საწარმოში ბიუჯეტირება არის ინსტრუმენტი ორგანიზაციის მართვისთვის, რომელიც ეფუძნება ეკონომიკური მაჩვენებლების დაგეგმვას, ორგანიზებას, მონიტორინგს და შეფასებას. იგი გამოიყენება ფინანსური რესურსების მართვისა და კომპანიის ფინანსური მიზნების შესრულებისკენ მიმართული ეფექტური გადაწყვეტილებების მისაღებად.

ბიუჯეტირება არის მართვის სისტემა, რომელიც შეიძლება მოერგოს კომპანიის საჭიროებებს. სრულფასოვანი სისტემის დანერგვა საჭიროებს ცვლილებებს მენეჯმენტის მნიშვნელოვანი გადაწყვეტილებების მიღების მეთოდები.

ბიუჯეტის მიზნები

	რას იღებს	რისთვის უნდა იყოთ მზად
მფლობელი, აღმასრულებელი დირექტორი	კომპანიის ლიდერებისგან მათი მოლოდინების კონკრეტულ ფინანსურ მაჩვენებლებში გაფორმება. შემსრულებლების მოტივაცია "სიკეთისთვის"	რიგი გადაწყვეტილების მიღების უფლებამოსილება გადასცეს ბიუჯეტის შემსრულებლებს. დამტკიცებული გეგმების შესრულების სურვილი. გახსენით ინფორმაცია
სამმართველოს უფროსები	მათი შედეგების შეფასების კრიტერიუმების სიცხადე. გეგმების განსახორციელებლად რესურსების განკარგვის უფლებამოსილება.	აიღეთ საბიუჯეტო ვალდებულებების შესრულება. დამატებითი ბიუჯეტის ამოცანები.
CFO	საბიუჯეტო პროცესის ორგანიზების უფლებამოსილებები. ფინანსური დაგეგმვის ინსტრუმენტი.	ბიუჯეტის დროული კონტროლი. საბიუჯეტო პროცესის ორგანიზება.

ბიუჯეტის ძირითადი პარამეტრები:

• გაყიდვების მოცულობა ბაზრის ან/და პროდუქტის ჯგუფის მიხედვით
• წმინდა საოპერაციო ფულადი ნაკადები
• ხარჯების დონე ძირითად პუნქტებზე: ღირებულება, ადმინისტრაციული და სხვა
• წმინდა შემოსავალი, მოგება პროცენტამდე, გადასახადებსა და ამორტიზაციამდე (EBITDA)
• მარაგების, დებიტორული და გადასახდელების დონე
• სესხების აღების ან/და კაპიტალის მოზიდვის მაქსიმალური დონე და სტრუქტურა
• კორპორატიული გატანის ღირებულება (ასეთის არსებობის შემთხვევაში)

წარუმატებლობის ძირითადი მიზეზებია:

• პერსონალის ინფორმირებულობის ნაკლებობა მიზნებისა და თავად ბიუჯეტირების პროცესის შესახებ;
• ბიუჯეტის შედგენის პროცესში მონაწილეობისთვის საჭირო უნარებისა და ცოდნის ნაკლებობა;
• გათიშვა;
• არ არის წახალისების სისტემა.

საწარმოში ბიუჯეტირების 4 ეტაპი

ეტაპი 1: კომპანიის სახსრების დაგეგმვა, კორექტირება და კონტროლი.ამ ეტაპზე ყველაზე მნიშვნელოვანია ოპერატიული დაგეგმვა და საოპერაციო გადახდის გეგმების განხორციელებაზე კონტროლი. ამ ეტაპის განხორციელების შემდეგ ლოგიკური გაგრძელებაა ხარჯების კონტროლი და ოპტიმიზაცია.

ეტაპი 2: ხარჯების დაგეგმვა, კორექტირება და კონტროლი პუნქტებისა და დეპარტამენტების მიხედვით.ამ ეტაპზე ხარჯების ოპტიმიზაცია ხორციელდება ყველა განყოფილების ცალ-ცალკე ანალიზით, რაც ზოგადად იწვევს მთლიანად კომპანიის დაზოგვას. უმთავრესია დეპარტამენტების პასუხისმგებელი თანამშრომლების ჩართვა მათი ხარჯების მართვის პროცესში. ლოგიკური გაგრძელებაა ეფექტურობის შეფასება და ხარჯების ოპტიმიზაცია ეფექტურობაზე დაფუძნებული.

ეტაპი 3: შემოსავლებისა და ხარჯების დაგეგმვა, კორექტირება და კონტროლი პუნქტების მიხედვით და ცენტრალური ფედერალური ოლქის კონტექსტში.ამ ეტაპზე ეს აღარ არის დანახარჯების ოპტიმიზაცია, არამედ ოპტიმიზაცია, რომელიც მოიცავს არაეფექტური CFD-ის შემცირებას ან CFD-ის დანახარჯების მაქსიმალურ დაბალ დონეზე მიყვანას მაქსიმალური ანაზღაურებით. ლოგიკური გაგრძელებაა მთელი კომპანიის განვითარების პროგნოზირება და მოდელირება, როგორც CFD-ების ურთიერთქმედების სისტემა.

ეტაპი 4: დაგეგმვა, პროგნოზირება, მოდელირება და გეგმებისა და პროგნოზების შესრულების მონიტორინგი მთელი კომპანიის მდგომარეობისთვის, როგორც CFD-ების ურთიერთქმედების სისტემა. ამ ეტაპზე, ცალკეული CFD-ების ბიუჯეტის მოდელების საფუძველზე, აგებულია ბიუჯეტის მოდელი მთელი კომპანიისთვის. FRC მოდელებში ცვლილებები (როგორც ფაქტობრივი, ასევე დაგეგმილი) შესაძლებელს ხდის კომპანიის მთლიან მოდელში ცვლილებების პროგნოზირებას.

2 ეტაპის პროცედურები

კომპანიების უმეტესობა პირველ ეტაპს დამოუკიდებლად გადის და ყველაზე ხშირად წარუმატებლად ცდილობს მე-2 ეტაპის განხორციელებას.

საწარმოში ბიუჯეტირების მეთოდოლოგია უნდა დასრულდეს შემდეგ ბლოკებში:

• ბიუჯეტის ხარჯებისა და შემოსავლების შესახებ პირველადი ინფორმაციის შეგროვება;
• პირველადი ინფორმაციის კონტროლი;
• მონაცემთა კონსოლიდაცია;
• ბიუჯეტის დაცვა;
• ბიუჯეტის შესრულების მიმდინარე კონტროლი;
• ბიუჯეტების კორექტირება;
• სტიმული ბიუჯეტის მონაწილეთათვის.

პირველადი ბიუჯეტის ინფორმაციის შეგროვების მეთოდოლოგია.ეს მეთოდოლოგია უზრუნველყოფს ბიუჯეტის ფორმირების ყველა მონაცემის ავტომატურ შეგროვებას. ამ ტექნიკას იყენებენ დეპარტამენტების ხელმძღვანელები საბიუჯეტო სისტემის მონაცემებით შესავსებად. მნიშვნელოვანი მომენტია ერთმანეთის მაჩვენებლების პროგნოზირება და ფორმირება დანაყოფების მიხედვით (ე.წ. ჯვარედინი ფორმირება). განყოფილებების ხელმძღვანელები, რომელთა ხარჯების რაოდენობა დაგეგმილია სხვა განყოფილებების მიერ, ასეთ ვითარებაში იძულებულნი არიან (კონტროლის მიზნით) გაიგონ, რატომ არის ასეთი ღირებულება, ისინი იწყებენ ფიქრს, თუ როგორ შეამცირონ ხარჯები. ამ ტექნიკის გამოყენებისას მიიღწევა პირველადი მონაცემების ყველაზე ზუსტი და კონტროლირებადი დაგეგმვა.

პირველადი ინფორმაციის კონტროლის ტექნიკა.ეს ტექნიკა განკუთვნილია დეპარტამენტების ხელმძღვანელებისთვის, რომლებიც გამოიყენება სხვა განყოფილებების მიერ შემუშავებული დაგეგმილი ხარჯების ფორმირების გასაკონტროლებლად. სამმართველოს უფროსი პასუხისმგებელია მის მთელ ბიუჯეტზე. ასევე, ამ ტექნიკას იყენებენ დირექტორთა საბჭოს წევრები ზოგადად ბიუჯეტის ზუსტი და სრული დაგეგმვის მიზნით. ეს არის კონტროლის მეორე დონე. ასევე, მაკონტროლებელმა განყოფილებამ (ან მენეჯმენტის აღრიცხვაზე და ბიუჯეტირებაზე პასუხისმგებელი განყოფილება) უნდა აწარმოოს შერჩევითი კონტროლი მეთოდების გამოყენების სისწორეზე. ეს არის კონტროლის მესამე დონე.

მონაცემთა კონსოლიდაციის მეთოდი.მონაცემთა კონსოლიდაციის მოხერხებულობისთვის (კერძო ინდიკატორებიდან ზოგადამდე) და იმის გასაგებად, თუ რატომ არის ცალკეული კონსოლიდირებული ინდიკატორები ზუსტად ისეთი, როგორიც არის (ზოგადიდან სპეციფიკამდე), ეს მეთოდოლოგია უნდა იყოს ორმხრივი და აბსოლუტურად გამჭვირვალე.

ბიუჯეტის დაცვის მეთოდოლოგია.ეს ტექნიკა ემსახურება კოლექტიური გადაწყვეტილების მიღებას საწარმოს პროცესის ბიუჯეტებისა და დეპარტამენტების ბიუჯეტების მართებულობისა და სიზუსტის შესახებ. მეთოდოლოგია შექმნილია ზოგადად ბიუჯეტირებაზე პასუხისმგებელი საკონსულტაციო ორგანოს (საბიუჯეტო კომიტეტის) მაღალეფექტური მუშაობისთვის.

