური კონტროლის ფორმა ასევე შეიძლება გავიგოთ, როგორც კონტროლის არსის გამოვლენის ინდივიდუალური ასპექტები, რაც დამოკიდებულია საკონტროლო საქმიანობის დროზე.

ფინანსური კონტროლის ფორმები:

წინასწარი;

მიმდინარე;

შემდგომი.

წინასწარიფინანსური კონტროლი ხორციელდება საწარმოების ფინანსური გეგმების შედგენის, განხილვისა და დამტკიცების, დაწესებულებებისა და ორგანიზაციების შემოსავლებისა და ხარჯების, ბიუჯეტის პროექტების, სახელშეკრულებო ხელშეკრულებების ტექსტების, შემადგენელი დოკუმენტების და ა.შ. ამრიგად, ის ხელს უწყობს მატერიალური, შრომითი და ფინანსური რესურსების არასწორი, არაგონივრული ხარჯვის თავიდან აცილებას, ასევე ზოგადად ბიზნეს სუბიექტების ნეგატიურ ფინანსურ შედეგებს. ფინანსური კონტროლის ეს ფორმა ხელს უწყობს კანონებისა და რეგულაციების დარღვევის თავიდან აცილებას.

მიმდინარეფინანსური კონტროლი ხორციელდება ფინანსური გეგმების შესრულების პროცესში, ეკონომიკური და ფინანსური ოპერაციების განხორციელებისას, როდესაც მოწმდება ინვენტარისა და ფულადი სახსრების ხარჯვის ნორმებთან და სტანდარტებთან შესაბამისობა. ფინანსური კონტროლის ეს ფორმა გულისხმობს საწარმოებისა და ორგანიზაციების საქმიანობის სისტემურ ფაქტორულ ანალიზს. მიმდინარე ფინანსური კონტროლი მნიშვნელოვანია ფერმაში არსებული რეზერვების მოძიებაში დანაზოგების ზრდისთვის. მას ყოველდღიურად ახორციელებენ ფინანსური სამსახურები ფინანსური დისციპლინის დარღვევების აღმოსაფხვრელად.

შემდგომი ფინანსური კონტროლი ხორციელდება საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს სააღრიცხვო ფინანსური ანგარიშგების ანალიზისა და აუდიტის გზით. შექმნილია ბიზნეს საქმიანობის შედეგებისა და ფინანსური სტრატეგიის განხორციელების ეფექტურობის შესაფასებლად. შემდგომი ფინანსური კონტროლი ერთმანეთთან არის დაკავშირებული მის საფუძველზე წინასწარ კონტროლთან.

ფინანსური კონტროლის მეთოდები:

ინსპექტირება, გამოკითხვა, ზედამხედველობა, ფინანსური საქმიანობის ანალიზი, აუდიტი, დაკვირვება (მონიტორინგი).

1. შეამოწმეთსაფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის ცალკეულ საკითხებზე ანგარიშგების, ბალანსის და ხარჯების დოკუმენტაციის საფუძველზე განხორციელებული. გამოვლენილია ფინანსური დისციპლინის დარღვევები და დაგეგმილია ზომები მათი უარყოფითი შედეგების აღმოსაფხვრელად.

2. ექსპერტიზამოიცავს საწარმოების, ორგანიზაციების, დაწესებულებების საქმიანობის გარკვეულ ასპექტებს, მაგრამ ინსპექტირებისგან განსხვავებით - ინდიკატორების უფრო ფართო სპექტრზე და განსაზღვრავს ეკონომიკური ორგანოების ფინანსურ მდგომარეობას, მათი განვითარების პერსპექტივებს, წარმოების რეორგანიზაციის ან რეორიენტაციის საჭიროებას. ტარდება გამოკითხვები და კითხვარები.

3. ანალიზიროგორც ფინანსური კონტროლის მეთოდი უნდა იყოს სისტემური და ფაქტორებზე დაფუძნებული. იგი ხორციელდება პერიოდული ან წლიური ანგარიშგების მიხედვით. ვლინდება გეგმის განხორციელების დონე, ხარჯვის სტანდარტებთან შესაბამისობა, ფინანსური დისციპლინა და ა.შ.

4. გადახედვა- საწარმოს, ორგანიზაციის, დაწესებულების ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობაზე დოკუმენტური კონტროლის მეთოდი, ფინანსურ საკითხებზე კანონმდებლობის დაცვა, აღრიცხვისა და ანგარიშგების სანდოობა, დეფიციტის, ხარჯების, მითვისებისა და სახსრების ქურდობის დამადასტურებელი მეთოდი. და მატერიალური აქტივები და ფინანსური ბოროტად გამოყენების პრევენცია.

გადასინჯვები.

