Raporti i të ardhurave dhe shpenzimeve. Vlerësimi i efektivitetit të menaxhimit të të ardhurave dhe shpenzimeve

Bazuar në të dhënat e formularit nr.2 “Pasqyra e fitimit dhe humbjes”, do të përpilojmë një tabelë analitike që na lejon të karakterizojmë raportet kryesore të të ardhurave, shpenzimeve, rezultateve financiare dhe dinamikën e tyre.

tabela 2

Dinamika e raportit të të ardhurave, shpenzimeve dhe rezultateve financiare

1. Raporti i fitimit bruto ndaj të ardhurave nga shitjet karakterizon pjesën e çdo rubla nga shitja, e cila mund të përdoret për të mbuluar shpenzimet e menaxhimit dhe tregtare, si dhe fitimin nga shitja.

Në procesin e analizës, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje ndryshimit si në vlerën e përqindjes së treguesit ashtu edhe në vlerën absolute të fitimit bruto. Në rast të rritjes së të ardhurave nga shitjet, edhe nëse vlera e përqindjes së treguesit në shqyrtim është ulur, mund të sigurohet shuma e kërkuar e fitimit bruto dhe anasjelltas, një tendencë rënëse në vlerën e përqindjes së treguesit me të njëjtën vëllimi i shitjeve mund të çojë në një ulje të fitimit nga shitja e produkteve dhe pamjaftueshmërinë e tij në të ardhmen.

Në ndërmarrjen e analizuar, raporti i fitimit bruto ndaj të ardhurave nga shitjet është ulur me 0.03 në periudhën raportuese krahasuar me atë të mëparshme. Le të bëjmë një analizë faktoriale të ndryshimit në raportin e fitimit bruto ndaj të ardhurave nga shitjet me metodën e zëvendësimeve të zinxhirit, duke përdorur formulën e llogaritjes së mëposhtme:

Kv \u003d Pv / N, (8.3)

ku N - të ardhura nga shitja e mallrave, produkteve, punimeve, shërbimeve (rreshti 010 i formularit nr. 2 "Pasqyra e fitimit dhe humbjes");

Рв - fitimi bruto (rreshti 029 i formularit nr. 2 "Pasqyra e fitimit dhe humbjes").

) Кв0=Рв0/N0=800/3500=0,23

) Qwsl.=Рв1/N0=900/3500=0.26

DKv \u003d Kvusl.- Kv0 \u003d 0,26-0,23 \u003d 0,03 - efekti i ndryshimit të sasisë bruto

) Kv1=Pv1/N1=900/4500=0,20

Dkv \u003d Kv1 - Kvusl. \u003d 0,20-0,26 \u003d -0,06 - ndikimi i ndryshimeve në të ardhurat nga

shitja e mallrave, produkteve, punimeve, shërbimeve.

Le të bëjmë një ekuilibër të faktorëve:

20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03

Për të përcaktuar varësinë e fitimit bruto nga vëllimi i shitjeve dhe marzhi bruto i fitimit, përdoret formula e mëposhtme:

Рв = N * Рв / N (8.4)

Ndryshimi në fitimin bruto nën ndikimin e ndryshimeve në vëllimin e shitjeve:

∆Рв = (N1 -N0) * Рв0 / N0 = (4500 - 3500) * 800 /3500 = 228,57 mijë rubla.

Ndryshimi në fitimin bruto për shkak të uljes së marzhit të fitimit:

∆Рв=N1*(Рв1/N1-Рв0/N0)=4500*(900/4500-800/3500)=4500*(0.2-0.2285) =

128,57 mijë rubla

Bilanci i faktorëve:

57 + (-128,57) \u003d 100 mijë rubla.

Llogaritjet tregojnë se shuma e fitimit bruto nën ndikimin e ndryshimeve në shitje u rrit me 228.57 mijë rubla, dhe si rezultat i një rënie në marzhin bruto të fitimit, pati një rënie në shumën e fitimit bruto me 128.57 mijë rubla. Ndryshimi i përgjithshëm në fitimin bruto arriti në 100 mijë rubla.

