Rozdział 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poświęcony jest TC. Został wprowadzony ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. Nr 382-FZ. Nowy artykuł wszedł w życie w lipcu 2015 r. Wprowadzenie opłaty ma na celu efektywniejsze wykorzystanie przedmiotów obrotu oraz wykazanie przez podatników realnych dochodów, gdyż opłata ta pomniejsza wysokość innych podatków.
Jak mogę się dowiedzieć o wprowadzeniu opłaty w moim regionie?
Aby dowiedzieć się o przyjęciu ustawy regionalnej „O wprowadzeniu podatku od sprzedaży”, należy skontaktować się z urzędem skarbowym w miejscu swojej działalności, a także na oficjalnej stronie internetowej rządu danego przedmiotu lub przeczytać Gazeta - oficjalne źródło publikacji.
W tej chwili CU została wprowadzona na terytorium Moskwy (Ustawa Miasta Moskwy z dnia 17 grudnia 2014 r. Nr 62 „O podatku od sprzedaży”) i obowiązuje od 1 lipca 2015 r. Następny w kolejce jest Petersburg, potem Sewastopol.
W gminach nienależących do miast o znaczeniu federalnym (Moskwa, Sankt Petersburg, Sewastopol) TS może zostać wprowadzony dopiero po uchwaleniu odpowiedniej ustawy federalnej, a zatem w innych podmiotach Federacji Rosyjskiej TS nie może jeszcze zostać wprowadzony być wprowadzonym. Trzeba poczekać na ustawę federalną, a potem lokalną.
Kto płaci opłatę transakcyjną
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność handlową na terenie Gminy, w której ustanowiono tę opłatę, płacą.
TC jest opłacany przez podatników, którzy są na OSNO i USN. Jeśli podatnik jest na UTII dla rodzaju działalności podlegającej opłacie, musi zmienić system podatkowy.
Co nie wpływa na uiszczanie opłaty?
- Zapłata za pojazd nie jest uzależniona od własności przedmiotu, z którego prowadzony jest handel.
- Kwota uzyskiwanego dochodu nie ma wpływu na wielkość pojazdu, ponieważ brana jest pod uwagę tylko powierzchnia i lokalizacja punktu sprzedaży.
- Niezależnie od miejsca rejestracji, prowadząc działalność w innym regionie, w którym została wprowadzona Unia Celna, trzeba będzie ją uiścić.
- Nie bierze pod uwagę, ile razy kwartał był przedmiotem obrotu, nawet jeśli raz, nadal musisz zapłacić stałą kwotę TS.
Kto nie może uiścić opłaty?
Opłaty nie wnoszą przedsiębiorcy indywidualni, którzy są objęci Patentem, a także podatnicy płacący Jednolity Podatek Rolny.
Organizacje federalnej służby pocztowej, instytucje autonomiczne, budżetowe i państwowe są zwolnione z płacenia TS.
Jak obliczyć opłatę transakcyjną i jakie są stawki
Opłata transakcyjna jest równa stawce TC pomnożonej przez rzeczywistą wartość wskaźnika fizycznego.
Władze lokalne mogą obniżyć stawki do zera. Podstawy przyznawania świadczeń i tryb ich stosowania określają ustawy gminne.
Załóżmy, że handel w stacjonarnym obiekcie w Moskwie o powierzchni 75 mkw. Koszt patentu na handel detaliczny przez trzy miesiące w Moskwie wynosi 30 000 rubli.
Określ maksymalny pojazd
30 000 rubli / 50 * 85 m2 = 45 000 rubli.
Ponieważ koszt patentu może zostać zmieniony przez władze, zmieni się również rozmiar pojazdu.
Jak się zarejestrować i wyrejestrować?
Rejestracja organizacji i indywidualnego przedsiębiorcy jako płatnika TS odbywa się w organie podatkowym na podstawie zawiadomienia w formularzu nr TS-1 KND 1110050 w ciągu 5 dni. Musisz zarejestrować się w miejscu, w którym znajduje się przedmiot handlu, jeśli używana jest nieruchomość. W innych przypadkach zostają zarejestrowane w miejscu organizacji, w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.
Organ podatkowy w ciągu 5 dni od daty rejestracji przesyła odpowiednie zaświadczenie płatnikowi SPW na formularzu nr TS KND 1120450.
W przypadku zakończenia działalności na obiekcie podlegającym CU płatnik opłaty musi złożyć w organie podatkowym Zawiadomienie o wyrejestrowaniu na formularzu nr TS-2 KND 1110051.
Zgłoszenia dokonywane są w formie papierowej lub elektronicznej za pośrednictwem SKT przy użyciu wzmocnionego kwalifikowanego podpisu elektronicznego.
Co się stanie, jeśli nie zarejestrujesz się jako podatnik?
Musisz zarejestrować się jako podatnik w ciągu 5 dni roboczych od daty rozpoczęcia handlu. Prowadzenie działalności bez złożenia Zgłoszenia jako płatnika SPW jest równoznaczne z prowadzeniem działalności przez organizację i indywidualnego przedsiębiorcę bez rejestracji w urzędzie skarbowym. Z tego dochodzimy do wniosku, że wysokość grzywny może być namacalna.
Warunki płatności podatku od sprzedaży
Podatek od sprzedaży musi być płacony co kwartał, nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Na przykład za 1 kwartał musisz zapłacić przed 25 kwietnia itd.
Jak zapłata podatku od sprzedaży wpływa na podatek dochodowy od osób fizycznych?
Zgodnie z klauzulą 5 artykułu 225 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jeżeli indywidualny przedsiębiorca zajmuje się handlem przedmiotem w miejscu swojej rejestracji i płaci należny pojazd, wówczas ma prawo do obniżenia podatku dochodowego od osób fizycznych w koniec roku o kwotę pojazdu opłaconą w tym roku.
Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie złożył Zawiadomienia o Rejestracji, to nie ma prawa do obniżenia podatku dochodowego od osób fizycznych o kwotę zapłaconego pojazdu.
Jeśli indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w jednym regionie, ale działa w innym, na przykład w Moskwie, i tam płaci za pojazd, to w tym przypadku również nie można obniżyć podatku dochodowego od osób fizycznych.
Pobór i zapłata podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego
Zgodnie z klauzulą 8 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „Dochód” mają prawo do obniżenia jednolitego podatku od uproszczonego systemu podatkowego o kwotę pojazd, który został zapłacony w okresie podatkowym (sprawozdawczym), pod warunkiem, że jeden podatek STS i TS są wpłacane do tego samego budżetu.
W przypadku uproszczonego systemu podatkowego z obiektem „Dochód minus wydatki” opłacony pojazd w odpowiednim okresie jest uwzględniony w wydatkach.
Świadczenie to nie przysługuje, jeżeli płatnik opłaty nie złożył Zawiadomienia o zarejestrowaniu jako płatnik pojazdu.
Jak zmienia się obciążenie podatkowe w podatku dochodowym przy płaceniu za pojazd?
Zgodnie z ust. 10 art. 286 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organizacje na OSNO mogą obniżyć podatek dochodowy i zaliczki o kwotę zapłaconego podatku od sprzedaży przed datą zapłaty podatku (zaliczki) w zakresie podatku dochodowego zaliczonego do skonsolidowanego budżet podmiotu, w którym wprowadza się podatek obrotowy.
Zwolnienia nie stosuje się, jeżeli płatnik opłaty nie złożył Zawiadomienia o zarejestrowaniu jako płatnik pojazdu.
Opłata handlowa nie jest podatkiem, ale obowiązkową składką o znaczeniu lokalnym, którą wszyscy indywidualni przedsiębiorcy i organizacje są zobowiązani zapłacić za prawo do prowadzenia działalności handlowej.