ფინანსური კონტროლის ძირითადი მეთოდია აუდიტი,ანუ საწარმოების, ორგანიზაციების, დაწესებულებების საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის ყველაზე ღრმა და სრული გამოკვლევა მისი კანონიერების, სისწორისა და მიზანშეწონილობის შესამოწმებლად. აუდიტს ახორციელებენ სხვადასხვა მარეგულირებელი ორგანოები, განსაკუთრებით ფინანსური, ასევე სამთავრობო ორგანოები დაქვემდებარებულ ორგანიზაციებთან მიმართებაში. აუდიტი შეიძლება განხორციელდეს როგორც ამ ორგანოების გეგმის მიხედვით, ასევე სხვა კომპეტენტური ორგანოების, მათ შორის, სამართალდამცავი ორგანოების მითითებით. აუდიტი ტარდება წინასწარ შედგენილი სამუშაო პროგრამის საფუძველზე აუდიტორებისთვის, რომლებსაც აქვთ ფართო უფლებები: შეამოწმონ პირველადი დოკუმენტები, ფინანსური ანგარიშგება, გეგმები, შეფასებები, ფულისა და ფასიანი ქაღალდების რეალური ხელმისაწვდომობა აუდიტირებულ საწარმოებში; განახორციელოს ნაწილობრივი ან სრული ინვენტარიზაცია, დალუქოს საწყობები და სალარო აპარატები; სპეციალისტებისა და ექსპერტების მოზიდვა აუდიტის ჩასატარებლად და ა.შ.

მათი შინაარსის მიხედვით იყოფა დოკუმენტურ და ფაქტობრივად.დოკუმენტური აუდიტი მოიცავს სხვადასხვა ფინანსური დოკუმენტების, განსაკუთრებით პირველადი ფულადი დოკუმენტების (ინვოისები, ბრძანებები, ჩეკები) შემოწმებას და არა მხოლოდ ანგარიშებს, შეფასებებს და ა.შ. მათი ანალიზის საფუძველზე შეიძლება დადგინდეს სახსრების ხარჯვის კანონიერება და მიზანშეწონილობა. ფაქტობრივი აუდიტის დროს მოწმდება ფულის, ფასიანი ქაღალდების და მატერიალური აქტივების არსებობა.

განხორციელების დროიდან გამომდინარე, აუდიტი შეიძლება იყოს დაგეგმილი ან დაუგეგმავი.. ძირითადად, აუდიტი ტარდება ზემდგომი ორგანოების, სამინისტროებისა და დეპარტამენტების მიერ შედგენილი გეგმის შესაბამისად. საწარმოო სექტორში გეგმიური აუდიტი ტარდება წელიწადში ერთხელ მაინც, ხოლო არასაწარმოო სექტორში - წელიწადში ორჯერ მაინც.

საქმიანობის შესწავლილი პერიოდის მიხედვით, აუდიტი ფრონტალური და შერჩევითია.ფრონტალური (სრული) აუდიტის დროს მოწმდება სუბიექტის ყველა ფინანსური საქმიანობა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. შერჩევითი (ნაწილობრივი) აუდიტი არის ფინანსური საქმიანობის განხილვა მხოლოდ მოკლე დროით. აუდიტის ვადა არაუმეტეს 30 დღეა.

საქმიანობის სფეროდან გამომდინარე, აუდიტები იყოფა ყოვლისმომცველად, რომელშიც შემოწმებულია მოცემული სუბიექტის ფინანსური საქმიანობა სხვადასხვა სფეროში, და თემატური, რომელიც ემყარება ფინანსური საქმიანობის ნებისმიერი სფეროს შესწავლას.

აუდიტის შედეგები დოკუმენტირებულია დიდი იურიდიული მნიშვნელობის აქტში. მას ხელს აწერენ აუდიტის ჯგუფის ხელმძღვანელი (აუდიტორი), აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის ხელმძღვანელი და მისი მთავარი ბუღალტერი. აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის დირექტორმა და მთავარმა ბუღალტერმა თავიანთი შენიშვნები და შენიშვნები აუდიტის ანგარიშს წერილობით უნდა დაურთოს და ხელი მოაწეროს მას.

აუდიტის დასკვნის საფუძველზე მიღებულია შემდეგი ღონისძიებები:

– ფინანსური დისციპლინის გამოვლენილი დარღვევების აღმოფხვრა;

– მიყენებული მატერიალური ზიანის ანაზღაურება;

– მუშავდება წინადადებები სახელმწიფო დისციპლინის დარღვევის თავიდან ასაცილებლად;

- დამნაშავეები პასუხისმგებელნი არიან. ორგანიზაციის ხელმძღვანელი, რომელმაც დანიშნა აუდიტი, ვალდებულია უზრუნველყოს მისი შედეგების საფუძველზე მიღებული გადაწყვეტილებების შესრულებაზე კონტროლი.

