Nakon što vaša kompanija izda sopstvenu menicu, potrebno je da pratite visinu menice ili eskonta svakog meseca (ovo zavisi od vrste vaše menice). Zaista, u svrhu oporezivanja dobiti postoje određena ograničenja u obračunu kamata na rashodima. A ova ograničenja se odnose i na kamate i popuste na mjenice.
Kako obračunati kamatu na račun za mjesec dana
U tekstu menice sa kamatama mora biti naznačena stopa za obračun kamate koju će trasant morati da plati iznad nominalne vrednosti prilikom otkupa mjenice.
Pažnja
Obračun kamate prestaje nakon maksimalnog roka za podnošenje računa na plaćanje.
Po pravilu, kamata počinje teći od dana koji slijedi od dana sastavljanja računa. Ali ako je u samom računu naznačen drugačiji datum početka obračunavanja kamate, onda će to biti prvi dan za obračun kamate u str. 5 , , 77 Pravilnik o prijenosu i mjenicama, odobren. Uredba CIK-a SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 07.08.37. br. 104/1341 (u daljem tekstu Uredba); Dopis Ministarstva finansija od 06.11.2008.godine broj 03-03-06/2/150. Izuzetak je mjenica sa rokom plaćanja "po viđenju, ali ne ranije". Ako nije precizirano od kojeg datuma da se obračunavaju kamate, onda se one mogu obračunati od datuma "ne ranije" stav 19 Rešenja Plenuma Vrhovnog suda br. 33, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda br. 14 od 04.12.2000..
Kamata se obračunava na dan predaje računa na plaćanje, ali uglavnom ne duže od 365 (366) dana, osim ako u samom računu nije naveden duži rok.
Ako je trasant ograničio rok za predočenje mjenice klauzulom „na predočenje, ali ne ranije“, tada počinje teći 365 dana od datuma „ne ranije“.
Na primjer, kamata na mjenicu sa rokom dospijeća „po viđenju, ali ne prije 03.12.2013.“ se obračunava do 11.03.2014. Ako je račun predočen ranije, na primjer, 24.05.2013., onda je posljednji dan za obračun kamate 24.05.2013.
Iznos obračunate kamate za tekući mjesec izračunava se na sljedeći način:
- u prvom mjesecu obračuna kamate - od dana početka obračunavanja kamate do posljednjeg dana u mjesecu;
- u mjesecu podnošenja računa za otkup - od 1. u mjesecu pa do dana podnošenja;
Kako izračunati popust na menicu za mjesec dana
Da bi se troškovi u vidu popusta (što je, kao što smo već rekli, kamata na kredit) uzeli u obzir u periodu za koji se obračunavaju, iznos popusta, kako u računovodstvu tako i u poresko računovodstvo, mora biti ravnomerno raspoređeno na ceo period opticaja menice. klauzula 16 PBU 15/2008; klauzula 18 PBU 10/99; str. 1, 8 čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije.
Popust možete podijeliti na dva načina.
METODA 1. Proporcionalno broju dana za koje se odobrava popust. Broj dana za koje dospijeva eskont je period od narednog dana od dana sastavljanja mjenice do dana kada se račun mora podnijeti na otkup (dospijeće).
Broj dana opticaja računa u mjesecu određuje se prema:
- u mjesecu izdavanja računa - od narednog dana od dana izdavanja računa, pa do posljednjeg dana u mjesecu;
- u mjesecu podnošenja mjenice na otkup - od 1. u mjesecu pa do dana podnošenja računa na otkup;
- u ostalim mjesecima - kao kalendarski broj dana u mjesecu.
Kako uzeti u obzir kamatu i popust na "ispravne" račune
porez na prihod
Za porez na dobit i diskont i kamata na zadužnicu priznaju se kao rashod u okviru limita stav 3 čl. 43, sub. 2 str.1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije;. Standardna je maksimalna stopa za obračun kamate. Može se definirati:
- <или>na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije;
- <или>na osnovu prosječne stope za uporedive kredite.
Ukoliko vaše preduzeće prima mnogo zajmova i kredita, ima smisla u računovodstvenoj politici propisati kriterijume za uporedivost dužničkih obaveza, jer je granična stopa utvrđena na osnovu uporedivih obaveza veća od granične stope utvrđene na osnovu stopu refinansiranja. Generalno, krediti su uporedivi ako:
- izdati su u istom izvještajnom periodu;
- izdaju se u istoj valuti;
- uslovi kredita se razlikuju za najviše 20%;
- iznosi kredita se razlikuju za najviše 20%.
Pored toga, rusko Ministarstvo finansija smatra da se zajmovi koje je izdao pojedinac i zajmovi koje je izdala organizacija ne smatraju izdatim pod uporedivim uslovima x Dopis Ministarstva finansija od 02.06.2010. godine broj 03-03-06/2/104.
Sporno je pitanje uporedivosti mjenica i nemjenica. Iz dopisa Ministarstva finansija može se zaključiti da računski i nemjenički dugovi nisu uporedivi Dopis Ministarstva finansija od 21. jula 2010. godine broj 03-03-06/2/129.
IZ AUTENTIČNIH IZVORA
Konsultant Odeljenja za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije
“Zaista, da bi se utvrdila uporedivost dužničkih obaveza, nemoguće je koristiti uslove iz ugovora o kreditu i kredita izdatog po menici. Da bi se uslovi o obavezama priznali kao uporedivi, takve obaveze moraju biti iste vrste. Takođe, potrebno je da se krediti pod identičnim uslovima daju dvema ili više organizacija.
