Stosunek dochodów i wydatków. Ocena efektywności zarządzania przychodami i wydatkami

Na podstawie danych formularza nr 2 „Rachunek zysków i strat” opracujemy tabelę analityczną, która pozwoli nam scharakteryzować główne wskaźniki dochodów, wydatków, wyników finansowych i ich dynamikę.

Tabela 2

Dynamika relacji dochodów, wydatków i wyników finansowych

1. Stosunek zysku brutto do wpływów ze sprzedaży charakteryzuje udział każdego rubla ze sprzedaży, który może być wykorzystany na pokrycie kosztów zarządu i kosztów handlowych oraz zysku ze sprzedaży.

W procesie analizy należy zwrócić uwagę na zmianę zarówno wartości procentowej wskaźnika, jak i wartości bezwzględnej zysku brutto. W przypadku wzrostu przychodów ze sprzedaży, nawet jeśli procentowa wartość rozpatrywanego wskaźnika spadła, można zapewnić wymaganą wysokość zysku brutto i odwrotnie, trend spadkowy wartości procentowej wskaźnika przy takim samym wielkość sprzedaży może prowadzić do zmniejszenia zysku ze sprzedaży produktów i jego niedostateczności w przyszłości.

W analizowanym przedsiębiorstwie relacja zysku brutto do przychodów ze sprzedaży zmniejszyła się w okresie sprawozdawczym w stosunku do poprzedniego o 0,03. Przeprowadźmy analizę czynnikową zmiany relacji zysku brutto do przychodów ze sprzedaży metodą podstawień łańcuchowych, stosując następujący wzór obliczeniowy:

Kv \u003d Pv / N, (8,3)

gdzie N - wpływy ze sprzedaży towarów, produktów, robót budowlanych, usług (wiersz 010 formularza nr 2 „Rachunek zysków i strat”);

Рв - zysk brutto (wiersz 029 formularza nr 2 „Rachunek zysków i strat”).

) Кв0=Рв0/N0=800/3500=0,23

) Qwsl.=Рв1/N0=900/3500=0,26

DKv \u003d Kvusl.- Kv0 \u003d 0,26-0,23 \u003d 0,03 - efekt zmiany kwoty brutto

) Kv1=Pv1/N1=900/4500=0,20

Dkv \u003d Kv1 - Kvusl. \u003d 0,20-0,26 \u003d -0,06 - wpływ zmian przychodów z

sprzedaż towarów, produktów, prac, usług.

Zróbmy bilans czynników:

20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03

Do ilościowego określenia zależności zysku brutto od wielkości sprzedaży i marży zysku brutto stosuje się wzór:

Рв = N * Рв / N (8.4)

Zmiana zysku brutto pod wpływem zmian wolumenu sprzedaży:

∆Рв = (N1 -N0) * Рв0 / N0 = (4500 - 3500) * 800 /3500 = 228,57 tysięcy rubli.

Zmiana zysku brutto ze względu na spadek marży zysku:

∆Рв=N1*(Рв1/N1-Рв0/N0)=4500*(900/4500-800/3500)=4500*(0,2-0,2285) =

128,57 tysięcy rubli

Bilans czynników:

57 + (-128,57) \u003d 100 tysięcy rubli.

Z wyliczeń wynika, że ​​wysokość zysku brutto pod wpływem zmian sprzedaży wzrosła o 228,57 tys. rubli, aw wyniku spadku marży zysku brutto nastąpił spadek wysokości zysku brutto o 128,57 tys. rubli. Całkowita zmiana zysku brutto wyniosła 100 tysięcy rubli.

Stosunek zysku ze sprzedaży do wpływów ze sprzedaży charakteryzuje rzeczywistą rentowność sprzedaży. W przeciwieństwie do innych środków, nie mają na nią wpływu pozycje niezwiązane ze sprzedażą, takie jak te uwzględnione w innych dochodach i wydatkach. Z tego punktu widzenia wskaźnik ten pozwala najdokładniej ocenić efektywność zarządzania sprzedażą w procesie głównej działalności przedsiębiorstwa. Z tabeli wynika, że ​​rentowność sprzedaży spadła o 0,01, co jest wartością ujemną.