აუდიტის მიერ გამოვლენილი დარღვევებისა და დარღვევების აღმოსაფხვრელად და აუდიტის დროს დამნაშავეების პასუხისგებაში მიცემის აუცილებლობის შემთხვევაში, დგება ცალკე (შუალედური) აქტი და აუდიტის მასალები გადაეცემა საგამოძიებო ორგანოებს. აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ვალდებულია, აუდიტის დამთავრების მოლოდინის გარეშე მიიღოს ზომები გამოვლენილი დარღვევების აღმოსაფხვრელად. ამის შესახებ შესაბამისი ჩანაწერი კეთდება აუდიტის ანგარიშში. უწყებრივი კონტროლის შესაბამისად ჩატარებული აუდიტის აქტები გადაეცემა ფინანსთა სამინისტროს, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ფინანსურ ორგანოებს და ადგილობრივ ხელისუფლებას მათი მოთხოვნით.

20. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კანონი: კონცეფცია, წყაროები, ადგილი ფინანსური სამართლის სისტემაში.

ბიუჯეტის კანონი- ეს არის ფინანსური და სამართლებრივი ნორმების ერთობლიობა, რომელიც არეგულირებს ურთიერთობებს საბიუჯეტო სისტემის ორგანიზებასთან დაკავშირებით, განსაზღვრავს საბიუჯეტო სისტემაში შემოსავლებისა და ხარჯების გამიჯვნის შემადგენლობას და პროცედურას, სახელმწიფოსა და მუნიციპალიტეტების საბიუჯეტო კომპეტენციას, აგრეთვე საბიუჯეტო პროცესს. .

საბიუჯეტო კანონის წყაროები.საბიუჯეტო ურთიერთობების მარეგულირებელი ყველა სამართლებრივი ნორმის საფუძველია კონსტიტუცია. მისი რიგი სტატიები პირდაპირ ადგენს რუსეთის ფედერაციაში საბიუჯეტო საქმიანობის საწყის პრინციპებსა და პრინციპებს (მუხლები 71, 106). ამასთან, ზოგადი მნიშვნელობის კონსტიტუციური ნორმები განსაზღვრავს ბიუჯეტის სფეროში ურთიერთობის ძირითად პრინციპებსა და ფორმებს, სახელმწიფოს საბიუჯეტო საქმიანობის ორგანიზების საფუძველს, მასში მონაწილე სუბიექტების უფლებებისა და კანონიერი ინტერესების დაცვას.

ამ სფეროში მოქმედ საკანონმდებლო აქტებს შორის განსაკუთრებით უნდა აღინიშნოს BC, კოდიფიცირებული ფედერალური საკანონმდებლო აქტი, რომელიც არეგულირებს ქვეყანაში საბიუჯეტო ურთიერთობებს. იგი ადგენს საბიუჯეტო კანონმდებლობის ზოგად პრინციპებს, საბიუჯეტო სისტემის ფუნქციონირების სამართლებრივ საფუძველს, მათ შორის ფედერალური ბიუჯეტის, ფედერაციის შემადგენელი ერთეულებისა და მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტებს, სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო ფონდებს, განსაზღვრავს სუბიექტების სამართლებრივ სტატუსს. საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობები, საბიუჯეტო ურთიერთობის საფუძველი, საბიუჯეტო პროცესი, საბიუჯეტო კანონმდებლობის დარღვევისთვის პასუხისმგებლობის საფუძვლები და სახეები.

ფედერალური ბიუჯეტის შესახებ ყოველწლიურად მიღებული კანონები, მისი შემოსავლებისა და ხარჯების კონკრეტული მაჩვენებლების გარდა, შეიცავს ზოგადი მნიშვნელობის წესებსაც, ანუ საბიუჯეტო სამართლის ნორმებს.

საბიუჯეტო ურთიერთობების სფეროში, გარდა კანონებისა, ფედერალურ დონეზე არსებობს პრეზიდენტის ბრძანებულებები, მთავრობის ბრძანებულებები, ფინანსთა სამინისტროს სამართლებრივი აქტები, რომლებიც მნიშვნელოვან როლს ასრულებენ საბიუჯეტო საქმიანობის პრაქტიკულ ორგანიზებაში. სახელმწიფოს.

სამთავრობო ორგანოებს შორის საბიუჯეტო ურთიერთობების სამართლებრივი რეგულირების კომპეტენციის განაწილებასთან დაკავშირებით, შესაბამის ტერიტორიაზე მოქმედი საბიუჯეტო სამართლის წყაროა აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სამართლებრივი აქტები და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა. ეს სამართლებრივი აქტები ადგილობრივ მახასიათებლებთან დაკავშირებით განსაზღვრავს ფედერალურ დონეზე დადგენილ წესებს და ისინი არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს ამ უკანასკნელს.

საბიუჯეტო კანონმდებლობა ფინანსური სამართლის ნაწილია, ის არის ქვეგანყოფილება, საბიუჯეტო კანონი ფინანსური სამართლის განსაკუთრებული ნაწილია.