Da biste izračunali prosječnu stopu za uporedive kredite, prvo morate odrediti kamatnu stopu na računu. Sa kamatonosnim računom sve je jasno - njegova stopa je naznačena u tekstu računa. A za diskontne račune, kamatnu stopu će trebati samostalno odrediti prema formuli koju smo dali gore. Dobivenu kamatnu stopu zamjenjujemo u formulu za izračunavanje prosječnog nivoa kamate:
Maksimalni iznos kamate se obračunava na osnovu prosječnog nivoa kamate uvećane za 1,2 puta. Kao rashod uzimamo manji od dva iznosa:
- <или>ovaj maksimalni iznos kamate;
- <или>iznos stvarno obračunate kamate.
Ako s vremena na vrijeme izdajete mjenice, niste postavili kriterije uporedivosti u svojoj računovodstvenoj politici ili jednostavno nemate uporedive dugove, onda koristite metodu racioniranja uz povećanu stopu refinansiranja tačka 1.1 čl. 269 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kako se stopa na menicu ne može a priori promijeniti, za izračunavanje standarda uzimamo stopu refinansiranja na dan izdavanja računa. Zatim određujete maksimalan iznos popusta ili kamate koji možete uzeti u obzir u troškovima, prema formuli:
- <если>račun za popust:
- <если>kamatonosni račun:
Nakon što uporedimo maksimalne i stvarno obračunate iznose kamate (popusta) za mjesec, u rashodima na kraju mjeseca priznajemo iznos koji je manji stav 8 čl. 272, stav 1.1 čl. 269. stav 8. čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.
Računovodstvo
U računovodstvu, obračunati iznos popusta ili kamate nije standardizovan. Iznos popusta se ravnomjerno raspoređuje na cijeli rok trajanja menice. Kamate i popust se mjesečno priznaju u ostalim rashodima x član 15 PBU 15/2008:
- prije mjeseca podnošenja računa za otkup - posljednjeg dana u mjesecu;
- u mjesecu podnošenja računa za otkup - na dan podnošenja.
Obaveze po osnovu kamata ili diskonta treba voditi odvojeno od iznosa glavnice duga, na primjer, na podračunu „Kamata na račun“ na računu 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“. U bilansu stanja kamata treba da se odrazi na isti način kao i iznos duga na menici, odnosno kao pozajmljena sredstva:
- <если>datum plaćanja na menici ne dođe u roku od 12 meseci od datuma izveštavanja, zatim na red 1410 „Pozajmljena sredstva“ u odeljku IV „Dugoročne obaveze“;
- <если>datum plaćanja po menici će doći u roku od 12 meseci od datuma izveštavanja, a takođe ako je rok dospeća za menicu postavljen "po viđenju", onda na liniji 1510 "Pozajmljena sredstva" u odeljku V "Kratkoredne obaveze" .
U bilansu uspjeha kamata ili diskont se iskazuje na liniji 2330 "Obavezene kamate".
Kako eskontirati "pogrešne" račune
Kao što smo već rekli, nije preporučljivo izdavati diskontnu menicu sa rokom dospijeća „po viđenju“. I, po pravilu, takvi računi se ne izdaju. U praksi se eskontni račun često izdaje sa datumom dospijeća „po viđenju, ali ne ranije“. Nemoguće je ravnomerno rasporediti popust na „pogrešnu“ menicu, jer rok dospeća za istu nije unapred poznat. Postoje dva načina da se izađe iz ove situacije.
METODA 1. Prilikom obračuna iznosa popusta za mjesec, kao i maksimalnog iznosa popusta za priznavanje u poreske svrhe, možete u formuli umjesto indikatora „Ročnost“ koristiti „Procijenjeni (procijenjeni) rok računa indikator razmene". Može se odrediti po formuli:
Dobijeni iznos popusta treba uporediti sa maksimalnim iznosom popusta i manji od ovih iznosa treba priznati kao rashod. Kada se račun predoči za otkup i postane poznat stvarni period korišćenja novca, biće potrebno izvršiti ponovni obračun.
KORAK 1. Izračunajte maksimalan iznos popusta za poreske svrhe za stvarno vrijeme korištenja novca.
KORAK 2. Uporedite ukupan popust na menicu i iznos primljen u koraku 1.
KORAK 3. Od nižeg iznosa oduzmite popust koji je priznat u rashodima u prethodnim izvještajnim periodima.
KORAK 4. Uzmite u obzir iznos primljen u koraku 3 kao rashod u izvještajnom periodu kada je račun prikazan na otkup.
U računovodstvu je iznos popusta ravnomjerno raspoređen, ali nije normaliziran. Cjelokupni popust koji nije nastao do trenutka predočenja računa priznaje se kao ostali rashodi na dan podnošenja računa. klauzula 6 PBU 15/2008; str. 11, 18 PBU 10/99.
METODA 2. Ne raspoređivati popust između izvještajnih perioda, jer nije predviđeno međuplaćanje kamate (popust) na menicu. Cjelokupni diskont se priznaje kao rashod u izvještajnom periodu kada je menica prezentovana na otkup. Art. 54, sub. 2 str.1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije; Odluka Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 24. novembra 2009. godine broj 11200/09.
