Usługi księgowe: Za co płacimy?
Jeśli z jakiegoś powodu nie masz czasu na znalezienie księgowego przed złożeniem raportów, ale musisz zgłosić się do organów podatkowych, nie rozpaczaj, zawsze jest wyjście! Są firmy, które to zapewniają usługi księgowe, pomoże Ci podjąć decyzję nierozwiązane problemy. Świadczą wszelkiego rodzaju usługi, połączmy je w jedną nazwę - usługi księgowe. Przykładowo wykwalifikowany specjalista może w pełni prowadzić księgi rachunkowe i podatkowe lub zajmować się wydzielonym obszarem księgowości.
Czasami klient potrzebuje jedynie pomocy w sporządzaniu raportów. W takich przypadkach możesz również skontaktować się z firmą przeprowadzanie usługi księgowe
. Ponadto usługi firm dostarczanie usługi księgowe,
stosowane są w przypadku konieczności przywrócenia zapisów księgowych. Na przykład w firmie po odejściu głównego księgowego odkryli, że dokumenty pozostały w całkowitym nieładzie. Tutaj mogą Ci pomóc wykwalifikowani księgowi z firm. dostarczanie usługi księgowe.
Po co to jest spisywane? usługi księgowe?
W księgowość koszty za usługi księgowe zaliczane do kosztów administracyjnych (zwykła działalność) (zgodnie z paragrafem 9 Regulaminu Rachunkowości 10/99). Po pierwsze, należy je odzwierciedlić na koncie 26 „Ogólne wydatki służbowe” za te okresy, w których usługi księgowe wyprodukowano. Następnie ogólne wydatki służbowe odpisuje się w koszt produktów (usług lub pracy).
Metody odpisywania kosztów dla usługi księgowe:
W debecie, tj. po lewej stronie rachunków kosztów produkcji (20, 23 lub 29);
Również w debecie; te. po lewej stronie konta 90-2 „Koszt sprzedaży”.
Koszty za usługi księgowe należy zaliczyć do pozostałych wydatków związanych ze sprzedażą i produkcją. Kiedy spółki ustalają swoje dochody podlegające opodatkowaniu według memoriału, odzwierciedlają te wydatki:
W dniu rozliczenia zgodnie z warunkami umowy;
W dniu przedstawienia dokumentu płatności (na przykład dowodu odbioru robót lub faktury);
W ostatnie dni okresy sprawozdawcze (podatkowe).
„Podatkowa” polityka rachunkowości spółek ustanawia szczególne procedury rozliczania wydatków usługi księgowe Ci, którzy korzystają z kas fiskalnych, odzwierciedlają wydatki na usługi księgowe w rachunkowości podatkowej, płacąc za usługi księgowe.
Kwoty podatku VAT prezentowane przez firmy dokonujące usługi księgowe, klienci mogą wrócić z budżetu.
Zgodnie z akapitami 15 i 16 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uproszczone organizacje mogą uwzględnić jako wydatki kwotę wydatków na opłacenie usług księgowych, audytowych i prawnych, a także na publikację raportów. Urzędnicy ustalają jednak dodatkowe warunki uwzględnienia takich wydatków. Zostaną one omówione w naszym materiale.
KOSZTY USŁUG KSIĘGOWYCH
Organizacje i przedsiębiorcy korzystający z systemu uproszczonego nie mogą prowadzić ksiąg rachunkowych, muszą uwzględniać środki trwałe i wartości niematerialne i prawne zgodnie z zasadami księgowość(Klauzula 3, art. 4 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości”). Odzwierciedlaj także swoje dochody i wydatki w specjalnej księdze dochodów i wydatków. To prawda, że zarówno organy podatkowe, jak i Ministerstwo Finansów nalegają, aby spółki zarejestrowane jako spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne prowadziły księgi rachunkowe. Bez tego nie będą mogli wypłacić dywidend założycielom (Pismo Departamentu Ministerstwa Podatków Rosji do Moskwy z dnia 8 października 2004 r. Nr 21-09/64877, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 czerwca 2005 nr 03-03-02-04).
Ponadto rezydenci „uproszczeni” mają obowiązek składania organom podatkowym jednorazowych zeznań podatkowych. Dlatego trudno obejść się bez profesjonalnego księgowego. Podpunkt 15 ust. 1 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że przy obliczaniu jednolitego podatku uwzględniane są wydatki na usługi księgowe, audytorskie i prawne.