საბიუჯეტო სამართლის მრავალი წესი ეფუძნება ფინანსური სამართლის ზოგადი ნაწილის წესებს. მათ შორის, მთლიანად ფინანსური სისტემის რეგულაციები. ამავდროულად, საბიუჯეტო სამართლის ნორმებს კონკრეტული მნიშვნელობა აქვს უფრო ზოგადი შინაარსის მრავალი ფინანსური და სამართლებრივი ნორმისთვის. მაგალითად, ძვ. ამასთან, საბიუჯეტო კანონმდებლობა არეგულირებს შინაარსითა და მოცულობით გამორჩეული ფინანსური კონტროლის სპეციფიკურ სახეს - ბიუჯეტის კონტროლს. საბიუჯეტო კონტროლი, როგორც ფინანსური კონტროლის სახეობა, არის კონტროლის ღონისძიებების სისტემა, რათა გადაამოწმოს საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტების ფორმირებასთან, განაწილებასა და გამოყენებასთან დაკავშირებით წარმოშობილი ურთიერთობების კანონიერება - სახელმწიფო და მუნიციპალიტეტების ცენტრალიზებული ფულადი სახსრები.

თემა 3. სოციალურ-ეკონომიკური არსი

ფინანსები და მათი ფუნქციები

ლექცია No6. ფინანსური კონტროლი და მისი როლი სახსრების განაწილებასა და ეფექტურად გამოყენებაში

სამიზნე:განიხილოს ფინანსური კონტროლის არსი და მიზანი; გაეცნოს ფინანსური კონტროლის მეთოდებსა და ფორმებს; წინასწარი, მიმდინარე და შემდგომი ფინანსური კონტროლის თავისებურებების შესწავლა; განიხილოს ეროვნული კონტროლის ორგანიზება; დონეცკის სახალხო რესპუბლიკაში ფინანსური კონტროლის განხორციელების პროცედურის შესწავლა.

Გეგმა

2. ფინანსური კონტროლის სახეები, ფორმები და მეთოდები.

3. ფინანსური კონტროლის ორგანიზაცია DPR-ში.

ფინანსური პოლიტიკის განხორციელების ეფექტურობა დამოკიდებულია ბევრ ფაქტორზე, რომელთა შორის ფინანსური კონტროლი განსაკუთრებულ როლს თამაშობს.

ფინანსური კონტროლი ფინანსების კონტროლის ფუნქციის განხორციელების ფორმაა.

ფინანსური კონტროლი– უფლებამოსილი ორგანოების მიზანმიმართულ საქმიანობას ბიზნეს სუბიექტების მიერ ფინანსური ურთიერთობების დადგენილ ფორმებთან და მეთოდებთან შესაბამისობის უზრუნველსაყოფად, მათი ეფექტურობის ანალიზი და მათი გაუმჯობესების წინადადებების შემუშავება.

ფინანსური კონტროლი– ფინანსური ტრანზაქციების კანონიერებისა და მიზანშეწონილობის შემოწმებისა და ამ საფუძველზე ფინანსური პოლიტიკის მიზნების განხორციელების სახეების, ფორმებისა და მეთოდების ერთობლიობა.

ეს არის ფინანსური კონტროლი, რომელიც უზრუნველყოფს უკუკავშირს ფინანსური პოლიტიკის დასახულ მიზანსა და ამოცანებსა და ეკონომიკური განვითარების მიღწეულ პრაქტიკულ შედეგებს შორის. ფინანსური კონტროლის შედეგად მიღებული მონაცემები საფუძვლად უდევს ფინანსური პოლიტიკის კონცეფციის შეცვლას, ფინანსური რესურსების გადაჯგუფების ახალი ფინანსური გეგმებისა და პროგნოზების შემუშავებას, ფინანსური ურთიერთობების ფორმების შეცვლას, რაც თავის მხრივ კვლავ საჭიროებს კონტროლს.

ამრიგად, ფინანსური კონტროლის საბოლოო მიზანია ხელი შეუწყოს მეცნიერულად დაფუძნებული ფინანსური პოლიტიკისა და ეფექტური ფინანსური მექანიზმის ჩამოყალიბებასა და წარმატებულ განხორციელებას ფინანსური ურთიერთობების ყველა სუბიექტისთვის, აგრეთვე ფინანსური რესურსების რაციონალურად გამოყენებას ეკონომიკის ყველა ნაწილში.

ფინანსური კონტროლის საფუძველი შემდეგია: პრინციპები:

ü ობიექტურობა (განხორციელებული მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად);

ü თანმიმდევრულობა (განხორციელებული გარკვეული ინტერვალებით);

ü ყოვლისმომცველი ხასიათი (მოიცავს საფინანსო და ეკონომიკური საქმიანობის ყველა ასპექტს);

ü ეფექტურობა (მისი შედეგებიდან გამომდინარე მიიღება გარკვეული ღონისძიებები);

ü საჯაროობა (შედეგები ქვეყნდება ფართო საზოგადოებისთვის);

ü პრევენცია (ფინანსური კონტროლის პროაქტიული ხასიათი);

ü დამოუკიდებლობა (ინსპექტორის მატერიალური ან მორალური ინტერესის გამორიცხვა).