ბიუჯეტების შესრულების მიმდინარე კონტროლის ტექნიკა.ბიუჯეტის შესრულების მონიტორინგის პროცესში მაკონტროლებელი დეპარტამენტი ქმნის ანგარიშგების სისტემას, რომელიც გამიზნულია ბიუჯეტირების პროცესის ხარისხის კონტროლისა და დროული რეაგირებისთვის. ამ ანგარიშგების სისტემაში მნიშვნელოვანია ბიუჯეტის კონტროლერების მუშაობის ტექნოლოგიის შემუშავება ანგარიშგებით (ინდიკატორების სისტემა), ანუ კონტროლერებს და დირექტორთა საბჭოს წევრებს არ სჭირდებათ ყველა ანგარიშის უწყვეტი წაკითხვა. მაგრამ მხოლოდ ყურადღება მიაქციეთ ინდიკატორებში გადახრებს და გადახრების შესახებ შესწავლის ანგარიშებს.

ბიუჯეტის კორექტირების მეთოდოლოგია.ეს მეთოდოლოგია უნდა გამოიყენოს ხარჯების ბიუჯეტირების პროცესში ყველა მონაწილემ, რათა დაზუსტდეს ბიუჯეტები დაგეგმვის წინაპირობების ცვლილებებთან დაკავშირებით. ბიუჯეტის კორექტირების მნიშვნელოვანი ნაწილია მოდელირების პროცესი კომპანიის მოდელის ქცევის შესასწავლად, როდესაც იცვლება ბიუჯეტის გარკვეული დაშვებები.

ბიუჯეტირებაში მონაწილეთა სტიმულირების მეთოდოლოგია.ბიუჯეტის მონაწილეთა სტიმულირება ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ტექნიკაა. ეს ტექნიკა განკუთვნილია გენერალური დირექტორისთვის (როგორც ბიუჯეტის მონაწილეთა სტიმულირების სისტემატური გზა) და დირექტორთა საბჭოს წევრებისთვის (როგორც დეპარტამენტების ხელმძღვანელების სტიმულირების სისტემატური გზა). წახალისების ნაკლებობა ან მისი უმნიშვნელოობა ბიუჯეტირების პროცესს უფრო ნომინალურს ხდის, ვიდრე კომპანიის მართვის რეალურ ინსტრუმენტს.

ეტაპი 3 მეთოდებისაწარმოში ბიუჯეტირება უნდა დასრულდეს შემდეგი ბლოკებით:

• CFD-ის ეფექტურობის შეფასება;
• ცენტრალური ფედერალური ოლქის კონტექსტში შემოსავლების ბიუჯეტირების შესახებ პირველადი ინფორმაციის შეგროვება;
• შიდა და გარე შემოსავლების კონსოლიდაცია;
• მე-2 ეტაპის მეთოდოლოგიური ბლოკების დასრულება.

ნაბიჯი 4 მეთოდებიუნდა დასრულდეს შემდეგი ბლოკებით:

• CFD მოდელების შექმნა;
• კომპანიის კონსოლიდირებული მოდელის შექმნა;
• მოდელის კორექტირების სისტემა.

ყველა შექმნილი მეთოდი უნდა იყოს ავტომატიზირებული. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ბიუჯეტის მაღალი ალბათობით სისტემა მე-2 სტადიაზეც არ გადავა.

განხორციელების პრაქტიკა. Ძირითადი პრინციპები:

1. ბიუჯეტირება არის მენეჯმენტი დაბალანსებულ ფინანსურ მაჩვენებლებზე.
2. საწარმოში ბიუჯეტირება მოიცავს მენეჯმენტის სრულ კონტურს და ყველა დონეს.
3. ბიუჯეტირება რეგულარულად ხორციელდება.

დაკავშირებული ტერმინი:

განათლების ფედერალური სააგენტო

რუსულენოვანი კორესპონდენციის საფინანსო და ეკონომიკური ინსტიტუტი

საფინანსო-საკრედიტო ფაკულტეტი

ფინანსთა და საკრედიტო დეპარტამენტი

კურსის მუშაობა

დისციპლინაში "ფინანსური მენეჯმენტი"

თემა: ბიუჯეტირება, როგორც ოპერატიული ფინანსური მართვის ინსტრუმენტი

ბარნაული 2011 წ

შესავალი

ბიუჯეტის შედგენის თეორიული საფუძვლები

1 ბიუჯეტირების კონცეფცია, მისი მიზნები და როლი

2 ბიუჯეტირების ძირითადი ფუნქციები

ბიუჯეტის დაგეგმვის 3 სახეები

ბიუჯეტის ორგანიზება საწარმოში და მისი როლი

1 საბიუჯეტო სისტემის დანერგვა

საწარმოს საბიუჯეტო პროცესის 2 ეტაპი

3 ბიუჯეტის კონტროლი და დისპერსიული ანალიზი

გათვლილი ნაწილი

დასკვნა

შესავალი

თანამედროვე ეკონომიკურ პირობებში, რუსული საწარმოები იძულებულნი არიან მოიძიონ ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგის მონიტორინგის უფრო ეფექტური მეთოდები ფინანსური მართვის ინსტრუმენტების მთელი არსენალის გამოყენებით, რომელთაგან ერთ-ერთია ბიუჯეტირება.

ბიუჯეტირება განიხილება, როგორც ინტეგრალური სისტემა საწარმოს დონეზე ტაქტიკური დაგეგმვის მიზნების არჩევისთვის მიღებული სტრატეგიის ფარგლებში, მომავალი ოპერაციების გეგმების (ღირებულებისა და შემოსავლების შეფასების) შემუშავებისა და ამ გეგმების შესრულების მონიტორინგისთვის, ე.ი. არსებითად, როგორც შიდა ფინანსური მართვის სისტემა.

ბიუჯეტირების მთავარი ამოცანაა საწარმოს ეფექტურობის გაზრდა მიზნობრივი ორიენტაციისა და ყველა მოვლენის კოორდინაციის საფუძველზე, რომელიც მოიცავს ეკონომიკურ აქტივებში და მათ წყაროებში ცვლილებებს, რისკების იდენტიფიცირებას და მათი დონის შემცირებას, აგრეთვე მოქნილობის გაზრდას საწარმოს ფუნქციონირებაში. ეკონომიკური სუბიექტი.

საწარმოს ბიუჯეტის ფორმირება არის მოკლევადიანი ფინანსური დაგეგმვის მთავარი ინსტრუმენტი, რომელიც განსაზღვრავს სახსრების გამოყენების წყაროებსა და მიმართულებებს. ამავდროულად, ბიუჯეტი (ფინანსური სამოქმედო გეგმა), როგორც საწარმოს ეკონომიკის რეგულირების მეთოდი, საშუალებას აძლევს არა მხოლოდ მართოს ფინანსები, არამედ მოახდინოს ურთიერთობების ჰარმონიზაცია როგორც ეკონომიკური სუბიექტის შიგნით, ასევე გარე გარემოსთან.

ამ ნაშრომის მიზანია განიხილოს ბიუჯეტირება, როგორც ოპერატიული ფინანსური მენეჯმენტის ინსტრუმენტი საწარმოს მოქნილ განვითარებაში, სხვადასხვა ბიუჯეტის ურთიერთქმედების სქემების შემუშავება და განხილვა, საწარმოში ბიუჯეტირების ორგანიზება, ბიუჯეტის ავტომატიზაციის როლის გათვალისწინება. საწარმოებში.

კვლევის ობიექტს წარმოადგენს ფინანსური მენეჯერების მიერ საწარმოებში ბიუჯეტის დაგეგმვის გამოყენება.

კვლევის საგანია ბიუჯეტის როლი საბოლოო ფინანსური ანგარიშგების მომზადებაში, რომელიც აუცილებელია კონკრეტული საწარმოს საქმიანობის დაგეგმვის, მონიტორინგისა და ანალიზისთვის.

ნებისმიერი ბიუჯეტირება არის ამოცანა, რომელიც უნდა გადაწყდეს სისტემატური გზით, მოიცავდეს ორგანიზაციის საქმიანობის ყველა სფეროს, რათა წარმოადგინოს სრული სურათი, თუ რა ხდება, მისი საქმიანობის ყოვლისმომცველი ხედვა და მისი აქტივების ოპერატიული მართვა.

1. ბიუჯეტის შედგენის თეორიული საფუძვლები

.1 ბიუჯეტირების კონცეფცია, მისი მიზნები და როლი

ნებისმიერი ორგანიზაციის შიდა საქმიანობის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი სფეროა ბიუჯეტირება - რესურსების განაწილების (დაგეგმვის) მართვის ინსტრუმენტი, რომელიც ხასიათდება ფულადი და ფიზიკური თვალსაზრისით სტრატეგიული ბიზნეს მიზნების მისაღწევად.

ნებისმიერ მოქმედ საწარმოში არის ობიექტები, რომლებიც ექვემდებარება სტრატეგიული დაგეგმვის პროცედურებს და, შესაბამისად, ბიუჯეტირებას. მიზნობრივი ინდიკატორების შედარება დღემდე მიღწეულ მაჩვენებლებთან შესანიშნავ შესაძლებლობას იძლევა გაანალიზოს არსებული ვითარება და შეიტანოს შესაბამისი კორექტირება კომპანიის სამომავლო განვითარების გეგმებში, წარსულის შედეგებზე დაყრდნობით.

