Po wystawieniu przez firmę własnego weksla należy co miesiąc monitorować wysokość odsetek lub dyskonta weksla (zależy to od rodzaju weksla). Rzeczywiście, do celów opodatkowania zysków istnieją pewne ograniczenia dotyczące ujmowania odsetek w wydatkach. A ograniczenia te dotyczą również odsetek i dyskonta weksli.
Jak obliczyć odsetki od rachunku za miesiąc
W treści weksla oprocentowanego należy wskazać stopę służącą do naliczenia odsetek, jakie wystawca będzie zobowiązany uiścić w przypadku wykupu weksla powyżej wartości nominalnej.
Uwaga
Naliczanie odsetek ustaje po upływie maksymalnego terminu na przedstawienie wezwania do zapłaty.
Co do zasady odsetki zaczynają być naliczane od dnia następującego po dniu wystawienia weksla. Jeżeli jednak sam rachunek wskazuje inną datę rozpoczęcia naliczania odsetek, to będzie to pierwszy dzień naliczania odsetek w str. 5 , , 77 Zatwierdzono Regulamin przelewu i weksli. Dekret CKW ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 07.08.37 nr 104/1341 (zwany dalej Rozporządzeniem); Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 6 listopada 2008 r. nr 03-03-06/2/150. Wyjątkiem jest weksel z terminem płatności „za okazaniem, ale nie wcześniej”. Jeżeli nie określono, od której daty naliczać odsetki, wówczas można je naliczać od daty „nie wcześniej” § 19 Uchwały Plenum Sądu Najwyższego nr 33, Plenum NSA nr 14 z dnia 04.12.2000 r..
Odsetki naliczane są w dniu przedstawienia weksla do zapłaty, z reguły jednak nie dłużej niż 365 (366) dni, chyba że w samym wekslu określono dłuższy termin.
Jeżeli wystawca ograniczył termin przedstawienia weksla klauzulą „za okazaniem, ale nie wcześniej”, to od daty „nie wcześniej” zaczyna płynąć 365 dni.
Na przykład odsetki od weksla z terminem zapadalności „za okazaniem, ale nie wcześniej niż 12.03.2013” naliczane są do 11.03.2014. Jeśli rachunek zostanie przedstawiony wcześniej, na przykład 24.05.2013 r., Ostatnim dniem naliczania odsetek jest 24.05.2013 r.
Kwota odsetek naliczonych za bieżący miesiąc obliczana jest w następujący sposób:
- w pierwszym miesiącu naliczania odsetek – od dnia rozpoczęcia naliczania odsetek do ostatniego dnia miesiąca;
- w miesiącu przedstawienia weksla do wykupu - od 1 dnia miesiąca do dnia przedstawienia;
Jak obliczyć dyskonto na wekslu za miesiąc
Aby wydatki w postaci dyskonta (którym, jak już powiedzieliśmy, są odsetki od pożyczki) zostały uwzględnione w okresie, za który są naliczane, kwota dyskonta, zarówno w rachunkowości, jak i w rachunkowości podatkowej, muszą być równomiernie rozłożone w całym okresie obiegu weksla. ust. 16 PBU 15/2008; klauzula 18 PBU 10/99; str. 1, 8 art. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Rabat możesz rozdysponować na dwa sposoby.
METODA 1. Proporcjonalnie do ilości dni, za które przysługuje rabat. Liczba dni, za które przysługuje dyskonto, to okres od dnia następującego po dniu wystawienia weksla do dnia, w którym należy przedstawić weksel do wykupu (zapadalność).
Liczbę dni obiegu weksla w miesiącu określa się na podstawie:
- w miesiącu wystawienia rachunku - od dnia następującego po dniu wystawienia rachunku, do ostatniego dnia miesiąca;
- w miesiącu przedstawienia weksla do wykupu - od 1 dnia miesiąca do dnia przedstawienia weksla do wykupu;
- w pozostałych miesiącach - jako kalendarzowa liczba dni w miesiącu.
Jak uwzględnić odsetki i dyskonto na „prawidłowych” rachunkach
podatek dochodowy
Dla podatku dochodowego zarówno dyskonto, jak i odsetki od weksla ujmowane są jako koszty w ramach limitów ustęp 3 art. 43, ust. 2 pkt 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;. Standardem jest maksymalna stawka do naliczania odsetek. Można go zdefiniować:
- <или>w oparciu o stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;
- <или>w oparciu o średnią stopę dla porównywalnych kredytów.
Jeżeli Twoja firma otrzymuje dużo pożyczek i kredytów, warto w polityce rachunkowości określić kryteria porównywalności zobowiązań dłużnych, gdyż stopa krańcowa ustalona na podstawie porównywalnych zobowiązań jest wyższa niż stopa krańcowa ustalona na podstawie stopa refinansowania. Ogólnie rzecz biorąc, pożyczki są porównywalne, jeśli:
- zostały wyemitowane w tym samym okresie sprawozdawczym;
- są wydawane w tej samej walucie;
- warunki pożyczki różnią się nie więcej niż o 20%;
- kwoty pożyczek różnią się nie więcej niż o 20%.
Ponadto rosyjskie Ministerstwo Finansów uważa, że pożyczki udzielane przez osobę fizyczną i pożyczki udzielane przez organizację nie są uznawane za udzielane na porównywalnych warunkach x Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 02.06.2010 nr 03-03-06/2/104.
Kwestia porównywalności weksli i nieweksli jest dyskusyjna. Z pism Ministerstwa Finansów można wywnioskować, że należności wekslowe i pozawekslowe nie są porównywalne Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 21 lipca 2010 r. nr 03-03-06/2/129.
Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ
Konsultant Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Rosji
„Rzeczywiście dla określenia porównywalności zobowiązań dłużnych nie można posłużyć się warunkami wynikającymi z umowy kredytowej i pożyczki wystawionej wekslem. Aby warunki dotyczące zobowiązań można było uznać za porównywalne, zobowiązania te muszą być tego samego rodzaju. Ponadto konieczne jest, aby pożyczki na identycznych warunkach były udzielane dwóm lub więcej organizacjom.
Aby obliczyć średnie oprocentowanie dla porównywalnych kredytów, należy najpierw ustalić oprocentowanie rachunku. Z rachunkiem oprocentowanym wszystko jest jasne - jego stawka jest wskazana w treści rachunku. A w przypadku rachunków dyskontowych stopa procentowa będzie musiała zostać ustalona niezależnie zgodnie ze wzorem, który podaliśmy powyżej. Otrzymaną stopę procentową podstawiamy do wzoru na obliczenie średniego poziomu oprocentowania:
Maksymalna kwota oprocentowania obliczana jest na podstawie średniego poziomu oprocentowania powiększonego 1,2-krotnie. Jako wydatki bierzemy mniejszą z dwóch kwot:
- <или>ta maksymalna kwota odsetek;
- <или>faktycznie naliczonych odsetek.
Jeżeli od czasu do czasu wystawiasz weksle, w swojej polityce rachunkowości nie ustaliłeś kryteriów porównywalności lub po prostu nie masz porównywalnych długów, to skorzystaj z metody racjonowania przy podwyższonej stopie refinansowania klauzula 1.1 art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponieważ oprocentowanie weksla nie może się zmienić a priori, do obliczenia standardu przyjmujemy stopę refinansowania z dnia wystawienia weksla. Następnie określasz maksymalną kwotę dyskonta lub odsetek, które możesz uwzględnić w wydatkach, zgodnie ze wzorem:
- <если>rachunek rabatowy:
- <если>rachunek oprocentowany:
Po porównaniu maksymalnych i faktycznie naliczonych kwot odsetek (dyskont) za dany miesiąc, ujmujemy w kosztach na koniec miesiąca kwotę pomniejszoną o ust. 8 art. 272 ust. 1 pkt 1 art. 269 ust. 8 art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Rachunkowość
W rachunkowości naliczona kwota dyskonta lub odsetek nie jest ustandaryzowana. Kwota dyskonta rozkłada się równomiernie na cały okres obowiązywania weksla. Odsetki i dyskonto ujmowane są miesięcznie w pozostałych kosztach x ust. 15 PBU 15/2008:
- przed miesiącem przedstawienia weksla do wykupu – w ostatnim dniu miesiąca;
- w miesiącu przedstawienia weksla do wykupu - w dniu przedstawienia.
Rachunki płatne odsetkowo lub dyskontowo należy rozliczać oddzielnie od kwoty głównej zadłużenia, np. na subkoncie „Odsetki od weksla” na rachunek 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. W bilansie odsetki powinny być odzwierciedlone w taki sam sposób, jak kwota długu na rachunku, to znaczy jako pożyczone środki:
- <если>termin zapłaty na wekslu nie przypada w ciągu 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego, wówczas w wierszu 1410 „Środki pożyczone” w dziale IV „Zobowiązania długoterminowe”;
- <если>termin zapłaty weksla przypada w ciągu 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego, a także jeżeli termin płatności weksla jest wyznaczony „za okazaniem”, to w wierszu 1510 „Środki pożyczone” w dziale V „Zobowiązania krótkoterminowe” .
W rachunku zysków i strat odsetki lub dyskonto są wykazywane w wierszu 2330 „Odsetki do zapłaty”.
Jak zdyskontować „niewłaściwe” rachunki
Jak już powiedzieliśmy, nie jest wskazane wystawianie weksla dyskontowego z terminem zapadalności „na oko”. I z reguły takie rachunki nie są wydawane. W praktyce często wystawiany jest weksel dyskontowy z terminem zapadalności „za okazaniem, ale nie wcześniej”. Niemożliwe jest równomierne rozłożenie dyskonta na „niewłaściwy” weksel, ponieważ termin jego zapadalności nie jest z góry znany. Istnieją dwa sposoby wyjścia z tej sytuacji.
METODA 1. Przy obliczaniu kwoty dyskonta za miesiąc, a także maksymalnej kwoty dyskonta do rozpoznania dla celów podatkowych, można w formule zamiast wskaźnika „Zapadalność” zastosować „Szacowany (szacowany) termin weksla wskaźnik wymiany”. Można to określić za pomocą wzoru:
Uzyskaną kwotę dyskonta należy porównać z maksymalną kwotą dyskonta, a niższą z tych kwot należy ująć jako koszt. Po przedstawieniu weksla do wykupu i poznaniu faktycznego okresu wykorzystania pieniędzy konieczne będzie ponowne obliczenie.
KROK 1. Oblicz maksymalną kwotę rabatu dla celów podatkowych za rzeczywisty czas korzystania z pieniędzy.
KROK 2. Porównaj całkowite dyskonto na wekslu i kwotę otrzymaną w kroku 1.
KROK 3. Od niższej kwoty odejmij dyskonto, które zostało ujęte w kosztach w poprzednich okresach sprawozdawczych.
KROK 4. Uwzględnij kwotę otrzymaną w kroku 3 jako wydatki w okresie sprawozdawczym, w którym weksel jest przedstawiany do wykupu.
W rachunkowości kwota rabatu jest równomiernie rozłożona, ale nie znormalizowana. Całość dyskonta, które nie zostało naliczone do czasu przedstawienia rachunku, zalicza się w pozostałe koszty od dnia przedstawienia rachunku. ust. 6 PBU 15/2008; str. 11, 18 PBU 10/99.