ფინანსური კონტროლის ამოცანები, სახეები, ფორმები, მეთოდები, საგნები და ობიექტები განხილული უნდა იყოს მისი განხორციელების დონის მიხედვით.

ფინანსური კონტროლი მაკრო დონეზე- ეს არის სახელმწიფოს კონტროლი ფინანსური სისტემის ყველა ნაწილის ფინანსური რესურსების ფორმირებისა და მოძრაობის პროცესზე. მისი დავალებებიარიან:

ü ფონდების ცენტრალიზებული ფონდების ფორმირებისა და გამოყენების პროცესის უზრუნველყოფა;

ü ფინანსური ურთიერთობების არსებული ფორმებისა და მეთოდების შესაბამისობა იმასთან, რაც ობიექტურად აუცილებელია;

ü დისბალანსის იდენტიფიცირება და აღმოფხვრა ფინანსური რესურსების განაწილებაში მრეწველობასა და რეგიონებში, რათა მოხდეს მათი ყველაზე ეფექტური გამოყენება.

ფინანსური კონტროლის ობიექტი მაკრო დონეზე -საჯარო ფინანსები.

ფინანსური კონტროლის სუბიექტები მაკრო დონეზე -საკანონმდებლო და აღმასრულებელი ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციის უმაღლესი ორგანოები, აგრეთვე სპეციალური კონტროლის ორგანოები.

ფინანსური კონტროლი მიკრო დონეზე– ეს არის კონტროლი საკუთრების ყველა ფორმის ინდივიდუალური ბიზნეს სუბიექტების დონეზე. მისი დავალებებიარიან:

ü ბიზნეს სუბიექტების მიერ მოქმედ ფინანსურ კანონმდებლობასთან შესაბამისობის უზრუნველყოფა;

ü ბიუჯეტისა და სატრანსპორტო ფონდების, კონტრაგენტების წინაშე ფინანსური ვალდებულებების დროულად და სრულად შესრულების უზრუნველყოფა;

ü ფინანსური რესურსების ზრდისთვის შიდაეკონომიკური რეზერვების იდენტიფიცირება;

ü ყველა სახის რესურსის რაციონალური გამოყენების ხელშეწყობა, სათანადო ჩანაწერების წარმოება და ანგარიშგება.

ცალკეული ბიზნეს სუბიექტების ქმედებების უკანონობა იწვევს ფინანსური პოლიტიკის დამახინჯებას და ხელს უშლის დასახული შედეგების მიღწევას. თუ კონტროლი გამოავლენს ფინანსური კანონმდებლობის მუდმივ დარღვევას სუბიექტების უმრავლესობის მიერ, ეს შეიძლება მიუთითებდეს, რომ ფინანსური პოლიტიკა არ ითვალისწინებს მათ ინტერესებს. აუცილებელია ამ პოლიტიკაში კორექტირება, რადგან კონტროლის გაძლიერება არ მოიტანს სასურველ შედეგს, სანამ ფინანსური პოლიტიკა არ ითვალისწინებს ფინანსური ურთიერთობების ყველა სუბიექტის ინტერესებს.

ფინანსური კონტროლის ობიექტი მიკრო დონეზე– საწარმოების, ორგანიზაციებისა და დაწესებულებების ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობა.

ფინანსური კონტროლის სუბიექტები მიკრო დონეზე– საწარმოს ეკონომიკური მომსახურება, მისი ცალკეული სპეციალისტები, ასევე საწარმოს მენეჯმენტი.

მართვის ადმინისტრაციულიდან საბაზრო ფორმებზე გარდამავალი პერიოდის განმავლობაში ფინანსური კონტროლი მნიშვნელოვნად შესუსტდა. დადებული იყო ფსონი, რომ საბაზრო პირობებში ეკონომიკური ბერკეტები გახდებოდნენ საუკეთესო მაკონტროლებლები. ახლა აშკარაა, რომ ეს პოზიცია არასწორია.

ფინანსური კონტროლის სახეები, ფორმები და მეთოდები

ფინანსური კონტროლი ითვალისწინებს მის სხვადასხვა ტიპებს, ფორმებსა და მეთოდებს.

სახეებიკონტროლი განისაზღვრება მაკონტროლებელ და კონტროლირებად სუბიექტებს შორის ურთიერთობით.

ფორმები- ასახავს მისი განხორციელების ეტაპს ფულადი ნაკადების მოძრაობასთან მიმართებაში.

მეთოდები– მისი განხორციელების ტექნიკისა და მეთოდების ნაკრები.

ამის საფუძველზე ფინანსური კონტროლის კლასიფიკაცია ასე გამოიყურება (სურათი 6.1).