ბიუჯეტირების მიზანია:

პერიოდული დაგეგმვის განხორციელება;

კოორდინაციის, თანამშრომლობის, კომუნიკაციის უზრუნველყოფა;

მენეჯერებისგან მათი გეგმების რაოდენობრივი განსაზღვრის მოთხოვნა;

ხარჯების ინფორმირებულობის უზრუნველყოფა;

მუშაობის შეფასებისა და მონიტორინგის სისტემის შექმნა;

თანამშრომლების მოტივაცია ორგანიზაციის მიზნების მიღწევაზე ორიენტირებით;

კანონებისა და ხელშეკრულებების მოთხოვნებთან შესაბამისობა.

ბიუჯეტირების ძირითადი მიზანია მოცულობითა და სტრუქტურით საჭირო საწარმოო და კომერციული პროცესის უზრუნველყოფა საჭირო ფინანსური რესურსებით.

ბიუჯეტის ძირითადი ამოცანებია:

დაგეგმვა. გეგმებისა და ბიუჯეტის მომზადება მენეჯერებს საშუალებას აძლევს დასახონ კონკრეტული მიზნები მომავლისთვის, განჭვრიტონ პრობლემები და მოძებნონ მათი გადაჭრის გზები, განსაზღვრონ განვითარების მიმართულება და გაამართლონ ფინანსური რესურსების გამოყოფა.

ანალიზი და კონტროლი. კომპანიის საქმიანობაზე კონტროლი შეიძლება განხორციელდეს რეალური შედეგების დაგეგმილთან შედარების გზით.

Კოორდინაცია. კომპანიის ბიუჯეტირების პროცესი აიძულებს დეპარტამენტებსა და ცალკეულ ლიდერებს ერთად იმუშაონ, რათა უზრუნველყონ მიზნების მიღწევა.

შეფასება. ვინაიდან ბიუჯეტი ფულში გამოხატული გეგმაა, მისი განხორციელების ხარისხი შეიძლება გამოვიყენოთ კრიტერიუმად დეპარტამენტებისა და მენეჯერების მუშაობის შესაფასებლად.

Მოტივაცია. ბიუჯეტი ასახავს კონკრეტული კონტრაქტორებისგან მოსალოდნელ ფინანსურ შედეგებს და მოქმედებს როგორც ერთ-ერთი სტიმული მის მისაღწევად.

მენეჯერები ყოველთვის არ წარმოადგენენ თავიანთი გადაწყვეტილებების ღირებულებას. ბიუჯეტი ეხმარება მათ უკეთ გაიგონ, რა ღირს გარკვეული ქმედებები, იპოვონ საერთო ენა შემოთავაზებული პროექტების შეფასებისას. ბიუჯეტირების პროცესის დროს მენეჯერს აქვს შესაძლებლობა შეადაროს მოქმედების ალტერნატიული კურსების ხარჯები და სარგებელი. რეალური შედეგების შედარება დაგეგმილთან შესაძლებელს ხდის განისაზღვროს საქმიანობის ეფექტურობა და ეფექტურობა.

აცნობიერებს თუ არა მენეჯმენტს ბიუჯეტის მართვის სისტემის გამოყენების აუცილებლობა? ასეთ შემთხვევებში აუცილებელია ფოკუსირება იმაზე, თუ რა უპირატესობას ანიჭებს ასეთი სისტემის გამოყენება საწარმოების მენეჯმენტს. პირველ რიგში, ბიუჯეტირება ავითარებს ნათელ გაგებას და ფინანსური გეგმის დახმარებით მიზნების მიღწევის ვარიანტების ანალიზის უნარს. მეორეც, ფინანსური გეგმის ოპტიმალური ვარიანტის არჩევა მითითებული კრიტერიუმების მიხედვით: მოგება, ფულადი შემოსავლები, ბალანსის სტრუქტურა და ა.შ. მესამე, ფინანსურად არაკეთილსინდისიერი გადაწყვეტილებები მინიმუმამდეა დაყვანილი. ბიუჯეტი ხომ მიიღება გარე და შიდა ცვლილებების პროგნოზის გათვალისწინებით. სხვა თანაბრად მნიშვნელოვანი უპირატესობებია სავარაუდო პრობლემის დროული დიაგნოსტიკისა და რთული სიტუაციიდან გამოსავლის შესაძლებლობა. მაგალითად, საჭირო ფინანსური და მატერიალური რესურსების სრული გაცნობიერება შესაძლებელს ხდის წინასწარ განსაზღვროთ მათი დეფიციტის პერიოდები და წინასწარ მოამზადოთ გადაწყვეტილებები - ან ეს არის დროთა განმავლობაში გადახდების ცვლა, ან სესხები, ან გაყიდვების ზრდა. საწარმოში განყოფილებების მუშაობის შეფასების შესაძლებლობა ასევე არის ბიუჯეტის სისტემის გამოყენების ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი უპირატესობა. შესაძლებელი ხდება ბიზნესის ძვირადღირებული და წამგებიანი ტიპების დადგენა.

კარგად ჩამოყალიბებული ბიუჯეტის სისტემა საშუალებას აძლევს მენეჯერს შეაფასოს, ერთის მხრივ, როგორ მიდის საქმეები კომპანიის სხვადასხვა განყოფილებებში და, მეორე მხრივ, როგორ ვითარდება სიტუაცია მთლიანობაში. ეს სისტემა საშუალებას გაძლევთ ეფექტურად მართოთ არა მხოლოდ ინდივიდუალური ტიპის ბიზნესი, არამედ სხვადასხვა ტიპის აქტივობების კომბინაცია.

1.2 ბიუჯეტირების ძირითადი ფუნქციები

ბიუჯეტის სრულად გასაგებად, აუცილებელია ჩამოვთვალოთ ის ფუნქციები, რომლებსაც იგი ასრულებს:

ბიუჯეტი არის ინსტრუმენტი კომპანიის მიზნების მისაღწევად.

გეგმის შემუშავებამდე, თქვენ უნდა განსაზღვროთ მიზნები. მიზნები ყალიბდება კორპორატიული მართვის სტრატეგიულ დონეზე. ამრიგად, ბიუჯეტირება არის საწარმოს სტრატეგიის განხორციელების ინსტრუმენტი. ამ ტექნოლოგიის დახმარებით უზრუნველყოფილია განუყოფელი კავშირი სტრატეგიულ მიზნებსა და გეგმებს შორის, რომლებიც მიზნად ისახავს მათ მიღწევას და გეგმების განხორციელებას ოპერატიული პროცესებით. ეს არის ბიუჯეტირება, რომელიც მართავს სტრატეგიას.

ბიუჯეტი, როგორც დაგეგმვის ინსტრუმენტი:

ბიუჯეტირება არის მთლიანი დაგეგმვის პროცესის განუყოფელი ელემენტი და არა მხოლოდ მისი ფინანსური ნაწილი. მიზანშეწონილია დაინერგოს შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტის დაგეგმვის მექანიზმი ფულის დაზოგვის, ამ სახსრების მართვის უფრო ეფექტურობის, არაპროდუქტიული ხარჯებისა და ზარალის შესამცირებლად, ასევე დაგეგმილი ინდიკატორების სანდოობის გაზრდის მიზნით (გადასახადების დაგეგმვის მიზნით).

ამრიგად, საწარმოს ფინანსურ სისტემაში ფინანსური გეგმები მოქმედებს როგორც სახელმძღვანელო, რომელიც საშუალებას გაძლევთ ნავიგაცია მოახდინოთ მის ფინანსურ შესაძლებლობებში და აირჩიოთ ყველაზე ეფექტური მოქმედებები საბოლოო შედეგების თვალსაზრისით.

ბიუჯეტის დაგეგმვა არის დაგეგმვის ყველაზე დეტალური დონე, რომელიც წარმოადგენს სტრუქტურული ერთეულებისთვის ინდივიდუალური ბიუჯეტის მომზადების პროცესს, რომელიც შემუშავებულია უფროსი მენეჯმენტის მიერ დამტკიცებული პროგრამების საფუძველზე.

საწარმოს საქმიანობის დაგეგმვა შეუძლებელი გახდა ბიუჯეტის ფორმირების გარეშე, როგორც საწარმოს მოქნილი მენეჯმენტის მთავარი ინსტრუმენტი, რომელიც უზრუნველყოფს ტოპ მენეჯმენტისთვის ზუსტი, სრული და დროული ინფორმაციის მიწოდებას.

დაგეგმვა და ბიუჯეტირება ეფექტური ბიზნესის მართვის განუყოფელი ნაწილია. თანამედროვე რუსული ბიზნეს პირობებში, უფრო და უფრო მეტი ყურადღება ეთმობა ბიუჯეტირებას, როგორც დაგეგმვის ერთ-ერთ კომპონენტს.

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, საწარმოები, რომლებმაც დანერგეს საბიუჯეტო სისტემა, უზრუნველყოფენ, სხვადასხვა შეფასებით, შემოსავლის ზრდას 10-დან 15%-მდე, ამავდროულად ზრდის მთლიანი საწარმოს სტაბილურობას.

ბიუჯეტირება არის მართვა ბიუჯეტის დახმარებით:

ბიუჯეტის მართვის ტექნოლოგიის ძირითადი ინსტრუმენტებია სამი ძირითადი ბიუჯეტი:

ფულადი ნაკადების ბიუჯეტი ლიკვიდობის მართვისთვის;

შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი საოპერაციო ეფექტურობის მართვაში დასახმარებლად;

კომპანიის აქტივების ღირებულების სამართავად საჭირო საპროგნოზო ნაშთი.