Zawartość strony
Wprowadzenie podatku od sprzedaży reguluje ustawa z dnia 29 listopada 2014 r. Nr 382-FZ „O zmianie części pierwszej i drugiej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej”. Nowy 33 rozdział poświęcony jest nowej opłacie w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.
W tej chwili podatek od sprzedaży został wprowadzony tylko dla przedsiębiorców w Moskwie. Ustawa obowiązuje od 1 lipca 2015 r. Jeśli to wprowadzenie sprawdzi się i pozwoli na zwiększenie wpływów podatkowych do lokalnego budżetu, podatek handlowy zostanie wprowadzony w dwóch kolejnych miastach o znaczeniu federalnym – w Petersburgu i Sewastopolu. Władze tych miast mogą zgodnie z prawem wprowadzić podatek obrotowy od 1 lipca 2015 r. W innych regionach możliwość wprowadzenia nowej opłaty pojawi się dopiero po przyjęciu odpowiedniej ustawy na szczeblu federalnym. Reguluje to ust. 4 art. 4 FZ-382.
Komu i jak uiścić opłatę transakcyjną
Prawo dotyczące podatku od sprzedaży jest regulowane na szczeblu regionalnym. Oznacza to, że przedmiot opodatkowania, stopy procentowe, tryb i warunki płatności, świadczenia ustalane są przez władze lokalne.
Podatek od sprzedaży to dodatkowa opłata miejska płacona przez organizacje zajmujące się hurtową, hurtową i detaliczną sprzedażą towarów na małą skalę, która jest prowadzona z wykorzystaniem stacjonarnych lub niestacjonarnych nieruchomości, a także magazynów towarowych. Przedsiębiorcy wnoszą tę opłatę za prawo do prowadzenia działalności handlowej. Przedmiotem opodatkowania nie jest dochód, ale powierzchnia handlowa.
Kto musi zapłacić podatek od sprzedaży?
1. Stosując przedmiot opodatkowania „dochód”, podatek od sprzedaży znajduje odzwierciedlenie w wierszach 140-143 sekcji 2.1. Wykazuje się go łącznie z wysokością składek ubezpieczeniowych, rent czasowych wypłaconych pracownikom oraz wypłat z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenia osobowego.
2. Stosując przedmiot opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”, kwota zapłaconego podatku od sprzedaży jest uwzględniana jako część wydatków odzwierciedlonych w wierszach 220–223 sekcji 2.2.
Od 1 lipca 2015 r. W miastach federalnych Moskwie, Sankt Petersburgu i Sewastopolu ustawa federalna z dnia 29 listopada 2014 r. Nr 382-FZ wprowadza podatek od sprzedaży dla małych firm.
Opłata handlowa jest obowiązkową opłatą, którą należy przekazywać kwartalnie za prawo do prowadzenia działalności handlowej na przedmiotach obrotu.
Podatnikami podatku od towarów i usług są organizacje zajmujące się handlem oraz indywidualni przedsiębiorcy stosujący zarówno ogólny, jak i uproszczony system podatkowy.
Indywidualni przedsiębiorcy w systemie patentowym, a także podatnicy płacący jeden podatek rolny, są zwolnieni z płacenia podatku handlowego (klauzula 2, art. 411 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Artykuł 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa rodzaje działalności gospodarczej, w odniesieniu do których ustala się podatek od sprzedaży:
- handel za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej, które nie mają parkietów (z wyjątkiem stacji benzynowych);
- handel za pośrednictwem obiektów niestacjonarnej sieci handlowej;
- handel za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej z parkietami;
- handel realizowany przez wydanie towaru z magazynu.
Również działania związane z organizacją rynków detalicznych są utożsamiane z działalnością handlową (klauzula 3 artykułu 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Artykuł 413 ust. 4 akapit 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera następującą definicję handlu:
Handel jest rodzajem działalności przedsiębiorczej związanej z detalicznym, drobnym hurtowym i hurtowym kupnem i sprzedażą towarów, prowadzoną za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci dystrybucyjnej, niestacjonarnej sieci dystrybucyjnej, a także poprzez magazyny.
Przez przedmiot opodatkowania podatkiem od sprzedaży rozumie się:
- budynek, budowla, lokal, stacjonarny lub niestacjonarny obiekt lub punkt handlu, za pomocą których prowadzona jest działalność handlowa;
- nieruchomość, za pomocą której zarządca rynku zorganizował targowisko detaliczne.
Jeżeli przedmiot obrotu był używany co najmniej raz na kwartał, zgodnie z ust. 1 art. 412 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, to wystarczy, aby uznać przedsiębiorcę za płatnika podatku od sprzedaży.
Kwartał jest uznawany za okres podatkowy.
Stawki podatku od handlu są ustalane przez regulacyjne akty prawne gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola) w rublach za kwartał, w zależności od przedmiotu handlu lub jego powierzchni. Władze tych miast będą miały w szczególności prawo (klauzula 6 artykułu 415 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- ustalać różne stawki dla różnych dzielnic miasta i dla różnych obiektów handlowych;
- obniżyć stawkę podatku do zera.
Jednocześnie stawka opłaty nie może przekroczyć szacowanej kwoty podatku należnego we właściwej gminie w związku ze stosowaniem patentowego systemu opodatkowania opartego na patencie na dany rodzaj działalności, wydanym na 3 miesiące.
Wartości te mogą zależeć od kilku różnych wskaźników, a mianowicie:
- od kosztu patentu dla handlu detalicznego (stawka opłaty nie może przekroczyć szacowanego kosztu patentu wydanego na trzy miesiące);
- od rodzaju handlu (np. stawka opłaty za organizację targów detalicznych nie może przekraczać 550 rubli za 1 m2 powierzchni targowiska);
- od powierzchni obiektu handlowego (stawka opłaty dla sklepu stacjonarnego o powierzchni hali powyżej 50 m2 powinna być ustalona za 1 m2 i nie może przekraczać obliczonej kwoty podatku „patentowego” dla handlu detalicznego, wydawane na trzy miesiące i dzielone przez 50).