3.2.1. აუდიტი

ნახ.6.1 ფინანსური კონტროლის კლასიფიკაცია

1. ფინანსური კონტროლის სახეობიდან გამომდინარე:

1.1. Შიდა კონტროლი– ახორციელებს საწარმოებისა და ორგანიზაციების (ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური განყოფილებები), საწარმოების მფლობელების, მენეჯმენტის და შიდა აუდიტის დეპარტამენტის ეკონომიკური სამსახურები.

1.2 გარე კონტროლიშედგება შესაბამისი უფლებამოსილი კონტროლის ორგანოების მიერ კონკრეტული სუბიექტის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შემოწმებას. მისი მიზანია ფინანსური საქმიანობის მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება. ეს კონტროლი, მისი განხორციელების საგნებიდან გამომდინარე, იყოფა:

1.2.1. სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი -სახელმწიფოს კონტროლი როგორც იურიდიული და ფიზიკური პირების ფინანსურ საქმიანობაზე, ასევე საკუთარ ფინანსებზე. მოიცავს მშპ-ს განაწილებისა და გადანაწილების მიკრო და მაკრო დონეს.

იყოფა:

1.2.1.1. ეროვნული კონტროლი -განხორციელებული ნებისმიერი სამეწარმეო სუბიექტის მიმართ, მიუხედავად მისი უწყებრივი დაქვემდებარებისა. იმის მიხედვით, თუ როგორ არის ორგანიზებული ქვეყანაში ეროვნული კონტროლი, დამოკიდებულია საზოგადოების ეკონომიკური განვითარების მიმართულებებზე, მოსახლეობის კეთილდღეობის დონეზე, ასევე ჩრდილოვანი ეკონომიკის მასშტაბებზე. მოიცავს ზოგადი კონტროლი:დღეს ესენია DPR-ის ხელმძღვანელის ადმინისტრაცია, DPR-ის მინისტრთა საბჭო, DPR-ის ფინანსთა სამინისტრო, DPR-ის შემოსავლებისა და მოვალეობების სამინისტრო, ცენტრალური რეგიონალური საავადმყოფო, DPR-ის სახელმწიფო ქონების ფონდი. და სხვა აღმასრულებელი ხელისუფლება. სპეციალური კონტროლი: DPR-ის საგადასახადო სამსახური, DPR-ის საბაჟო სამსახური, კონტროლისა და აუდიტის დეპარტამენტი, ხაზინის დეპარტამენტი, DPR-ის საპენსიო ფონდი, DPR-ის საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების სოციალური დაზღვევის ფონდი, დროებითი ინვალიდობის სოციალური დაზღვევის ფონდი და კავშირში DPR-ის სამშობიარო და ა.შ.

1.2.1.2 მუნიციპალური კონტროლი- ეს არის ადგილობრივი მმართველობის ორგანოების კონტროლი, რომელსაც ახორციელებენ ადგილობრივი საბჭოების წარმომადგენლობითი და აღმასრულებელი ხელისუფლების ორგანოები შესაბამისი კომისიებისა და ადგილობრივი ფინანსური ორგანოების მეშვეობით. კონტროლის ობიექტია ადგილობრივი ბიუჯეტები, ადგილობრივი სატრასტო ფონდები, საწარმოთა და მუნიციპალური ქონებრივი ორგანიზაციების საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობა.

1.2.2. უწყებრივი (ინტრაკორპორაციული) კონტროლიხორციელდება სამინისტროების, დეპარტამენტების ან კორპორაციების კონტროლისა და აუდიტის დეპარტამენტების მიერ. მისი ობიექტია დაქვემდებარებული საწარმოებისა და დაწესებულებების ან საწარმოების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობა, რომლებიც შედიან კორპორაციულ გაერთიანებებში.

1.2.3. საჯარო ფინანსური კონტროლიახორციელებენ საზოგადოებრივი ორგანიზაციები (პარტიები, მოძრაობები, პროფკავშირები); ᲛᲐᲡᲛᲔᲓᲘᲐ.

ადმინისტრაციულ-სამმართველო სისტემის პირობებში ამ ტიპის კონტროლი ყველაზე ფართოდ იყო გავრცელებული. მას ახორციელებდნენ პარტიული ორგანოები და საზოგადოებრივი კონტროლის კომიტეტი (10 მილიონზე მეტი ადამიანი). რეალურად ის არ ასრულებდა თავის ფუნქციებს შემსრულებლების არაპროფესიონალიზმისა და უინტერესობის გამო.