Analiza pracy hostessy restauracji
Rosyjskie rolnictwo dopiero zaczyna podnosić się ze skutków kryzysu lat 90., którego przyczyn wielu ekonomistów upatruje w podjętych reformach rolnych i rolnych. Winę za to ponosi jednak nieefektywna metoda wdrażania reformy, która doprowadziła do tego, że gł...

Analiza usług transportowych w Federacji Rosyjskiej
Do efektywnego zarządzania rynkiem usług transportowych, podejmowania decyzji o jego dalszej organizacji potrzebne są dane, które kompleksowo odzwierciedlają rozwój tej branży pod wpływem różnych czynników zewnętrznych. W gospodarce rynkowej ważne jest osiągnięcie...

Spółka ponosi koszty operacyjne związane z własną działalnością, które obejmują koszty utrzymania sprzętu, koszty marketingu i sprzedaży, koszty badań i rozwoju, koszty licencji, koszty ubezpieczenia, koszty statutowe, koszty zarządzania, koszty podróży, koszty mediów, koszty wsparcia informatycznego itp.

Wszystkie te koszty nazywane są wydatkami operacyjnymi (OPEX) i reprezentują wszystkie środki, które są wydawane na utrzymanie codziennej działalności produkcyjnej firmy. Wynika z tego, że im niższe koszty funkcjonowania przedsiębiorstwa, tym bardziej jest ono opłacalne.

Kluczowym pytaniem, na które ten wskaźnik pomaga odpowiedzieć, jest to, jak dobrze zarządzamy naszymi wydatkami operacyjnymi?

Koszty operacyjne są jednymi z głównych wydatków firmy, obok wydatków kapitałowych (inwestycje w środki trwałe).

Analiza kosztów operacyjnych i ich relacji do przychodów ze sprzedaży daje firmom wyobrażenie o wysokich kosztach ich funkcjonowania i istnienia. Stosunek kosztów operacyjnych do przychodów ze sprzedaży nazywa się wskaźnik kosztów operacyjnych(wskaźnik kosztów operacyjnych, OER) i odzwierciedla procent dochodów, który idzie na utrzymanie bieżącej działalności produkcyjnej.

Zmiana wskaźnika w czasie może służyć jako wskaźnik zdolności firmy do zwiększania wolumenów sprzedaży bez proporcjonalnego wzrostu kosztów operacyjnych. Na przykład, jeśli wolumen sprzedaży rośnie z roku na rok, a OER maleje, może to oznaczać, że przychody ze sprzedaży rosną, a koszty operacyjne maleją w coraz szybszym tempie. Pod względem dochodu netto jest to świetna sytuacja.

OZE są często postrzegane jako miara efektywności zarządzania przedsiębiorstwem, ponieważ menedżerowie mają zazwyczaj większą kontrolę nad kosztami działalności niż przychodami czy nakładami inwestycyjnymi.

Jak wykonać pomiary

Metoda zbierania informacji

Dane do rozpatrywanego kluczowego wskaźnika efektywności (KPI) pochodzą ze sprawozdań finansowych i systemów księgowych.

Formuła

OER = (Koszty operacyjne za okres t / Przychody ze sprzedaży za okres t) × 100%.

Licznik to suma wszystkich kosztów operacyjnych.

Wskaźnik ten jest obliczany co miesiąc lub co kwartał.

Dane dla rozważanego KPI są pobierane bezpośrednio z rachunku zysków i strat, w którym sumowane są wydatki operacyjne za określony okres czasu - miesiąc lub rok.

Jeśli informacja o kosztach operacyjnych jest łatwo dostępna, to koszt pomiaru wskaźnika jest stosunkowo niewielki. W przeciwnym razie, przy ręcznej metodzie liczenia kosztów operacyjnych, koszty znacznie rosną.