METODA 2. Nie rozdzielaj dyskonta między okresy sprawozdawcze, ponieważ nie przewiduje się przejściowej spłaty odsetek (dyskonta) na wekslu. Dyskonto w całości ujmowane jest jako koszt w okresie sprawozdawczym, w którym weksel został przedstawiony do wykupu. Sztuka. 54, ust. 2 pkt 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; Postanowienie Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 24 listopada 2009 r. Nr 11200/09.
W rachunkowości dyskonto ujmowane jest w całości w pozostałych kosztach od dnia przedstawienia weksla do wykupu. ust. 15 PBU 15/2008.
Płacimy (spłacamy) własny rachunek
podatek dochodowy
Wykup weksla nie pociąga za sobą żadnych konsekwencji dla podatku dochodowego. pod. 12 ul. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Rachunkowość
Rachunek w ciągu swojego „życia” mógłby zmienić wielu właścicieli, ale płacisz na rachunku osobie, która go przedstawiła do zapłaty str. 14, 16 Przepisy. A w rachunkowości konieczne jest wykazanie spłaty rachunku przekazanego dostawcy za towary (roboty, usługi).
Rozważ rozliczenie „niewłaściwego” rachunku własnego - często powoduje to trudności.
Przykład. Księgowość przy wystawianiu własnych rachunków
/ stan / W dniu 15 marca 2013 r. Buratino LLC wysłała deski dębowe dla Zolotoy Klyuchik LLC w wysokości 3 300 000 rubli, w tym 18% VAT. Tego samego dnia Golden Key LLC wystawił własny weksel na kwotę 3 335 000 rubli jako zabezpieczenie płatności. z terminem płatności „za okazaniem, ale nie wcześniej niż 1 kwietnia 2013 r.”. Weksel został przedstawiony do wykupu w dniu 01.04.2013 r., tego samego dnia środki wpłynęły na rachunek bieżący. Okres sprawozdawczy dla podatku dochodowego to kwartał.
/decyzja/ Z dniem otrzymania rachunku przychodów i rozchodów dla celów podatkowych nie powstaje. W obliczeniach będziemy wychodzić z faktu, że rachunek można przedstawić do zapłaty nie później niż 31.03.2014. Rabat 35 000 rubli. (3 335 000 rubli - 3 300 000 rubli) należy się posiadaczowi rachunku przez 381 dni (16 dni od 16.03.2013 do 31.03.2013 i plus 365 dni). Oblicz miesięczną zniżkę:
- na dzień 31 marca 2013 r. - 1469,82 rubli. (35 000 rubli / 381 dni x 16 dni);
- od 01.04.2013 - 33 530,18 rubli. (35 000 rubli - 1469,82 rubli).
W rachunkowości podatkowej maksymalna kwota rabatu w marcu wyniesie 21 481,64 rubli. (3 300 000 rubli x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dni x 16 dni). Ponieważ standard nie zostanie przekroczony, w marcu zostanie rozpoznana rzeczywista kwota rabatu - 1469,82 rubli.
Maksymalna kwota dyskonta w całości na wekslu za cały okres wynosi 22 824,25 rubli. (3 300 000 rubli x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dni x 17 dni). To mniej niż całkowita dyskonto na wekslu - 35 000 rubli, więc „brakujące” 21 354,43 rubli zostanie uznane za wydatki w kwietniu. (22824,25 rubli - 1469,82 rubli).
Takie wpisy zostaną dokonane w księgach rachunkowych Zolotoy Klyuchik LLC.
| Treść operacji | Dt | ct | Kwota, pocierać. |
| Na dzień otrzymania materiałów (15.03.2013) | |||
| Otrzymane materiały | 10 „Materiały” | 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, subkonto „Rozliczenia” | 2 796 610,17 |
| Odzwierciedla kwotę podatku VAT od zakupionych materiałów | 19 „VAT” | 60, subkonto „Rozliczenia” | 503 389,83 |
| Podatek VAT przyjęty do odliczenia | 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonto „VAT” | 19 „VAT” | 503 389,83 |
| Wystawiony rachunek własny | 60, subkonto „Rozliczenia” | 3 300 000,00 | |
| Na ostatni dzień miesiąca (31.03.2013) | |||
| Uznano marcową zniżkę | 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, subkonto „Pozostałe wydatki” | 1 469,82 | |
| Stan na dzień wykupu weksla (01.04.2013) | |||
| Uznana zniżka kwietniowa | 91, subkonto „Inne wydatki” | 60, subkonto „Odsetki od rachunku” | 33 530,18 |
| Uznany PNO ((33 530,18 rubli - 21 354,43 rubli) x 20%) | 99 „Zysk i strata”, subkonto „PNO” | 68, subkonto „Podatek dochodowy” | 2 435,15 |
| Pieniądze przelane rachunkiem | 60, subkonto „Wystawione weksle własne” | 51 „Rachunek rozliczeniowy” | 3 300 000,00 |
| 60, subkonto „Odsetki od rachunku” | 51 „Rachunek rozliczeniowy” | 35 000,00 | |
Ale co, jeśli nadszedł termin płatności, a rachunek nie został Ci zwrócony? Nic szczególnego, zrób to samo, co ze zwykłymi zobowiązaniami: po upływie terminu przedawnienia odpisuj dług na wekslu wraz z odsetkami na poczet dochodów. ustęp 18 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie termin przedawnienia - 3 lata - liczy się nie od daty wystawienia rachunku, ale od najpóźniejszej daty, w której rachunek można przedstawić do zapłaty od str. 70, 77 Regulaminu; Dekret FAS MO z dnia 05.09.2011 nr КА-А40/9381-11.
Wiodącą formą użyczenia weksla jest wcześniejsza, przedterminowa sprzedaż weksla.
bank, który jest oznaczony terminami „dyskont”, „księgowość” lub „księgowość”.