Raporti i fitimit nga shitja ndaj të ardhurave nga shitja karakterizon përfitimin aktual të shitjeve. Ndryshe nga masat e tjera, ai nuk ndikohet nga artikujt jo të shitjes, si ato të përfshira në të ardhura dhe shpenzime të tjera. Nga ky këndvështrim, ky tregues ju lejon të vlerësoni më saktë efektivitetin e menaxhimit të shitjeve në procesin e veprimtarisë kryesore të ndërmarrjes. Nga tabela shihet se rentabiliteti i shitjeve është ulur me 0.01, që është negativ.

Analiza e punës së zonjës së restorantit
Bujqësia ruse sapo ka filluar të rimëkëmbet nga pasojat e krizës së viteve 1990, shkakun e së cilës shumë ekonomistë e shohin në reformat e ndërmarra mbi tokën dhe agrare. Megjithatë, fajin e kanë metodat joefikase të zbatimit të reformës, gjë që çoi në faktin se r...

Analiza e shërbimeve të transportit në Federatën Ruse
Për menaxhimin efektiv të tregut të shërbimeve të transportit, marrjen e vendimeve për organizimin e mëtejshëm të tij, nevojiten të dhëna që pasqyrojnë në mënyrë të gjithanshme zhvillimin e kësaj industrie nën ndikimin e faktorëve të ndryshëm të jashtëm. Në një ekonomi tregu, është e rëndësishme të arrihet ...

Kompania përballon kostot operative për operacionet e veta, të cilat përfshijnë kostot e mirëmbajtjes së pajisjeve, kostot e marketingut dhe shitjes, kostot e R&D, kostot e licencës, kostot e sigurimit, kostot ligjore, kostot e menaxhimit, kostot e udhëtimit, kostot e shërbimeve, kostot e TI-së, mbështetje, etj.

Të gjitha këto kosto quhen shpenzime operative (OPEX) dhe përfaqësojnë të gjitha fondet që shpenzohen për mirëmbajtjen e aktiviteteve ditore të prodhimit të kompanisë. Nga kjo rrjedh se sa më të ulëta kostot operative të kompanisë, aq më fitimprurëse është ajo.

Pyetja kryesore që kjo metrikë ndihmon për t'iu përgjigjur është se sa mirë po i menaxhojmë shpenzimet tona operative?

Shpenzimet operative janë një nga shpenzimet kryesore të kompanisë së bashku me shpenzimet kapitale (investimet në aktive fizike).

Një analizë e kostove operative dhe marrëdhëniet e tyre me të ardhurat nga shitjet u jep kompanive një ide mbi koston e lartë të funksionimit dhe ekzistencës së tyre. Raporti i shpenzimeve operative ndaj të ardhurave nga shitjet quhet raporti i shpenzimeve operative(raporti i shpenzimeve operative, OER) dhe pasqyron përqindjen e të ardhurave që shkojnë për të mbajtur aktivitetet aktuale të prodhimit.

Ndryshimi i treguesit me kalimin e kohës mund të shërbejë si një tregues i aftësisë së kompanisë për të rritur vëllimet e shitjeve pa një rritje proporcionale të kostove operative. Për shembull, nëse vëllimi i shitjeve po rritet nga viti në vit dhe OER po zvogëlohet, kjo mund të tregojë se të ardhurat nga shitjet po rriten ndërsa shpenzimet operative po zvogëlohen me një ritëm në rritje. Për sa i përket të ardhurave neto, kjo është një situatë e shkëlqyer.

OER shpesh shihet si një masë e efektivitetit të menaxhimit të një kompanie, pasi menaxherët zakonisht kanë më shumë kontroll mbi kostot operative sesa të ardhurat ose shpenzimet kapitale.

Si të bëni matje

Metoda e mbledhjes së informacionit

Të dhënat për Indikatorin Kryesor të Performancës (KPI) në shqyrtim janë marrë nga raportet financiare dhe sistemet e kontabilitetit.

Formula

OER = (Shpenzimet operative për periudhën t / Të ardhurat nga shitjet për periudhën t) × 100%.

Numëruesi është shuma e të gjitha shpenzimeve operative.

Ky tregues llogaritet çdo muaj ose tremujor.

Të dhënat për KPI në shqyrtim merren direkt nga pasqyra e të ardhurave, ku shpenzimet operative përmblidhen për një periudhë të caktuar kohore - një muaj ose një vit.