U računovodstvu, diskont se u cijelosti priznaje u okviru ostalih rashoda od dana kada je mjenica stavljena na otkup. član 15 PBU 15/2008.
Mi sami plaćamo (otplaćujemo) svoj račun
porez na prihod
Otkup mjenice ne povlači nikakve posljedice za porez na dobit. sub. 12 st. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.
Računovodstvo
Račun tokom svog "života" mogao bi promijeniti mnoge vlasnike, ali vi plaćate na računu osobi koja ga je dala na plaćanje str. 14, 16 Odredbe. A u računovodstvu je potrebno prikazati otplatu računa prenešenog dobavljaču za robu (radove, usluge).
Razmislite o obračunu "pogrešnog" vlastitog računa - to često uzrokuje poteškoće.
Primjer. Računovodstvo prilikom izdavanja sopstvenih računa
/ stanje / Buratino LLC je 15. marta 2013. godine isporučio hrastove ploče za Zolotoy Klyuchik LLC u iznosu od 3.300.000 rubalja, uključujući PDV od 18%. Istog dana, Golden Key LLC izdao je vlastitu mjenicu u iznosu od 3.335.000 rubalja kao osiguranje plaćanja. sa rokom plaćanja „po viđenju, ali ne ranije od 01.04.2013. Račun je predat na otkup 01.04.2013, novac je isti dan primljen na tekući račun. Izvještajni period za porez na dobit je kvartal.
/ odluka / Na dan prijema obračuna prihoda i rashoda za poreske svrhe ne nastaje. U proračunima ćemo polaziti od činjenice da se račun može podnijeti na plaćanje najkasnije do 31.03.2014. Popust 35.000 rubalja. (3.335.000 rubalja - 3.300.000 rubalja) vlasniku računa duguje 381 dan (16 dana od 16.03.2013. do 31.3.2013. i plus 365 dana). Izračunajte mjesečni popust:
- od 31. marta 2013. - 1469,82 rubalja. (35.000 rubalja / 381 dan x 16 dana);
- od 01.04.2013. - 33.530,18 rubalja. (35.000 rubalja - 1469,82 rubalja).
U poreskom računovodstvu maksimalni iznos popusta u martu iznosiće 21.481,64 rubalja. (3.300.000 rubalja x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dana x 16 dana). Budući da standard nije prekoračen, tada će u martu biti priznat stvarni iznos popusta - 1469,82 rubalja.
Maksimalni iznos popusta u cjelini na mjenicu za cijeli rok je 22.824,25 rubalja. (3.300.000 rubalja x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dana x 17 dana). To je manje od ukupnog popusta na menicu - 35.000 rubalja, pa će "nedostajućih" 21.354,43 rubalja biti priznat kao rashod u aprilu. (22.824,25 rubalja - 1.469,82 rubalja).
Takvi unosi će se izvršiti u računovodstvenim evidencijama Zolotoy Klyuchik LLC.
| Sadržaj rada | Dt | ct | Količina, rub. |
| Od dana prijema materijala (15.03.2013.) | |||
| Primljeni materijali | 10 "Materijala" | 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima", podračun "Obračun" | 2 796 610,17 |
| Odražen iznos PDV-a na kupljeni materijal | 19 "PDV" | 60, podračun "Naselja" | 503 389,83 |
| PDV prihvaćen za odbitak | 68 "Obračun poreza i naknada", podračun "PDV" | 19 "PDV" | 503 389,83 |
| Izdan vlastiti račun | 60, podračun "Naselja" | 3 300 000,00 | |
| Od posljednjeg dana u mjesecu (31.03.2013.) | |||
| Priznat martovski popust | 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “Ostali rashodi” | 1 469,82 | |
| Od dana otkupa mjenice (04.01.2013.) | |||
| Aprilski popust priznat | 91, podračun "Ostali rashodi" | 60, podračun "Kamata na račun" | 33 530,18 |
| PNO priznat ((33.530,18 rubalja - 21.354,43 rubalja) x 20%) | 99 "Dobit i gubitak", podračun "PNO" | 68, podračun "Porez na dohodak" | 2 435,15 |
| Novac prebačen na račun | 60, podračun "Izdate zadužnice" | 51 "Račun za poravnanje" | 3 300 000,00 |
| 60, podračun "Kamata na račun" | 51 "Račun za poravnanje" | 35 000,00 | |
Ali šta ako je došao rok, a račun vam nije vraćen? Ništa posebno, uradite isto kao i sa običnim dugovanjima: nakon isteka roka zastare otpišite dug po menici, zajedno sa kamatama, u prihod. stav 18. čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, rok zastarelosti - 3 godine - ne smatra se od dana sastavljanja računa, već od posljednjeg datuma kada se račun može podnijeti na plaćanje od str. 70, 77 Pravilnika; Uredba MO FAS-a od 05.09.2011. br. KA-A40/9381-11.
Vodeći oblik menice je prijevremena, prije roka dospijeća, prodaja menice.
banke, što se označava terminima "diskont", "računovodstvo" ili "računovodstvo".
Eskontiranje mjenica je da banka, kupujući menicu, hitno plaća njen trošak donosiocu umanjen za određeni procenat nominalne vrijednosti mjenice, što se naziva diskontna kamata. Diskontirajući račun, banka vrši operaciju refinansiranja, a sama prima uplatu tek s početkom perioda navedenog u računu.