1.2.4. დამოუკიდებელი (აუდიტი) კონტროლი –დამოუკიდებელი გარე ფინანსური კონტროლი კომერციულ პრინციპებზე დაფუძნებული. მას ახორციელებენ სპეციალიზებული აუდიტორული ფირმები და სერვისები – დამოუკიდებელი მარეგულირებელი ორგანოები, საწარმოს მოთხოვნით და ხარჯებით. მიმართულია ფინანსური საქმიანობის კანონიერების, ცალკეული ფინანსური ოპერაციების მიზანშეწონილობის, ფინანსური აღრიცხვისა და ანგარიშგების ფინანსური ინფორმაციის ასახვის სინამდვილისა და სისრულის შესამოწმებლად. კონტროლის შედეგებზე დაფუძნებული დასკვნები საკონსულტაციო ხასიათისაა.

აუდიტი შეიძლება იყოს სავალდებულო და პროაქტიული.

საჭირო– კანონით გათვალისწინებული ბანკებისთვის, საინვესტიციო ფონდებისა და კომპანიებისთვის; სხვა ფინანსური ინსტიტუტები, რომლებიც იზიდავენ სახსრებს მოქალაქეებისგან და ვაჭრობენ ფასიანი ქაღალდებით: საფონდო ბირჟები, სადაზღვევო კომპანიები, საკრედიტო კავშირები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები.

ასევე შეიძლება ჩატარდეს აუდიტი ინიციატივითმენეჯმენტი ან საწარმოს მფლობელები.

აუდიტორებს ექვემდებარება მაღალი პროფესიული მოთხოვნები. აუდიტორს უნდა ჰქონდეს საკვალიფიკაციო მოწმობა მისი კვალიფიკაციის მითითებით და ლიცენზია - აუდიტორულ საქმიანობაში ჩართვის ნებართვა. მაგალითად, უკრაინაში აუდიტორული საქმიანობის სერტიფიცირებასა და ლიცენზირებას ახორციელებს აუდიტის პალატა.

აუდიტის ჩატარების ობიექტურობის უზრუნველსაყოფად, მოქმედი კანონმდებლობა კრძალავს მათ ქცევას აუდიტორის მიერ, რომელსაც აქვს საკუთარი ქონებრივი ინტერესები, პირდაპირი ოჯახური კავშირები აუდიტის ქვეშ მყოფი ბიზნეს სუბიექტის ხელმძღვანელობასთან, ან არის მენეჯმენტის წევრი, დამფუძნებელი ან თანამშრომელი.

2. კონტროლის სტადიის მიხედვით (მისი განხორციელების დრო)ფინანსური კონტროლის შემდეგი ფორმები გამოირჩევა:

2.1. წინასწარი კონტროლიხორციელდება ფინანსური ოპერაციების განხორციელებამდე და მნიშვნელოვანია ფინანსური დარღვევების თავიდან ასაცილებლად. იგი მოიცავს ფინანსური პროგრამების მართებულობის შეფასებას და პროგნოზებს, რათა თავიდან იქნას აცილებული სახსრების უაზრო და არაეფექტური ხარჯვა. მაკრო დონეზე ასეთი კონტროლის მაგალითია ყველა დონის ბიუჯეტის შედგენისა და დამტკიცების პროცესი და ფინანსური გეგმები, საბიუჯეტოგარე სახსრები მშპ-ის განაწილების მართებულობის შეფასებაზე და ქვეყნის ეკონომიკის განვითარების მაკროეკონომიკური ინდიკატორების შემუშავების საფუძველზე. მიკრო დონეზე ეს არის ფინანსური გეგმებისა და შეფასებების შემუშავების პროცესი, ბიზნეს გეგმების ფინანსური სექციები, საპროგნოზო ნაშთების შედგენა, ასევე შემადგენელი ხელშეკრულებები, ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულებები და ა.შ.

2.2. მიმდინარე კონტროლიგანხორციელებული ფინანსური ოპერაციების პროცესში, ე.ი. ფულადი ნაკადების პროცესში. ეს ხელს უშლის სახსრების მიღებისა და ხარჯვისას შესაძლო ბოროტად გამოყენებას, ხელს უწყობს ფინანსური დისციპლინის დაცვას და ფინანსური და ფულადი ანგარიშსწორების დროულობას.

2.3. შემდგომი კონტროლიგანხორციელებული ფინანსური ოპერაციების შემდეგ და გარკვეული პერიოდის (თვე, კვარტალი, წელი) ფინანსური საქმიანობის შედეგების საფუძველზე. მისი მიზანია შეამოწმოს კონკრეტული სუბიექტის ფინანსური საქმიანობის სტრატეგიისა და ტაქტიკის შესრულება, ხოლო საზოგადოებრივი მასშტაბით – ფინანსური პოლიტიკის განხორციელების პროცესი. კონტროლის ეს ფორმა იძლევა სრულ და ამომწურავ ინფორმაციას როგორც თითოეული სუბიექტის, ისე მთლიანად საზოგადოების ფინანსური საქმიანობის შესახებ.

3. გამოყენებული მეთოდების (ტექნიკის) მიხედვით:

3.1. ბუნებრივიროდესაც კონტროლი არ ტარდება დოკუმენტების მიხედვით, მაგრამ მოწმდება საქონლისა და მასალების არსებობა და მათი თვისებები (ინვენტარი, ლაბორატორიული ანალიზი, კონტროლის გაზომვები, ნედლეულის წარმოებაში გაშვების კონტროლი, რეალურად დასრულებული სამუშაოს შემოწმება).