Nëse informacioni mbi kostot operative është i disponueshëm, atëherë kostoja e matjes së treguesit është relativisht e vogël. Ndryshe, me metodën manuale të llogaritjes së shpenzimeve operative, kostot rriten ndjeshëm.

Vlerat e synuara

Vlera e vlerës së synuar të treguesit varet nga industria në të cilën kompania operon. Në industritë me shpenzime të larta për R&D, siç është industria farmaceutike, kostot operative janë tradicionalisht më të larta.

Shembull. Le të shohim një shembull të llogaritjes së raportit të shpenzimeve operative.

Para së gjithash, ne duhet të llogarisim shumën e shpenzimeve operative, duke përcaktuar të gjitha kostot e kryerjes së aktiviteteve operative të kompanisë. Shpenzimet administrative dhe pagat, shpenzimet e mirëmbajtjes së pajisjeve, shpenzimet e udhëtimit, shpenzimet e marketingut dhe sigurimit dhe shpenzimet e tjera të përgjithshme për dhënien me qira të ndërtesave dhe pajisjeve përfshihen të gjitha në shpenzimet operative. Shpenzimet operative për një periudhë të caktuar mund të merren direkt nga pasqyra e të ardhurave, e cila përfshin të gjitha shpenzimet që lidhen me operacionet e përditshme të kompanisë (duke përjashtuar shpenzimet kapitale).

Nëse një kompani ka strukturën e mëposhtme të kostos: R&D 1,000 dollarë, shitje dhe marketing 4,000 dollarë, shpenzime administrative 2,000 dollarë, pagesa qiraje 500 dollarë, amortizimi dhe amortizimi 150 dollarë për një periudhë të caktuar dhe të ardhura nga shitjet - 40,000 dollarë, atëherë llogaritjet do të jenë si më poshtë:

OPEX = 1000 + 4000 + 2000 + 500 + 150 = 7650 dollarë

OER = (7650 / 40,000) × 100% = 19.13%.

Vërejtje

Mos harroni se OER është i dobishëm vetëm si një tregues krahasues për kompanitë në të njëjtën industri.

Gjithashtu mbani në mend se shpenzimet e mëdha (siç është një projekt i madh kërkimi dhe zhvillimi) të kryera në periudhën për të cilën është llogaritur OER dhe nuk janë në gjendje të gjenerojnë të ardhura në vitet e ardhshme mund të anojnë vlerën e OPEX dhe raportin e shpenzimeve operative.

(Akoma nuk ka vlerësime)

Raporti i të gjitha të ardhurave dhe shpenzimeve përcaktohet me formulën:

KS = (shuma e rreshtave 010,060,080,090,120 e formularit nr. 2) / (shuma e rreshtave 020,030,040,070,100,130,150 e formularit nr. 2)

Siç shihet nga tabela, raporti i të ardhurave dhe shpenzimeve në vitin 2000 është ulur në krahasim me vitin 1999 me 0,098 pikë përqindjeje. Kjo ishte për shkak të rritjes së kostove.

Mjetet rrjedhëse neto - karakterizojnë atë pjesë të vëllimit të tyre, e cila formohet në kurriz të kapitalit të vet dhe afatgjatë të huazuar. Formula për kapitalin qarkullues neto paraqitet si më poshtë:

CHOA \u003d OA - CFD, ku

NVA - shuma e aktiveve korrente neto të organizatës;

OA - shuma e aktiveve rrjedhëse bruto të organizatës;

KFO - detyrimet afatshkurtëra aktuale financiare të organizatës.

Le t'i paraqesim të dhënat në formën e një tabele.

Vlera e aktiveve korrente neto në vitin 2000 rezultoi negative. Kjo është për shkak të rritjes së detyrimeve afatshkurtra të organizatës.

Përcaktimi i stabilitetit financiar të siguruesit,

Merret me sigurimin e pronës.

objektivi - përcaktoni normat e sigurimit dhe treguesit që karakterizojnë stabilitetin financiar të siguruesit, nxirrni përfundime.

Norma e sigurimit (norma tarifore)është norma e primit të sigurimit për njësi të shumës së sigurimit ose objektit të sigurimit. Përcaktohet në terma monetarë absolutë, si përqindje ose ppm në një interval kohor të paracaktuar (periudhë sigurimi) Kur ndërtoni tarifat e sigurimit të pronës, tarifa është një tarifë në kopekë nga 100 rubla. shuma e siguruar në vit. Tarifat e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm përcaktohen në përputhje me ligjet federale për lloje të veçanta të sigurimit të detyrueshëm. Sigurimi vullnetar llogaritet nga siguruesit. Shuma specifike përcaktohet nga kontrata e sigurimit vullnetar me marrëveshje të palëve.