Dyskontowanie weksli polega na tym, że bank, kupując weksel, pilnie płaci jego koszt okazicielowi pomniejszony o pewien procent wartości nominalnej weksla, zwany odsetkami dyskontowymi. Dyskontując weksel, bank przeprowadza operację refinansowania, a sam otrzymuje zapłatę dopiero z początkiem okresu wskazanego na wekslu.
Istota ekonomiczna tej operacji polega na wcześniejszej sprzedaży gotówkowej weksla przez jego posiadacza bankowi i przekształceniu kredytu komercyjnego w bankowy. Jest to dochodowa operacja, która zapewnia bankowi dochód z czasowego posiadania weksli w postaci różnicy między wartością, po jakiej weksel został zakupiony, a kosztem jego wykupu. Dyskonto od kwoty nominalnej weksla jest przyznawane przez bank lub inną instytucję finansową i stanowi wartość procentową dyskonta. Termin „zniżka” oznacza po prostu zniżkę „
Potrzeba dyskonta weksli obiektywnie wynika z faktu, że sprzedawca produktów, stając się posiadaczem weksla, z uwagi na nierównomierność dochodów i wydatków w toku swojej działalności, dość często odczuwa pilną potrzebę bardziej płynna forma kapitału niż weksel. Do rozliczeń z własnymi dostawcami lub bankiem, nie czekając na termin zapadalności rachunku, szuka organizacji, która wykupiłaby cudze zobowiązania. Tym nabywcą długu jest głównie bank komercyjny.
Nabycie przez bank lub inną instytucję finansową weksla przed końcem okresu jego obiegu i otrzymanie odsetek z weksla na Ukrainie nie jest ograniczone. Każdy bank przy przeprowadzaniu tych operacji kieruje się jedynie kryterium własnej efektywności i dostępności środków kredytowych. W 1994 roku. Dekret Prezydenta Ukrainy „O wystawianiu i obrocie wekslami na pokrycie wzajemnych długów podmiotów gospodarczych Ukrainy” podkreślał, że przy spłacie długów i innych zobowiązań, zastawianiu i przeprowadzaniu innych operacji stopa dyskontowa od kwoty rachunek nie jest ograniczony. Ponadto płatności podatkowe nie uwzględniają kwoty zobowiązań z tytułu niezapłaconych weksli przyjętych przez podmioty gospodarcze do rozliczeń.
Przyjmując weksle z dyskontem, bank kieruje się zasadami weksli. Jej pracownicy są zobowiązani do dbania o to, aby akcept wekslowy był kompletny i prawidłowy co do formy, aby liczba indosów została stworzona przez prawnego posiadacza weksla, a forma i treść weksla odpowiadały obowiązującym wymaganiom. Ale bank nie odpowiada za ważność pełnomocnictw i podpisów osób, które przyjęły weksel.
Procedura operacji księgowych z wykupem weksla w miejscu rejestracji jest odzwierciedlona w schemacie 9.1.
Rola banku jest istotna w procesie dyskontowania. Kupując weksel od swojego klienta - posiadacza weksla, dostarcza mu
pożyczka, za którą otrzymuje zobowiązanie dłużne osób trzecich 1 staje się odbiorcą tych środków, które powinny otrzymać w terminie zapadalności. Utrzymuje to płynność weksla jako zabezpieczenia, zapewnia terminowość produkcji i marketingu oraz innych operacji uczestników życia gospodarczego. Ten proces wcześniejszej spłaty pożyczki poprzez dyskontowanie rachunków nazywa się refinansowaniem. Refinansowanie stawia następujące główne płatności na wekslach:
Banknoty dyskontowane przez bank muszą mieć co najmniej dwa podpisy – wystawcy i pierwszego wekslarza;
Weksle muszą być wystawiane i wystawiane zgodnie z wymogami obowiązujących przepisów;
Wykonanie weksli nie może zawierać wad formy, które mogą pozbawić bank prawa prawnego posiadacza weksla;
Łańcuch adnotacji nie może zostać przerwany ani niespójny.
Jeżeli na wekslach występuje pewna liczba podpisujących, którzy przyjmują bezwarunkową odpowiedzialność w przypadku braku zapłaty, weksel taki jest bardziej wiarygodny i chętnie przyjmowany do rozliczeń. Przypomnijmy następujący schemat: im więcej adnotacji na rachunku, tym większą pewność terminowej zapłaty gwarantuje.
Oczywiście na wekslach mogą być indosy bezregresowe - "Bez obrotu na nas", "Bez odpowiedzialności" i inne. Wprawdzie w pewnym stopniu podważają one zaufanie do wiarygodności wcześniejszych podpisów, jednak dopuszcza się ich rejestrację. Ale dzieje się tak tylko wtedy, gdy oprócz nich są co najmniej dwa podpisy. Jednocześnie obowiązkowe jest, aby podpis ostatniego posiadacza przy przekazywaniu weksla w księgowości nie był niezbywalny.
Jeżeli bank ma pewność co do wiarygodności weksla, zgadza się go kupić, płaci okazicielowi kwotę pieniężną i otrzymuje prawo żądania zapłaty z weksla.
Dyskonto realizowane jest poprzez potrącenie odsetek od kwoty rachunku od dnia zakupu do dnia zapłaty. Na ogół taką liczbę się znajdzie, dodając do tego kwotę odsetek, można by otrzymać weksel. Stopa dyskontowa jest przyjmowana przez oficjalnie ustaloną stopę dyskontową Narodowego Banku Polskiego, zwaną oficjalną dyskontem. Ale z reguły banki komercyjne biorą pod uwagę rachunki, na podstawie stawki nieco wyższej niż procent, ponieważ brana jest również pod uwagę prowizja.
