Pasi kompania juaj të ketë lëshuar kambialin e vet, ju duhet të monitoroni çdo muaj shumën e interesit të kamatës ose zbritjes së premtimit (kjo varet nga lloji i kambialit tuaj). Në të vërtetë, për qëllimet e taksimit të fitimeve, ekzistojnë disa kufizime në kontabilizimin e interesit në shpenzime. Dhe këto kufizime zbatohen edhe për interesat dhe zbritjet e kambialeve.
Si të llogarisni interesin për një faturë për një muaj
Teksti i një faturë me interes duhet të tregojë normën për llogaritjen e interesit që do t'i kërkohet të paguajë sirtari që tejkalon vlerën nominale kur të shlyejë faturën.
Kujdes
Rritja e interesit ndalon pas afatit maksimal për paraqitjen e një faturë për pagesë.
Si rregull i përgjithshëm, interesi fillon të rritet që nga dita në vijim të ditës së hartimit të faturës. Por nëse vetë fatura tregon një datë të ndryshme për fillimin e akumulimit të interesit, atëherë kjo do të jetë dita e parë për përllogaritjen e interesit në fq. 5 , , 77 Rregullore për transfertën dhe kambialin, miratuar. Dekret i KQZ-së së BRSS dhe Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 07.08.37 Nr. 104/1341 (më tej referuar si Rregullore); Shkresë e Ministrisë së Financave datë 06.11.2008 Nr.03-03-06/2/150. Një përjashtim është një kambial me një afat pagese "në shikim, por jo më herët". Nëse nuk specifikohet se nga cila datë do të grumbullohet interesi, atëherë ato mund të grumbullohen nga data "jo më herët" paragrafi 19 i Aktvendimit të Plenumit të Gjykatës së Lartë nr. 33, Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit nr. 14, datë 12.04.2000..
Interesi akumulohet në ditën kur fatura paraqitet për pagesë, por në përgjithësi jo më shumë se 365 (366) ditë, përveç nëse në vetë faturën specifikohet një periudhë më e gjatë.
Nëse sirtari e ka kufizuar afatin e paraqitjes së faturës me klauzolën “në paraqitje, por jo më herët”, atëherë nga data “jo më herët” fillojnë të rrjedhin 365 ditë.
Për shembull, interesi për një premtim me një datë maturimi "në shikim, por jo më herët se 03/12/2013" është përllogaritur deri më 03/11/2014. Nëse fatura paraqitet më herët, për shembull, 24.05.2013, atëherë dita e fundit për llogaritjen e interesit është 24.05.2013.
Shuma e interesit të përllogaritur për muajin aktual llogaritet si më poshtë:
- në muajin e parë të përllogaritjes së interesit - nga data e fillimit të llogaritjes së interesit deri në ditën e fundit të muajit;
- në muajin e paraqitjes së faturës për shpengim - nga dita 1 e muajit dhe deri në ditën e paraqitjes;
Si të llogarisni zbritjen në një premtim për një muaj
Në mënyrë që shpenzimet në formën e një zbritjeje (që, siç kemi thënë tashmë, është interesi i një kredie) të merren parasysh në periudhën për të cilën ato janë përllogaritur, shuma e zbritjes, si në kontabilitet ashtu edhe në kontabiliteti tatimor, duhet të shpërndahet në mënyrë të barabartë në të gjithë periudhën e qarkullimit të kambialit. klauzola 16 PBU 15/2008; klauzola 18 PBU 10/99; fq. Arti 1, 8. 272 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Ju mund ta shpërndani zbritjen në dy mënyra.
METODA 1. Në proporcion me numrin e ditëve për të cilat duhet zbritja. Numri i ditëve për të cilat duhet zbritja është periudha nga dita pas ditës së hartimit të faturimit deri në ditën në të cilën fatura duhet të paraqitet për shlyerje (maturim).
Numri i ditëve të qarkullimit të një faturë në një muaj përcaktohet nga:
- në muajin e lëshimit të faturës - nga e nesërmja e ditës së lëshimit të faturës dhe deri në ditën e fundit të muajit;
- në muajin e paraqitjes së faturës për shlyerje - nga dita e parë e muajit dhe deri në ditën kur fatura është paraqitur për shlyerje;
- në muajt e tjerë - si një numër kalendarik i ditëve në një muaj.
Si të merrni parasysh interesin dhe zbritjen në faturat "korrekte".
tatimi mbi të ardhurat
Për tatimin mbi të ardhurat, si zbritja ashtu edhe interesi i një kambiali njihen si shpenzime brenda kufijve paragrafi 3 i Artit. 43, nën. 2 f. 1 art. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;. Standardi është norma maksimale për llogaritjen e interesit. Mund të përcaktohet:
- <или>bazuar në normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse;
- <или>bazuar në normën mesatare për kreditë e krahasueshme.
Nëse kompania juaj merr shumë kredi dhe kredi, ka kuptim të përshkruani kriteret për krahasueshmërinë e detyrimeve të borxhit në politikën kontabël, pasi norma marxhinale e përcaktuar në bazë të detyrimeve të krahasueshme është më e lartë se norma marxhinale e përcaktuar në bazë të norma e rifinancimit. Në përgjithësi, kreditë janë të krahasueshme nëse:
- ato janë lëshuar në të njëjtën periudhë raportuese;
- ato janë emetuar në të njëjtën monedhë;
- kushtet e kredisë ndryshojnë jo më shumë se 20%;
- Shumat e kredisë ndryshojnë jo më shumë se 20%.
Për më tepër, Ministria Ruse e Financave konsideron se kreditë e lëshuara nga një individ dhe kreditë e lëshuara nga një organizatë nuk konsiderohen të lëshuara në kushte të krahasueshme x shkresa e Ministrise se Financave date 02.06.2010 Nr.03-03-06/2/104.
Është e diskutueshme çështja e krahasueshmërisë së kambialeve dhe të kambialeve. Nga shkresat e Ministrisë së Financave, mund të konstatohet se borxhet faturuese dhe jo-faturore nuk janë të krahasueshme. Shkresa e Ministrisë së Financave e datës 21 korrik 2010 Nr.03-03-06/2/129.