Wartości docelowe

Wartość wartości docelowej wskaźnika zależy od branży, w której działa przedsiębiorstwo. W branżach o wysokich nakładach na badania i rozwój, takich jak przemysł farmaceutyczny, koszty operacyjne są tradycyjnie wyższe.

Przykład. Spójrzmy na przykład obliczania wskaźnika kosztów operacyjnych.

Przede wszystkim musimy obliczyć wysokość kosztów operacyjnych, mając ustalone wszystkie koszty prowadzenia działalności operacyjnej firmy. Koszty administracyjne i płace, koszty utrzymania sprzętu, koszty podróży, koszty marketingu i ubezpieczenia oraz inne koszty ogólne związane z wynajmem budynków i sprzętu są uwzględnione w kosztach operacyjnych. Koszty operacyjne za określony okres można pobrać bezpośrednio z rachunku zysków i strat, który obejmuje wszystkie wydatki związane z bieżącą działalnością firmy (z wyłączeniem wydatków kapitałowych).

Jeśli firma ma następującą strukturę kosztów: badania i rozwój 1000 USD, sprzedaż i marketing 4000 USD, wydatki administracyjne 2000 USD, opłaty leasingowe 500 USD, amortyzacja 150 USD w danym okresie i przychody ze sprzedaży 40 000 USD, to obliczenia będą następujące:

OPEX = 1000 + 4000 + 2000 + 500 + 150 = 7650 USD

OZE = (7650 / 40 000) × 100% = 19,13%.

Uwagi

Pamiętaj, że OER jest użyteczny tylko jako wskaźnik porównawczy dla firm z tej samej branży.

Należy również pamiętać, że duże nakłady (np. duży projekt badawczo-rozwojowy) poniesione w okresie, dla którego obliczana jest OZE, a które nie będą generować przychodów w kolejnych latach, mogą zniekształcić wartość OPEX i wskaźnika kosztów operacyjnych.

(Nie ma jeszcze ocen)

Stosunek wszystkich dochodów i wydatków określa wzór:

KS = (suma wierszy 010,060,080,090,120 formularza nr 2) / (suma wierszy 020,030,040,070,100,130,150 formularza nr 2)

Jak widać z tabeli, relacja dochodów do wydatków w 2000 r. zmniejszyła się w porównaniu z 1999 r. o 0,098 punktu procentowego. Było to spowodowane rosnącymi kosztami.

Aktywa obrotowe netto - charakteryzują tę część ich wielkości, która powstaje kosztem kapitału własnego i długoterminowego kapitału obcego. Wzór na kapitał obrotowy netto przedstawia się następująco:

CHOA \u003d OA - CFD, gdzie

NVA - kwota aktywów obrotowych netto organizacji;

OA - kwota aktywów obrotowych brutto organizacji;

KFO - krótkoterminowe bieżące zobowiązania finansowe organizacji.

Przedstawmy dane w formie tabeli.

Wartość aktywów obrotowych netto w 2000 r. okazała się ujemna. Wynika to ze wzrostu zobowiązań krótkoterminowych organizacji.

Określenie stabilności finansowej ubezpieczyciela,

Zajmowanie się ubezpieczeniami majątkowymi.

Cel - wyznaczać stawki ubezpieczeniowe i wskaźniki charakteryzujące stabilność finansową ubezpieczyciela, wyciągać wnioski.

Stawka ubezpieczenia (stawka taryfy) to stawka składki ubezpieczeniowej przypadająca na jednostkę sumy ubezpieczenia lub przedmiotu ubezpieczenia. Jest określany w bezwzględnych wartościach pieniężnych, jako procent lub ppm w określonym przedziale czasowym (okres ubezpieczenia).Przy konstruowaniu taryf ubezpieczenia majątkowego stawka taryfowa jest opłatą w kopiejek od 100 rubli. suma ubezpieczenia na rok. Taryfy ubezpieczeniowe dla ubezpieczeń obowiązkowych są ustalane zgodnie z przepisami federalnymi dotyczącymi określonych rodzajów ubezpieczeń obowiązkowych. Ubezpieczenia dobrowolne obliczane są przez ubezpieczycieli. Konkretną kwotę określa umowa ubezpieczenia dobrowolnego za porozumieniem stron.