Niektóre rachunki mogą być dyskontowane według niższej stopy procentowej niż oficjalna. Ale wtedy nakłada się na nie zwiększone wymagania, to znaczy muszą to być rachunki; wydawane renomowanym płatnikom i przez nich akceptowane; brak miejsca zamieszkania weksla; płatne w miejscach, w których znajdują się instytucje Narodowego Banku Polskiego; wydawane na okres nie krótszy niż 14 i nie dłuższy niż 90 dni.
Te i inne wymagania odzwierciedlają pojęcie rachunków pierwszej klasy. W szczególności następujące weksle i weksle własne są uważane za pierwszorzędne:
powstałych na podstawie realizacji rzeczywistych transakcji towarowych i potwierdzonych listami przewozowymi, pokwitowaniami lub innymi dokumentami;
Posiadanie akceptacji banku zleceniodawcy, co znacznie ułatwia otrzymanie płatności, oraz miarodajnego awalu, czyli napisu gwarancyjnego wysoce sprawnej firmy lub znanego banku komercyjnego;
Takie, za którymi stoi wysoka zdolność kredytowa i reputacja posiadacza i płatnika.
Weksel jest przyjmowany do rozliczenia dopiero po dokładnej analizie wszystkich jego czynników finansowych i ekonomicznych oraz weryfikacji reputacji osób zobowiązanych. Skala i odpowiedzialność tej pracy wymaga wysokiego przygotowania zawodowego. Obejmuje bieżące prowadzenie działalności czynnej i biernej, w tym przyjmowanie różnych weksli przez banki komercyjne - w charakterze płatników, indosantów, ava-list, pośredników. W tym celu banki komercyjne w zależności od potrzeb tworzą grupy robocze ekspertów ds. rachunków, a nawet tworzą specjalne działy ds. rachunków.
Przelew przez posiadaczy weksli do struktur bankowych przed całkowitym wykupem zabezpieczenia.
Instytucja kredytowa płaci kwotę weksla pomniejszoną o prowizję (dyskonto) odpowiadającą ustalonym z góry kwotom.
Ekonomiczne znaczenie dyskontowania rachunków
Weksle są wygodną formą płatności. Firma, która nie ma wystarczającej ilości gotówki na spłatę swoich zobowiązań, może wystawić wierzycielowi zabezpieczenie. Jej realizacja nie wymaga przygotowania projektu emisji, wieloletniej zgody czy rejestracji w organach regulacyjnych: wystarczy uzyskać zgodę wierzyciela i wypełnić specjalny formularz.W praktyce zdarza się, że posiadacz weksla potrzebuje gotówki, zanim będzie mógł się jej domagać na warunkach weksla. W celu otrzymania środków na zabezpieczenie ma prawo zwrócić się do banku lub innej firmy, która odda mu część kwoty zadłużenia pomniejszoną o prowizję własną. Ta operacja nazywa się dyskontowaniem.
Stopa dyskontowa stosowana przez banki jest zbliżona do stopy dyskontowej stosowanej przez instytucje finansowe przy udzielaniu kredytów podmiotom prawnym. W rzeczywistości dyskontowanie jest udzieleniem kredytu właścicielowi papieru wartościowego.
Bank, który wykupił weksel, przenosi prawo żądania od wystawcy kwoty długu wraz z odsetkami. Nie może sprzedać papieru wartościowego, ponieważ de iure posiadacz weksla, który zrzekł się prawa do roszczenia, pozostaje jego właścicielem.
Wystawca, do którego bank zwróci się w wyznaczonym terminie o wykup weksla, nie ma prawa kwestionować zasadności jego żądania. Jeśli uważa, że transakcja rabatowa została zawarta z naruszeniem prawa, musi udowodnić swoją rację w sądzie.
Procedura dyskontowania weksli różnych typów
Z punktu widzenia sposobu wyznaczania dochodu posiadacza weksla wyróżnia się dwa rodzaje:- Zniżka. Wskazują one ustaloną kwotę do zapłaty posiadaczowi weksla. Jego dochód to różnica między kwotą wykupu papieru wartościowego a kosztem jego nabycia.
- Odsetki. Określają stopę procentową, według której obliczany jest dochód posiadacza rachunku. Odsetki zaczynają być naliczane od dnia następującego po dniu wystawienia weksla, a zatrzymują się „kroplówką” w momencie jego pełnej spłaty.
DV to wartość zabezpieczenia, które bank wypłaci właścicielowi po jego przedterminowym wykupie;
HB - wartość nominalna weksla wskazana na papierze wartościowym;
BH – ilość dni pozostałych do terminu spłaty tj. przed datą wskazaną na rachunku;
C to stopa dyskontowa ogłoszona przez instytucję kredytową, tj. opłatę, pobierając ją za usługi świadczone na rzecz posiadacza rachunku.
Różnica między HB a DV to wysokość wynagrodzenia, które trafia do banku za pełnienie funkcji pośrednika.
W przypadku rachunków oprocentowanych stosowana jest bardziej złożona formuła rabatu:
DV \u003d HB * (1-BH * C) * (1 + ON * SV)gdzie:
CB - oprocentowanie wskazane na rachunku;
PO to okres obiegu papieru wartościowego (w dniach) do momentu zarejestrowania go w banku.
Kiedy posiadacz weksla skupuje weksel w instytucji kredytowej przed terminem płatności, automatycznie traci część odsetek od papieru wartościowego, co jest nagrodą dla struktury bankowej.
Otrzymane od kontrahenta mogą przynieść dodatkowy dochód. Ze względów księgowych i podatkowych dochód musi być obliczony i rozliczony.
Wynika to z art. 5 i 77 rozporządzenia, zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341, paragraf 22 PBU 19/02, ustęp 7 PBU 9/99, ustęp 11 PBU 10/99, ustęp 3 artykuł 43 i ustęp 4 artykułu 328 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Sposób obliczenia dodatkowego dochodu na rachunku zależy od formy, w jakiej ten dochód jest uzyskiwany:procent lub zniżka .