NGA BURIMET AUTENTIKE
Konsulent i Departamentit të Politikës Tatimore dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë
“Në të vërtetë, për të përcaktuar krahasueshmërinë e detyrimeve të borxhit, është e pamundur të përdoren kushtet sipas marrëveshjes së kredisë dhe kredisë së lëshuar nga një kambial. Në mënyrë që kushtet e detyrimeve të njihen si të krahasueshme, këto detyrime duhet të jenë të të njëjtit lloj. Për më tepër, është e nevojshme që kreditë me kushte të njëjta t'u jepen dy ose më shumë organizatave.
Për të llogaritur normën mesatare për kreditë e krahasueshme, së pari duhet të përcaktoni normën e interesit në faturë. Gjithçka është e qartë me një faturë me interes - norma e saj tregohet në tekstin e faturës. Dhe për faturat e zbritjes, norma e interesit do të duhet të përcaktohet në mënyrë të pavarur sipas formulës që kemi dhënë më sipër. Ne e zëvendësojmë normën e interesit që rezulton në formulën për llogaritjen e nivelit mesatar të interesit:
Shuma maksimale e interesit llogaritet në bazë të nivelit mesatar të interesit të rritur me 1.2 herë. Si shpenzime, marrim më të vogël nga dy shumat:
- <или>kjo shumë maksimale e interesit;
- <или>shuma e interesit të përllogaritur në të vërtetë.
Nëse herë pas here lëshoni kambial, nuk keni vendosur kritere krahasueshmërie në politikën tuaj të kontabilitetit, ose thjesht nuk keni borxhe të krahasueshme, atëherë përdorni metodën e racionimit me një normë të rritur rifinancimi. klauzola 1.1 e Artit. 269 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Meqenëse norma e një faturë nuk mund të ndryshojë a priori, për të llogaritur standardin, marrim normën e rifinancimit në datën e lëshimit të faturës. Më pas përcaktoni shumën maksimale të zbritjes ose interesit që mund të merrni parasysh në shpenzime, sipas formulës:
- <если>faturë zbritje:
- <если>fatura me interes:
Pasi krahasojmë shumat maksimale dhe reale të interesit (zbritje) për muajin, ne njohim në shpenzime në fund të muajit shumën që është më e vogël. paragrafi 8 i Artit. 272, paragrafi 1.1 i Artit. 269, paragrafi 8 i Artit. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Kontabiliteti
Në kontabilitet, shuma e përllogaritur e zbritjes ose e interesit nuk është e standardizuar. Shuma e zbritjes shpërndahet në mënyrë të barabartë gjatë gjithë afatit të kambialit. Interesi dhe zbritja njihen çdo muaj në shpenzime të tjera x klauzola 15 PBU 15/2008:
- para muajit të paraqitjes së faturës për shlyerje - në ditën e fundit të muajit;
- në muajin e paraqitjes së faturës për shlyerje - në datën e paraqitjes.
Llogaritë e pagueshme për interesin ose zbritjen duhet të llogariten veçmas nga shuma e principalit të borxhit, për shembull, në nënllogarinë "Interesi në një faturë" në llogarinë 60 "Shlyerje me furnitorët dhe kontraktorët". Në bilanc, interesi duhet të pasqyrohet në të njëjtën mënyrë si shuma e borxhit në faturë, domethënë si fonde të huazuara:
- <если>data e pagesës në kambial nuk vjen brenda 12 muajve pas datës së raportimit, më pas në rreshtin 1410 "Fondet e marra hua" në seksionin IV "Detyrime afatgjata";
- <если>data e pagesës në kambial do të vijë brenda 12 muajve pas datës së raportimit, dhe gjithashtu nëse data e skadimit për kambialin është vendosur "në shikim", atëherë në rreshtin 1510 "Fondet e marra hua" në seksionin V "Detyrime korrente" .
Në pasqyrën e të ardhurave, interesi ose zbritja tregohet në linjën 2330 “Interesi i pagueshëm”.
Si të zbritni faturat "të gabuara".
Siç kemi thënë tashmë, nuk është e këshillueshme të lëshoni një faturë zbritje me një maturim "në shikim". Dhe, si rregull, fatura të tilla nuk lëshohen. Në praktikë, një faturë zbritje shpesh lëshohet me një datë maturimi "në shikim, por jo më herët". Është e pamundur të shpërndahet në mënyrë të barabartë zbritja në faturën "e gabuar", pasi data e maturimit për të nuk dihet paraprakisht. Ka dy mënyra për të dalë nga kjo situatë.
METODA 1. Kur llogaritni shumën e zbritjes për muajin, si dhe shumën maksimale të zbritjes për njohje për qëllime tatimore, mund të përdorni në formulë në vend të treguesit "Maturimi" termin "Afati i vlerësuar (i vlerësuar) i faturës së tregues i shkëmbimit”. Mund të përcaktohet me formulën:
Shuma e zbritjes që rezulton duhet të krahasohet me shumën maksimale të zbritjes dhe më e vogla nga këto shuma duhet të njihet si shpenzim. Kur fatura të paraqitet për shlyerje dhe të bëhet e ditur periudha aktuale e përdorimit të parave, do të jetë e nevojshme të rillogaritet.
HAPI 1. Llogaritni shumën maksimale të zbritjes për qëllime tatimore për kohën aktuale të përdorimit të parave.
HAPI 2. Krahasoni zbritjen totale në kambialin dhe shumën e marrë në hapin 1.
HAPI 3. Nga shuma më e ulët, zbrit zbritjen që është njohur në shpenzime në periudhat e mëparshme raportuese.
HAPI 4. Merrni parasysh shumën e marrë në hapin 3 si shpenzime në periudhën raportuese kur fatura paraqitet për shlyerje.
Në kontabilitet, shuma e zbritjes shpërndahet në mënyrë të barabartë, por nuk normalizohet. E gjithë zbritja që nuk është përllogaritur deri në momentin e paraqitjes së faturës njihet si shpenzime të tjera në datën e paraqitjes së faturës. klauzola 6 PBU 15/2008; fq. 11, 18 PBU 10/99.
METODA 2. Mos e shpërndani zbritjen midis periudhave të raportimit, pasi pagesa e përkohshme e interesit (zbritje) në kambialin nuk ofrohet. E gjithë skontimi njihet si shpenzim në periudhën raportuese kur kambiali prezantohet për shlyerje. Art. 54, nën. 2 f. 1 art. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Vendimi i Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit, datë 24 nëntor 2009 Nr. 11200/09.