Oznacza to, że przepisy dotyczące rachunkowości nie zabraniają organizacjom korzystającym z uproszczonego systemu dalszego prowadzenia dokumentacji księgowej, a nawet nakładają na użytkowników specjalnego systemu obowiązek zorganizowania takiej rachunkowości w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Decyzję o tym, jak dokładnie zorganizować księgowość, podejmuje samodzielnie szef firmy, w zależności od ilości prac księgowych. Możesz utworzyć oddzielną jednostkę strukturalną, dodać księgowego do personelu, samodzielnie prowadzić dokumentację lub powierzyć ją na podstawie umowy organizacji zewnętrznej (klauzula 2, art. 6 ustawy federalnej nr 129-FZ).
Rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej bezpośrednio stanowi, że koszty usług księgowych zalicza się do wydatków zmniejszających pojedynczy podatek. Najważniejsze jest to, że takie wydatki są ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane (klauzula 2 art. 346.16, ust. 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przepisy podatkowe nie przewidują innych warunków.
USŁUGI AUDYTU
Zgodnie z ustawą federalną z dnia 7 sierpnia 2001 r. Nr 119-FZ przez czynności kontrolne rozumie się działalność przedsiębiorcza co zawiera:
1) niezależna weryfikacja sprawozdań rachunkowych i finansowych organizacji i przedsiębiorców;
2) świadczenie usług związanych z audytem.
Należy pamiętać, że usługi związane z audytem obejmują:
Zakładanie, przywracanie i utrzymywanie dokumentacji księgowej;
sporządzanie sprawozdań finansowych (księgowych);
analiza działalności finansowo-gospodarczej organizacji i przedsiębiorców;
doradztwo księgowe, podatkowe, zarządcze, prawne, ekonomiczno-finansowe;
reprezentacja przed organami sądowymi i podatkowymi w sprawach podatkowych i celnych;
ocena wartości nieruchomości, ocena przedsiębiorstw jako zespołu nieruchomości oraz ryzyk biznesowych;
rozwój i analiza projekty inwestycyjne, sporządzanie biznesplanów;
prowadzenie badań marketingowych;
szkolenie specjalistów w obszarach związanych z działalnością audytorską.
USŁUGI PRAWNE
Organizacje i przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego mogą uwzględnić w wydatkach kwoty wydane na usługi prawne (klauzula 15 ust. 1 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oczywiste jest, że wszystkie te usługi muszą być powiązane z działalnością produkcyjną uproszczonego podmiotu. I oczywiście muszą być poparte dokumentami (umowy serwisowe, dokumenty płatnicze).
Dodajmy, że wydatki z tytułu „podatku uproszczonego” akceptowane są w tej samej kolejności, co w przypadku podatku dochodowego. W zakresie podatku dochodowego organy podatkowe nie raz wyrażały opinię, że wydatki na usługi prawne mogą zostać uznane dla celów podatkowych tylko wtedy, gdy organizacja (przedsiębiorca indywidualny) nie posiada w kadrze specjalisty, który odpowiedzialność zawodowa pokrywają się z listą usług świadczonych przez firmę zewnętrzną. Takie wyjaśnienia znajdują się na przykład w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 7 grudnia 2004 r. Nr 26-12/78777, a także w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 października, 2003 nr 04-02-05/3/78 .
Organizacja, której główną działalnością jest świadczenie usług prawnych, ma prawo uwzględnić dla celów podatkowych uzasadnione i udokumentowane wydatki na opłacenie podobnych usług świadczonych przez organizacje zewnętrzne. Wydatki na usługi prawne można również uwzględnić na podstawie art. 346 ust. 1 akapit 15 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Organizacja ma prawo samodzielnie określić, do której grupy przypisze takie wydatki (patrz na przykład pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 marca 2006 r. Nr 03-11-04/2/57).
KOSZTY PUBLIKACJI SPRAWOZDANIA KSIĘGOWEGO I UJAWNIENIA INNYCH INFORMACJI
Koszty wydawnicze sprawozdania finansowe i ujawnienie innych informacji (podpunkt 16 ust. 1 art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) są akceptowane przy obliczaniu jednolitego podatku tylko wtedy, gdy jest to wymagane przez prawo.
Zgodnie z art. 16 ustawy federalnej nr 129-FZ „O rachunkowości” otwarte spółki akcyjne, banki i inne organizacje kredytowe, organizacje ubezpieczeniowe, giełdy, fundusze inwestycyjne i inne są zobowiązane do publikowania sprawozdań finansowych. Aby być uczciwym, zauważamy, że większość wymienionych organizacji nie może stosować uproszczonego systemu opodatkowania, rachunkowości i raportowania.