საწარმოს საქმიანობის შედეგის დაგეგმვა და მონიტორინგი შეუძლებელი გახდა ბიუჯეტის ფორმირების გარეშე, როგორც საწარმოს მოქნილი მენეჯმენტის მთავარი ინსტრუმენტი, რომელიც უზრუნველყოფს ტოპ მენეჯმენტისთვის ზუსტი, სრული და დროული ინფორმაციის მიწოდებას. საწარმოს ბიუჯეტი ასახავს დაგეგმვისა და კონტროლის შედეგებს გეგმიური, მოსალოდნელი და ფაქტობრივი მონაცემების სახით და ფაქტობრივი მაჩვენებლების გადახრა დაგეგმილიდან. მისი დახმარებით მუშავდება საწარმოს ეფექტური განვითარების სტრატეგია კონკურენტულ და არასტაბილურ გარემოში, ხდება საწარმოს მუშაობის ანალიზი და კონტროლი. აქედან გამომდინარე, ბიუჯეტი ემსახურება როგორც მართვის მნიშვნელოვან ინსტრუმენტს საწარმოს მიზნების მისაღწევად ღონისძიებების შემუშავებაში.

ხშირად შემუშავებული გეგმა „თაროზე“ იდება წლის ბოლომდე, როცა დგება მარაგის დრო. გასაგებია, რომ ასეთი გეგმა უსარგებლოა და მის შემუშავებაზე დახარჯული დრო უაზროა.

ბიუჯეტირება, ისევე როგორც ნებისმიერი მართვის პროცესი, უნდა განხორციელდეს მუდმივად. დამტკიცებული გეგმა მხოლოდ საგეგმო სამუშაოების გაგრძელების საფუძველია. სავსებით სამართლიანია იმის დაკვირვება, რომ ნებისმიერი გეგმა მოძველდება მისი დამტკიცების მომენტში. ამის მიზეზი არის პირობებისა და პარამეტრების მუდმივი ცვლილება, რაც საფუძვლად დაედო გეგმების მომზადებას. იცვლება სიტუაციის ჩვენი გაგება და შეფასებაც და მუდმივია შემუშავებულ გეგმებში კორექტირების შეტანა.

1.3 ბიუჯეტის დაგეგმვის სახეები

პერიოდის ხანგრძლივობით, რომლისთვისაც მუშავდება ბიუჯეტი, ის შეიძლება გამოირჩეოდეს.

მოკლევადიანი ბიუჯეტი

განვითარების ბიუჯეტი,

საჩვენებელი.

მოკლევადიანი ბიუჯეტი (1-3 თვე). რუსული საწარმოებისთვის, მოკლევადიანი (მიმდინარე) ბიუჯეტირების ყველაზე ოპტიმალური ვადა არის 3 თვე (კვარტალი). ეს ემთხვევა ფისკალური ანგარიშგების სიხშირეს, რაც მნიშვნელოვნად უწყობს ხელს საწარმოს ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების მუშაობას, რომელიც წარმოადგენს საწარმოს მთავარ „საინფორმაციო“ ცენტრს.

მოკლევადიანი ბიუჯეტირება ხასიათდება:

სავალდებულო შესრულება. მოკლევადიანი ბიუჯეტი არის კანონი საწარმოს სტრუქტურული განყოფილებებისა და მათი ხელმძღვანელებისთვის.

არანაირი კორექტირება. მოკლევადიანი ბიუჯეტის კორექტირება ხდება გამონაკლის შემთხვევებში საწარმოს უმაღლესი მენეჯმენტის თანხმობით. მოკლევადიანი ბიუჯეტის კორექტირება შეიძლება გამოწვეული იყოს მხოლოდ ფორსმაჟორით.

ბიუჯეტის საკონტროლო-მასტიმულირებელი ფუნქციის გლობალური ბუნება. სწორედ მოკლევადიანი ბიუჯეტის შესრულების მაჩვენებლები ეფუძნება საწარმოს თანამშრომელთა მატერიალური წახალისების შესახებ დებულებებს;

ბიუჯეტის მაჩვენებლების დეტალურობის მაღალი დონე. ასე რომ, გაყიდვების განყოფილებებისთვის დადგენილია არა მხოლოდ დაგეგმილი გაყიდვების მოცულობის მთლიანი ღირებულება, არამედ მისი სტრუქტურა პროდუქტის ტიპის მიხედვით, წარმოების განყოფილებები იღებენ ბიუჯეტს დაყოფილი ხარჯების პუნქტებით ინდივიდუალური საწარმოო ხაზების, მენეჯმენტის სერვისების კონტექსტში. ბიუჯეტის ამოცანის განუყოფელი ნაწილი, უნდა შეესაბამებოდეს მყარად ჩამოყალიბებულ საშტატო ცხრილს, მგზავრობის რაოდენობას და ადმინისტრაციულ

განვითარების ბიუჯეტი (1 წელი). ეს ბიუჯეტი მიეკუთვნება გრძელვადიანთა კატეგორიას. მას ახასიათებს:

სავალდებულო შესრულება. წლის დასაწყისში საწარმო იღებს მოკლევადიან ბიუჯეტს (კვარტალზე) და განვითარების ბიუჯეტს (1 წელზე), სამომავლოდ კი კვარტალური ბიუჯეტები მიიღება განვითარების ბიუჯეტის ფარგლებში.

შესწორების შესაძლებლობა. განვითარების ბიუჯეტის მაჩვენებლების კორექტირება ხშირია, თუმცა მიმდინარე კვარტლის ბიუჯეტის მაჩვენებლების კორექტირება, როგორც წესი, დაუშვებელია.

საკონტროლო-სტიმულირების ფუნქციის შერჩევითი ბუნება. წლიური მიზნების მიღწევისა და ზედმეტად შესრულებისთვის, როგორც წესი, დაჯილდოვდებიან სტრუქტურული განყოფილებების ხელმძღვანელები (უმაღლესი და საშუალო მენეჯმენტი), და არა სამმართველოების რიგითი თანამშრომლები.

ნაკლებად დეტალური ბიუჯეტის მაჩვენებლები. განვითარების ბიუჯეტში, ყველაზე ხშირად, ფიქსირდება მხოლოდ ინტეგრალური ხარჯების ღირებულებები;

საინვესტიციო ბიუჯეტში მომგებიანი კომპონენტის არსებობა.

ინდიკატური მოძრავი ბიუჯეტი. ეს არის სპეციალური ბიუჯეტი. ის წლის დასაწყისშია მიღებული და სრულიად ჰგავს განვითარების ბიუჯეტს. 1-ლი კვარტალის გასვლის შემდეგ „მოძრავ“ ბიუჯეტს ემატება კიდევ ერთი კვარტალი, მე-2 კვარტალის გასვლის შემდეგ – მომავალი წლის მე-2 კვარტალი და ა.შ. ეს უზრუნველყოფს უწყვეტ 12 თვიან დაგეგმვას. ეს გარემოება ძალიან მნიშვნელოვანია საწარმოში მენეჯმენტის დაგეგმვის ეფექტიანობისთვის. განვითარების ბიუჯეტის კორექტირება და წლის განმავლობაში მომდევნო კვარტალური ბიუჯეტის მიღება ხდება ერთდროულად და მომდევნო „მოძრავი“ წლიური ბიუჯეტის შემუშავების საფუძველზე. ამრიგად, განვითარების ბიუჯეტის მესამე კვარტალში ინვესტიციების მოცულობის განხილვისას მენეჯერებმა უნდა იცოდნენ სიტუაცია არა მხოლოდ წლის ბოლომდე, არამედ ერთი წლის წინ, წინააღმდეგ შემთხვევაში საინვესტიციო პოლიტიკის კორექტირება შეიძლება საკმარისად არ იყოს გამართლებული. ინდიკატური მოძრავი ბიუჯეტი:

ჯერ ერთი, ის არა მხოლოდ არჩევითია, არამედ განსაზღვრებით არასოდეს სრულდება და ემსახურება წმინდა ანალიტიკურ მიზნებს. მასში არ არის საკონტროლო-სტიმულირების ფუნქცია;

მეორეც, ბიუჯეტის ინდიკატორების დეტალიზაცია იგივეა, რაც განვითარების ბიუჯეტში.

ამრიგად, ორი გრძელვადიანი კონსოლიდირებული ბიუჯეტისა და ერთი მოკლევადიანი ბიუჯეტის ერთობლიობა შესაძლებელს ხდის მენეჯმენტის პოლიტიკის გატარებას, რომელშიც საწარმოს სტრატეგიული და მიმდინარე მიზნები დაბალანსებულია და ურთიერთდაკავშირებულია. ამ მიდგომის გამოყენება მიზანშეწონილია მსხვილ სამრეწველო საწარმოებში, სადაც დაგეგმვისა და ანალიტიკური სამუშაოების ჩატარების დამატებითი ხარჯები გამართლებულია მენეჯერული გადაწყვეტილების მიღების ხარისხის გაუმჯობესების კონტექსტში.

კონსოლიდირებული ბიუჯეტი არის საწარმოს საქმიანობის გეგმა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, გამოხატული მთელი რიგი მიზნობრივი (საბიუჯეტო ან დაგეგმილი) მაჩვენებლებით, რომლებიც მოიცავს კომპანიის ბიზნესის ყველა სეგმენტს და განყოფილებებს, რომლებიც ქმნიან მის ორგანიზაციულ სტრუქტურას. საშინაო და თარგმნილ ლიტერატურაში ასევე ხშირად გვხვდება „ძირითადი ბიუჯეტის“, „მასტერ ბიუჯეტის“ განმარტებები. ნაერთი ბიუჯეტი შედგება პირველი დონის სამი ქვებიუჯეტისგან: ოპერატიული, საინვესტიციო და ფინანსური.

საოპერაციო ბიუჯეტი - 1-ლი დონის ქვებიუჯეტი, რომელიც წარმოადგენს საწარმოს ნაერთი ბიუჯეტის ნაწილს და წარმოადგენს საბიუჯეტო პერიოდის საწარმოს შემოსავლების, ხარჯებისა და საბოლოო ფინანსური შედეგების გეგმას. საოპერაციო ბიუჯეტი შედგება მე-2 დონის ქვებიუჯეტებისგან: გაყიდვების ბიუჯეტი, წარმოების ბიუჯეტი, მზა საქონლის მარაგის ბიუჯეტი, ფიქსირებული ხარჯების ბიუჯეტი და შესყიდვების ბიუჯეტი.