Në kontabilitet, zbritja njihet plotësisht në shpenzimet e tjera që nga data e paraqitjes së kambialit për shlyerje. klauzola 15 PBU 15/2008.
Ne paguajmë (paguajmë) faturën tonë
tatimi mbi të ardhurat
Shlyerja e një kambiali nuk sjell asnjë pasojë për tatimin mbi të ardhurat. nën. 12 rr. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Kontabiliteti
Një faturë gjatë "jetës" së saj mund të ndryshojë shumë pronarë, por ju bëni një pagesë në një faturë personit që e ka paraqitur për pagesë. fq. 14, 16 Dispozitat. Dhe në kontabilitet është e nevojshme të tregohet shlyerja e një faturë të transferuar te furnizuesi për mallra (punë, shërbime).
Merrni parasysh llogaritjen për faturën "e gabuar" - kjo shpesh shkakton vështirësi.
Shembull. Kontabiliteti gjatë lëshimit të faturave të veta
/ kusht / Më 15 Mars 2013, Buratino LLC dërgoi dërrasat e lisit për Zolotoy Klyuchik LLC në shumën prej 3,300,000 rubla, përfshirë 18% TVSH. Në të njëjtën ditë, Golden Key LLC lëshoi kambialin e vet në shumën prej 3,335,000 rubla si garanci për pagesë. me afat pagese “në shikim, por jo më herët se data 1 prill 2013”. Fatura është paraqitur për shlyerje më 01.04.2013, paratë janë pranuar në llogarinë rrjedhëse në të njëjtën ditë. Periudha raportuese për tatimin mbi të ardhurat është një e katërta.
/ vendimi / Në datën e marrjes së faturës së të ardhurave dhe shpenzimeve për qëllime tatimore nuk lind. Në llogaritje do të vijojmë nga fakti se fatura mund të paraqitet për pagesë jo më vonë se data 31.03.2014. Zbritje 35,000 rubla. (3,335,000 rubla - 3,300,000 rubla) i takon mbajtësit të faturës për 381 ditë (16 ditë nga 16.03.2013 deri më 31.03.2013 dhe plus 365 ditë). Llogaritni zbritjen mujore:
- më 31 mars 2013 - 1469,82 rubla. (35,000 rubla / 381 ditë x 16 ditë);
- që nga 04/01/2013 - 33,530,18 rubla. (35,000 rubla - 1469,82 rubla).
Në kontabilitetin tatimor, shuma maksimale e zbritjes në mars do të jetë 21,481,64 rubla. (3,300,000 rubla x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 ditë x 16 ditë). Meqenëse standardi nuk tejkalohet, atëherë në mars do të njihet shuma aktuale e zbritjes - 1469,82 rubla.
Shuma maksimale e zbritjes në tërësi në kambialin për të gjithë mandatin është 22,824,25 rubla. (3,300,000 rubla x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 ditë x 17 ditë). Kjo është më pak se zbritja totale në kambialin - 35,000 rubla, kështu që 21,354,43 rubla "të munguara" do të njihen si shpenzime në prill. (22,824,25 rubla - 1,469,82 rubla).
Regjistrime të tilla do të bëhen në regjistrat e kontabilitetit të Zolotoy Klyuchik LLC.
| Përmbajtja e funksionimit | Dt | CT | Shuma, fshij. |
| Në datën e marrjes së materialeve (15.03.2013) | |||
| Materialet e marra | 10 "Materiale" | 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët", nënllogaria "Shlyerjet" | 2 796 610,17 |
| Reflekton shumën e TVSH-së për materialet e blera | 19 "TVSH" | 60, nënllogaria "Zgjidhjet" | 503 389,83 |
| TVSH e pranuar për zbritje | 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat", nenllogaria "TVSH" | 19 "TVSH" | 503 389,83 |
| Lëshuar faturën e vet | 60, nënllogaria "Zgjidhjet" | 3 300 000,00 | |
| Nga dita e fundit e muajit (31.03.2013) | |||
| Zbritja e marsit njihet | 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënllogaria “Shpenzime të tjera” | 1 469,82 | |
| Deri në datën e shlyerjes së kambialit (01.04.2013) | |||
| Njihet zbritja e prillit | 91, nenllogaria "Shpenzime te tjera" | 60, nënllogaria "Interesi i faturës" | 33 530,18 |
| PNO e njohur ((33,530,18 rubla - 21,354,43 rubla) x 20%) | 99 "Fitimi dhe humbja", nënllogaria "PNO" | 68, nenllogaria "Tatimi mbi te ardhurat" | 2 435,15 |
| Paratë e transferuara me faturë | 60, nenllogaria "Keto premtim te leshuar" | 51 "Llogaria e shlyerjes" | 3 300 000,00 |
| 60, nënllogaria "Interesi i faturës" | 51 "Llogaria e shlyerjes" | 35 000,00 | |
Por çfarë nëse ka ardhur data e duhur dhe fatura nuk ju është kthyer? Asgjë e veçantë, bëni njësoj si me llogaritë e zakonshme të pagueshme: pasi të skadojë afati i kufizimeve, fshini borxhin në faturë, së bashku me interesin, në të ardhura. paragrafi 18 i Artit. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, periudha e kufizimit - 3 vjet - konsiderohet jo nga data e hartimit të faturës, por nga data e fundit kur fatura mund të paraqitet për pagesë nga fq. 70, 77 Rregullore; Dekreti i MO FAS datë 05.09.2011 Nr. КА-А40/9381-11.
Forma kryesore e huadhënies së kambialit është shitja e hershme, përpara datës së caktuar, shitja e një kambiali.
bankë, e cila shënohet me termat "zbritje" "kontabilitet" ose "kontabilitet".
Zbritja e faturave është se banka, duke blerë një faturë, i paguan urgjentisht prurësit koston e saj minus një përqindje të caktuar të vlerës nominale të faturës, që quhet interes skonto. Duke zbritur një faturë, banka kryen një operacion rifinancimi dhe vetë merr pagesë vetëm me fillimin e periudhës së specifikuar në faturë.