Co należy rozumieć przez inne ujawnienie informacji? Cóż, jeśli na przykład spółka prowadząca działalność gospodarczą, w uproszczeniu, nabyła więcej niż 20 procent głosów w spółce akcyjnej lub 20 procent kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Artykuł 106 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej nakazuje w tym przypadku publikację tych informacji. Innym przykładem jest decyzja spółki z ograniczoną odpowiedzialnością o obniżeniu kapitału docelowego (klauzula 4, art. 20 ustawy federalnej z dnia 8 lutego 1998 r. nr 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”). Lub gdy spółka akcyjna umieszcza swoje papiery wartościowe na zorganizowanym rynku papierów wartościowych (art. 92 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. nr 208-FZ „O spółkach akcyjnych”).
I.A. NEMCHANINOV, doradca podatkowy w Academy of Successful Business LLC
Magazyn „ROSBUCH”, listopad 2006
Zaktualizowano informacje:
Usługi księgowe
Obowiązująca do 1 stycznia 2013 r. Ustawa nr 129-FZ „O rachunkowości” zwalniała firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych (z wyjątkiem rachunkowości środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych). Przepisy dotyczące rachunkowości nie mają zastosowania do przedsiębiorców indywidualnych. Mają jedynie obowiązek prowadzenia ewidencji podatkowej.
Zgodnie z przepisami podatkowymi spółka ma prawo zaliczyć koszty prowadzenia ksiąg rachunkowych jako koszt. Jednak zasadność wydatków księgowych przedsiębiorcy często budzi krytykę ze strony organów podatkowych. Sędziowie odrzucają jednak argumenty inspektorów, jakoby przedsiębiorca nie miał obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Przecież przepisy Ordynacji podatkowej bezpośrednio przewidują możliwość „uproszczonej” osoby zmniejszenia otrzymanych dochodów na wydatki związane z usługami księgowymi (klauzula 15 ust. 1, art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponadto brak obowiązku prowadzenia rachunkowości nie pozbawia przedsiębiorcy prawa do prowadzenia takiej ewidencji (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 17 grudnia 2009 r. nr KA-A40/14190-09).
1 stycznia 2013 r. Weszła w życie ustawa nr 402-FZ „O rachunkowości”, w której możliwość rozliczania przedsiębiorców przewidziana jest w art. 6 ust. 2. Zgodnie z tą normą przedsiębiorcy nie może prowadzić ksiąg rachunkowych w przypadku ich rozliczania podatkowego. W konsekwencji rachunkowość pozwoli przedsiębiorcom uwzględnić koszty jej wdrożenia w wydatkach.
Zdaniem Ministerstwa Finansów firmy i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego w przedmiocie „dochody minus wydatki” mogą uwzględnić koszty opłacenia usług księgowych przez osobę trzecią (pismo z dnia 14 lipca 2017 r. nr 03- 11-11/2/44855).
Wynika to z faktu, że lista „uproszczonych” wydatków, które można uwzględnić przy obliczaniu jednolitego podatku, znajduje się w art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego (art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). W wykazie tym wprost wskazano, że do wydatków obniżających podstawę opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego zalicza się usługi księgowe, audytorskie i prawne.
To prawda, że aby uwzględnić te usługi w wydatkach, muszą one spełniać kryteria określone w art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego. Oznacza to, że wydatki muszą być uzasadnione, udokumentowane i poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu generowanie dochodu (art. 346.16 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Dzięki temu firmy i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu mogą liczyć się z kosztami księgowości, które zapewnia wyspecjalizowana organizacja.
Usługi audytowe
Usługi audytorskie polegają na niezależnej weryfikacji sprawozdań finansowych (audyt), a także na świadczeniu pozostałych usług (zakładanie i prowadzenie ksiąg rachunkowych, sprawozdawczość, usługi prawne, zarządcze, doradztwo finansowe i podatkowe). Jest to określone w art. 1 ustawy federalnej z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr 307-FZ. Usługi audytorskie mogą świadczyć wyłącznie firmy audytorskie i indywidualni audytorzy. Informujemy, że z dniem 1 lipca 2006 roku zaprzestano wydawania licencji na działalność audytorską.
Audyt dla „prostszych” może być obowiązkowy lub dobrowolny. Zależy to od kwoty aktywów w bilansie (jeśli uproszczony księgowy prowadzi księgowość), wielkości i przychodów.
Uwaga: niezależnie od przychodów, majątku i liczby akcjonariuszy spółki „uproszczone”, posiadające formę organizacyjno-prawną spółki akcyjnej, podlegają obowiązkowym corocznym audytom.
Koszty dobrowolnego audytu spółki można w całości zaliczyć do kosztów. Najważniejsze jest to, że usługi audytu są związane z działalnością produkcyjną „uproszczonej” osoby i są poparte dokumentami (umowy o świadczenie usług, akty lub raporty audytorów, ich pisemne konsultacje, dokumenty płatnicze). A jeśli firma podlega obowiązkowemu audytowi, należy również wystawić raport z audytu. Został on opracowany zgodnie z Federalnymi przepisami (standardami) audytu (FSAD 1/2010), zatwierdzonymi rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 maja 2010 r. Nr 46n. Wniosek prezentowany jest jako uzupełnienie obowiązkowego egzemplarza sprawozdania finansowego.