Stawka taryfowa jest dwojakiego rodzaju: stawka netto i stawka brutto.

Stawka netto stanowi podstawę stawki ubezpieczenia. Przeznaczony wyłącznie do tworzenia funduszu ubezpieczeniowego. Pod względem treści ekonomicznej jest to cena ryzyka ubezpieczeniowego. Jego wartość powinna gwarantować utworzenie funduszu ubezpieczeniowego wystarczającego do wypłaty sum ubezpieczeniowych.

Premia za ryzyko– część stawki netto przeznaczona na pokrycie ewentualnych odchyleń nierentownej sumy ubezpieczenia od jej średniego (przewidywanego) celu. Niezbędne w przypadku wypłaty odszkodowania ubezpieczeniowego przekraczającego średni poziom. Wysokość zasiłku uzależniona jest od danego poziomu gwarancji bezpieczeństwa oraz wartości odchylenia standardowego wysokości wypłat (odszkodowań).

Stawka brutto jest kursem, po jakim zawierana jest umowa ubezpieczenia. Składa się z dwóch części: stawek netto i ładunków.

Jednym z głównych elementów ubezpieczenia, od którego zależy wysokość wypłaty odszkodowania w razie zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego, jest suma ubezpieczenia.

Suma ubezpieczenia - suma pieniędzy, na jaką faktycznie ubezpieczone jest mienie (w ubezpieczeniach majątkowych), życie, zdrowie, zdolność do pracy (w ubezpieczeniach osobowych).

Na podstawie sumy ubezpieczenia według aktualnych stawek naliczane są wypłaty ubezpieczenia. W ubezpieczeniach majątkowych suma ubezpieczenia nie może przekraczać wartości przedmiotu ubezpieczenia. W przypadku obowiązkowego ubezpieczenia majątkowego sumy ubezpieczenia określane są w przepisach jako jednorazowa kwota (procent) wartości danego majątku. Ustalone sumy ubezpieczenia dla ubezpieczeń dobrowolnych stanowią limit maksymalny; właściciel nieruchomości może ją ubezpieczyć na mniejsze sumy. Niekiedy ubezpieczenia dobrowolne przewidują minimalne możliwe sumy ubezpieczenia dla ubezpieczenia mienia spółdzielni i organizacji publicznych.

Utrata sumy ubezpieczenia - wskaźnik wyrażający w rublach i kopiejkach stosunek całkowitej kwoty odszkodowania ubezpieczeniowego w skali regionu lub kraju jako całości do liczby setek odpowiadających im sum ubezpieczenia wszystkich przedmiotów ubezpieczenia. Jest to matematyczne wyrażenie ryzyka ubezpieczeniowego, jako prawdopodobieństwa wystąpienia szkody, które stanowi podstawę stawek taryfowych netto.

Do konstruowania stawek netto dla wszystkich rodzajów ubezpieczeń, z wyjątkiem ubezpieczeń na życie, przyjmuje się średnią nierentowną kwotę sumy ubezpieczenia za okres taryfowy obejmujący 5 lub 10 lat tego ubezpieczenia. Współczynniki szkodowości sumy ubezpieczenia są analizowane corocznie w celu określenia ich zgodności z aktualnymi stawkami netto w celu kontroli stabilności finansowej działalności ubezpieczeniowej. Współczynnik szkodowości sumy ubezpieczenia kształtuje się pod wpływem różnych czynników: liczby ubezpieczonych przedmiotów i ich sumy ubezpieczenia, liczby zdarzeń ubezpieczeniowych, liczby dotkniętych przedmiotów, wysokości odszkodowania ubezpieczeniowego. Określa się go dla każdego rodzaju odpowiedzialności lub ogólnie dla rodzaju ubezpieczenia.