Ekonomska suština ove operacije je u ranoj gotovinskoj prodaji menice od strane njenog vlasnika banci i transformaciji komercijalnog kredita u bankarski. Ovo je profitabilan posao koji banci obezbjeđuje prihod od privremenog posjedovanja mjenica u vidu razlike između vrijednosti po kojoj je mjenica kupljena i troškova njenog otkupa. Diskont od nominalnog iznosa mjenice dodjeljuje banka ili druga finansijska institucija, a vrijednost je procenta diskonta. Termin "popust" samo znači popust"
Potreba za eskontom mjenica objektivno proizilazi iz činjenice da prodavac proizvoda, koji je postao vlasnik mjenice, zbog neujednačenosti prihoda i rashoda u svom poslovanju, nerijetko doživljava hitnu potrebu za više likvidni oblik kapitala od mjenice. Za obračune sa sopstvenim dobavljačima ili bankom, on, ne čekajući dospeće računa, traži organizaciju koja bi otkupila tuđe obaveze. Ovaj kupac duga je pretežno komercijalna banka.
Sticanje mjenice od strane banke ili druge finansijske institucije prije isteka perioda njenog opticaja i primanje kamate od mjenice u Ukrajini nije ograničeno. Svaka banka u obavljanju ovih poslova rukovodi se samo kriterijumom sopstvene efikasnosti i dostupnosti kreditnih resursa. Davne 1994. Ukaz predsjednika Ukrajine „O izdavanju i prometu mjenica za pokriće međusobnih dugova privrednih subjekata Ukrajine“ naglašava da se prilikom otplate dugova i drugih obaveza, zalaganja i obavljanja drugih poslova, diskontna stopa od iznosa račun nije ograničen. Osim toga, u uplati poreza se ne uzima u obzir iznos obaveza po neplaćenim mjenicama koje su privredni subjekti prihvatili na računovodstvo.
Prilikom prihvatanja mjenica na diskont, banka se rukovodi pravilima o mjenici. Zaposleni su dužni da se pobrinu da akcept mjenice bude potpun i ispravan u svom obliku, da broj indosamenata kreira zakoniti imalac mjenice, te da je oblik i sadržaj mjenice u skladu sa važećim zahtjevima. Ali banka nije odgovorna za validnost ovlašćenja i potpisa lica koja su prihvatila menicu.
Procedura za računovodstvene operacije sa otkupom menice na mestu registracije je prikazana u šemi 9.1.
Uloga banke je važna u procesu diskonta. Prilikom kupovine menice od svog klijenta - imaoca menice, on mu daje
zajam za koji prima dužničku obavezu trećih lica 1 postaje primalac onih sredstava koja treba primiti po dospijeću. Time se održava likvidnost zapisa kao hartije od vrijednosti, osigurava ažurnost proizvodnje i marketinga i drugih poslova učesnika u privrednom životu. Ovaj proces prijevremene otplate kredita eskontiranjem računa naziva se refinansiranje. Refinansiranje stavlja sljedeća glavna plaćanja na mjenice:
Mjenice koje banka eskontira moraju imati najmanje dva potpisa - trasant i prvi držalac mjenice;
Mjenice moraju biti sastavljene i izdate u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva;
Izvršenje mjenice ne smije sadržavati nedostatke u formi koji mogu lišiti banku prava zakonitog imaoca mjenice;
Lanac preporuka ne može biti prekinut ili nedosljedan.
Ako računi sadrže određeni broj potpisnika koji preuzimaju bezuslovnu odgovornost u slučaju neplaćanja, takav račun je vjerodostojniji i lako se prihvaća za računovodstvo. Prisjetite se sljedećeg obrasca: što je više indosamenta na računu, to je veća pouzdanost blagovremenog plaćanja koje garantuje.
Naravno, na mjenicama mogu postojati i bezregresne indosamente - "Bez prometa na nas", "Bez odgovornosti" i dr. Iako u određenoj mjeri narušavaju povjerenje u pouzdanost prethodnih potpisa, ipak je dozvoljeno da budu zabilježeni. Ali to se radi samo kada pored njih postoje najmanje dva potpisa. Istovremeno, obavezno je da potpis posljednjeg imaoca pri prenosu mjenice u računovodstvo ne bude neugovoran.
Ako je banka uvjerena u pouzdanost mjenice, pristaje da je kupi, isplaćuje donosiocu iznos novca i dobija pravo da zahtijeva isplatu po njemu.
Popust se vrši odbijanjem kamate od iznosa računa od dana kupovine do dana plaćanja. Uopšteno, takav broj se nađe, na koji se dodaje iznos kamate, bilo bi moguće dobiti mjenicu. Diskontna stopa se usvaja po zvanično utvrđenoj eskontnoj stopi Narodne banke, koja se naziva zvanični diskont. Ali, po pravilu, komercijalne banke uzimaju u obzir račune, po stopi nešto većoj od procenta, budući da se u obzir uzima i provizija.
Neki računi mogu biti diskontirani po nižoj kamatnoj stopi od zvanične. Ali onda im se nameću povećani zahtjevi, odnosno to moraju biti računi; izdati renomiranim obveznicima i prihvaćeni od njih; nedomicilacija menice; plativo na mestima gde postoje institucije Narodne banke; izdati na period ne kraći od 14 i ne duži od 90 dana.