Obliczanie odsetek
Obliczenie odsetek od otrzymanego rachunku zależy od następujących wskaźników:
- kwota, od której naliczane są odsetki;
- oprocentowanie rachunku;
- czas trwania okresu, dla którego dokonywane są obliczenia (na przykład miesiąc).
Aby ustalić wysokość odsetek od rachunku za miesiąc, użyj wzoru:
Wynika to z paragrafu 16 PBU 9/99 i paragrafu 4 art. 328 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Kwota, od której naliczane są odsetki, wynosi wartość nominalna weksla .
Stawka, według której naliczane są odsetki, jest wskazana na samym rachunku. Jeśli stawka nie jest uwzględniona w rachunku, uważa się ją za nieoprocentowaną.
Procedura ta wynika z art. 5 i 77 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341.
- datę, od której chcesz rozpocząć naliczanie odsetek;
Procedura ustalania daty, od której należy zacząć naliczać odsetki od weksla, nie zależy od tego, czyj weksel otrzymano: osoba trzecia, czy rachunek własny kontrahenta.
Naliczanie odsetek za miesiąc rozpoczyna się od dnia następującego po dniu przyjęcia weksla na własność (za miesiąc, w którym został otrzymany) lub od dnia początku miesiąca (jeżeli weksel został otrzymany w poprzednim miesiącu) . Jeżeli sam rachunek wskazuje późniejszy termin, od którego naliczane są odsetki, naliczaj je również od następnego dnia.
Procedura ta wynika z art. 5, 73 i 77 Regulaminu, zatwierdzonego uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341, a wyjaśnionego przez pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej do Moskwy z dnia 18 lutego 2004 r. Nr 26-08 / 10738.
Rozważ ostatni dzień naliczania odsetek:
- ostatni dzień miesiąca w rachunkowości lub podatkach (jeżeli w tym dniu rachunek jest własnością organizacji);
- dzień, w którym weksel musi zostać przedstawiony do wykupu (koniec okresu obiegu bonów);
- dzień, w którym kończy się okres, w którym naliczane są odsetki (jeżeli jest on określony w rachunku i nie pokrywa się z terminem jego spłaty).
Wynika to z paragrafu 16 PBU 9/99, ustępu 4 artykułu 328 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, rozdziału V rozporządzenia zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341 oraz paragraf 19 Uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 grudnia 2000 r. Nr 33 i Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 grudnia 2000 r. 4, 2000 nr 14.
Przykład naliczania odsetek od rachunku osoby trzeciej za miesiąc
12 stycznia Alfa CJSC (sprzedający) zawarła umowę na dostawę przesyłki towarów z Germes Trading Company LLC (kupujący) na łączną kwotę 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli). Umowa przewiduje wpłatę przez kupującego zaliczki w wysokości 23 600 rubli. (w tym VAT - 3600 rubli).
Tego samego dnia Hermes przekazał Alfa weksel własny od osoby trzeciej (JSC Nadieżny) o wartości nominalnej 23 600 rubli jako zaliczkę. Projekt przewiduje naliczanie 5 proc. w skali roku od dnia sporządzenia projektu.
23 600 rub. × 5% : 365 dni × 19 dni = 61 rubli.
Przykład naliczania odsetek od rachunku własnego kontrahenta za miesiąc
Tego samego dnia Hermes przekazał własny rachunek na 118 000 rubli jako zabezpieczenie zapłaty za towar. Ustawa przewiduje naliczanie 5 proc. rocznie od 20 stycznia.
Księgowa Alfy obliczyła wysokość odsetek od rachunku za styczeń:
118 000 rubli × 5% : 365 dni × 11 dni = 178 rubli.
Sytuacja: kiedy wystawca powinien naliczać odsetki od weksla z terminem płatności „za okazaniem, ale nie wcześniej…”? Wcześniejszy termin przedstawienia projektu ustawy nie nadszedł.
Odsetki od weksla z terminem wymagalności „za okazaniem, lecz nie wcześniej niż…” naliczane są od dnia następującego po dniu wskazanym jako najwcześniejsza data, w której weksel może być przedstawiony do zapłaty. Wyjaśnia się to tak.
Posiadacze rachunków naliczają odsetki od daty otrzymania rachunku lub późniejszej daty na nim wskazanej (art. 5 i 77 rozporządzenia zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341).
Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej wyjaśnił tę procedurę w następujący sposób. Odsetki muszą być naliczane później niż dzień sporządzenia (otrzymania) rachunku, jeżeli:
- zawiera o tym bezpośrednią klauzulę (tj. napis „odsetki naliczane są od takiej a takiej daty” wskazujący konkretną datę);
- termin płatności to „za okazaniem, ale nie wcześniej…” ze wskazaniem konkretnej daty.
Jest to określone w paragrafie 19 decyzji Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 grudnia 2000 r. Nr 33 oraz Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 grudnia 2000 r. Nr 14.
W każdym z tych przypadków przy obliczaniu odsetek nie należy uwzględniać dnia, od którego odsetki są naliczane. Oznacza to, że zacznij liczyć liczbę dni od dnia następującego po jednym ze wskazanych momentów. Wynika to z art. 73 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341.
Kalkulacja rabatu
Kalkulacja dyskonta otrzymanego weksla zależy od następujących czynników:
- łączna kwota dyskonta (różnica między wartością nominalną a początkową weksla);
- liczba dni kalendarzowych pozostałych do końca okresu obiegu weksla (tj. do ostatniego dnia, w którym można go przedstawić do zapłaty);
- długość miesiąca, dla którego dokonywana jest kalkulacja.