საოპერაციო ბიუჯეტი ფოკუსირებულია მომავალი ხარჯებისა და შემოსავლების მოდელირებაზე ბიუჯეტის პერიოდის განმავლობაში მიმდინარე ოპერაციებიდან.

საოპერაციო ბიუჯეტი შედგება რიგი მეორე დონის ბიუჯეტისგან:

გაყიდვების ბიუჯეტი;

წარმოების ბიუჯეტი;

მზა პროდუქციის მარაგების ბიუჯეტი (სავაჭრო ნაშთები);

ფიქსირებული ხარჯების ბიუჯეტი;

შესყიდვების ბიუჯეტი.

საინვესტიციო ბიუჯეტი - 1-ლი დონის ქვებიუჯეტი, რომელიც წარმოადგენს საწარმოს ნაერთი ბიუჯეტის ნაწილს და წარმოადგენს საბიუჯეტო პერიოდის კაპიტალური ხარჯებისა და საწარმოს გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციების გეგმას.

საინვესტიციო ბიუჯეტში განიხილება კაპიტალის აქტივების განახლებისა და განკარგვის საკითხები, რომლებიც ქმნიან საინვესტიციო ციკლის საფუძველს.

ფინანსური ბიუჯეტი არის 1-ლი დონის ქვებიუჯეტი, რომელიც არის საწარმოს ნაერთი ბიუჯეტის ნაწილი და წარმოადგენს გეგმას:

პირველი, ფულადი ქვითრები და ხარჯები,

მეორეც, საბიუჯეტო პერიოდისთვის საწარმოს ყველა ლიკვიდური რესურსისა და მიმდინარე ვალდებულებების მოძრაობა.

ფინანსური ბიუჯეტის მიზანია საბიუჯეტო პერიოდში საწარმოს ფინანსური სტაბილურობის შესანარჩუნებლად ფულადი შემოსულობებისა და ხარჯების ბალანსის დაგეგმვა, უფრო ფართო გაგებით საბრუნავი კაპიტალისა და მიმდინარე ვალდებულებების ბალანსი.

ბიუჯეტის პროცესის „გამომავალი“ შედეგები არის კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დაგეგმილი ფორმები:

ფინანსური შედეგების ანგარიშგება – საოპერაციო ბიუჯეტის „გამომავალი“ ფორმა;

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება და ფინანსური მდგომარეობის ცვლილების ანგარიშგება - ფინანსური ბიუჯეტის „გამომავალი“ ფორმები;

საინვესტიციო ანგარიში - საინვესტიციო ბიუჯეტის „გამომავალი“ ფორმა;

ბალანსი - განუყოფელი „გამომავალი“ ფორმა, რომელიც აერთიანებს სამივე ძირითადი ბიუჯეტის შედეგებს, რომლებიც ქმნიან საწარმოს კონსოლიდირებულ ბიუჯეტს.

სხვადასხვა დონის თითოეულ ქვებიუჯეტს უკავია საკუთარი, მკაცრად განსაზღვრული „ნიშა“ და თავის ნათელ როლს ასრულებს კომპანიის ნაერთი ბიუჯეტის შედგენის ტექნოლოგიაში.

ნაერთი ბიუჯეტის მომზადების საფუძველია სტრატეგიული გეგმა, რომელიც განსაზღვრავს ძირითად პრიორიტეტებს და განვითარების მიზნებს და ასახავს მიზნების მიღწევის მექანიზმებს. სტრატეგიული გეგმის საფუძველზე შემუშავებულია სამი ნაერთი ბიუჯეტი: ერთი მოკლევადიანი და ორი გრძელვადიანი ბიუჯეტი. ბიუჯეტები განსხვავდება ვადების, ფუნქციების, სავალდებულო შესრულების ხარისხისა და კორექტირების შესაძლებლობის მიხედვით.

2. საწარმოში ბიუჯეტის ორგანიზება და მისი როლი

.1 ბიუჯეტირების სისტემის დანერგვა

საწარმოში ბიუჯეტის სისტემის დანერგვა ნიშნავს დაგეგმვის, აღრიცხვის, კონტროლისა და ანალიზის პროცესების მართვის ტექნოლოგიების დანერგვას, რაც შესაძლებელს ხდის საწარმოს რესურსების, მიზნებისა და შედეგების კორელაციას.

საბიუჯეტო სისტემის დანერგვა აუცილებელია საწარმოში, როდესაც:

კომპანია სწრაფად იზრდება, ვითარდება ყველა მიმართულებით და საჭიროა განვითარების ალტერნატივების გამოთვლა საკუთარი ქმედებებიდან გამომდინარე, გარდაქმნას გრძელვადიანი მიზნები ცალკეული განყოფილებებისა და თანამშრომლების მოკლევადიან გეგმებად.

კონკურენცია მუდმივად გამკაცრდება, ბაზარი უფრო დინამიური ხდება, საშუალოვადიან პერსპექტივაში წარმოქმნილი გაურკვევლობა და ცვლილებებზე რეაგირების ხანგრძლივი პერიოდი აუცილებელს ხდის მოქმედებების წინასწარ დაგეგმვას.

კომპანია თავისი განვითარების შედეგად ქმნის კომპლექსურ ორგანიზაციულ/სამართლებრივ სტრუქტურას, რაც იწვევს სხვადასხვა სტრუქტურების (ხალხის!) გეგმების კოორდინაციის აუცილებლობას, რომლებიც კონკურენციას უწევენ რესურსებს.

არის ფინანსური რესურსების დეფიციტი და საჭიროა გარე დაფინანსება.

არის გამონაყარი, სიტუაციური ბიზნესის მართვა.

თავად ბიუჯეტირების პროცესი უნდა დაიწყოს მისი განხორციელების პროცედურებით. ეს პროცედურა, როგორც დღევანდელი პრაქტიკა ადასტურებს, გრძელდება 20-დან 30 კვირამდე. განხორციელების ასეთმა ხანგრძლივმა პერიოდმა შეიძლება შეაშინოს კომპანიის მენეჯმენტი. თუმცა, თუ ამ პროცედურას განვიხილავთ, როგორც საინვესტიციო პროექტს, მაშინ დადებითი შედეგი აშკარაა. საბიუჯეტო სისტემის იმპლემენტაციის ეტაპი მნიშვნელოვან როლს ასრულებს შემდგომ შესრულებაში, როგორც ასეთი. შექმნილი მართვის სისტემის წარმატება დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად კომპეტენტურად განხორციელდება განხორციელება.

საწარმოში ბიუჯეტირების სისტემის დანერგვის შედეგებია:

კონკრეტულ შედეგზე მიმართული დაგეგმვის აქტივობების განხორციელება.

ცალკეული განყოფილებების და მთლიანად კომპანიის ფინანსური შედეგების პროგნოზირების უნარი რისკის ფაქტორის გათვალისწინებით.

სხვადასხვა პროექტების, განყოფილებების და მთლიანად კომპანიის ფინანსური ეფექტურობის შედარებითი ანალიზის სისტემა.

ფინანსური დისციპლინა და ცალკეული სტრუქტურული დანაყოფების ინტერესების დაქვემდებარება კომპანიის მფლობელების ინტერესებზე.

ფინანსური მართვის გამჭვირვალე სისტემა საწარმოსთვის, რომელიც საშუალებას გაძლევთ მიაღწიოთ თქვენს მიზნებს.

ზოგად შემთხვევაში შეიძლება გამოიყოს ორგანიზაციაში ბიუჯეტის სისტემის ჩამოყალიბების ხუთი ეტაპი (ნახ. 1).

სურათი 1 - ბიუჯეტის სისტემის შექმნის ეტაპები

პირველი ეტაპის (ფინანსური სტრუქტურის ფორმირება) მიზანია სტრუქტურის მოდელის შემუშავება, რომელიც შესაძლებელს გახდის ბიუჯეტების შესრულებაზე პასუხისმგებლობის დადგენას და შემოსავლებისა და ხარჯების წყაროების გაკონტროლებას.

მეორე ეტაპზე (ბიუჯეტის სტრუქტურის შექმნა) განისაზღვრება საწარმოს ნაერთი ბიუჯეტის ფორმირების ზოგადი სქემა.

მესამე ეტაპის შედეგად ყალიბდება ორგანიზაციის სააღრიცხვო და ფინანსური პოლიტიკა, ანუ ბუღალტრული აღრიცხვის, წარმოებისა და ოპერაციული აღრიცხვის წარმოების და კონსოლიდაციის წესები ბიუჯეტის მომზადებისა და კონტროლის (მონიტორინგის) დროს მიღებული შეზღუდვების შესაბამისად. განხორციელება.

მეოთხე ეტაპი მიზნად ისახავს დაგეგმვის რეგულაციის შემუშავებას, რომელიც განსაზღვრავს ბიუჯეტის შეუსრულებლობის მიზეზების დაგეგმვის, მონიტორინგისა და ანალიზის პროცედურებს, ასევე ბიუჯეტების მიმდინარე კორექტირებას.

მეხუთე ეტაპი (საბიუჯეტო სისტემის დანერგვა) მოიცავს სამუშაოებს დაგეგმილი პერიოდის საოპერაციო და ფინანსური ბიუჯეტის შედგენაზე, სცენარის ანალიზის ჩატარებასა და საჭიროებებთან შესაბამისობის ანალიზის შედეგების საფუძველზე ბიუჯეტის სისტემის კორექტირებაზე.