Artykuł 2 ustanawia następujące stawki podatku od sprzedaży:
| N p/p |
Rodzaj działalności handlowej | Wskaźnik fizyczny | Stawka podatku od sprzedaży (rubli na kwartał) |
| 1. | Obrót za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci obrotu nieposiadających parkietów (z wyjątkiem obiektów stacjonarnej sieci obrotu nieposiadających parkietu, którymi są stacje paliw) oraz niestacjonarnej sieci obrotu (z wyjątkiem dostawy i handel detaliczny) w: | ||
| dzielnice wchodzące w skład Centralnego Okręgu Administracyjnego miasta Moskwy; | 81000 | ||
| 2) dzielnice i osady wchodzące w skład obwodów Zelenogradskiego, Troickiego i Nowomoskowskiego miasta Moskwy, a także w rejonach mołżaninowskim Północnego okręgu administracyjnego Moskwy, północno-północno-wschodniego okręgu administracyjnego Moskwy, Wostocznego, Nowokosino i Kosino-Ukhtomsky ze wschodniego okręgu administracyjnego Moskwy, Niekrasowka z południowo-wschodniego okręgu administracyjnego Moskwy, Północne i południowe Butowo z południowo-zachodniego okręgu administracyjnego Moskwy, Solntsevo, Nowo-Peredelkino i Wnukowo z zachodniego okręgu administracyjnego Moskwa Moskwa, Mitino i Kurkino w północno-zachodnim okręgu administracyjnym Moskwy; | 28350 | ||
| 3) obwody wchodzące w skład północnego (z wyjątkiem rejonu mołżaninowskiego), północno-wschodniego (z wyjątkiem rejonu północnego), wostocznego (z wyjątkiem rejonów wostocznego, nowokosyńskiego i kosyńsko-uchtomskiego), południowo-wschodniego (z wyjątkiem rejonu Nekrasovka), południowy, południowo-zachodni (z wyjątkiem rejonów Północne Butowo i Południowe Butowo), Zachodni (z wyjątkiem rejonów Solntsevo, Nowo-Peredelkino i Wnukowo), Północno- Zachodnie (z wyjątkiem okręgów Mitino i Kurkino) okręgi administracyjne miasta Moskwy | 40500 | ||
| 2. | Dostawa i handel detaliczny | Przedmiot handlu | 40500 |
| 3. | Handluj poprzez obiekty stacjonarnej sieci handlowej z parkietami: | ||
| 1) do 50 mkw. metrów (włącznie), zlokalizowanych w: | Przedmiot handlu | ||
| 60000 | |||
| 21000 | |||
| c) obwody wchodzące w skład północnego (z wyjątkiem rejonu mołżaninowskiego), północno-wschodniego (z wyjątkiem rejonu północnego), wostocznego (z wyjątkiem rejonów wostocznego, nowokosyńskiego i kosyńsko-uchtomskiego), południowo-wschodniego (z wyjątkiem rejonu Nekrasovka), południowy, południowo-zachodni (z wyjątkiem rejonów Północne Butowo i Południowe Butowo), Zachodni (z wyjątkiem rejonów Solntsevo, Nowo-Peredelkino i Wnukowo), Północno- Zachodnie (z wyjątkiem okręgów Mitino i Kurkino) okręgi administracyjne miasta Moskwy; | 30000 | ||
| 2) powyżej 50 mkw. metrów zlokalizowanych w: | 1 mkw. metr powierzchni | ||
| a) dzielnice wchodzące w skład Centralnego Okręgu Administracyjnego miasta Moskwy; | 1200 rubli za każdy mkw. metr powierzchni parkietu handlowego, nieprzekraczający 50 metrów kwadratowych. metrów i 50 rubli za każdy kompletny (niekompletny) kwadrat. metr powierzchni parkietu handlowego ponad 50 mkw. metry | ||
| b) dzielnice i osady wchodzące w skład obwodów Zelenogradskiego, Troickiego i Nowomoskowskiego miasta Moskwy, a także w rejonach Mołżaninowskim Północnego okręgu administracyjnego Moskwy, północno-północno-wschodniego okręgu administracyjnego Moskwy, Wostocznego, Nowokosino i Kosino-Ukhtomsky ze wschodniego okręgu administracyjnego Moskwy, Niekrasowka z południowo-wschodniego okręgu administracyjnego Moskwy, Północne i południowe Butowo z południowo-zachodniego okręgu administracyjnego Moskwy, Solntsevo, Nowo-Peredelkino i Wnukowo z zachodniego okręgu administracyjnego Moskwa Moskwa, Mitino i Kurkino w północno-zachodnim okręgu administracyjnym Moskwy; | 420 rubli za mkw. metr powierzchni parkietu handlowego, nieprzekraczający 50 metrów kwadratowych. metrów i 50 rubli za każdy kompletny (niekompletny) kwadrat. metr powierzchni parkietu handlowego ponad 50 mkw. metry | ||
| c) obwody wchodzące w skład północnego (z wyjątkiem rejonu mołżaninowskiego), północno-wschodniego (z wyjątkiem rejonu północnego), wostocznego (z wyjątkiem rejonów wostocznego, nowokosyńskiego i kosyńsko-uchtomskiego), południowo-wschodniego (z wyjątkiem rejonu Nekrasovka), południowy, południowo-zachodni (z wyjątkiem rejonów Północne Butowo i Południowe Butowo), Zachodni (z wyjątkiem rejonów Solntsevo, Nowo-Peredelkino i Wnukowo), Północno- Zachodnie (z wyjątkiem okręgów Mitino i Kurkino) okręgi administracyjne miasta Moskwy | 600 rubli za każdy mkw. metr powierzchni parkietu handlowego, nieprzekraczający 50 metrów kwadratowych. metrów i 50 rubli za każdy kompletny (niekompletny) kwadrat. metr powierzchni parkietu handlowego ponad 50 mkw. metry | ||
| 4. | Organizacja rynków detalicznych | 1 mkw. m powierzchni rynku detalicznego | 50 |
Artykuł 3 ustanawia ulgi podatkowe od handlu:
1. Zwolnienia od opodatkowania opłaty handlowej jest używanie przedmiotów ruchomych lub nieruchomych do wykonywania następujących rodzajów działalności handlowej:
1) handel detaliczny prowadzony przy użyciu automatów (vendingowych);
2) handel na targach weekendowych, targach specjalistycznych i jarmarkach regionalnych;
3) handel za pośrednictwem obiektów stacjonarnej i niestacjonarnej sieci handlowej zlokalizowanych na terenie rynków detalicznych;
4) handel detaliczny prowadzony w budynkach, budowlach, lokalach znajdujących się w zarządzie operacyjnym instytucji samorządowych, budżetowych i państwowych.
2. Zwolnieni z podatku od sprzedaży są:
1) federalne organizacje pocztowe;
2) instytucje autonomiczne, budżetowe i państwowe.
Ponadto handel z magazynu, a także handel organizacjami świadczącymi usługi osobiste dla ludności (handel powiązany).
Zgodnie z art. 416 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca podlegają opłacie, muszą samodzielnie zarejestrować się w urzędzie skarbowym jako płatnik opłaty handlowej. Aby to zrobić, musisz złożyć specjalne zawiadomienie o rejestracji.
W zawiadomieniu określa się przedmiot opodatkowania (rodzaj działalności gospodarczej oraz przedmiot obrotu, przy pomocy którego jest prowadzona (zakończona) określona działalność gospodarcza, a także charakterystykę (liczbę i (lub) powierzchnię) przedmiot obrotu, niezbędne do ustalenia wysokości opłaty.
Płatnik opłaty dla małych przedsiębiorców składa stosowne zawiadomienie nie później niż w terminie pięciu dni od dnia wystąpienia przedmiotu opłaty.
Prowadzenie obrotu bez wysłania określonego zawiadomienia jest równoznaczne z prowadzeniem działalności przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę bez rejestracji w urzędzie skarbowym. I w tym celu art. 116 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje odpowiedzialność w postaci grzywny w wysokości 10 procent dochodu uzyskanego w wyniku takiej działalności, ale nie mniej niż 40 000 rubli. W przypadku urzędników możliwa jest również kara administracyjna w wysokości od 2000 do 3000 rubli (art. 15 ust. 3 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).
Płatnik opłaty jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy o każdej zmianie wskaźników przedmiotu obrotu, która pociąga za sobą zmianę wysokości opłaty, nie później niż w terminie pięciu dni od dnia dokonania odpowiedniej zmiany.
Rejestracja, wyrejestrowanie organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy jako podatnika odbywa się:
- w miejscu położenia przedmiotu nieruchomości – jeżeli działalność gospodarcza, za którą ustala się opłatę, jest prowadzona przy użyciu przedmiotu nieruchomości;
- w miejscu organizacji (miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy) – w pozostałych przypadkach.
Opłatę wnosi się nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.
Organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy mają prawo do obniżenia podatku o kwotę podatku od sprzedaży zapłaconego w okresie podatkowym (raportowym). Ale tylko pod warunkiem, że jeden podatek zostanie zaksięgowany w budżecie miasta, w którym wprowadzono podatek od sprzedaży (klauzula 8 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Organizacje w powszechnym systemie podatkowym mają prawo do obniżenia podatku dochodowego (zaliczek) od opłaty transakcyjnej, która jest faktycznie płacona od początku okresu rozliczeniowego do dnia zapłaty podatku. Ale pod warunkiem, że podatek dochodowy jest wpłacany do budżetu miasta, w którym wprowadza się podatek od sprzedaży (klauzula 10, art. 286 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Nie można zastosować UTII dla tych rodzajów działalności, dla których ustanowiono podatek od sprzedaży.