Norma e tarifës është dy llojesh: norma neto dhe norma bruto.

Norma neto përbën bazën e normës së sigurimit. Projektuar ekskluzivisht për formimin e fondit të sigurimit. Për sa i përket përmbajtjes ekonomike, ky është çmimi i rrezikut të sigurimit. Vlera e tij duhet të garantojë formimin e një fondi sigurimesh të mjaftueshëm për të paguar shumat e sigurimit.

Premia e rrezikut– pjesë e normës neto që synon të mbulojë devijimet e mundshme të shumës jofitimprurëse të sigurimit nga qëllimi i saj mesatar (i pritshëm). E nevojshme në rast të pagesës së kompensimit të sigurimit që tejkalon nivelin mesatar. Shuma e kompensimit varet nga niveli i dhënë i garancisë së sigurisë dhe vlera e devijimit standard të shumës së pagesave (dëmeve).

Norma brutoështë norma me të cilën është lidhur kontrata e sigurimit. Përbëhet nga dy pjesë: normat neto dhe ngarkesat.

Një nga elementët kryesorë të sigurimit, i cili përcakton shumën e pagesave në rast të një ngjarje të siguruar, është shuma e sigurimit.

Shuma e sigurimit - shuma e parave për të cilën është siguruar realisht pasuria (në sigurimin e pasurisë), jeta, shëndeti, aftësia për të punuar (në sigurimin personal).

Në bazë të shumës së sigurimit me tarifat aktuale, llogariten pagesat e sigurimit. Në sigurimin e pasurisë, shuma e sigurimit nuk duhet të kalojë vlerën e objektit të siguruar. Për sigurimin e detyrueshëm të pasurisë, shumat e sigurimit përcaktohen nga legjislacioni në një shumë (përqindje) të vetme të vlerës së pasurisë përkatëse. Shumat e përcaktuara të sigurimit për sigurimin vullnetar shërbejnë si kufi maksimal; pronari i pronës mund ta sigurojë atë për shuma më të vogla. Ndonjëherë, sigurimi vullnetar parashikon shumat minimale të mundshme të sigurimit për sigurimin e pasurisë së organizatave kooperativë dhe publike.

Humbja e shumës së sigurimit - një tregues që shpreh në rubla dhe kopekë raportin e shumës totale të kompensimit të sigurimit në shkallën e rajonit ose të vendit në tërësi me numrin e qindrave të shumës përkatëse të sigurimit të të gjitha objekteve të siguruara. Është një shprehje matematikore e rrezikut të sigurimit, si probabiliteti i dëmtimit, që përbën bazën e tarifave neto të tarifave.

Për të ndërtuar tarifa neto për të gjitha llojet e sigurimeve, përveç sigurimit të jetës, përdoret shuma mesatare jofitimprurëse e shumës së sigurimit për periudhën tarifore, e cila mbulon 5 ose 10 vjet të këtij sigurimi. Raportet e humbjeve të shumës së sigurimit analizohen çdo vit për të përcaktuar përputhshmërinë e tyre me normat aktuale neto për të kontrolluar stabilitetin financiar të operacioneve të sigurimit. Raporti i humbjes së shumës së siguruar formohet nën ndikimin e faktorëve të ndryshëm: numri i sendeve të siguruara dhe shuma e tyre e siguruar, numri i ngjarjeve të siguruara, numri i objekteve të prekura, shuma e kompensimit të sigurimit. Përcaktohet për çdo lloj detyrimi ose në përgjithësi për llojin e sigurimit.

Metodologjia për llogaritjen e tarifave neto për çdo lloj ose objekte homogjene sigurimi reduktohet në rrumbullakimin e raportit mesatar të humbjes së shumës së sigurimit për periudhën tarifore, domethënë për 5 ose 10 vjet, të rregulluar për primin e rrezikut. Për ta bërë këtë, para së gjithash, ndërtohet një seri dinamike treguesish të humbjes së shumës së sigurimit dhe vlerësohet qëndrueshmëria e tij, në varësi të të cilit vendoset çështja e madhësisë së primit të rrezikut.