Ovi i drugi zahtjevi odražavaju pojam prvoklasnih računa. Posebno se sljedeće mjenice i mjenice smatraju prvoklasnim:
Oni koji su nastali po osnovu izvršenja prometa sa stvarnom robom i potvrđeni su tovarnim listovima, prijemnim nalozima ili drugim dokumentima;
Posjedovanje akcepta banke platioca, što umnogome olakšava prijem uplate, i mjerodavan aval, odnosno garantni upis visoko efikasne kompanije ili poznate poslovne banke;
One iza kojih stoji visoka kreditna sposobnost i ugled vlasnika i platioca.
Mjenica se prihvata na računovodstvo tek nakon detaljne analize svih njenih finansijskih i ekonomskih faktora i provjere ugleda obveznika. Obim i odgovornost ovog posla zahtevaju visoku stručnu spremu. Pokriva svakodnevno vođenje aktivnih i pasivnih operacija, uključujući preuzimanje raznih mjenica od strane komercijalnih banaka – da djeluju kao platiše, žiranti, ava-liste, posrednici. Da bi to učinile, komercijalne banke, ovisno o potrebama, formiraju radne grupe stručnjaka za račune, pa čak i formiraju posebna odjeljenja za račune.
Prenos od strane vlasnika zapisa na bankarske strukture prije potpunog otkupa vrijednosnog papira.
Kreditna institucija plaća iznos menice umanjen za proviziju (popust) koja odgovara unaprijed određenim iznosima.
Ekonomski smisao eskontiranja računa
Zadužnice su pogodan način plaćanja. Firma koja nema dovoljno gotovine da plati svoje obaveze može izdati osiguranje kreditoru. Njegovo izvršenje ne zahtijeva izradu projekta emisije, dugoročno odobrenje ili registraciju kod regulatornih tijela: dovoljno je pribaviti saglasnost kreditora i popuniti poseban obrazac.U praksi se dešava da je imaocu mjenice potrebna gotovina prije nego što je može potraživati pod uslovima mjenice. Da bi dobio sredstva na hartiji od vrijednosti, ima pravo da se obrati banci ili drugoj kompaniji koja će mu dati dio iznosa duga umanjen za sopstvenu proviziju. Ova operacija se zove diskontovanje.
Diskontna stopa koju koriste banke je slična onoj koju koriste finansijske institucije prilikom davanja kredita pravnim licima. U stvari, diskontovanje je davanje kredita vlasniku vrijednosnog papira.
Banka koja je otkupila mjenicu prenosi pravo da od trasanta traži iznos duga i kamatu na njega. On ne može prodati hartiju od vrijednosti, jer de jure imalac mjenice koji je ustupio svoja prava potraživanja ostaje njen vlasnik.
Trasant, kome će se banka u navedenom roku obratiti za otkup mjenice, nema pravo da dovodi u pitanje legitimnost svog zahtjeva. Ako smatra da je dogovor o sniženju bio u suprotnosti sa zakonom, mora dokazati svoj slučaj na sudu.
Postupak eskontiranja mjenica različitih vrsta
Sa stanovišta načina označavanja prihoda imaoca menice, postoje dva tipa:- Popust. Oni označavaju fiksni iznos koji treba platiti imaocu računa. Njegov prihod je razlika između iznosa otkupa vrijednosnog papira i cijene njegovog sticanja.
- Interes. Oni propisuju kamatnu stopu po kojoj se obračunava prihod imaoca zapisa. Kamata počinje da teče od narednog dana od dana izdavanja računa, a prestaje da "kapa" u trenutku njene pune otplate.
DV je vrijednost hartije od vrijednosti koju će banka platiti vlasniku po njegovom prijevremenom otkupu;
HB - nominalna vrijednost mjenice naznačena na vrijednosnom papiru;
BH - broj dana preostalih do datuma otplate, tj. prije datuma navedenog u računu;
C je diskontna stopa koju objavljuje kreditna institucija, tj. naknade, naplaćujući je za pružene usluge imaocu računa.
Razlika između HB i DV je iznos naknade koji ide banci za obavljanje posredničke funkcije.
Za račune s kamatama koristi se složenija formula za popust:
DV \u003d HB * (1-BH * C) * (1 + ON * SV)gdje:
CB - kamatna stopa naznačena na menici;
PO je period opticaja hartije od vrijednosti (u danima) do registracije u banci.
Kada vlasnik blagajne otkupi menicu kod kreditne institucije prije roka, automatski gubi dio kamate na hartiju od vrijednosti, što ide kao nagrada bankarskoj strukturi.
Primljeno od druge ugovorne strane može donijeti dodatni prihod. Za računovodstvene i poreske svrhe, prihod se mora obračunati i obračunati.
To proizilazi iz članova 5. i 77. Uredbe, odobrene Uredbom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341, stav 22 PBU 19/02, stav 7 PBU 9/99, stav 11 PBU 10/99, stav 3 član 43 i stav 4 člana 328 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Kako izračunati dodatni prihod na računu ovisi o obliku u kojem se prima taj prihod:posto ili popust .
Obračun kamata
Obračun kamate na primljeni račun zavisi od sljedećih pokazatelja:
- iznos na koji se obračunava kamata;
- kamatna stopa na mjenicu;
- trajanje perioda za koji se obračunava (na primjer, mjesec).
Da biste odredili iznos kamate na račun za mjesec dana, koristite formulu:
To slijedi iz stavka 16. PBU 9/99 i stavka 4. člana 328. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Iznos na koji se obračunava kamata je nominalna vrijednost mjenice .