Koszt patentu na różne działania można zobaczyć.
W dniu 9 czerwca 2015 r. Yu Podporin, zastępca kierownika Departamentu Specjalnych Systemów Podatkowych w Departamencie Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Rosji, odpowiedział na kilka kontrowersyjnych pytań dotyczących podatku handlowego.
1. Jeśli towar jest zwolniony z magazynu znajdującego się w regionie moskiewskim, sprzedawca nie musi płacić podatku od sprzedaży
Pytanie:
Czy muszę zapłacić podatek od sprzedaży w następującej sytuacji. Firma zajmuje się handlem hurtowym w Moskwie. Próbki produktów wyeksponowane są w showroomie. Pieniądze przyjmowane są w biurze firmy lub trafiają na jej rachunek bieżący. W tym samym miejscu (w biurze) wystawiane są dokumenty (TORG-12 i faktury). Towary są zwalniane (wysyłane) z magazynu znajdującego się w regionie moskiewskim.
Odpowiedź:
Przypomnę, że organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność przedsiębiorczą w miastach federalnych Moskwa, Petersburg.
Zgodnie z art. 413 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej działalność handlowa podlegająca podatkowi od sprzedaży obejmuje w szczególności handel prowadzony poprzez wydanie towarów z magazynu.
Klauzula 7 art. 416 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że rejestracja organizacji jako podatnika opłaty handlowej odbywa się między innymi w miejscu położenia nieruchomości.
Ze względu na fakt, że handel hurtowy odbywa się poprzez wydawanie towarów kupującym z magazynu znajdującego się w regionie moskiewskim, a na tym terytorium nie przyjęto przepisów dotyczących podatku od sprzedaży, organizacja nie jest zobowiązana do płacenia podatku od sprzedaży.
2. Opłatę handlową należy uiszczać do momentu wyrejestrowania organizacji jako płatnika tej opłaty
Pytanie:
Organizacja zarejestrowana jako płatnik podatku obrotowego w pierwszym kwartale (złożone zgłoszenie). Wyprzedaże były w pierwszym i drugim kwartale. W trzecim kwartale nie będzie sprzedaży. Czy muszę zapłacić podatek od sprzedaży za trzeci kwartał? Kiedy i jak powiadomić fiskusa o braku sprzedaży w III kwartale?
Odpowiedź:
W przypadku zaprzestania wykonywania czynności z wykorzystaniem przedmiotu obrotu płatnik opłaty handlowej musi złożyć odpowiednie zawiadomienie do organu podatkowego. Jest to określone w art. 416 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Datą wyrejestrowania organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego jako płatnika podatku od towarów i usług jest data zakończenia działalności określonej w zgłoszeniu.
Tym samym, jeśli organizacja nie została wykreślona z rejestru podatkowego jako płatnik opłaty handlowej, nie jest zwolniona z tej opłaty.
3. Podatek od sprzedaży jest przekazywany za kwartał, w którym przedmiot handlu był używany, a nie w momencie otrzymania zapłaty za towar
Pytanie:
Organizacja jest płatnikiem podatku od sprzedaży. W drugim kwartale miała miejsce tylko jedna operacja handlowa - wysyłka dużej partii towaru. Kupujący zapłaci za tę przesyłkę w trzecim kwartale i nie będzie już handlu w trzecim kwartale. Za który kwartał musisz zapłacić podatek od sprzedaży?
Odpowiedź:
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od działalności gospodarczej jest używanie rzeczy ruchomej lub nieruchomej do wykonywania rodzaju działalności gospodarczej, za którą opłata jest ustalana, co najmniej raz na kwartał (art. 412 ust. 1 ust. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
W tym przypadku przedmiot handlu został wykorzystany w drugim kwartale. Oznacza to, że podatek od sprzedaży musi zostać zapłacony za drugi kwartał.
Jednocześnie należy pamiętać, że w przypadku niezłożenia zawiadomienia o wyrejestrowaniu (klauzula 4, art. 416 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), podatnik będzie musiał zapłacić podatek od sprzedaży za trzecią kwartał również.
4. Przy obniżeniu podatku jednorazowego „uproszczonego” o kwotę podatku obrotowego limit 50 proc. nie obowiązuje
Pytanie:
Czy dobrze rozumiemy, że stosując STS, jednorazowy podatek można obniżyć o kwotę podatku od sprzedaży tylko w kwartale, w którym podatek od sprzedaży jest płacony? Czy limit 50 proc. obowiązuje przy potrąceniu podatku od uproszczonego systemu podatkowego (obiektu „dochodowego”) o kwotę zapłaconego podatku handlowego?
Odpowiedź:
Dobrze rozumiesz pierwsze pytanie. Przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód” kwotę podatku (zaliczki) obliczoną za okres rozliczeniowy (sprawozdawczy) od przedmiotu opodatkowania z tytułu działalności, za którą płaci się podatek od sprzedaży, pomniejsza się o kwotę podatek od sprzedaży zapłacony w tym okresie. Jest to określone w art. 346.21 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie nie ma zastosowania 50-procentowy limit przewidziany w art. 346.21 ust. 3 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Należy jednak pamiętać, że nie cała kwota podatku obliczonego dla podatnika jako całości może zostać pomniejszona o kwotę zapłaconego podatku handlowego, a jedynie kwotę podatku naliczonego z tytułu działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem handlowym.
5. Jednolity podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie może być pomniejszony o kwotę podatku od sprzedaży, jeżeli firma nie jest zarejestrowana jako płatnik tej opłaty
Pytanie:
W związku z niejasnością w określeniu przedmiotu opodatkowania podatkiem od sprzedaży, organizacja zdecydowała się na dobrowolne opłacanie podatku od sprzedaży z wynajmowanego biura. Czy możliwe jest obniżenie jednolitego podatku przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego dla dobrowolnie zapłaconego podatku obrotowego?
Odpowiedź:
W przypadku prowadzenia rodzaju działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od sprzedaży w miastach federalnych Moskwie, Sankt Petersburgu i Sewastopolu podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego o kwotę sprzedaży faktycznie zapłacony podatek. Przepis ten jest zapisany w art. 346 ust. 21 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jednak ta sama norma stanowi, że kwota podatku nie ulega obniżeniu, jeżeli podatnik nie złożył w odniesieniu do przedmiotu działalności, za którą została uiszczona opłata handlowa, zgłoszenia wpisu jako płatnika tej opłaty.
6. Handel internetowy nie podlega rozdziałowi 33 „Opłata handlowa” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Pytanie:
Organizacja wynajmuje powierzchnię biurową, w której pracownicy przyjmują zamówienia otrzymane przez Internet i telefon. Zamówione towary z magazynu organizacji są dostarczane do klientów przez zewnętrzną firmę transportową. Czy organizacja jest zobowiązana do płacenia podatku od sprzedaży? Co jest przedmiotem podatku obrotowego - biuro czy magazyn? Nie ma handlu bezpośrednio z magazynu.
Odpowiedź:
Opłata handlowa jest ustalana w związku z prowadzeniem działalności handlowej na przedmiotach handlu (klauzula 1 artykułu 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie do działalności handlowej zalicza się następujące rodzaje handlu:
Handluj za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej, które nie mają parkietów handlowych;
Handluj za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej z parkietami handlowymi;
Handel za pośrednictwem obiektów niestacjonarnej sieci handlowej;
Handel odbywa się poprzez wydanie towarów z magazynu (klauzula 2, artykuł 413 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Przez przedmiot obrotu rozumie się budynek, budowlę, lokal, stacjonarny lub niestacjonarny obiekt handlowy albo punkt sprzedaży, służący do prowadzenia działalności, od którego pobierana jest opłata handlowa.