Nën stabiliteti financiar i operacioneve të sigurimit kuptohet si një balancim konstant ose tepricë e të ardhurave mbi shpenzimet për fondin e sigurimit. Problemi i sigurimit të stabilitetit financiar mund të konsiderohet në dy mënyra.

Si raport i të ardhurave dhe shpenzimeve.

Në këtë rast, treguesi i stabilitetit financiar përcaktohet si raporti i të ardhurave ndaj shpenzimeve për periudhën e kaluar tarifore:

ku KFU– koeficienti i stabilitetit financiar;

D- shumën e të ardhurave të siguruesit për periudhën tarifore;

W- shumën e fondeve në fondet rezervë;

R- shumën e shpenzimeve për periudhën tarifore.

Raporti i stabilitetit financiar tregon se sa rubla të ardhurash dhe fonde rezervë bien në rublën e shpenzimeve në një vit të caktuar.

Vlera e raportit të stabilitetit financiar duhet të konsiderohet normale kur kalon një, d.m.th. kur shuma e të ardhurave për periudhën tarifore, duke marrë parasysh gjendjen e fondeve në fondet rezervë, tejkalon të gjitha shpenzimet e siguruesit për të njëjtën periudhë. Nga formula e përkufizimit KFU shihet se për të tejkaluar të ardhurat mbi shpenzimet për periudhën tarifore mbi bazën e tarifave optimale, është e nevojshme të kemi një përqendrim të mjaftueshëm të fondit të sigurimit dhe disponueshmërinë e një sistemi fondesh rezervë që lejojnë në vite të pafavorshme për të kompensuar dëmin e jashtëzakonshëm dhe për të siguruar kështu shpërndarjen e dëmit në kohë.

Faqe 3

Për ta bërë këtë, llogaritet raporti i të ardhurave dhe shpenzimeve, i cili mund të shihet në tabelën 23.

Tabela 22 Raporti i të ardhurave dhe shpenzimeve

Në mënyrë që të ardhurat të mbulojnë shpenzimet, ky tregues duhet të jetë i barabartë ose më i madh se një. Në LLC TPK Industar kjo shifër është nën një vetëm në vitin 2006. Në vitet e tjera, të ardhurat e organizatës mbulojnë kostot e aktiviteteve aktuale dhe janë afërsisht gjithmonë të barabarta me një.

Pasi analizojmë të gjithë pasqyrën e fitimit dhe humbjes në dinamikë, mund të nxjerrim një përfundim të përgjithshëm se organizata LLC "TPK" Industar "fitoi vrull në aktivitetet e saj prodhuese dhe tregtare deri në fund të vitit 2008, dhe deri në vitin 2009 uli produktivitetin, nivelin e shitjeve. dhe të ardhurat.

Analiza e strukturës së bilancit dhe likuiditetit të tij
Gjatë analizës së strukturës së bilancit, para së gjithash, është e nevojshme të vlerësohen rezultatet e seksioneve të aktiveve dhe detyrimeve të bilancit. Siç e dini, në bilancin e aktiveve në terma monetarë të përgjithësuar, tregohet gjendja dhe vendosja e fondeve të ndërmarrjes, në detyrim - burimet e arsimit ose qëllimi i synuar i këtyre fondeve. Për p...

Karakteristikat e llogaritjes së TVSH-së në objektet hotelierike
Ligji i Federatës Ruse i datës 6 dhjetor 1991 Nr. 1992-1 "Për tatimin mbi vlerën e shtuar" (i ndryshuar nga ndryshimet dhe shtesat e mëvonshme) përcakton një procedurë të veçantë për llogaritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar të pagueshme në buxhet për organizatat e hotelierisë publike. Sipas paragrafit 3 të nenit 4 ...

Funksionet dhe metodat e menaxhimit të parave të gatshme të ndërmarrjes
Menaxhimi i parasë është një nga aktivitetet më të rëndësishme të një menaxheri financiar. Ai përfshin llogaritjen e kohës së qarkullimit të fondeve (ciklin financiar), analizën e fluksit të parasë, parashikimin e saj, përcaktimin e nivelit optimal të fondeve, buxhetimin ...