Thelbi ekonomik i këtij operacioni qëndron në shitjen e hershme me para në dorë të bankës nga mbajtësi i saj në bankë dhe në shndërrimin e një kredie tregtare në një kredi bankare. Ky është një operacion fitimprurës që i siguron bankës të ardhura nga posedimi i përkohshëm i kambialeve në formën e diferencës midis vlerës me të cilën është blerë fatura dhe kostos së shlyerjes së saj. Zbritja nga shuma nominale e faturës caktohet nga një bankë ose institucion tjetër financiar dhe është vlera e përqindjes së skontimit. Termi "zbritje" do të thotë vetëm një zbritje "
Nevoja për një zbritje të kambialeve lind në mënyrë objektive nga fakti se shitësi i produkteve, pasi është bërë mbajtës i kambialit, për shkak të pabarazisë së të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë veprimtarisë së tij, shpesh përjeton një nevojë urgjente për një më shumë. formë likuide e kapitalit sesa një kambial. Për shlyerjet me furnitorët e tij ose me një bankë, ai, pa pritur maturimin e faturës, kërkon një organizatë që do të blinte detyrimet e dikujt tjetër. Ky blerës i borxhit është kryesisht një bankë tregtare.
Blerja nga një bankë ose një institucion tjetër financiar i një kambiali para përfundimit të periudhës së qarkullimit të saj dhe marrja e interesit nga kambiali në Ukrainë nuk është i kufizuar. Çdo bankë në kryerjen e këtyre operacioneve udhëhiqet vetëm nga kriteri i efikasitetit të saj dhe disponueshmërisë së burimeve të kredisë. Në vitin 1994. Dekreti i Presidentit të Ukrainës "Për lëshimin dhe qarkullimin e kambialeve për të mbuluar borxhet e ndërsjella të subjekteve afariste të Ukrainës" theksoi se gjatë shlyerjes së borxheve dhe detyrimeve të tjera, pengimit dhe kryerjes së operacioneve të tjera, norma e skontimit nga shuma e fatura nuk është e kufizuar. Gjithashtu, pagesat e taksave nuk marrin parasysh shumën e detyrimeve për kambialet e papaguara të pranuara nga subjektet afariste për kontabilitet.
Kur pranon kambial me zbritje, banka udhëhiqet nga rregullat e kambialit. Punonjësit e saj janë të detyruar të sigurojnë që pranimi i kambialit të jetë i plotë dhe i saktë në formën e tij, që numri i indosamenteve të jetë krijuar nga mbajtësi ligjor i kambialit dhe që forma dhe përmbajtja e kambialit të jenë në përputhje me kërkesat në fuqi. Por banka nuk mban përgjegjësi për vlefshmërinë e kompetencave dhe nënshkrimeve të personave që kanë pranuar faturën.
Procedura për operacionet kontabël me shlyerjen e një faturë në vendin e regjistrimit pasqyrohet në skemën 9.1.
Roli i bankës është i rëndësishëm në procesin e skontimit. Kur blen një faturë nga klienti i tij - mbajtësi i faturës, ai i siguron atij
një kredi për të cilën ajo merr një detyrim borxhi të të tretëve 1 bëhet marrës i atyre fondeve që duhet të merren në maturim. Kjo ruan likuiditetin e faturës si garanci, siguron afatin kohor të prodhimit dhe tregtimit dhe operacioneve të tjera të pjesëmarrësve në jetën ekonomike. Ky proces i shlyerjes së parakohshme të një kredie me skontim të faturave quhet rifinancim. Rifinancimi vendos pagesat kryesore të mëposhtme në kambialet:
Faturat e zbritura nga banka duhet të kenë të paktën dy nënshkrime - sirtarin dhe mbajtësin e parë të faturës;
Kambialet duhet të hartohen dhe të lëshohen në përputhje me kërkesat e legjislacionit aktual;
Ekzekutimi i kambialit nuk duhet të përmbajë të meta në formë që mund t'i heqin bankës të drejtën e një kambiali të ligjshëm;
Zinxhiri i miratimeve nuk mund të ndërpritet ose të mos jetë i qëndrueshëm.
Nëse faturat përmbajnë një numër nënshkruesish që marrin përgjegjësi të pakushtëzuar në rast mospagese, një faturë e tillë është më e besueshme dhe pranohet lehtësisht për kontabilitet. Kujtoni modelin e mëposhtëm: sa më shumë miratime në një faturë, aq më e madhe është besueshmëria e pagesës në kohë që garanton.
Natyrisht, mund të ketë indosamente pa rekurs në kambial - "Pa qarkullim mbi ne", "Pa përgjegjësi" dhe të tjera. Edhe pse në një farë mase ato minojnë besimin në besueshmërinë e nënshkrimeve të mëparshme, megjithatë, ato lejohen të regjistrohen. Por kjo bëhet vetëm kur përveç tyre ka të paktën dy nënshkrime. Në të njëjtën kohë, është e detyrueshme që nënshkrimi i mbajtësit të fundit gjatë transferimit të një kambiali në kontabilitet të mos jetë i panegociueshëm.
Nëse banka është e sigurt në besueshmërinë e faturës, ai pranon ta blejë atë, i paguan mbajtësit shumën e parave dhe merr të drejtën të kërkojë pagesën për të.
Zbritja kryhet duke zbritur interesin nga shuma e faturës nga data e blerjes deri në ditën e pagesës. Në përgjithësi, një numër i tillë gjendet, duke i shtuar të cilit shumën e interesit, do të mund të merrej edhe një kambial. Norma e skontimit miratohet nga norma e skontimit e vendosur zyrtarisht e Bankës Popullore, e cila quhet zbritje zyrtare. Por, si rregull, bankat e nivelit të dytë marrin parasysh faturat, bazuar në një normë pak më të lartë se përqindja, duke qenë se merret parasysh edhe komisioni.
Disa fatura mund të zbriten me një normë interesi më të ulët se ajo zyrtare. Por më pas u vendosen kërkesa të shtuara, pra duhet të jenë fatura; lëshuar për paguesit me reputacion dhe pranuar prej tyre; mospërdorimi i një faturë; paguhet në vendet ku ka institucione të Bankës Popullore; lëshuar për një periudhë jo më pak se 14 dhe jo më shumë se 90 ditë.