Ponieważ obiekty te nie są wykorzystywane do handlu online, nie ma potrzeby uiszczania opłaty transakcyjnej za ten rodzaj handlu.
7. Gdzie przenieść podatek od sprzedaży, jeśli firma jest zarejestrowana w jednym IFTS, a magazyn, z którego towary są wydawane, znajduje się na terenie innego IFTS
Pytanie:
Organizacja w USN (obiekt „dochód minus wydatki”) jest zarejestrowana na terytorium Federalnej Służby Podatkowej nr 24 w Moskwie. Handel odbywa się poprzez wydawanie towarów z magazynu przez odrębny oddział na terenie moskiewskiej dzielnicy Nowomoskowski (podatek 51). Gdzie złożyć zawiadomienie o zapłacie podatku od sprzedaży, gdzie przenieść podatek od sprzedaży i jak obniżyć podatek STS od podatku od sprzedaży? Łączna powierzchnia magazynu to 800 mkw. metry. Jak ustalić wysokość podatku od sprzedaży?
Odpowiedź:
Rejestracja organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy jako płatnika podatku od sprzedaży odbywa się w miejscu nieruchomości wykorzystywanej w działalności, za którą uiszczana jest określona opłata (klauzula 7 artykułu 416 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Dlatego w powyższym przykładzie firma musi być zarejestrowana jako płatnik podatku od sprzedaży w urzędzie skarbowym nr 51. Kwota podatku od sprzedaży trafia do budżetu Moskwy.
Obniżenie kwoty podatku w uproszczonym systemie podatkowym następuje w miejscu rejestracji podatnika w organie podatkowym, tj. w miejscu złożenia zeznania podatkowego w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Jednocześnie podatek można obniżyć tylko za rodzaj działalności, za którą płaci się podatek od sprzedaży.
Jeśli chodzi o stawki podatku od sprzedaży, są one ustalane przez ustawy miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola (klauzula 1, art. 415 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Stawka podatku od sprzedaży dla handlu przez wydanie towaru z magazynu jest ustalana za 1 mkw. metr powierzchni. Jednocześnie nie może przekroczyć szacowanej kwoty podatku w ramach patentowego systemu opodatkowania na podstawie patentu dla handlu detalicznego prowadzonego za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej o powierzchni parkietu nie większej niż niż 50 metrów kwadratowych. liczniki dla każdego przedmiotu handlu, wydawane na trzy miesiące, podzielone przez 50. Jest to określone w art. 415 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
8. Ustawy o wprowadzeniu podatku obrotowego na określonym terytorium mogą ustanawiać preferencyjne stawki podatkowe
Pytanie:
Firma na uproszczonym systemie podatkowym (obiekt „dochód minus wydatki”) świadczy usługi w zakresie uzupełniania wkładów, a także sprzedaje wkłady. Pracują dwie osoby. Firma wynajmie lokal o powierzchni 20 mkw. metrów (wkłady są uzupełniane na 7 mkw.), reszta pomieszczenia to biuro (są też regały z wkładami). Obroty są niewielkie. Firma płaci minimalny roczny podatek w wysokości 1% kwoty (około 20 000 rubli) Nie ma pieniędzy na podatek od sprzedaży (23 500 rubli na kwartał). Czy istnieją zachęty do płacenia podatku od sprzedaży w takiej sytuacji?
Odpowiedź:
Ustawodawca miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola uzyskał prawo do ustalania zróżnicowanych stawek cła handlowego w zależności od terytorium, na którym prowadzony jest dany rodzaj działalności handlowej, kategorii płatników cła, specyfikę niektórych rodzajów handlu, a także cechy przedmiotów handlu. Jednocześnie stawkę opłaty można obniżyć do zera (klauzula 6, art. 415 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
W związku z tym w kwestii optymalizacji obciążenia podatkowego opłaty handlowej należy skontaktować się z organami ustawodawczymi tych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.
9. Możesz zarejestrować się jako płatnik podatku od sprzedaży w miejscu siedziby, jeżeli lokal ten jest wykorzystywany do sprzedaży towarów kupującym
Pytanie:
Organizacja handlu hurtowego i detalicznego jest zarejestrowana w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych w miejscu najmu biura. Firma nie posiada magazynu (własnego lub dzierżawionego). Czy organizacja musi złożyć zawiadomienie o podatku od sprzedaży, w którym stwierdza, że wynajmowane biuro jest przedmiotem podatku od sprzedaży?
Odpowiedź:
Przejdźmy do definicji podanych w art. 413 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Handel rozumiany jest jako rodzaj działalności przedsiębiorczej związanej z detalicznym, drobnym hurtowym i hurtowym kupnem i sprzedażą towarów, prowadzoną za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci dystrybucyjnej, niestacjonarnej sieci dystrybucyjnej, a także poprzez magazyny.
Jednocześnie przedmiotami stacjonarnej i niestacjonarnej sieci handlowej są przydziały, budowle, lokale, stacjonarny lub niestacjonarny obiekt lub punkt handlu, za pomocą których podatnik wykonuje rodzaj działalności, w zakresie którego opłata jest ustalona.
W związku z tym organizacja może złożyć zawiadomienie o rejestracji jako płatnik podatku od sprzedaży z obiektu stacjonarnej sieci dystrybucji (biura) tylko wtedy, gdy lokale biurowe są wykorzystywane bezpośrednio do sprzedaży towarów klientom.
10. W przypadku braku przedmiotu obrotu nie ma potrzeby uiszczania opłaty handlowej
Pytanie:
Czy organizacja branżowa, która nie ma innej siedziby niż siedziba jedynego organu wykonawczego (wskazanego w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych), powinna uiszczać opłatę handlową?
Odpowiedź:
W tym przypadku nie ma przedmiotu opodatkowania podatkiem od sprzedaży (przedmiot ruchomości lub nieruchomości służący do prowadzenia działalności gospodarczej, w odniesieniu do której ustala się podatek od sprzedaży). W związku z tym organizacja nie musi płacić podatku od sprzedaży.
Porady dla moskiewskich księgowych, którzy jako pierwsi w Rosji mieli pecha.
Ustawa moskiewska nr 62 z dnia 17.12.2014 r. „O cłach handlowych” określa stawki podatkowe, świadczenia i warunki płatności. Wskazuje również, kto gromadzi, przetwarza, weryfikuje i przekazuje informacje o przedmiotach opodatkowania do Federalnej Służby Podatkowej.
W 2018 roku podatek od sprzedaży obowiązuje tylko w Moskwie. Przedsiębiorcy są zobowiązani do obliczania i odprowadzania tego podatku kwartalnie.
Jeśli Twoja firma podlega opodatkowaniu podatkiem handlowym, musisz zarejestrować się w urzędzie skarbowym. W tym celu należy złożyć tam zgłoszenie na formularzu TC-1. W dokumencie należy wskazać rodzaj działalności oraz charakterystykę punktu.
Dekret Rządu Moskwy z dnia 30 czerwca 2015 r. Nr 401-PP zatwierdza procedurę gromadzenia, przetwarzania i przekazywania organom podatkowym informacji o obiektach handlowych. Wyjaśnia, w jaki sposób określać powierzchnię sali sprzedaży do celów podatkowych.
W Petersburgu i Sewastopolu w 2015 r. ustanowiono trzyletnie moratorium na wprowadzenie podatku od sprzedaży. Niewykluczone, że zostanie przedłużony do 2019 roku.
Od 01.01.2018 została ustalona nowa stawka podatku od sprzedaży w Moskwie dla niestacjonarnych obiektów handlowych w Centralnym Okręgu Administracyjnym miasta. Teraz jest to 40 500, a nie 81 000 rubli, jak poprzednio. W przypadku stacjonarnych pozostało to samo.