W celu ustalenia kwoty dyskonta na wekslu za miesiąc należy skorzystać ze wzoru:
Ta procedura obliczeniowa wynika z ust. 22 PBU 19/02, ust. 7 i 16 PBU 9/99, art. 43 ust. 3 i art. 328 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Procedura ustalania liczby dni kalendarzowych pozostałych do końca okresu obiegu nie zależy od tego, czyj rachunek otrzymano: osoba trzecia czy rachunek własny kontrahenta.
Określ liczbę dni kalendarzowych pozostałych do upływu okresu obiegu rachunku, począwszy od dnia następującego po dniu otrzymania rachunku, do dnia, w którym kończy się okres jego obiegu.
Procedura ta wynika z rozdziału V i art. 77 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341.
Co do zasady koniec okresu obiegu (ostatni dzień, w którym weksel można przedstawić do zapłaty lub jakiekolwiek wskazanie tej daty) jest wskazany na samym wekslu (art. 1 i 75 Regulaminu zatwierdzonego Rozporządzeniem Centralny Komitet Wykonawczy ZSRR i Rada Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. nr 104/1341). Na przykład może to być napis „Rachunek jest płatny w następującym dniu: 24 grudnia 2010 r.”.
Aby poprawnie określić liczbę dni kalendarzowych w miesiącu, w którym rachunek był własnością organizacji, musisz wiedzieć:
- datę, od której chcesz rozpocząć dystrybucję rabatu;
- datę, w której chcesz zatrzymać naliczanie.
Naliczanie dyskonta za miesiąc na wekslu rozpoczyna się od dnia następującego po dniu przyjęcia weksla na własność (za miesiąc, w którym otrzymano weksel) lub od dnia początku miesiąca (jeżeli weksel wpłynął w zeszłym miesiącu).
Rozważ ostatni dzień dystrybucji rabatu:
- ostatni dzień miesiąca w rachunkowości lub rachunkowości podatkowej (jeżeli w tym dniu rachunek jest własnością organizacji);
- dzień wycofania weksla z majątku organizacji (na przykład w przypadku sprzedaży lub przeniesienia na kontrahenta z tytułu długu);
- dzień, w którym weksel musi zostać przedstawiony do wykupu (koniec okresu obiegu bonów).
Wynika to z ust. 22 PBU 19/02, ust. 7 i 16 PBU 9/99, ust. 3 art. 43 i ust. 4 art. 328 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, rozdział V rozporządzenia zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341.
Przykład obliczenia rabatu na rachunku osoby trzeciej za miesiąc
12 stycznia Alfa CJSC (sprzedający) zawarła umowę na dostawę przesyłki towarów z Germes Trading Company LLC (kupujący) na łączną kwotę 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli). Umowa przewiduje wpłatę przez kupującego zaliczki w wysokości 23 600 rubli. (w tym VAT - 3600 rubli). Tego samego dnia Hermes przekazał Alfa weksel własny od osoby trzeciej (Sberbank Rosji) o wartości nominalnej 40 000 rubli jako zaliczkę. Termin płatności rachunku upływa 31 marca. W tym dniu Alfa przedstawiła weksel do wykupu.
- za styczeń: (40 000 rubli - 23 600 rubli) : 78 dni. × 19 dni = 3995 rubli;
- za luty: (40 000 rubli - 23 600 rubli) : 78 dni. × 28 dni = 5887 rubli;
- za marzec: (40 000 rubli - 23 600 rubli) : 78 dni × 31 dni = 6518 rubli.
Przykład obliczenia dyskonta na wekslu własnym kontrahenta za miesiąc
12 stycznia Alfa CJSC (sprzedający) zawarła umowę na dostawę przesyłki towarów z Germes Trading Company LLC (kupujący) na łączną kwotę 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli).
Tego samego dnia Hermes przekazał Alfa swój własny rachunek na 140 000 rubli, wystawiony 11 stycznia, w celu zabezpieczenia zapłaty za towar. Termin płatności rachunku upływa 31 marca. W tym dniu Alfa przedstawiła weksel do wykupu.
Księgowa Alfa obliczała wysokość rabatu dla każdego okresu sprawozdawczego (miesiąca) przez cały okres posiadania rachunku przez organizację (od 13 stycznia do 31 marca). Liczba dni kalendarzowych pozostałych do upływu okresu obiegu bonów wynosi 78 dni (19 dni + 28 dni + 31 dni).
Kwota dyskonta otrzymanego weksla obcego wynosiła:
- za styczeń: (140 000 rubli - 118 000 rubli) : 78 dni. × 19 dni = 5359 rubli;
- za luty: (140 000 rubli - 118 000 rubli) : 78 dni. × 28 dni = 7897 rubli;
- za marzec: (140 000 rubli - 118 000 rubli) : 78 dni × 31 dni = 8744 rubli.
Sytuacja: jak ustalić datę utraty ważności tego weksla przy obliczaniu dyskonta na wekslu z terminem zapadalności „za okazaniem”?
Termin ważności takiego weksla to 365 (366) dzień od dnia jego wystawienia.
Weksel własny z określeniem „za okazaniem” dłużnik obowiązany jest zapłacić za jego okazaniem. W takim przypadku rachunek taki należy przedstawić do zapłaty w ciągu roku od dnia jego sporządzenia. Pod warunkiem, że ten okres roczny nie został zmieniony przez wystawcę lub adwokaci.
W tym przypadku rachunek nie ma żadnych napisów skracających lub przedłużających termin jego obiegu. Dlatego za okres jego obiegu uważa się rok kalendarzowy - 365 lub 366 dni kalendarzowych - czyli wszystkie dni, w których rachunek może przejść z rąk do rąk lub być własnością posiadacza rachunku.
Procedura ta wynika z art. 34 i 77 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341.
Sytuacja: jak ustalić datę utraty ważności tego weksla przy obliczaniu dyskonta weksla z terminem zapadalności „za okazaniem, ale nie wcześniej niż w określonym dniu”?