საწარმოში ბიუჯეტის შედგენისას და მომავალში საბიუჯეტო პროცესის შემუშავებისას მენეჯერები და ძირითადი სპეციალისტები უნდა ფლობდნენ მართვის თანამედროვე მეთოდებსა და ტექნოლოგიებს, ოსტატურად გამოიყენებენ ანალიტიკურ პროცედურებს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მომზადებისა და მიღებისას.

საწარმოს ბიუჯეტი ყოველთვის მუშავდება გარკვეული დროის ინტერვალით, რომელსაც ბიუჯეტის პერიოდი ეწოდება. საბიუჯეტო პერიოდის ხანგრძლივობის სწორი არჩევანი მნიშვნელოვანი ფაქტორია საწარმოს ბიუჯეტის დაგეგმვის ეფექტურობაში.

ბიუჯეტის პროცესი არ შემოიფარგლება ნაერთი ბიუჯეტის შედგენის ეტაპით. ზოგადად, პროცესი ფინანსური მართვის დახურული რგოლია, რომელიც მოიცავს სამ თანმიმდევრულ ეტაპს: შემუშავების ეტაპს და ნაერთი ბიუჯეტის პროექტს; ბიუჯეტის პროექტის დამტკიცება და ორგანიზაციის მეცნიერულად დასაბუთებული ბიზნეს გეგმის სტრუქტურაში ჩართვა; ბიუჯეტის შესრულების ანალიზი მიმდინარე წლის შედეგებზე დაყრდნობით (ნახ. 2).

ბიუჯეტის ციკლი მოიცავს დროის პერიოდს პირველი ეტაპის დაწყებიდან მესამეს დასრულებამდე. საბიუჯეტო პროცესი უნდა იყოს უწყვეტი, ანუ მიმდინარე წლის ბიუჯეტის შესრულების ანალიზის დასრულება დროულად უნდა ემთხვეოდეს მომავალი წლის ბიუჯეტის შემუშავებას. ამრიგად, ბიუჯეტის შესრულების ანალიზი არის ბიუჯეტის ციკლის საწყისი და საბოლოო ეტაპი:

სურათი 2 - საწარმოს საბიუჯეტო პროცესის ეტაპები

პირველი ეტაპი (ნაერთი ბიუჯეტის პროექტის შემუშავების ეტაპი) არის მომავალი დაგეგმვის წლის ბიუჯეტის წინასწარი პროექტის შედგენა. განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა მოგების და მომგებიანობის გეგმების განხორციელების შეფასებას. ასეთი შეფასება ეფუძნება წარმოების ღირებულებაში შემავალი დანახარჯების შემადგენლობის ფრთხილად შემუშავებას. ამ ეტაპზე ხდება საწარმოო პროგრამის შეფასება (მისი ხარისხობრივი და რაოდენობრივი პარამეტრები, ფასების ცვლილება და საკრედიტო პოლიტიკა) და კომერციული ორგანიზაციის ახალი საწარმოო პოტენციალი განისაზღვრება აქტივების რაციონალური გამოყენების, ახალი ტექნოლოგიების განვითარების ანალიზის საფუძველზე. და პროდუქტების ტიპები. მომზადებული ბიუჯეტის წინასწარი პროექტი კორექტირებულია გარე და შიდა პირობების ცვლილებასთან დაკავშირებით.

ამ ეტაპზე საჭიროა დაგეგმვისა და ეკონომიკური მომსახურებისა და სტრუქტურული განყოფილებების ჩართული რიგითი პერსონალის მუშაობა, რომელიც ამტკიცებს ბიუჯეტის მიზნებს: ძირითადი საწარმოო მაღაზიები, კომერციული დირექტორატი (გაყიდვების განყოფილება), ლოჯისტიკის განყოფილება და ა.შ.

მეორე ეტაპი (დამტკიცების ეტაპი) მცირდება ბიუჯეტის საბოლოო პროექტის მომზადებით და საწარმოს მეცნიერულად დასაბუთებული ბიზნეს გეგმის სტრუქტურაში ჩართვით.

მცირე საწარმოებში კონსოლიდირებულ ბიუჯეტს ჩვეულებრივ ამუშავებს ბუღალტერია და ამტკიცებს ორგანიზაციის პრეზიდენტი.

საშუალო და მსხვილ საწარმოებში გადაწყვეტილება ნაერთი ბიუჯეტის დამტკიცების შესახებ შეიძლება მიღებულ იქნეს:

ორგანიზაციის საბჭო, რომელშიც შედის უფროსი ხელმძღვანელობა;

ორგანიზაციის პრეზიდენტი (ამ შემთხვევაში ორგანიზაციის საბჭო არის პრეზიდენტის საკონსულტაციო ორგანო)

ორგანიზაციის დირექტორთა საბჭო;

აქციონერთა საერთო კრება (დირექტორთა საბჭო აქციონერთა საერთო კრების დასამტკიცებლად წარუდგენს ნაერთი ბიუჯეტის პროექტს).

დამტკიცებული ბიუჯეტი განიხილება, როგორც მოქმედების სახელმძღვანელო.

მესამე ეტაპი არის ბიუჯეტის შესრულების ანალიზი გასული წლის შედეგებზე დაყრდნობით. ამ ეტაპზე კეთდება საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ანალიზი, რის საფუძველზეც ხდება ორგანიზაციის ეკონომიკური განვითარების ტაქტიკასა და სტრატეგიაში საჭირო კორექტირება. იმისათვის, რომ ბიუჯეტის სისტემა ეფექტური იყოს, საჭიროა მთელი რიგი წინაპირობები, რომელთა გარეშე ეს სისტემა უბრალოდ ვერ იმუშავებს.

ორგანიზაციის ბიუჯეტის სრული სისტემის აგება განსხვავებული პერსპექტივისთვის (გრძელვადიანი, საშუალო, მოკლევადიანი) ნაჩვენებია ნახ. 3:

სურათი 3 - ორგანიზაციული ბიუჯეტის სისტემები

კონკრეტულ ორგანიზაციაში არ არის აუცილებელი ბიუჯეტების სრული სისტემის ჩამოყალიბება, ყველაფერი მის საქმიანობაზეა დამოკიდებული და შესაძლოა ამ სქემის ზოგიერთი ბლოკი აკლია.

გაყიდვების ბიუჯეტი. ამ ბიუჯეტის მიზანია გაყიდვების მოცულობის გამოთვლა ზოგადად და კონკრეტული ტიპის პროდუქციაზე. აქ აუცილებელია კომპანიის განვითარების სტრატეგიის გათვალისწინება, მისი წარმოების შესაძლებლობები, გაყიდვების ბაზარი და მისი გაფართოების პერსპექტიული შესაძლებლობები.

წარმოების ბიუჯეტი. ბიუჯეტი განსაზღვრავს წარმოების მოცულობას, რეალიზაციის მოცულობის და მზა პროდუქციის მარაგის გათვალისწინებით.

პირდაპირი მასალების ღირებულება და შესყიდვის ბიუჯეტი. ამ ბიუჯეტში გამოითვლება მოთხოვნები ნედლეულსა და მასალებზე, შესყიდვების მოცულობა და მათი შეძენის ჯამური ღირებულება. მხედველობაში მიიღება წარმოების მოცულობები, ხარჯები პროდუქციის ერთეულზე და ნედლეულის მარაგი.

პირდაპირი შრომის ხარჯების ბიუჯეტი. განისაზღვრება წარმოებაში უშუალოდ დასაქმებული შრომითი რესურსების მოზიდვის ჯამური ხარჯები. საწყისი მონაცემები წარმოების ბიუჯეტისა და ხელფასის განაკვეთების გაანგარიშების შედეგებია.

წარმოების ზედნადები ბიუჯეტი. ბიუჯეტი შედგება ზედნადებისაგან.

წარმოების ხარჯების ბიუჯეტი. გაანგარიშება ხორციელდება ხარჯთაღრიცხვის მეთოდის შესაბამისად (სრული ან ცვლადი ხარჯებისთვის).

ბიზნეს ხარჯების ბიუჯეტი. გამოითვლება პროდუქციის სრული გაყიდვის ზედნადები ხარჯების საპროგნოზო შეფასება.

მართვის ბიუჯეტი. ეს მოიცავს ადმინისტრაციული ხარჯების წინასწარ შეფასებებს.

კომპანიის ბიუჯეტის დამტკიცების შემდეგ იგი ხდება საფუძველი მიმდინარე მენეჯმენტისთვის მისი მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

2.3 ბიუჯეტის კონტროლი და დისპერსიული ანალიზი

გადახრებს ჩვეულებრივ უწოდებენ განსხვავებას ბიუჯეტსა და რეალურ მაჩვენებლებს შორის. საბიუჯეტო კონტროლი ტარდება გადახრების დროული გამოვლენისა და მათზე შესაბამისი რეაგირების მიზნით.

საბიუჯეტო კონტროლი არის ფაქტობრივი შედეგების ბიუჯეტთან შედარების პროცესი, გადახრების ანალიზი და საჭირო კორექტირება. საბიუჯეტო კონტროლს ახორციელებს ბუღალტერი-ანალიტიკოსი, რომელიც სპეციალურ ანგარიშში მიუთითებს ბიუჯეტის გადახრების შესრულების შესახებ მიმდინარე პერიოდში, წლის დასაწყისიდან, გადახრის ტენდენციაზე, მის არსებითობასა და მის კომენტარს და უგზავნის ქ. მენეჯერი მაკორექტირებელი გადაწყვეტილების მისაღებად. თუ გადახრები მნიშვნელოვანია, მაშინ დამატებითი ანგარიშების მოთხოვნა და ანალიზი ხდება გადახრების მიზეზების დასადგენად. გადახრები შეიძლება გამოწვეული იყოს დაგეგმვით (ასოციირებულია გამოთვლების შეცდომებთან ხარჯების და ფასების გაანგარიშებისას) ან აქტივობების გამო (პერსონალის ქმედებების, მოთხოვნის რყევების, ფასების შედეგად).