W tym artykule będziemy mogli rozważyć ciekawe sytuacje, które pomogą odpowiedzieć, jeśli nie na wszystkie, ale na wiele najbardziej palących pytań, które pojawiają się wśród podatników podatku od towarów i usług.
Potrącenie nadpłaty z niedopłatą
Indywidualny przedsiębiorca pobierający opłatę transakcyjną ma nadpłatę w jednym IFTS, a niedopłatę w innym.Pytanie: Czy mogę odliczyć kwotę nadpłaty od niedopłaty z jednego IFTS do innego?
Zgodnie z ust. 1 art. 411 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnikami podatku handlowego są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą na terenie gminy (miast federalnych Moskwa, Sankt Petersburg i Sewastopol) ustala się opłatę , korzystających z przedmiotów majątku ruchomego i nieruchomego na terenie tej gminy.
Zgodnie z pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 czerwca 2015 r. nr GD-4-3/ [e-mail chroniony](Zmienione pismem nr GD-4-3/16205 Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 września 2015 r.) zapłata kwoty podatku od sprzedaży jest dokonywana przez organizacje lub indywidualnych przedsiębiorców zarejestrowanych jako podatnicy podatku od sprzedaży przez organ podatkowy , w miejscu położenia przedmiotu nieruchomości - od wskazania danych odbiorcy płatności i kodu OKTMO w miejscu prowadzenia działalności handlowej.
Jeżeli kilka przedmiotów prowadzenia działalności gospodarczej, za które ustala się opłatę, znajduje się na terytoriach podległych różnym organom podatkowym, rejestracji płatnika opłaty dokonuje organ podatkowy w miejscu położenia przedmiotu , o których informacja została uzyskana od płatnika opłaty wcześniej niż o innych przedmiotach.W ten sposób podatek od sprzedaży jest odprowadzany do urzędu skarbowego, w którym zarejestrowano pierwszy przedmiot. Oznacza to konieczność wykreślenia błędnie dostarczonego przedmiotu z ewidencji i zarejestrowania się w urzędzie skarbowym, w którym zarejestrowano pierwszy przedmiot.
W takim przypadku zwrot nadpłaty następuje dopiero po jej zaliczeniu na poczet spłaty długów podatkowych, kar lub grzywien tego samego rodzaju. Takiego potrącenia dokona sam IFTS, bez wniosku podatnika. Kwota pozostała po kompensacie zostanie zwrócona na rachunek bieżący.
Ustawodawstwo nie przewiduje procedury kompensowania nadpłaty podatku od sprzedaży z jednej kontroli do drugiej. W związku z tym będziesz musiał spłacić zaległości w jednej kontroli i napisać wniosek o zwrot nadpłaty do innej.
Terminy wyrejestrowań
Niezłożenie dokumentów lub innych informacji przez podatnika w wyznaczonym terminie pociąga za sobą grzywnę w wysokości 200 rubli. za każdy niezłożony dokument. Opłata ustalana jest w związku z czynnościami na przedmiotach obrotu.Rejestracja, wyrejestrowanie organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego jako podatnika w organie podatkowym następuje na podstawie odpowiedniego zgłoszenia podatnika złożonego przez niego organowi podatkowemu lub na podstawie informacji przedłożonych przez uprawniony organ organowi podatkowemu organ podatkowy. W przypadku zakończenia działalności gospodarczej z wykorzystaniem przedmiotu obrotu płatnik opłaty składa odpowiednie zawiadomienie do organu podatkowego.
Datą wyrejestrowania organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego jako płatnika opłaty jest data zakończenia działalności określonej w zgłoszeniu.
W związku z tym płatnik podatku obrotowego jest zobowiązany do złożenia stosownego zawiadomienia do organu podatkowego w przypadku zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej przy użyciu przedmiotu obrotu. Jednocześnie Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewiduje terminu wykonania tego obowiązku.Ponieważ nie ma określonego terminu na wykonanie obowiązku złożenia stosownego zawiadomienia do organu podatkowego w przypadku zakończenia prowadzenia działalności gospodarczej z wykorzystaniem przedmiotu obrotu, nie można ustalić, w jakim przypadku płatnik opłaty podlega do odpowiedzialności za niezłożenie zawiadomienia, ponieważ nie jest jasne, od której daty uznać takiego płatnika za naruszającego Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
W ust. 7 art. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności w aktach prawnych dotyczących podatków i opłat są interpretowane na korzyść podatnika (płatnika opłat).
Możemy zatem stwierdzić, że organizacja nie może ponosić odpowiedzialności na podstawie ust. 1 art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jeżeli nie złoży zawiadomienia organowi podatkowemu po zakończeniu działalności gospodarczej z wykorzystaniem przedmiotu handlu.
Dokumenty potwierdzające brak handlu
Organizacja ma sklep, ale w lipcu, sierpniu i wrześniu nie będzie handlu. Planowane jest wznowienie jej w IV kwartale. Czy muszę zapłacić podatek od sprzedaży w trzecim kwartale? Jakie dokumenty mogą potwierdzić brak działalności handlowej na platformie handlowej w trzecim kwartale?Wysokość opłaty ustala płatnik niezależnie dla każdego przedmiotu opodatkowania, począwszy od okresu podatkowego, w którym powstał przedmiot opodatkowania, jako iloczyn stawki opłaty w stosunku do odpowiedniego rodzaju działalności gospodarczej i rzeczywista wartość właściwości fizycznych odpowiedniego przedmiotu handlu. Zapłata podatku obrotowego następuje nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.
W przypadku zakończenia działalności gospodarczej z wykorzystaniem przedmiotu obrotu płatnik opłaty składa zawiadomienie do organu podatkowego. Datą wyrejestrowania organizacji jako płatnika opłaty jest data zakończenia działalności określonej w zgłoszeniu.W przypadku wyrejestrowania organizacji jako podatnika podatku handlowego, w ciągu pięciu dni od daty wyrejestrowania, takiemu podatnikowi wydaje się zawiadomienie o wyrejestrowaniu rosyjskiej organizacji z organu podatkowego w formularzu nr 1-5-Księgowość. W przypadku niezłożenia takiego zawiadomienia organizacja nadal uważana jest za płatnika podatku obrotowego. Niepłacenie podatku od sprzedaży przez takie organizacje będzie uważane za naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat.
Z powyższego wynika, że w rozpatrywanej sytuacji podatek handlowy nie podlega zapłacie, jeżeli organizacja złożyła organowi podatkowemu zawiadomienie o wyrejestrowaniu jako podatnika podatku handlowego, wskazując datę zakończenia działalności handlowej.
Czy uiścić opłatę, jeśli nie ma handlu
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od działalności gospodarczej jest używanie rzeczy ruchomej lub nieruchomej do wykonywania działalności gospodarczej, za którą opłata jest ustalana, co najmniej raz na kwartał (art. 412 ust. 1 ust. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).Zgodnie z ust. 2 art. 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej następujące rodzaje handlu obejmują:
1) obrót za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci obrotu nieposiadających parkietów (z wyjątkiem obiektów stacjonarnej sieci obrotu nieposiadających parkietów, którymi są stacje benzynowe);
2) handel za pośrednictwem niestacjonarnych obiektów sieci handlowej;
3) obrót za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci obrotu z parkietami;
4) obrót dokonywany przez wydanie towaru z magazynu.
Sztuka. 2 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2009 r. Nr 381-FZ „O podstawach państwowej regulacji działalności handlowej w Federacji Rosyjskiej” określa się, że działalność handlowa jest rodzajem działalności przedsiębiorczej związanej z kupnem i sprzedażą dobra. OKVED określony podczas rejestracji nie ma wpływu na podatek od sprzedaży. Jeżeli rejestr państwowy zawiera handel jako główny lub dodatkowy rodzaj działalności, ale w rzeczywistości organizacja zajmuje się inną, opłata nie będzie musiała być uiszczana.