Stopa po kojoj se obračunava kamata navedena je na samom računu. Ako stopa nije uključena u račun, smatra se beskamatnom.
Ovaj postupak proizilazi iz članova 5. i 77. Pravilnika, odobrenih Uredbom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341.
- datum od kojeg želite da počnete da obračunavate kamatu;
Procedura za određivanje datuma od kojeg treba da počnete da obračunavate kamatu na menicu ne zavisi od toga čiji je račun primljen: trećeg lica ili sopstvene menice druge strane.
Obračun kamata za mjesec počinje od narednog dana od dana kada je račun primljen u vlasništvo (za mjesec u kojem je primljen), odnosno od dana početka mjeseca (ako je račun primljen prošlog mjeseca) . Ako je u samom računu naznačen kasniji datum od kojeg se obračunavaju kamate, obračunavajte ih i od sljedećeg dana.
Ovaj postupak proizilazi iz članova 5, 73 i 77 Pravilnika, odobrenog rezolucijom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341, a objašnjen je dopis Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije za Moskvu od 18. februara 2004. godine br. 26-08 / 10738.
Uzmite u obzir posljednji dan obračuna kamate:
- posljednji dan u mjesecu u računovodstvu ili oporezivanju (ako je na ovaj datum račun vlasništvo organizacije);
- dan kada se menica mora predati na otkup (kraj perioda opticaja menice);
- dan kada prestaje period u kome se kamata obračunava (ako je utvrđena u računu i ne poklapa se sa datumom njene otplate).
To proizilazi iz stavka 16. PBU 9/99, stavka 4. članka 328. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poglavlja V Uredbe odobrene Uredbom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara Ruske Federacije. SSSR od 7. avgusta 1937. br. 104/1341 i stav 19. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 4. decembra 2000. br. 33 i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od decembra 4, 2000 br. 14.
Primjer obračuna kamate na račun trećeg lica za mjesec dana
Dana 12. januara, Alfa CJSC (prodavac) je sklopio ugovor o isporuci pošiljke robe sa Germes Trading Company LLC (kupac) za ukupno 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Ugovor predviđa plaćanje avansa od strane kupca u iznosu od 23.600 rubalja. (uključujući PDV - 3600 rubalja).
Istog dana, Hermes je Alfi predao mjenicu treće strane (JSC Nadežni) nominalne vrijednosti od 23.600 rubalja kao avans. Računom je predviđeno obračunavanje od 5 posto godišnje od dana sastavljanja računa.
23 600 rub. × 5% : 365 dana × 19 dana = 61 rublja.
Primjer obračuna kamate na račun druge ugovorne strane za mjesec dana
Istog dana, Hermes je predao sopstveni račun od 118.000 rubalja kako bi osigurao plaćanje robe. Predlog zakona predviđa obračun od 5 odsto godišnje od 20. januara.
Alfin računovođa izračunao je iznos kamate na račun za januar:
118.000 RUB × 5% : 365 dana × 11 dana = 178 rubalja.
situacija: kada trasant treba da obračunava kamatu na menicu sa rokom dospeća „po viđenju, ali ne ranije…”? Raniji datum za predstavljanje računa nije stigao.
Kamata na mjenicu sa rokom dospijeća „po viđenju, ali ne prije…” obračunava se od dana koji slijedi od dana označenog kao najranijeg datuma na koji se menica može podnijeti na plaćanje. Objašnjeno je ovako.
Vlasnici računa obračunavaju kamatu od dana prijema računa ili kasnijeg datuma naznačenog na njemu (članovi 5. i 77. Uredbe odobrene Uredbom Centralnog izvršnog komiteta i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341).
Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije objasnio je ovaj postupak na sljedeći način. Kamata mora nastati kasnije od datuma sastavljanja (prijema) računa, ako:
- sadrži direktnu klauzulu o tome (tj. natpis „kamata se obračunava od tog i tog datuma“ koji označava određeni datum);
- rok plaćanja za njega je “po podnošenju, ali ne ranije...” s naznakom određenog datuma.
Ovo stoji u stavu 19. odluke Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 4. decembra 2000. godine broj 33 i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 4. decembra 2000. godine broj 14.
U bilo kojem od ovih slučajeva, prilikom obračuna kamate, nemojte uključiti dan od kojeg se kamata obračunava. Odnosno, započnite brojanje dana od dana nakon jednog od naznačenih trenutaka. To proizilazi iz člana 73. Pravilnika, odobrenog Uredbom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341.
Obračun popusta
Obračun popusta na primljenu menicu zavisi od sledećih faktora:
- ukupan iznos diskonta (razlika između nominalne i početne vrijednosti računa);
- broj kalendarskih dana preostalih do kraja roka opticaja računa (tj. do posljednjeg dana kada se može podnijeti na plaćanje);
- trajanje mjeseca za koji se vrši obračun.
Da biste odredili iznos popusta na mjenici za mjesec dana, koristite formulu:
Ovaj postupak obračuna slijedi iz stava 22. PBU 19/02, st. 7. i 16. PBU 9/99, stava 3. člana 43. i stava 4. člana 328. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Postupak utvrđivanja broja preostalih kalendarskih dana do kraja perioda opticaja ne zavisi od toga čiji je račun primljen: treći ili sopstveni račun druge ugovorne strane.