Këto dhe kërkesa të tjera pasqyrojnë nocionin e faturave të klasit të parë. Në veçanti, kambialet dhe kambialet e mëposhtme konsiderohen të klasit të parë:
Ato që lindën në bazë të ekzekutimit të transaksioneve të mallrave reale dhe konfirmohen nga fatura, urdhra marrjeje ose dokumente të tjera;
Të kesh pranimin e bankës së paguesit, që thjeshton shumë marrjen e pagesës, dhe një aval autoritar, domethënë një mbishkrim garancie të një kompanie shumë efikase ose të një banke tregtare të njohur;
Ato pas të cilave fshihen kreditueshmëria dhe reputacioni i lartë i mbajtësit dhe paguesit.
Një kambial pranohet për kontabilitet vetëm pas një analize të plotë të të gjithë faktorëve financiarë dhe ekonomikë të saj dhe verifikimit të reputacionit të personave të detyruar. Shkalla dhe përgjegjësia e kësaj pune kërkon përgatitje të lartë profesionale. Ai mbulon zhvillimin e përditshëm të operacioneve aktive dhe pasive, duke përfshirë supozimin e kambialeve të ndryshme nga bankat komerciale - për të vepruar si pagues, indosues, avalistë, ndërmjetës. Për ta bërë këtë, bankat komerciale, në varësi të nevojave, formojnë grupe pune të ekspertëve të faturave, madje krijojnë departamente të veçanta të faturave.
Transferimi nga mbajtësit e faturave në strukturat bankare përpara shlyerjes së plotë të letrës me vlerë.
Institucioni i kreditit paguan shumën e kambialit minus komisionin (zbritje) që korrespondon me shumat e paracaktuara.
Kuptimi ekonomik i zbritjes së faturave
Detyrimet janë një mënyrë e përshtatshme pagese. Një firmë që nuk ka para të mjaftueshme për të paguar detyrimet e saj mund t'i lëshojë një garanci një kreditori. Ekzekutimi i tij nuk kërkon hartimin e një projekti të çështjes, miratimin afatgjatë ose regjistrimin me autoritetet rregullatore: mjafton të merrni pëlqimin e kreditorit dhe të plotësoni një formular të veçantë.Në praktikë, ndodh që mbajtësi i faturës të ketë nevojë për para para se të mund ta kërkojë atë sipas kushteve të faturës. Për të marrë fonde mbi një letër me vlerë, ai ka të drejtë të aplikojë në një bankë ose një kompani tjetër që do t'i japë një pjesë të shumës së borxhit minus komisionin e saj. Ky operacion quhet zbritje.
Norma e skontimit e përdorur nga bankat është e ngjashme me atë që përdorin institucionet financiare kur japin kredi për personat juridikë. Në fakt, skontimi është dhënia e kredisë për pronarin e letrës me vlerë.
Banka që ka shlyer faturën transferon të drejtën për të kërkuar shumën e borxhit nga trastari dhe interesin mbi të. Ai nuk mund ta shesë letrën me vlerë, sepse de jure titullari i kambialit që ka ceduar të drejtat e tij të kërkesës mbetet pronar i saj.
Trastari, të cilit banka do t'i drejtohet brenda afatit të caktuar për shlyerjen e faturës, nuk ka të drejtë të vërë në dyshim legjitimitetin e kërkesës së tij. Nëse ai beson se marrëveshja e zbritjes është bërë në kundërshtim me ligjin, ai duhet të provojë çështjen e tij në gjykatë.
Procedura e skontimit të kambialeve të llojeve të ndryshme
Nga pikëpamja e metodës së përcaktimit të të ardhurave të mbajtësit të një faturë, ekzistojnë dy lloje:- Zbritje. Ato tregojnë shumën fikse që duhet t'i paguhet mbajtësit të faturës. Të ardhurat e tij janë diferenca midis shumës së shlyerjes së letrës me vlerë dhe kostos së blerjes së saj.
- Interesi. Ato përshkruajnë normën e interesit me të cilën llogariten të ardhurat e mbajtësit të faturimit. Interesi fillon të rritet nga dita pas datës së lëshimit të faturës dhe ndalon "pikimin" në momentin e shlyerjes së plotë të saj.
DV është vlera e garancisë që banka do t'i paguajë pronarit pas shlyerjes së hershme të saj;
HB - vlera nominale e faturës e treguar në letrën me vlerë;
BH - numri i ditëve të mbetura deri në datën e shlyerjes, d.m.th. para datës së përcaktuar në faturë;
C është norma e skontimit e shpallur nga institucioni i kreditit, d.m.th. tarifë, duke e ngarkuar atë për shërbimet e kryera për mbajtësin e faturës.
Dallimi midis HB dhe DV është shuma e shpërblimit që i shkon bankës për kryerjen e funksioneve ndërmjetësuese.
Për faturat me interes, përdoret një formulë më komplekse e zbritjes:
DV \u003d HB * (1-BH * C) * (1 + ON * SV)Ku:
CB - norma e interesit e treguar në faturë;
PO është periudha e qarkullimit të një letre me vlerë (në ditë) derisa ajo të regjistrohet në bankë.
Kur një mbajtës faturë shlyen një faturë në një institucion krediti përpara afatit të caktuar, ai humbet automatikisht një pjesë të interesit të letrës me vlerë, e cila shkon si shpërblim për strukturën bankare.
Marrë nga pala tjetër, mund të sjellë të ardhura shtesë. Për qëllime kontabël dhe tatimore, të ardhurat duhet të llogariten dhe llogariten.
Kjo rrjedh nga nenet 5 dhe 77 të Rregullores, të miratuar me Dekretin e Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 7 gusht 1937 Nr. 104/1341, paragrafi 22 PBU 19/02, paragrafi 7 PBU 9/99, paragrafi 11 PBU 10/99, paragrafi 3 neni 43 dhe paragrafi 4 i nenit 328 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Mënyra e llogaritjes së të ardhurave shtesë në një faturë varet nga forma në të cilën merren këto të ardhura:për qind ose zbritje .
Llogaritja e interesit
Llogaritja e interesit për faturën e marrë varet nga treguesit e mëposhtëm:
- shumën për të cilën ngarkohet interesi;
- norma e interesit në faturë;
- kohëzgjatja e periudhës për të cilën është bërë llogaritja (për shembull, një muaj).
Për të përcaktuar shumën e interesit në një faturë për një muaj, përdorni formulën:
Kjo rrjedh nga paragrafi 16 i PBU 9/99 dhe paragrafi 4 i nenit 328 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Shuma mbi të cilën ngarkohet interesi është vlera nominale e një faturë .