Opłata za salon i sprzedaż
Organizacja w Moskwie ma showroom w Gostiny Dvor. Czy będzie musiała uiścić opłatę handlowca, jeśli w lokalu zainstalowano usługę pozyskiwania handlowców?Ustawa Miasta Moskwy z dnia 17 grudnia 2014 r. Nr 62 „O cłach handlowych” (zwana dalej ustawą nr 62) zwolnienie z opłat celnych dotyczy handlu prowadzonego za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej, które nie nie posiadają parkietu, obiektów niestacjonarnej sieci handlowej lub obiektów stacjonarnej sieci handlowej z halą (halami) o powierzchni mniejszej niż 100 metrów kwadratowych. m, z zastrzeżeniem następujących warunków:
Główna działalność określona podczas rejestracji państwowej osoby prawnej lub indywidualnego przedsiębiorcy dotyczy świadczenia usług przez salony fryzjerskie i kosmetyczne, usług pralniczych, pralni chemicznej i farbowania wyrobów włókienniczych i futrzarskich, naprawy odzieży i tekstylnych artykułów gospodarstwa domowego, naprawy buty i inne wyroby skórzane do naprawy zegarków i biżuterii, do produkcji i naprawy galanterii metalowej i kluczy;
Powierzchnia zajmowana przez sprzęt przeznaczony do ekspozycji i demonstracji towarów stanowi nie więcej niż 10% całkowitej powierzchni obiektu wykorzystywanej do czynności wskazanych powyżej.
Z kolei Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej pismem nr 03-11-06/3/3381 z dnia 11 lutego 2013 r. wskazało, że hala wystawiennicza (showroom) dotyczy obiektów stacjonarnej sieci handlowej. To samo zdanie podzielają sądy (uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Kaukazu Północnego z dnia 24 października 2013 r. Nr A25-347/2013 i okręgów Wołga-Wiatka z dnia 15 lipca 2013 r. Nr A79-8172/2012).
Zdobywanie to sposób płacenia za towary i usługi za pomocą kart płatniczych. Jednocześnie pozyskiwanie sprzedawcy ma miejsce, gdy klient wybiera produkt i przekazuje sprzedawcy kartę do zapłaty. Sprzedawca odczytuje kartę za pomocą niezbędnego sprzętu, po czym kupujący potwierdza transakcję wpisując kod PIN z karty.
Ponieważ w pomieszczeniu, w którym wystawiane są dostarczone próbki demonstracyjne towarów (showroom) zostanie zainstalowany system poboru transakcji (showroom), a za jego pośrednictwem będą dokonywane płatności (z nabywcami będą zawierane umowy kupna-sprzedaży), w takim przypadku konieczne jest uiścić opłatę transakcyjną.
Czy indywidualny przedsiębiorca powinien uiszczać opłatę handlową, jeśli prowadzi działalność handlową, ale jednocześnie stosuje patentowy system podatkowy (PSN) i płaci jednolity podatek rolny (UAT)?
Przedsiębiorcy indywidualni stosujący SIT, a także przedsiębiorcy indywidualni i organizacje korzystające z UAT nie są płatnikami podatku obrotowego i nie muszą składać stosownych zawiadomień do organów podatkowych.
PSN jest stosowany przez IP wraz z innymi systemami podatkowymi przewidzianymi przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat.
Od zapłaty podatku handlowego od rodzajów działalności gospodarczej, w odniesieniu do których regulują akty prawne gminy (ustawy miast federalnych Moskwy, St. ), w odniesieniu do tych rodzajów działalności gospodarczej z wykorzystaniem odpowiednich przedmiotów ruchomości lub nieruchomości.
Opłata handlowa: krawiectwo zabawek
IP na USN zajmuje się szyciem miękkich zabawek na zamówienie. Przedsiębiorca sprzedaje swoim klientom również wykonane przez siebie miękkie zabawki. Co zrobić w takim przypadku i czy muszę uiścić opłatę transakcyjną?Na terenie miasta Moskwy organizacje i indywidualni przedsiębiorcy są uznawani za płatników opłaty, jeżeli jednocześnie spełnione są następujące warunki:
1) prowadzą działalność handlową zaliczoną do działalności handlowej;
2) taką działalność handlową prowadzą na przedmiotach obrotu wymienionych w ust. 4 art. 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obecność lub brak własności podatnika przedmiotu, za pośrednictwem którego prowadzony jest handel, nie odgrywa roli, ponieważ przedmiotem opodatkowania jest właśnie „wykorzystanie takiego przedmiotu do obrotu”, to znaczy opłata musi zostać uiszczona przez ten, kto bezpośrednio handluje, a nie właściciel przedmiotu handlu. Oznacza to, że najemcy mogą być również płatnikami opłaty;
3) świadczeń nie stosuje się do takich organizacji i indywidualnych przedsiębiorców.
Zgodnie z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej Rosji, podanymi w piśmie z dnia 05.08.2015 nr GD-4-3 / [e-mail chroniony], w związku ze sprzedażą produktów własnej produkcji przez organizacje, które nie mają przedmiotu handlu, nie można ustalić podatku od sprzedaży.
Tym samym czynności przedsiębiorcy indywidualnego w zakresie sprzedaży własnych produktów podlegają opodatkowaniu podatkiem od sprzedaży w przypadku korzystania z przedmiotu obrotu (budynków, budowli, lokali, przedmiotów stacjonarnych lub niestacjonarnych). Jeśli indywidualny przedsiębiorca nie korzysta z platform handlowych do sprzedaży własnych produktów, nie ma potrzeby płacenia podatku od sprzedaży.
Opłata handlowa jest poważnym wyzwaniem dla wielu moskiewskich przedsiębiorców. Niektórzy musieli podnieść ceny, zmniejszyć powierzchnię, a nawet zamknąć firmę. Wytrzymać obciążenie, obniżyć koszty eksploatacji, zaplanować zakupy, kontrolować finanse.
Od 1 stycznia 2018 r. warunki dla ww kto płaci podatek od sprzedaży w Moskwie. Stawka dla niestacjonarnych obiektów handlowych w centrum miasta została obniżona o połowę.
Opłata handlowa jest kwartalną stałą opłatą, zależną od powierzchni lokalu handlowego i lokalizacji obiektu. Należy ją wpłacić do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale.
Kto musi zapłacić podatek od sprzedaży
Podatek od sprzedaży został wprowadzony w 2015 roku, jest zobowiązany do płacenia wszystkim organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom, którzy zajmują się:
- handel za pośrednictwem urządzeń sieci stacjonarnej z parkietami i bez (sklepy i kioski, z wyjątkiem stacji benzynowych);
- handel poprzez obiekty sieci niestacjonarnej (namioty, stoły-lady, wózki, handel dostawczy);
- organizacja rynków detalicznych;
- handel towarami z magazynu.
Czy muszę płacić podatek od sprzedaży przy sprzedaży przez Internet -
Opłata jest obowiązkowa dla firm i przedsiębiorców indywidualnych w powszechnym systemie podatkowym oraz w uproszczonym systemie podatkowym. UTII dla tych czynności, dla których ustalono zapłatę podatku od sprzedaży, nie może być stosowany w Moskwie. Wtedy trzeba przejść na inny system podatkowy.
Jeśli znajdujesz się na liście podatników podatku obrotowego w 2019 r., musisz złożyć zawiadomienie podatkowe na formularzu TC-1. Możesz bezpłatnie pobrać od nas Powiadomienie o opłacie handlowej i przykładowy formularz.
Jak zarejestrować się jako płatnik podatku od sprzedaży
Musisz zarejestrować się w urzędzie skarbowym w miejscu rejestracji nieruchomości lub w miejscu rejestracji organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, jeżeli lokal nie jest wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej.