3.2. დოკუმენტური,როდესაც კონტროლი ხორციელდება დოკუმენტების მიხედვით (აუდიტი, გადამოწმება).

დოკუმენტები, თავის მხრივ, შესწავლილია ქრონოლოგიური ან სისტემატური მეთოდით.

ქრონოლოგიური მეთოდი- ეს არის დოკუმენტების შესწავლა მათი წინასწარი კლასიფიკაციის გარეშე ოპერაციის ტიპის მიხედვით იმ თანმიმდევრობით, რომლითაც განხორციელდა ოპერაციები. ამ მეთოდის გამოყენება რთულია დიდ ობიექტებზე, რადგან ის არ იძლევა ყველა ფინანსურ და ეკონომიკურ ტრანზაქციას.

სისტემატიზებული მეთოდი– არის დოკუმენტების შესწავლა გარკვეული სისტემის შესაბამისად, ე.ი. გარკვეული ტრანზაქციებისთვის.

3.2.1. აუდიტი– ფინანსური კონტროლის ყველაზე ღრმა და ყოვლისმომცველი მეთოდი. ეს არის ეკონომიკური სუბიექტის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის სრული გამოკვლევა მისი კანონიერების, სისწორის, მიზანშეწონილობისა და ეფექტურობის შესამოწმებლად. ეს არის აგრეთვე დეფიციტის, გადაჭარბებული ხარჯების, სახსრებისა და მატერიალური აქტივების მითვისების და ქურდობის დოკუმენტაციის და ფინანსური ბოროტად გამოყენების დადასტურების მეთოდი. აუდიტის შედეგების საფუძველზე დგება აქტი, რომელიც შექმნილია საწარმოს შემდგომ საქმიანობასთან დაკავშირებით სწორი დასკვნების საფუძვლად.

აუდიტი შეიძლება იყოს სრული ან ნაწილობრივი; კომპლექსური და თემატური; დაგეგმილი და დაუგეგმავი; დოკუმენტური და ფაქტობრივი (ანუ არა მხოლოდ დოკუმენტების, არამედ ფულის და ინვენტარის ნივთების ხელმისაწვდომობის შემოწმება).

3.2.2. ექსპერტიზა– საანგარიშგებო დოკუმენტაციისა და ხარჯვითი დოკუმენტაციის საფუძველზე განიხილება საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის ცალკეული საკითხები და გამოიკვეთება გამოვლენილი დარღვევების აღმოსაფხვრელად ღონისძიებები (წარმოების ღირებულებაზე დანახარჯების მიკუთვნების სისწორის შემოწმება).

3.2.3. ფინანსური საქმიანობის ანალიზიროგორც ფინანსური კონტროლის სახეობა, ის მოიცავს პერიოდული ან წლიური ფინანსური და სააღრიცხვო ანგარიშგების დეტალურ შესწავლას ფინანსური საქმიანობის შედეგების ზოგადი შეფასების, ფინანსური მდგომარეობისა და კაპიტალის უზრუნველყოფისა და მისი ეფექტურობის მიზნით. გამოყენება.

3.2.4. გამოკითხვა– ადგილზე გაცნობა ფინანსური მუშაობის ცალკეულ სფეროებთან, რომლის დროსაც გამოვლინდება მისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები. კვლევის დამახასიათებელი ნიშანია ფინანსური მდგომარეობის ნორმატიულთან შედარება.

გარდა ამისა, ფინანსური კონტროლი უნდა გამოიყოს:

ადგილის მიხედვით:

პირდაპირ ადგილზე;

დისტანციური.

საკონტროლო მოქმედებების მიზნობრივი ორიენტაციის მიხედვით:

სტრატეგიული;

ტაქტიკური.

ფინანსური კონტროლის ეფექტიანობის უზრუნველსაყოფად აუცილებელი პირობაარის მარეგულირებელი ორგანოების ქმედებების ოპტიმალური და თანმიმდევრულობა. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ფინანსური კონტროლი არ შეიძლება იყოს ეფექტური, თუ ის არ მოიცავს ფინანსური რესურსების მიმოქცევის ყველა სფეროს.

მარეგულირებელი ორგანოების საქმიანობის საკანონმდებლო ბაზის დაფიქსირებასთან ერთად აუცილებელია მკაცრი პროფესიული პარამეტრებიც, სავალდებულო შემოწმებული და შემოწმებული პირებისთვის. განვითარებულ ქვეყნებში პროფესიული კონტროლის მოთხოვნები ფიქსირდება მოქმედი კანონმდებლობის ფარგლებში კომპეტენტური ორგანოებისა და სპეციალისტების მიერ შემუშავებულ სტანდარტებში.