Norma me të cilën ngarkohet interesi tregohet në vetë faturën. Nëse norma nuk përfshihet në faturë, ajo konsiderohet pa interes.
Kjo procedurë rrjedh nga nenet 5 dhe 77 të Rregullores, të miratuar me Dekretin e Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe të Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 7 gusht 1937 nr. 104/1341.
- data nga e cila dëshironi të filloni të grumbulloni interes;
Procedura për përcaktimin e datës nga e cila duhet të filloni të grumbulloni interes për një faturë nuk varet nga fakti i kujt është marrë: një palë e tretë ose fatura e vetë palës tjetër.
Llogaritja e interesit për muajin fillon nga dita pas ditës kur fatura është marrë në pronësi (për muajin në të cilin është marrë), ose nga dita e fillimit të muajit (nëse fatura është marrë muajin e kaluar) . Nëse vetë fatura tregon një datë të mëvonshme nga e cila llogaritet interesi, llogaritni ato gjithashtu nga dita e nesërme.
Kjo procedurë rrjedh nga nenet 5, 73 dhe 77 të Rregullores, të miratuar me rezolutën e Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe të Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 7 gusht 1937 nr. 104/1341, dhe të shpjeguara nga Letra e Ministrisë së Tatimeve dhe Taksave të Federatës Ruse për Moskën e datës 18 shkurt 2004 Nr. 26-08 / 10738.
Merrni parasysh ditën e fundit të përllogaritjes së interesit:
- dita e fundit e muajit në kontabilitet ose tatimet (nëse në këtë datë fatura është pronë e organizatës);
- dita kur fatura duhet të paraqitet për shlyerje (mbarimi i periudhës së qarkullimit të kambialit);
- dita kur përfundon periudha gjatë së cilës llogaritet interesi (nëse është vendosur në faturë dhe nuk përkon me datën e shlyerjes së tij).
Kjo rrjedh nga paragrafi 16 i PBU 9/99, paragrafi 4 i nenit 328 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Kapitulli V i Rregullores së miratuar me Dekret të Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS e 7 gushtit 1937 Nr. 104/1341 dhe paragrafi 19 i Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 4 dhjetor 2000 Nr. 33 dhe Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës dhjetor 4, 2000 Nr. 14.
Një shembull i llogaritjes së interesit për një faturë të një pale të tretë për një muaj
Më 12 janar, Alfa CJSC (shitësi) lidhi një kontratë për furnizimin e një ngarkese mallrash me Germes Trading Company LLC (blerës) për një total prej 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Kontrata parashikon pagesën nga blerësi të një paradhënie në shumën prej 23,600 rubla. (përfshirë TVSH-në - 3600 rubla).
Në të njëjtën ditë, Hermes i dorëzoi Alfa-s një premtim nga një palë e tretë (SH.A. Nadezhny) me një vlerë nominale prej 23,600 rubla si paradhënie. Projektligji parashikon përllogaritjen prej 5 për qind në vit nga data e hartimit të faturës.
23 600 fshij. × 5% : 365 ditë × 19 ditë = 61 rubla.
Një shembull i llogaritjes së interesit në faturën e vetë një pale për një muaj
Në të njëjtën ditë, Hermes dorëzoi faturën e vet prej 118,000 rubla për të siguruar pagesën për mallrat. Projektligji parashikon përllogaritjen prej 5 për qind në vit nga 20 janari.
Kontabilisti i Alfa ka llogaritur shumën e interesit të faturës për muajin janar:
118,000 rubla × 5% : 365 ditë × 11 ditë = 178 rubla.
Situata: kur duhet që sirtari të grumbullojë interes për një kamatë me datë maturimi “në shikim, por jo më herët…”? Data e hershme për prezantimin e projektligjit nuk ka ardhur.
Interesi i një kambiali me datë maturimi “në shikim, por jo më parë…” do të llogaritet nga dita pas ditës së shënuar si data më e hershme në të cilën kambiali mund të paraqitet për pagesë. Është shpjeguar kështu.
Mbajtësit e faturave llogaritin interesin nga data e marrjes së faturës ose një datë e mëvonshme e treguar në të (nenet 5 dhe 77 të Rregullores të miratuar me Dekret të Komitetit Qendror Ekzekutiv dhe Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 7 gusht 1937 nr 104/1341).
Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse e shpjegoi këtë procedurë si më poshtë. Interesi duhet të rritet më vonë se data e hartimit (marrjes) së faturës, nëse:
- ai përmban një klauzolë të drejtpërdrejtë në lidhje me këtë (d.m.th., mbishkrimi "interesi është përllogaritur nga kjo dhe ajo datë" që tregon një datë specifike);
- afati i pagesës për të është "pas prezantimit, por jo më herët ..." duke treguar një datë specifike.
Kjo thuhet në paragrafin 19 të vendimit të Plenumit të Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 4 dhjetor 2000 Nr. 33 dhe Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 4 dhjetor 2000 nr. 14.
Në asnjë nga këto raste, gjatë llogaritjes së interesit, mos përfshini ditën nga e cila llogaritet interesi. Kjo do të thotë, filloni të numëroni numrin e ditëve nga dita pas një prej momenteve të treguara. Kjo rrjedh nga neni 73 i Rregullores, miratuar me Dekretin e Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 7 gusht 1937 nr. 104/1341.
Llogaritja e zbritjes
Llogaritja e zbritjes në kambialin e marrë varet nga faktorët e mëposhtëm:
- shuma totale e zbritjes (diferenca midis vlerës nominale dhe fillestare të faturës);
- numrin e ditëve kalendarike të mbetura deri në fund të afatit të qarkullimit të faturës (dmth. deri në ditën e fundit kur ajo mund të paraqitet për pagesë);
- kohëzgjatja e muajit për të cilin është bërë llogaritja.
Për të përcaktuar shumën e zbritjes në një premtim për një muaj, përdorni formulën:
Kjo procedurë llogaritëse rrjedh nga paragrafi 22 i PBU 19/02, paragrafët 7 dhe 16 të PBU 9/99, paragrafi 3 i nenit 43 dhe paragrafi 4 i nenit 328 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Procedura për përcaktimin e numrit të ditëve kalendarike të mbetura deri në fund të periudhës së qarkullimit nuk varet nga fatura e kujt është marrë: një palë e tretë apo fatura e vetë palës.