არსებობს გადახრები რეალურ შესრულებასა და ბიუჯეტის მოქნილ ბიუჯეტს (დანახარჯებისა და ფასების გამო) და სტატიკური ბიუჯეტის (გაყიდვების ცვლილების გამო). ამ შემთხვევაში ეფექტურობისა და ეფექტურობის ორი მაჩვენებელია.

ეფექტურობა ახასიათებს ურთიერთობას დახარჯულ რესურსებსა და მიღწეულ შედეგებს შორის, ხოლო ეფექტურობა არის მიზნის მიღწევის საზომი. გადახრების ანალიზი კეთდება ღირებულების პუნქტების მიხედვით, რათა დადგინდეს, თუ როგორ იქნა მიღებული გადახრა.

რეალური შედეგების გეგმებთან შესადარებლად, კომპანიის ფაქტობრივი ბიუჯეტი ყალიბდება მენეჯმენტის აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე. როგორც წესი, მათი შეჯამება და შედარება გეგმებთან ყოველთვიურად ხორციელდება. რეალური შედეგების მნიშვნელოვანი გადახრა გეგმიდან უნდა იყოს სიგნალი, რომელიც აიძულებს კომპანიის მენეჯმენტს მიიღოს გადაწყვეტილებები:

გამოიყენოს პირადი პასუხისმგებლობის ზომები იმ მენეჯერების მიმართ, რომლებიც არ უზრუნველყოფდნენ გეგმების განხორციელებას;

რესურსების გადანაწილება გამოვლენილი გადახრის აღმოსაფხვრელად;

შეცვალოს გეგმები ახალი გარემოებების ასახვაზე;

გადახედოს დაგეგმვის მიზნებს სიტუაციის ცვლილებასთან დაკავშირებით.

3. საანგარიშო ნაწილი

ფინანსური პროგნოზირება და დაფინანსების წყაროების შერჩევა.

თქვენ ხართ სს Intersvyaz-ის ფინანსური მენეჯერი, რომელიც მუშაობს კომუნიკაციის თანამედროვე საშუალებების წარმოებაში. თქვენ მოგიწევთ ამ სააქციო საზოგადოების ფინანსური ანგარიშგების ანალიზი და წარმოების მოცულობის ზრდის ტემპის დადგენა საწარმოში განვითარებული ეკონომიკური ტენდენციებიდან გამომდინარე. სს Intersvyaz-ის პერსპექტიული განვითარების დეპარტამენტის გათვლებით, კონკურენტუნარიანობის შესანარჩუნებლად მიზანშეწონილია მოცულობის გაზრდა მინიმუმ 1,5-ჯერ.

საჭირო:

სს-ების ფინანსური შესაძლებლობების დადგენა საკუთარი ფინანსური შესაძლებლობებით წარმოების მოცულობისა და შესაბამისად ეკონომიკური პოტენციალის გაზრდისა და დამატებითი ფინანსური რესურსების მოზიდვის მიზნით.

მოამზადეთ პროფორმა ფინანსური ანგარიშგება შემდეგი პირობებით:

მოცემულ პირობებში წარმოების მოცულობის ზრდის მაქსიმალური შესაძლო ტემპი;

მასალის შესყიდვის ღირებულების ზრდა 15%-ით.

ამისათვის აუცილებელია ფინანსური ანგარიშგების ინდიკატორების საპროგნოზო მნიშვნელობების გამოთვლა, დაფინანსების წყაროების საჭიროების დადგენა შესაბამისი ბალანსის მოდელის გამოყენებით და დაფინანსების ვარიანტების შერჩევა შესაძლოდან:

მოკლევადიანი საბანკო სესხი;

გრძელვადიანი საბანკო სესხი;

სესხის საპროცენტო განაკვეთი არის 10% მოკლევადიან სესხებზე, 20% გრძელვადიან სესხებზე.

სესხის პირობები:

საწარმოს კრედიტუნარიანობა და ფინანსური სტაბილურობა (აუცილებელია დასკვნის მიცემა დაკრედიტების შესაძლებლობის შესახებ);

ფინანსური დამოკიდებულების საერთო დონე არ აღემატება სახსრების წყაროების 50%-ს;

საწარმოს ზოგადი ლიკვიდობა (დაფარვის კოეფიციენტი არანაკლებ 1,05).

გაანგარიშების დროს მიმოქცევაშია 10 ათასი ერთეული. ჩვეულებრივი აქციები. საბაზრო ღირებულება შეესაბამება ნომინალურ ღირებულებას. ერთ აქციაზე დივიდენდების დონის შემცირება შეუსაბამოა, რადგან ეს უარყოფითად იმოქმედებს მათი ლიკვიდურობის დონესა და სს-ების საინვესტიციო მიმზიდველობაზე.

ვარაუდობენ, რომ საწარმოში ჩართულია ყველა საწარმოო სიმძლავრე და აქტივების სტრუქტურა ოპტიმალურად შეესაბამება წარმოების მოცულობას.

პასუხი უნდა გაეცეს შემდეგ კითხვებს:

) შეძლებს თუ არა საწარმო, არსებული შეზღუდვების პირობებში, უზრუნველყოს საწარმოო და კომერციული საქმიანობის გაფართოებისთვის საჭირო დაფინანსება;

) სს „ინტერსვიაზის“ ეკონომიკური ზრდის რა ტემპი არის შესაძლებელი მოცემული შეზღუდვების პირობებში;

) არის თუ არა მიზანშეწონილი საქმიანობის ასეთი გაფართოება საწარმოს სამომავლოდ თვითდაფინანსების დონეზე, მის ფინანსურ სტაბილურობასა და მომგებიანობაზე ზემოქმედების თვალსაზრისით;

) შეიცვლება თუ არა სს-ის ეკონომიკური ზრდის ტემპი მომავალში?

ანალიზისა და ფინანსური გამოთვლების საწყისი მონაცემები წარმოდგენილია სს Intersvyaz-ის საანგარიშო წლის ფინანსურ ანგარიშგებაში (ცხრილი 1; ცხრილი 2).

აქტივი პერიოდის დასაწყისი პერიოდის ბოლოს123I. არამიმწოდებელი აქტივებიარამატერიალური აქტივები: ნარჩენი ღირებულება20 88321 070 მშენებლობა მიმდინარეობს4 0091 700ძირითადი საშუალებები: ნარჩენი ღირებულება94 76593 819გრძელვადიანი დებიტორული ანგარიშები1 8211 753II 21 აქტივები, როგორც სხვა 0091 700. Оборотные активыЗапасы:производственные запасы15 0377 465незавершенное производство4 2185 898готовая продукция6 9175 112Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:42 28237 465Дебиторская задолженность по расчетампо выданным авансам412 0Прочая текущая дебиторская задолженность2959 016Денежные средства и их эквиваленты:в национальной валюте41 32311 730в иностранной валюте6 7455 218Прочие оборотные активы00Итого ნაწილი II117 229 81 904ბალანსი238 707200 246ვალდებულებები პერიოდის დასაწყისი პერიოდის ბოლოსI. საკუთარი კაპიტალი საწესდებო კაპიტალი 60 00060 000 დამატებითი კაპიტალი 31 38234 527 სარეზერვო კაპიტალი 15 00015 000 გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი) 10 22314 879 სულ I116 605124 406II განყოფილებისთვის. გრძელვადიანი ვალდებულებებიკრედიტები და სესხები7 4100სხვა გრძელვადიანი ვალდებულებები00სულ II7 4100III. Краткосрочные обязятельстваЗаймы и кредиты00Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги73 89830 857Краткосрочные обязательства по расчетам:с бюджетом17 27621 789по внебюджетным платежам7986719по страхованию6 5903 506по оплате труда8 9426 120с участниками0412Прочие текущие обязательства012 437Итого по разделу III114 69275 840Баланс238 707200 246

ცხრილი 2 - ამონაწერი სს Intersvyaz-ის მოგების ანგარიშგებიდან 2007 ტონაზე, რუბ.

საანგარიშო პუნქტები თანხა12 შემოსავალი (შესავალი) პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) რეალიზაციიდან67 224 დამატებული ღირებულების გადასახადი11 204 პროდუქციის (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული წმინდა შემოსავალი (შემოსავლები) 56 020 პროდუქციის გაყიდვის ღირებულება ( საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) 26 413 მთლიანი მოგება29 607სხვა საოპერაციო შემოსავალი1,827.6ადმინისტრაციული ხარჯები9,231.3გაყიდვის ხარჯები1,250.7სხვა საოპერაციო ხარჯები1,345.6საოპერაციო საქმიანობიდან ფინანსური შედეგები მოგება19,607 ფინანსური შედეგები19 ჩვეულებრივი საგადასახადო საქმიანობიდან,60. შედეგები ჩვეულებრივი საქმიანობიდან წმინდა მოგება13,301.6საოპერაციო ხარჯების ხარჯები6,025 შრომითი ხარჯები7,899 სოციალური უზრუნველყოფის შენატანები3,357 ცვეთა და ამორტიზაცია4,955 სხვა საოპერაციო ხარჯები1,000 სულ23,236 აქციების მოგების კოეფიციენტების გაანგარიშება საშუალო წლიური რაოდენობა ჩვეულებრივი აქციები,000010. ჩვეულებრივი აქციების წლიური რაოდენობა 10000 წმინდა შემოსავალი მოგება ჩვეულებრივ აქციაზე 1.33016 დაზუსტებული წმინდა შემოსავალი ჩვეულებრივ აქციაზე 1.33016 დივიდენდები ჩვეულებრივ აქციაზე 0.8646

) შევადგინოთ შეკუმშული ბალანსი და მოგება-ზარალის ანგარიშგება (ცხრილი 3, ცხრილი 4).