Odrediti broj preostalih kalendarskih dana do isteka perioda opticaja za račun, počevši od narednog dana od dana prijema računa, pa do dana kada se njegov opticaj završava.
Ovaj postupak proizilazi iz poglavlja V i člana 77 Pravilnika, odobrenog Uredbom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341.
Po pravilu, kraj perioda opticaja (poslednji dan kada se račun može predati na plaćanje, ili bilo koja naznaka tog datuma) naznačuje se na samoj menici (čl. 1. i 75. Pravilnika odobrenog Uredbom 2008. godine). Centralni izvršni komitet SSSR-a i Vijeće narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341). Na primjer, to može biti natpis "Račun je plativ na sljedeći datum: 24. decembar 2010. godine."
Da biste ispravno odredili broj kalendarskih dana u mjesecu tokom kojih je račun bio u vlasništvu organizacije, morate znati:
- datum od kojeg želite da počnete sa distribucijom popusta;
- datum na koji želite da zaustavite obračunavanje.
Obračun eskonta za mjesec na menicu počinje narednog dana od dana prijema mjenice u vlasništvo (za mjesec u kojem je mjenica primljena), odnosno od dana početka mjeseca (ako je mjenica je primljena prošlog mjeseca).
Uzmite u obzir posljednji dan podjele popusta:
- poslednji dan u mesecu u računovodstvenom ili poreskom računovodstvu (ako je na ovaj datum račun vlasništvo organizacije);
- dan kada se mjenica povuče iz imovine organizacije (na primjer, kada se proda ili prenese na drugu stranu zbog duga);
- dan kada se menica mora predati na otkup (kraj perioda opticaja menice).
To proizilazi iz stava 22 PBU 19/02, stavova 7 i 16 PBU 9/99, stava 3 člana 43 i stava 4 člana 328 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Poglavlje V Uredbe odobrene Uredbom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341.
Primjer obračuna popusta na račun trećeg lica za mjesec dana
Dana 12. januara, Alfa CJSC (prodavac) je sklopio ugovor o isporuci pošiljke robe sa Germes Trading Company LLC (kupac) za ukupno 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Ugovor predviđa plaćanje avansa od strane kupca u iznosu od 23.600 rubalja. (uključujući PDV - 3600 rubalja). Istog dana, Hermes je Alfi predao mjenicu treće strane (Sberbanka Rusije) nominalne vrijednosti 40.000 rubalja kao avans. Rok za podnošenje računa je 31. mart. Na današnji dan Alfa je predstavila račun za otkup.
- za januar: (40.000 rubalja - 23.600 rubalja) : 78 dana. × 19 dana = 3995 rubalja;
- za februar: (40.000 rubalja - 23.600 rubalja) : 78 dana. × 28 dana = 5887 rubalja;
- za mart: (40.000 rubalja - 23.600 rubalja) : 78 dana × 31 dan = 6518 rubalja.
Primjer obračuna popusta na sopstvenu menicu druge ugovorne strane za mjesec
Dana 12. januara, Alfa CJSC (prodavac) je sklopio ugovor o isporuci pošiljke robe sa Germes Trading Company LLC (kupac) za ukupno 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja).
Istog dana, Hermes je Alfi predao sopstveni račun od 140.000 rubalja, izdat 11. januara, kako bi osigurao plaćanje robe. Rok za podnošenje računa je 31. mart. Na današnji dan Alfa je predstavila račun za otkup.
Alfin računovođa je obračunao iznos popusta za svaki izvještajni period (mjesec) za sve vrijeme dok je račun bio u vlasništvu organizacije (od 13. januara do 31. marta). Broj kalendarskih dana preostalih do isteka perioda opticaja računa je 78 dana (19 dana + 28 dana + 31 dan).
Visina popusta na primljenu menicu trećeg lica bila je:
- za januar: (140.000 rubalja - 118.000 rubalja) : 78 dana. × 19 dana = 5359 rubalja;
- za februar: (140.000 rubalja - 118.000 rubalja) : 78 dana. × 28 dana = 7897 rubalja;
- za mart: (140.000 rubalja - 118.000 rubalja) : 78 dana × 31 dan = 8744 rubalja.
situacija: kako odrediti datum kada ova mjenica prestaje da važi pri obračunu diskonta na mjenicu sa rokom dospijeća „po viđenju“?
Rok važenja takve mjenice je 365. (366.) dan od dana njenog sastavljanja.
Menicu sa naznakom "na predočenje" dužnik je dužan da plati po njenom predočenju. U ovom slučaju, takav račun mora biti podnesen za plaćanje u roku od godinu dana od dana njegove pripreme. Pod uslovom da ovaj godišnji period nije izmijenjen od strane trasata ili žiranti.
U ovom slučaju, račun nema natpise koji skraćuju ili produžavaju rok njegovog opticaja. Dakle, periodom njenog opticaja smatra se kalendarska godina - 365 ili 366 kalendarskih dana - odnosno svi dani tokom kojih novčanica može promijeniti vlasnika ili biti u vlasništvu imaoca menice.
Ovaj postupak proizilazi iz članova 34. i 77. Pravilnika, odobrenog Uredbom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341.
situacija: kako odrediti datum kada ova mjenica prestaje da važi kod obračuna diskonta na mjenicu sa rokom dospijeća „po viđenju, ali ne prije određenog datuma“?
Rok dospijeća takve mjenice je 365. (366.) dan od najranijeg datuma kada se mjenica može podnijeti na plaćanje.