Përcaktoni numrin e ditëve kalendarike të mbetura deri në skadimin e periudhës së qarkullimit të faturës, duke filluar nga e nesërmja e ditës së marrjes së faturës, deri në ditën kur përfundon periudha e qarkullimit të saj.
Kjo procedurë rrjedh nga Kapitulli V dhe neni 77 i Rregullores, miratuar me Dekretin e Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 7 gusht 1937 nr. 104/1341.
Si rregull, fundi i periudhës së qarkullimit (dita e fundit kur fatura mund të paraqitet për pagesë, ose ndonjë tregues i kësaj date) tregohet në vetë faturën (nenet 1 dhe 75 të rregulloreve të miratuara me Dekretin e Komiteti Qendror Ekzekutiv i BRSS dhe Këshilli i Komisarëve Popullorë të BRSS të 7 gushtit 1937 Nr. 104/1341). Për shembull, mund të jetë mbishkrimi "Fatura është e pagueshme në datën e mëposhtme: 24 dhjetor 2010".
Për të përcaktuar saktë numrin e ditëve kalendarike në një muaj gjatë të cilit fatura ishte në pronësi të organizatës, duhet të dini:
- data nga e cila dëshironi të filloni shpërndarjen e zbritjes;
- data në të cilën dëshironi të ndaloni llogaritjet.
Llogaritja e zbritjes për një muaj në një kambial, fillon nga dita pas ditës kur kambiali është marrë në pronësi (për muajin në të cilin është marrë kambiali), ose dita e fillimit të muajit (nëse kambiali është marrë muajin e kaluar).
Merrni parasysh ditën e fundit të shpërndarjes së zbritjes:
- dita e fundit e muajit në kontabilitetin ose kontabilitetin tatimor (nëse në këtë datë fatura është pronë e organizatës);
- ditën kur kambiali del në pension nga prona e organizatës (për shembull, kur shitet ose transferohet te një palë tjetër për llogari të borxhit);
- dita kur fatura duhet të paraqitet për shlyerje (mbarimi i periudhës së qarkullimit të kambialit).
Kjo rrjedh nga paragrafi 22 i PBU 19/02, paragrafët 7 dhe 16 të PBU 9/99, paragrafi 3 i nenit 43 dhe paragrafi 4 i nenit 328 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Kapitulli V i Rregullores së miratuar me Dekret të Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe të Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS të datës 7 gusht 1937 Nr 104/1341.
Një shembull i llogaritjes së zbritjes në një faturë të një pale të tretë për një muaj
Më 12 janar, Alfa CJSC (shitësi) lidhi një kontratë për furnizimin e një ngarkese mallrash me Germes Trading Company LLC (blerës) për një total prej 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Kontrata parashikon pagesën nga blerësi të një paradhënie në shumën prej 23,600 rubla. (përfshirë TVSH-në - 3600 rubla). Në të njëjtën ditë, Hermes i dorëzoi Alfa-s një premtim nga një palë e tretë (Sberbank i Rusisë) me vlerë nominale prej 40,000 rubla si paradhënie. Afati i fundit për faturën është 31 Mars. Në këtë ditë Alfa ka paraqitur faturën e shpengimit.
- për janar: (40,000 rubla - 23,600 rubla) : 78 ditë. × 19 ditë = 3995 rubla;
- për shkurt: (40,000 rubla - 23,600 rubla) : 78 ditë. × 28 ditë = 5887 rubla;
- për mars: (40,000 rubla - 23,600 rubla) : 78 ditë × 31 ditë = 6518 rubla.
Një shembull i llogaritjes së zbritjes në kambialin e vetë palës tjetër për muajin
Më 12 janar, Alfa CJSC (shitësi) lidhi një kontratë për furnizimin e një ngarkese mallrash me Germes Trading Company LLC (blerës) për një total prej 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla).
Në të njëjtën ditë, Hermes i dorëzoi Alfa-s faturën e vet prej 140,000 rubla, të lëshuar më 11 janar, për të siguruar pagesën për mallrat. Afati i fundit për faturën është 31 Mars. Në këtë ditë Alfa ka paraqitur faturën e shpengimit.
Kontabilisti i Alfa llogariti shumën e zbritjes për çdo periudhë raportuese (muaj) gjatë gjithë kohës që fatura ishte në pronësi të organizatës (nga 13 janari deri më 31 mars). Numri i ditëve kalendarike të mbetura deri në skadimin e periudhës së qarkullimit të faturave është 78 ditë (19 ditë + 28 ditë + 31 ditë).
Shuma e zbritjes në kambialin e marrë të një pale të tretë ishte:
- për janar: (140,000 rubla - 118,000 rubla) : 78 ditë. × 19 ditë = 5359 rubla;
- për shkurt: (140,000 rubla - 118,000 rubla) : 78 ditë. × 28 ditë = 7897 rubla;
- për mars: (140,000 rubla - 118,000 rubla) : 78 ditë × 31 ditë = 8744 rubla.
Situata: si të përcaktohet data kur kjo kambial pushon së vlefshmi gjatë llogaritjes së zbritjes në një kambial me maturim “në shikim”?
Data e skadimit të një kambiali të tillë është dita e 365-të (366) nga data e hartimit të saj.
Kambialin me termin "me paraqitje" debitori detyrohet ta paguaje me paraqitjen e tij. Në këtë rast, një faturë e tillë duhet të paraqitet për pagesë brenda një viti nga data e përgatitjes së saj. Me kusht që kjo periudhë vjetore të mos jetë ndryshuar nga sirtari ose miratuesit.
Në këtë rast, fatura nuk ka mbishkrime që pakësojnë ose zgjasin afatin e qarkullimit të saj. Prandaj, periudha e qarkullimit të saj konsiderohet të jetë një vit kalendarik - 365 ose 366 ditë kalendarike - domethënë të gjitha ditët gjatë të cilave një faturë mund të ndryshojë duart ose të jetë në pronësi të një mbajtësi të faturimit.
Kjo procedurë rrjedh nga nenet 34 dhe 77 të Rregullores, të miratuar me Dekretin e Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe të Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 7 gusht 1937 nr. 104/1341.
Situata: si të përcaktohet data kur kjo kambial pushon së vlefshmi kur llogaritet skontimi në një kambial me maturim “në shikim, por jo më herët se një datë e caktuar”?