Termin zapadalności takiego weksla to 365 (366) dzień od najwcześniejszej daty, kiedy weksel może być przedstawiony do zapłaty.
Weksel własny z określeniem „za okazaniem” dłużnik obowiązany jest zapłacić za jego okazaniem. Rachunek taki należy przedstawić do zapłaty w ciągu roku od dnia jego wystawienia. Wystawca może ustalić, że weksel z terminem zapadalności przed okazaniem nie może być przedstawiony do zapłaty przed określoną datą. W takim przypadku roczny termin do przedstawienia weksla liczony jest od daty wskazanej przez wystawcę.
Ponadto w okresie od dnia wystawienia weksla do najwcześniejszego terminu, w którym można go przedstawić do zapłaty, weksel może również przejść z rąk do rąk lub stać się własnością dowolnego weksla.
Oznacza to, że terminem obiegu takiego weksla jest okres od dnia wystawienia weksla do dnia wskazanego jako najwcześniejsza data, w której weksel może być przedstawiony do zapłaty, z napisem „za okazaniem, ale nie wcześniej. ..” plus 365 (366) dni kalendarzowych.
Procedura ta wynika z art. 34 i 77 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341. Ten punkt widzenia potwierdzają również pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 listopada 2008 r. Nr 03-03-06 / 3/14 z dnia 6 listopada 2008 r. Nr 03-03-06 / 2/150 , z dnia 6 marca 2008 r. nr 03-03-06/2/21, 30 marca 2007 r. nr 03-03-06/2/56 i 18 maja 2006 r. nr 03-03-04/2/143.
Jak obliczany jest dochód z rachunku?
Uwaga 1
Weksel jako zabezpieczenie może przynieść dochód temu, kto ten weksel nabywa (posiadaczowi weksla, wierzycielowi). Aby jednak opłacalnie zainwestować w zakup weksla, konieczne jest obliczenie możliwego dochodu.
Tak więc dochód z rachunku można otrzymać w następujących formach:
- jako odsetki do naliczenia weksla;
- jako dyskonto (wówczas rabatem będzie różnica między kwotą weksla a kwotą zadłużenia na wekslu).
W pierwszym przypadku wzór na obliczenie dochodu wygląda następująco:
$Dv = Słońce \cdot C$
- gdzie Dv - dochód z weksla;
- Słońce - nominalna kwota rachunku;
- C - stopa procentowa (wyrażona w akcjach).
Rozważ wzór obliczania dochodu dla drugiej formy rachunku:
$Dv \u003d Sun - Cp $, gdzie Cp - cena zakupu rachunku
$Dv \u003d Cpr - Cp $, gdzie Cp r - cena sprzedaży rachunku.
Oprócz dochodu z rachunku obliczany jest również dochód z rachunku. Rozważ wzory do obliczeń.
Jak oblicza się rentowność rachunku?
Ponieważ termin weksla jest zwykle krótszy niż rok lub rok. Wzór na obliczenie wygląda następująco:
$S = Bc \cdot (1 + (n/(N\cdot 100)) \cdot C)$
- gdzie S to kwota do otrzymania z rachunku;
- Słońce - nominalna kwota rachunku;
- n to termin zapadalności weksla wyrażony w dniach;
- C - stopa procentowa (wyrażona w akcjach);
- N to liczba dni w roku;
Metoda ta, oparta na dokładnych wartościach procentowych, zakłada, że liczba dni w roku wynosi 365 lub 366 (rok przestępny). Stosowana jest jednak również prosta metoda procentowa, gdzie za liczbę dni w roku przyjmuje się 360 dni, a liczbę dni w miesiącu za 30 dni.
Istnieje inny wzór obliczania wydajności. Stopa dyskonta jest określana według następującego wzoru:
$rd = (D/Nc) \cdot (360/T)$
- gdzie rd jest rentownością weksla lub stopą dyskontową;
- D to kwota dochodu z odsetek;
- Nц - nominalna cena spłaty weksla;
- T - liczba dni pozostałych do spłaty gotówki na rachunku;
Przykład obliczenia rentowności rachunku
Rozważmy przykład obliczenia.
Przykład 1
Załóżmy, że firma zdecydowała się wyemitować weksle. Konieczne jest obliczenie ceny wystawienia takiego rachunku, jeżeli kwota, na którą wystawiony jest taki rachunek, wynosi 150 rubli, termin płatności wynosi 250 dni, a stawka wynosi 17%.
W ten sposób otrzymujemy:
konieczne jest przekształcenie formuły, ponieważ konieczne jest znalezienie nieznanego - S.
Przekształcając formułę, otrzymujemy: 150 rubli / (1 +(250 dni / (360 dni $\cdot$ 100)) $\cdot$ 17%) = 134,16 rubli
Rozważmy jeszcze jeden przykład.
Przykład 2
Rachunek jest sprzedawany na rynku za kwotę 19 000 rubli. W terminie zapadalności, w okresie równym 120 dniom, trzeba będzie zapłacić kwotę weksla w wysokości 20 000 rubli. Znajdźmy opłacalność rachunku zgodnie z warunkami problemu.
rd \u003d ((20 000 rubli - 19 000 rubli) / 20 000 rubli) $ \ cdot $ (360 dni / 120 dni) \u003d 0, 15 lub 15%.
Oznacza to, że rentowność rachunku w takich warunkach wynosi 15%.
Tak więc, w zależności od formy emisji, obliczana jest również rentowność. W przedsiębiorstwach zajmujących się transakcjami takimi papierami wartościowymi rozwijane są systemy do analizy rentowności weksli z wykorzystaniem narzędzi programowych, w tym MS Excel. W tym celu tworzone są specjalne szablony, które są wygodne do prezentacji wyniku i obliczeń. Przykład takiego szablonu do obliczania plonu przedstawiono na rysunku 1 poniżej.