Menicu sa naznakom "na predočenje" dužnik je dužan da plati po njenom predočenju. Takav račun se mora podnijeti na plaćanje u roku od godinu dana od dana njegovog sastavljanja. Trasant može utvrditi da se mjenica sa rokom dospijeća po viđenju ne može podnijeti na plaćanje prije određenog datuma. U ovom slučaju, rok od godinu dana za podnošenje računa računa se od datuma koji je naznačio trasant.
Štaviše, u periodu od dana sastavljanja računa do najranijeg datuma kada se može podnijeti na plaćanje, račun također može promijeniti vlasnika ili biti u vlasništvu bilo kojeg imaoca računa.
Odnosno, rok opticaja takvog računa je period od dana sastavljanja računa do dana koji je označen kao najraniji datum kada se račun može podnijeti na plaćanje, u natpisu „po predočenju, ali ne ranije. ..“, plus 365 (366) kalendarskih dana.
Ovaj postupak proizilazi iz članova 34. i 77. Pravilnika, odobrenog Uredbom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341. Ovo gledište potvrđuju i pisma Ministarstva finansija Rusije od 7. novembra 2008. br. 03-03-06 / 3/14 od 6. novembra 2008. godine br. 03-03-06 / 2/150 03 -03-06/2/21, 30. marta 2007. godine broj 03-03-06/2/56 i 18. maja 2006. godine broj 03-03-04/2/143.
Kako se obračunava prihod na računu?
Napomena 1
Mjenica kao hartija od vrijednosti može donijeti prihod onome ko ovu menicu pribavi (imalac mjenice, povjerilac). Međutim, da biste isplativo investirali u kupovinu računa, potrebno je izračunati mogući prihod.
Dakle, prihod na računu može se ostvariti u sljedećim oblicima:
- kao kamata koja se zaračunava na račun;
- kao diskont (tada će diskont biti razlika između iznosa računa i iznosa duga na računu).
U prvom slučaju, formula za izračunavanje prihoda izgleda ovako:
$Dv = Sunce \cdot C$
- gdje je Dv - prihod po kamati;
- Sun - nominalni iznos računa;
- C - kamatna stopa (izražena u akcijama).
Razmotrimo formulu za izračunavanje prihoda za drugi oblik računa:
$Dv \u003d Sun - Cp $, gdje je Cp - nabavna cijena računa
$Dv \u003d Cpr - Cp $, gdje je Cp r - prodajna cijena računa.
Pored prihoda od mjenice, obračunava se i prinos mjenice. Razmotrite formule za izračunavanje.
Kako se obračunava prinos na menicu?
Pošto je rok trajanja mjenice obično kraći od godinu ili godinu dana. Formula za izračun izgleda ovako:
$S = Bc \cdot (1 + (n/(N\cdot 100)) \cdot C)$
- gdje je S iznos koji treba primiti po računu;
- Sun - nominalni iznos računa;
- n je dospijeće mjenice, izraženo u danima;
- C - kamatna stopa (izražena u akcijama);
- N je broj dana u godini;
Ova metoda, zasnovana na tačnim procentima, pretpostavlja da je broj dana u godini 365 ili 366 (prestupna godina). Međutim, koristi se i metoda jednostavnog procenta, kada se broj dana u godini uzima kao 360 dana, a broj dana u mjesecu kao 30 dana.
Postoji još jedna formula za izračunavanje prinosa. Diskontni prinos je određen sljedećom formulom:
$rd = (D/Nc) \cdot (360/T)$
- gdje je rd prinos mjenice ili diskontna stopa;
- D je iznos prihoda od kamata;
- Nc - nominalna cijena otplate računa;
- T - broj dana preostalih do otplate gotovine na računu;
Primjer obračuna prinosa na mjenici
Razmotrimo primjer izračuna.
Primjer 1
Pretpostavimo da je kompanija odlučila izdati mjenice. Potrebno je izračunati cijenu plasmana takvog računa ako je iznos za koji se takav račun izdaje 150 rubalja, rok plaćanja je 250 dana, a stopa je 17%.
Tako dobijamo sledeće:
potrebno je transformirati formulu, jer je potrebno pronaći nepoznatu - S.
Transformacijom formule dobijamo sledeće: 150 rubalja / (1 +(250 dana / (360 dana $\cdot$ 100)) $\cdot$ 17%) = 134,16 rubalja
Razmotrimo još jedan primjer.
Primjer 2
Račun se prodaje na tržištu za iznos od 19.000 rubalja. Na dan dospijeća, u periodu od 120 dana, moraće se platiti iznos računa u iznosu od 20.000 rubalja. Nađimo isplativost računa prema uslovima problema.
rd \u003d ((20.000 rubalja - 19.000 rubalja) / 20.000 rubalja) $ \ cdot $ (360 dana / 120 dana) \u003d 0, 15 ili 15%.
Odnosno, prinos mjenice pod takvim uslovima iznosi 15%.
Dakle, u zavisnosti od oblika izdavanja, obračunava se i prinos. U preduzećima koja se bave poslovima sa ovakvim hartijama od vrednosti razvijaju se sistemi za analizu profitabilnosti menica korišćenjem softverskih alata, uključujući MS Excel. Za to se kreiraju posebni predlošci koji su pogodni za predstavljanje rezultata i izračunavanja. Primjer takvog šablona za izračunavanje prinosa prikazan je na slici 1 ispod.