Data e maturimit të një kambiali të tillë është dita e 365-të (366) nga data më e hershme kur kambiali mund të paraqitet për pagesë.
Kambialin me termin "me paraqitje" debitori detyrohet ta paguaje me paraqitjen e tij. Një faturë e tillë duhet të paraqitet për pagesë brenda një viti nga data e hartimit të saj. Transmetuesi mund të konstatojë se një kambial me afat maturimi nuk mund të paraqitet për pagesë para një date të caktuar. Në këtë rast, afati njëvjeçar për paraqitjen e faturës llogaritet nga data e treguar nga trastari.
Për më tepër, në periudhën nga data e hartimit të faturës deri në datën më të hershme kur ajo mund të paraqitet për pagesë, fatura mund të ndryshojë gjithashtu ose të jetë në pronësi të çdo mbajtësi të faturimit.
Kjo do të thotë, afati i qarkullimit të një faturë të tillë është periudha nga data e hartimit të faturës deri në ditën e treguar si data më e hershme kur fatura mund të paraqitet për pagesë, në mbishkrimin "pas paraqitjes, por jo më herët . ..", plus 365 (366) ditë kalendarike.
Kjo procedurë rrjedh nga nenet 34 dhe 77 të Rregullores, të miratuar me Dekretin e Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe të Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 7 gusht 1937 nr. 104/1341. Ky këndvështrim konfirmohet edhe nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 7 nëntor 2008 Nr. 03-03-06 / 3/14, datë 6 nëntor 2008 Nr. 03-03-06 / 2/150 , datë 06.03.2008 nr.03 -03-06/2/21, 30 mars 2007 nr.03-03-06/2/56 dhe 18 maj 2006 nr.03-03-04/2/143.
Si llogariten të ardhurat nga një faturë?
Vërejtje 1
Një faturë si garanci mund t'i sjellë të ardhura atij që e fiton këtë faturë (mbajtësi i kambialit, kreditori). Sidoqoftë, për të investuar me fitim në blerjen e një faturë, është e nevojshme të llogariten të ardhurat e mundshme.
Pra, të ardhurat nga një faturë mund të merren në format e mëposhtme:
- si interes për t'u ngarkuar në faturë;
- si zbritje (atëherë zbritja do të jetë diferenca midis shumës së faturës dhe shumës së borxhit në faturë).
Në rastin e parë, formula për llogaritjen e të ardhurave duket si kjo:
$Dv = Diell \cdot C$
- ku Dv - të ardhura nga një faturë interesi;
- Dielli - shuma nominale e faturës;
- C - norma e interesit (e shprehur në aksione).
Konsideroni formulën për llogaritjen e të ardhurave për formën e dytë të një faturë:
$Dv \u003d Dielli - Cp $, ku Cp - çmimi i blerjes së faturës
$Dv \u003d Cpr - Cp $, ku Cp r - çmimi i shitjes së faturës.
Krahas të ardhurave nga fatura llogaritet edhe yield-i i faturës. Merrni parasysh formulat për llogaritjen.
Si llogaritet rendimenti në një faturë?
Meqenëse afati i kambialit është zakonisht më pak se një vit ose një vit. Formula për llogaritjen duket si kjo:
$S = Bc \cdot (1 + (n/(N\cdot 100)) \cdot C)$
- ku S është shuma që do të merret sipas faturës;
- Dielli - shuma nominale e faturës;
- n është maturimi i faturës, i shprehur në ditë;
- C - norma e interesit (e shprehur në aksione);
- N është numri i ditëve në një vit;
Kjo metodë, bazuar në përqindje të sakta, supozon se numri i ditëve në një vit është 365 ose 366 (viti i brishtë). Megjithatë, përdoret edhe metoda e thjeshtë e përqindjes, kur numri i ditëve në një vit merret si 360 ditë, dhe numri i ditëve në një muaj merret si 30 ditë.
Ekziston një formulë tjetër për llogaritjen e rendimentit. Rendimenti i zbritjes përcaktohet me formulën e mëposhtme:
$rd = (D/Nc) \cdot (360/T)$
- ku rd është yield-i i faturës ose norma e skontimit;
- D është shuma e të ardhurave nga interesi;
- Nц - çmimi nominal i shlyerjes së faturës;
- T - numri i ditëve të mbetura deri në shlyerjen e parave të gatshme në faturë;
Një shembull i llogaritjes së rendimentit në një faturë
Le të shqyrtojmë një shembull të llogaritjes.
Shembulli 1
Supozoni se një kompani ka vendosur të emetojë kambial. Është e nevojshme të llogaritet çmimi i vendosjes së një faturë të tillë nëse shuma për të cilën lëshohet një faturë e tillë është 150 rubla, periudha e pagesës është 250 ditë dhe norma është 17%.
Kështu, marrim sa vijon:
është e nevojshme të transformohet formula, pasi është e nevojshme të gjendet e panjohura - S.
Duke transformuar formulën, marrim sa vijon: 150 rubla / (1 +(250 ditë / (360 ditë $\cdot $ 100)) $\cdot $ 17%) = 134,16 rubla
Le të shqyrtojmë një shembull më shumë.
Shembulli 2
Fatura shitet në treg për shumën prej 19,000 rubla. Në datën e maturimit, në një periudhë të barabartë me 120 ditë, shuma e faturës në shumën prej 20,000 rubla do të duhet të paguhet. Le të gjejmë përfitimin e faturës sipas kushteve të problemit.
rd \u003d ((20,000 rubla - 19,000 rubla) / 20,000 rubla) $ \ cdot $ (360 ditë / 120 ditë) \u003d 0, 15 ose 15%.
Kjo do të thotë, rendimenti i faturës në kushte të tilla është 15%.
Pra, në varësi të formës së emetimit, llogaritet edhe rendimenti. Në ndërmarrjet që merren me transaksione me letra të tilla, sistemet për analizimin e përfitimit të kambialeve janë duke u zhvilluar duke përdorur mjete softuerike, përfshirë MS Excel. Për këtë, krijohen shabllone të veçantë që janë të përshtatshëm për paraqitjen e rezultatit dhe llogaritjeve. Një shembull i një modeli të tillë për llogaritjen e rendimentit është paraqitur në Figurën 1 më poshtë.