Jeśli punkt sprzedaży jest zarejestrowany w Moskwie, a osoba prawna znajduje się w innym regionie, należy skontaktować się z moskiewską Federalną Służbą Podatkową w miejscu rejestracji nieruchomości. Zasada ta dotyczy również ruchomości.
Dokumenty należy złożyć nie później niż pięć dni od rozpoczęcia obrotu.
Inspekcja Skarbowa w ciągu pięciu dni roboczych od zgłoszenia prześle zaświadczenie o zarejestrowaniu jako płatnik podatku od działalności gospodarczej.
Co zmieniło się w 2019 roku
Od 1 stycznia 2018 r. ustalono nową stawkę podatku od sprzedaży w Moskwie dla niestacjonarnych obiektów handlowych w Centralnym Okręgu Administracyjnym miasta. Teraz jest to 40 500, a nie 81 000 rubli, jak poprzednio. W przypadku stacjonarnych pozostało to samo.
Od 1 lipca 2019 r. stawka podatku od sprzedaży dla obiektów o powierzchni sprzedaży do 50 mkw. zostanie obniżona o 10%, dla powierzchni handlowych do 300 mkw. m - o 2-10% (w zależności od powierzchni obiektu). W przypadku nieruchomości o powierzchni większej niż 300 mkw. m. stawka zostanie podniesiona do 75 rubli za mkw. m.
Wysokość podatku w Moskwie zależy od rodzaju handlu, lokalizacji obiektu i powierzchni hali. Do obliczeń użyj naszego
Kto nie płaci podatku od sprzedaży?
Z opłaty zwolnieni są przedsiębiorcy w systemie patentowym oraz płatnicy jednolitego podatku rolnego. Ponadto opłaty transakcyjnej nie uiszczają osoby prawne, które podczas rejestracji wskazały następujące główne rodzaje działalności:
- salony fryzjerskie i kosmetyczne, usługi pralni, pralni chemicznej i barwienia wyrobów włókienniczych i futrzarskich;
- naprawa odzieży i tekstyliów użytku domowego, naprawa obuwia, galanterii skórzanej i zegarków oraz biżuterii;
- produkcja i naprawa galanterii metalowej i kluczy.
Zwolnienie dotyczy tylko obiektów o powierzchni mniejszej niż 100 metrów kwadratowych. m, w którym powierzchnia zajmowana przez sprzęt do ekspozycji i demonstracji towarów stanowi nie więcej niż 10% całości.
Co się stanie, jeśli nie zapłacisz podatku od sprzedaży?
Jeśli nie powiadomiłeś organu podatkowego, jest to równoznaczne z prowadzeniem działalności bez rejestracji. Grozi Ci grzywna w wysokości 10% dochodu uzyskanego za okres, w którym handlowałeś bez powiadomienia Federalnej Służby Podatkowej, ale nie mniej niż 40 000 rubli. Ponadto kwoty podatku od sprzedaży nie można odliczyć od jednolitego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego.
Chociaż podatek od sprzedaży został wprowadzony w 2015 roku, wielu przedsiębiorców nadal nie wszystko rozumie. Przygotowaliśmy odpowiedzi na główne pytania.
Często zadawane pytania i odpowiedzi dotyczące opłaty transakcyjnejCzy sklep internetowy płaci opłatę transakcyjną?
Jeśli masz sklep internetowy i dostarczasz towar samochodem lub kurierem, podatek od sprzedaży nie jest płacony. Jeśli prowadzisz handel przez magazyn lub punkt odbioru, w którym klient może zapłacić za towar, tak jak w zwykłym sklepie, będziesz musiał zarejestrować się i zapłacić podatek.
Handluję z magazynu w Moskwie. Czy muszę płacić podatek od sprzedaży?Zgodnie z ustawą nr 62 z dnia 17.12.2014 r. „O podatku obrotowym” obrót ze składu nie podlega opodatkowaniu.
Czy indywidualni przedsiębiorcy płacą opłatę handlową od patentu?
Nie. Z opłaty zwolnieni są przedsiębiorcy w systemie patentowym oraz płatnicy jednolitego podatku rolnego. Jeśli nie należysz do tej kategorii, musisz zapłacić podatek od sprzedaży i powiadomić urząd skarbowy. Pobierać
Czy kawiarnie i restauracje płacą podatek od sprzedaży?
Nie. Zakłady gastronomiczne nie płacą podatku od sprzedaży. Ale jeśli sprzedajesz towary na wynos, których nie można skonsumować na miejscu, będziesz musiał zapłacić w całości.
W jaki sposób hurtownicy płacą podatek od sprzedaży?
Jeżeli sprzedaż hurtowa prowadzona jest w stacjonarnych punktach handlowych (nie z magazynu) podlega opłacie.
Handluję przez wynajmowany lokal. Kto płaci podatek od sprzedaży, najemca czy właściciel?
Płaci ten, kto prowadzi działalność handlową. Jeśli wynajmujesz obiekt handlowy, jesteś płatnikiem, a nie właścicielem.
Jak zapłacić podatek, jeśli połączę uproszczony system podatkowy i patent?Przedsiębiorcy, którzy łączą uproszczony system podatkowy i patent, muszą rozumieć, w ramach jakich czynności odbywa się handel. Opłata handlowa dla indywidualnych przedsiębiorców w uproszczonym systemie podatkowym w Moskwie jest obowiązkowa. Jeśli handel odbywa się w ramach działalności patentowej, nie musisz płacić podatku. Jeśli prowadzisz handel za pośrednictwem tego samego sklepu w tym samym czasie w ramach patentu i uproszczonego systemu podatkowego, musisz zarejestrować się jako płatnik podatku handlowego i płacić tylko za te metry kwadratowe, które są objęte uproszczoną działalnością handlową. Jeśli fizycznie nie da się podzielić powierzchni ze względu na rodzaj działalności, trzeba będzie zapłacić za wszystkie metry kwadratowe sklepu.
Jak określić powierzchnię parkietu, aby obliczyć opłatę sprzedażową?
Powierzchnię całkowitą oblicza się na podstawie dokumentów inwentaryzacyjnych i tytułowych. Powinny zawierać dane o przeznaczeniu, cechach konstrukcyjnych i układzie lokalu, a także informacje potwierdzające prawo do korzystania z punktu. Oblicz wskaźnik zbierania za pomocą
Jeśli handluję na rynku detalicznym, czy muszę uiścić opłatę transakcyjną?Nie. Podatek od sprzedaży w związku z działalnością organizowania rynków detalicznych jest płacony wyłącznie przez spółki zarządzające.
Jeśli kwalifikuję się i jestem zwolniony z podatku od sprzedaży, czy muszę złożyć zeznanie podatkowe?Tak potrzeba. Jednocześnie wraz z zawiadomieniem należy złożyć dokumenty potwierdzające prawo do świadczeń. A w ogłoszeniu podaj kod świadczenia. Pobierz Zawiadomienie o rejestracji podatku od sprzedaży >>
W jakich innych regionach obowiązuje podatek od sprzedaży?
Podatek od sprzedaży został wprowadzony w miastach federalnych od 2015 roku: w Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu. Jest to określone w ustawie nr 382-FZ. Ale opłata handlowa jest nadal ważna tylko w Moskwie, w tym podczas handlu na terytorium Nowej Moskwy (TiNAO). Zasady płatności i stawki podatku od sprzedaży określa ustawa miasta Moskwy nr 62 „O podatku od sprzedaży”.Obejrzyj nagranie webinaru, na którym odpowiedzieliśmy na wszystkie pytania i ustaliliśmy, kto ile zapłaci, jak i komu się zgłosić. Webinar został nagrany w 2015 roku, ale jest aktualny również w 2019 roku.