„Prostszy” ma prawo zaliczyć do wydatków opłatę za usługi niezależnego audytu sprawozdań rachunkowych i finansowych (księgowych). Nie ma znaczenia, kto świadczy te usługi: firma audytorska czy indywidualny audytor.
Przykład. Jak uwzględnić koszty usług audytorskich w ramach uproszczonego systemu podatkowego
JSC „Pasywny”, który stosuje uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki”, prowadzi pełną księgowość. Spółka zawarła umowę z firmą audytorską. Audytorzy muszą potwierdzić dokładność sprawozdawczości za ubiegły rok. Wynagrodzenie wynikające z umowy wynosi 141 600 rubli. (w tym VAT - 21 600 rubli).
Na podstawie podpunktu 15 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego w wydatkach firmy można uwzględnić 120 000 rubli. Naliczony podatek VAT od usług audytorskich w wysokości 21 600 RUB. można uwzględnić w wydatkach spółki na podstawie art. 346 ust. 1 akapit 8 ust. 1 kodeksu podatkowego.
Oprócz usług audytorskich związanych z niezależną weryfikacją sprawozdań rachunkowych i finansowych, firmy audytorskie (lub indywidualni biegli rewidenci) mogą świadczyć usługi związane z badaniem, a także inne usługi związane z działalnością audytorską.
Pozostałe usługi obejmują w szczególności:
- zakładanie, przywracanie i prowadzenie ksiąg rachunkowych i podatkowych, sporządzanie sprawozdań finansowych (księgowych), doradztwo księgowe;
- sporządzanie kalkulacji i deklaracji podatkowych;
- doradztwo podatkowe;
- analiza działalności finansowo-gospodarczej organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, doradztwo ekonomiczno-finansowe;
- doradztwo zarządcze, w tym związane z restrukturyzacją organizacji;
- doradztwo prawne oraz reprezentacja przed organami sądowymi i podatkowymi w sporach podatkowych i celnych;
- ocena wartości nieruchomości, ocena przedsiębiorstw jako zespołów nieruchomości oraz ryzyk biznesowych;
- opracowywanie i analiza projektów inwestycyjnych, sporządzanie biznesplanów;
- prowadzenie prac badawczych i eksperymentalnych w zakresie związanym z działalnością audytową oraz upowszechnianie ich wyników, w tym na nośnikach papierowych i elektronicznych.
Usługi prawne
Usługi prawne obejmują:
- doradztwo prawne we wszystkich dziedzinach prawa;
- legalna praca zapewniająca prowadzenie działalności gospodarczej;
- reprezentacja przed sądem;
- badanie prawne dokumentów założycielskich i innych;
- sporządzanie oświadczeń, porozumień, roszczeń, porozumień, umów, roszczeń i innych dokumentów prawnych;
- dobór i systematyzacja przepisów, kompilacja podręczników z zakresu zagadnień prawnych;
- prace badawcze z zakresu prawa itp.
Zaliczając takie koszty do wydatków nie należy zapominać o ich „uzasadnieniu ekonomicznym”. Koszty te muszą być związane z działalnością Twojej firmy. Jeśli więc np. szef firmy broni przed sądem swoich osobistych interesów i pozyskuje do tego prawników, to kosztów tych nie można zaliczyć do kosztów uproszczonego systemu podatkowego.
Spółka może posiadać własną obsługę prawną. Możliwa jest jednak sytuacja, w której w załodze firmy nie ma pracowników posiadających niezbędne kwalifikacje prawne do rozwiązania określonych kwestii. W takim przypadku spółka ma prawo skorzystać z usług zewnętrznej kancelarii prawnej. Wydatki te będą ekonomicznie uzasadnione i zmniejszą dochód do opodatkowania (patrz pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 7 grudnia 2004 r. Nr 26-12/78777).
Nawet jeśli główną działalnością spółki uproszczonej jest świadczenie usług prawnych, ma ona prawo zaangażować kancelarię zewnętrzną i zaliczyć opłaty za świadczone usługi prawne w koszty.
Spółka samodzielnie określa, do której grupy wydatków zalicza te koszty. Można je zatem uwzględnić albo jako część wydatków materialnych (jako wydatki na zakup usług produkcyjnych), albo jako wydatki na usługi księgowe, audytowe i prawne (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 marca 2006 r. nr 03-11-04/2/57).
Kontynuacja dostępna jest tylko dla płatnych użytkowników beratora