Metodyka obliczania stawek netto dla każdego rodzaju lub jednorodnych przedmiotów ubezpieczenia sprowadza się do zaokrąglenia średniego współczynnika szkodowości sumy ubezpieczenia za okres taryfowy, czyli za 5 lub 10 lat, skorygowanej o składkę za ryzyko. W tym celu przede wszystkim budowany jest dynamiczny szereg wskaźników nierentowności sumy ubezpieczenia i oceniany jest jej stabilność, w zależności od tego, która kwestia wielkości składki za ryzyko zostanie rozstrzygnięta.

Pod stabilność finansowa działalności ubezpieczeniowej rozumiane jest jako stałe równoważenie lub nadwyżka dochodów nad wydatkami na rzecz funduszu ubezpieczeniowego. Problem zapewnienia stabilności finansowej można rozpatrywać dwojako.

Jako stosunek dochodów i wydatków.

W tym przypadku wskaźnik stabilności finansowej definiuje się jako stosunek dochodów do wydatków za miniony okres taryfowy:

gdzie KFU– współczynnik stabilności finansowej;

D- wysokość dochodu ubezpieczyciela za okres taryfowy;

Z- wysokość środków w funduszach rezerwowych;

R- wysokość wydatków za okres taryfowy.

Wskaźnik stabilności finansowej pokazuje, ile rubli dochodu i środków rezerwowych przypada na rubla wydatków w danym roku.

Wartość wskaźnika stabilności finansowej należy uznać za normalną, gdy przekracza jedność, tj. gdy kwota dochodu za okres taryfowy, z uwzględnieniem stanu środków w funduszach rezerwowych, przekracza wszystkie wydatki ubezpieczyciela za ten sam okres. Ze wzoru definicji KFU widać, że dla przekroczenia przychodów nad wydatkami za okres taryfowy na podstawie optymalnych taryf konieczna jest wystarczająca koncentracja funduszu ubezpieczeniowego oraz dostępność systemu funduszy rezerwowych, które pozwolą w niesprzyjających latach w celu zrekompensowania nadzwyczajnych szkód, a tym samym zapewnienia rozłożenia szkód w czasie.

Strona 3

W tym celu obliczany jest stosunek dochodów do wydatków, co widać w tabeli 23.

Tabela 22 Relacja dochodów i wydatków

Aby dochody pokrywały wydatki, wskaźnik ten musi być równy lub większy od jedności. W LLC TPK Industar liczba ta jest niższa niż jeden tylko w 2006 roku. W pozostałych latach dochód organizacji pokrywa koszty bieżącej działalności i zawsze jest w przybliżeniu równy jedności.

Analizując cały rachunek zysków i strat w ujęciu dynamicznym, możemy wyciągnąć ogólny wniosek, że organizacja LLC „TPK” Industar „nabrała rozpędu w swojej działalności produkcyjnej i handlowej do końca 2008 r., a do 2009 r. i dochód.

Analiza struktury bilansu i jego płynności
W toku analizy struktury bilansu należy przede wszystkim ocenić wyniki sekcji aktywów i pasywów bilansu. Jak wiadomo, w bilansie aktywów w uogólnionych wartościach pieniężnych pokazano stan i rozmieszczenie funduszy przedsiębiorstwa, w pasywach - źródła edukacji lub przeznaczenie tych funduszy. Dla p...

Funkcje obliczania podatku VAT w placówkach gastronomicznych
Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 6 grudnia 1991 r. Nr 1992-1 „O podatku od wartości dodanej” (z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami) ustanawia specjalną procedurę obliczania podatku od wartości dodanej należnego do budżetu dla organizacji gastronomicznych. Zgodnie z ustępem 3 artykułu 4 ...

Funkcje i metody zarządzania gotówką w przedsiębiorstwie
Zarządzanie gotówką jest jedną z najważniejszych czynności menedżera finansowego. Obejmuje obliczenie czasu obiegu środków (cyklu finansowego), analizę przepływów pieniężnych, ich prognozowanie, określenie optymalnego poziomu środków, budżetowanie...