ცხრილი 3

ინდიკატორები წლის დასაწყისში წლის ბოლოს 123 აქტივები. გრძელვადიანი აქტივები121 478118 342II. მიმდინარე აქტივები, მათ შორის. კაპიტალი116 605124 406 გაუნაწილებელი მოგების ჩათვლით1022314879II. მოკლევადიანი და გრძელვადიანი ვალდებულებები, მ.შ. ცხრილი 4 - სს Intersvyaz-ის მოგების შეკუმშული ანგარიშგება, რუბ.

საანგარიშო პუნქტები თანხა12 შემოსავალი (შემოსავლები) პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) რეალიზაციიდან 67,224 დამატებული ღირებულების გადასახადი 11,204 პროდუქციის (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული წმინდა შემოსავალი (შემოსავლები) 56,020 პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები) გაყიდვიდან მიღებული ღირებულება. მომსახურება) 26413 მოგება 29607სხვა საოპერაციო შემოსავალი 1827.6სხვა საოპერაციო ხარჯები11827.6მოგება გადასახადამდე19607საშემოსავლო გადასახადი 6305.4წმინდა მოგება 13301.6დივიდენდები ჩვეულებრივ აქციაზე0.8646

) ანალიტიკური ინდიკატორების გამოთვლა სს ეკონომიკური ზრდის ტემპის დასადგენად.

რეინვესტირებული მოგების წილი წმინდაში - ეს არის რეინვესტირების კოეფიციენტი. ეს კოეფიციენტი აჩვენებს წმინდა მოგების წილს, რომელიც მიმართულია ბიზნესის განვითარებაზე. ამ ინდიკატორის მაქსიმალური მნიშვნელობა არის -1, მინიმალური -0.

სადაც RE - რეინვესტირებული მოგება; - წმინდა მოგება.

ჩვენს შემთხვევაში, წმინდა მოგება NR = 13301,60 რუბლი. რეინვესტირებული მოგება RE არის წმინდა მოგება მინუს დივიდენდები, დივიდენდები გადახდილია 8,646 რუბლის ოდენობით (0,8646*10000=8646), შემდეგ RE = 13,301,60 - 8,646 = 4,655,60 რუბლი. რეინვესტირებული მოგების წილი წმინდა შემოსავალში იქნება:

ანუ წმინდა მოგების წილი, რომელიც მიმართულია ბიზნესის განვითარებაზე არის 0.35>0.

კაპიტალზე ანაზღაურება გამოითვლება ფორმულით:

სადაც NP - წმინდა მოგება;

საკუთარი კაპიტალის საშუალო ღირებულება.

ეს მაჩვენებელი აჩვენებს რამდენად ეფექტურია

საწარმომ მიიღო შემოსავლის 10,69% სააქციო კაპიტალის ერთეულზე.

ჩვენ ვიპოვით ეკონომიკური ზრდის ტემპს ფორმულის გამოყენებით:

იპოვეთ ზრდის ტემპი, რომელსაც ფირმას შეუძლია მიაღწიოს და შეინარჩუნოს მისი ბერკეტის გაზრდის გარეშე. სად არის მდგრადი ან დაბალანსებული ზრდის კოეფიციენტი = 0,1069 * 0,35 = 0,039≈4%

აქედან გამომდინარე, ზრდა, რომლის მიღწევაც ფირმას შეუძლია, არის 4%. მდგრადი ზრდის მაქსიმალური ტემპი მიიღწევა ბიზნესში მოგების სრული რეინვესტიციით, ე.ი. RR=1-ზე.

ანუ 11,97% არის სს „ინტერსვიაზის“ წარმოების ზრდის მაქსიმალური დონე.

) ჩვენ მოვამზადებთ წინასწარი პროგნოზირების ანგარიშებს და განვსაზღვრავთ დამატებითი რესურსების მოზიდვის საჭირო რაოდენობას.

დაგეგმილია წარმოების მოცულობის 1,5-ჯერ გაზრდა, შემდეგ 1,5-ჯერ გაიზრდება პროდუქციისა და თვითღირებულების საგნების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალიც. შედეგად, თავდაპირველი მოგების ანგარიშგების პროგნოზი შეიძლება მიღებულ იქნეს მისი კორექტირებით პროგნოზირებული ზრდის ტემპისთვის 1.5 (პუნქტი *1.5).

ცხრილი 5 - სს „ინტერსვიაზის“ მოგების ანგარიშგების პროგნოზი

ანგარიშის პუნქტები თანხის გეგმა 123 შემოსავალი (შემოსავლები) პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) რეალიზაციიდან 67 224100 836 დამატებული ღირებულების გადასახადი 11 20416 806 პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) რეალიზაციიდან მიღებული წმინდა შემოსავალი (შემოსავლები) 56 02084 030 პროდუქციის (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ) რეალიზაციის ღირებულება 26 41339 619.5 მთლიანი მოგება 29 60744 410.5 სხვა საოპერაციო შემოსავალი 1 827.62 741.4 ჯამური ხარჯები 11 827.617 741.4 მოგება გადასახადამდე 19 827.617 741.4 მოგება გადასახადამდე. ჩვეულებრივი აქციების 10,00010,000კორექტირებული წმინდა შემოსავალი ჩვეულებრივ აქციაზე1.330161.9952დივიდენდები ჩვეულებრივ აქციაზე 0.8646 0.8646დივიდენდები (DIV) 8,6468,646

იმის გამო, რომ საწარმო იყენებს ყველა შესაძლებლობებს და აქტივების სტრუქტურა ოპტიმალურად შეესაბამება წარმოების მოცულობას, საპროგნოზო ბალანსის "აქტივები" განყოფილების მიღება შესაძლებელია მოგების ანგარიშგების პროგნოზის მსგავსად, მისი პუნქტების გამრავლებით 1.5-ით.

Intersvyaz JSC-ის ბალანსის "აქტივების" განყოფილების პროგნოზი, რუბ.

ცხრილი 6

აქტიური წლის ბოლოს PlanChangeI. გრძელვადიანი აქტივები (IA)118 342177 51359 171II. მიმდინარე აქტივები მათ შორის81 904122 85640 952 მარაგები11010165155505 დებიტორული ანგარიშები:4648169721.523240.5 მარაგები746511197.53732.527514201.

ჩვენ მივიღეთ, რომ სს Intersvyaz–ს სჭირდება 100,123 რუბლის მოზიდვა. სახსრები წარმოების 1,5-ჯერ გაზრდის მიზნით.

გაყიდვების მოცულობაზე დამოკიდებული მოკლევადიანი დაფინანსების წყაროები 50%-ით გაიზრდება. თუმცა, გრძელვადიანი წყაროების მოცულობა წარსული გადაწყვეტილებების შედეგია და პირდაპირ არ არის დაკავშირებული შემოსავლების ზრდის ტემპთან, ამიტომ მათი ღირებულება უცვლელი დარჩება. გაუნაწილებელი მოგების ოდენობა შეიძლება განისაზღვროს ფორმულით: რუბლს შეადგენს.

შედეგად, ბალანსის ვალდებულებების ნაწილის წინასწარი პროგნოზი მიიღებს ფორმას:

სს Intersvyaz-ის ბალანსის ვალდებულებების განყოფილების პროგნოზი, რუბ.

ცხრილი 7

წლის პასიური დასასრული - დაგეგმილი კაპიტალი (E)*1.5124 406186 60962 203v, გაუნაწილებელი მოგების ჩათვლით (ხელახალი) 14 87921 862,346 983.34 - სასურსათო ვალდებულებები (CL) 75 87601534, გადასახდელი, 75 840113, მათ შორის გადასახდელი. 428,5 ნახშირბადის ნასესხები.

დაადგინეთ დამატებითი დაფინანსების საჭიროება.

ა) წმინდა აქტივების ზრდა არის: (აქტივების ცვლილება - მოკლევადიანი ვალდებულებები)

∆NA = ∆A - ∆CL = 100123-37920 = 62203 რუბლი.

ბ) შიდა დაფინანსების ოდენობა: = NP - DIV = 19952.40 - 8646 = 11306.40 რუბლი.

გ) დამატებითი გარე დაფინანსების საჭიროება: = ∆NA - IFN = 62203- 11306,40 = 50,896,60 რუბლი (81,82%).

გამოთვლებიდან ჩანს, რომ დამატებითი დაფინანსების მთლიანი საჭიროება წარმოების მოცულობის საჭირო ზრდის უზრუნველსაყოფად (50%) არის 62,203 რუბლი, აქედან 50,896.6 რუბლი. (81,82%) უნდა იყოს მოზიდული გარე წყაროებიდან.

) პრობლემის მდგომარეობიდან გამომდინარე, აუცილებელია ფინანსური ანგარიშგების ინდიკატორების საპროგნოზო მნიშვნელობების გამოთვლა, დაფინანსების წყაროების საჭიროების დადგენა შესაბამისი ბალანსის მოდელის გამოყენებით და დაფინანსების ვარიანტების შერჩევა შესაძლოდან:

მოკლევადიანი საბანკო სესხი -10%;

გრძელვადიანი საბანკო სესხი 20%;

საწესდებო კაპიტალის გაზრდა აქციების დამატებითი ემისიის გამო.

მოდით შევამოწმოთ პირველი და მეორე პირობები:

ჯამური ლიკვიდობის კოეფიციენტი:= CA:CL= მიმდინარე აქტივები: მიმდინარე ვალდებულებები= 81904:75840=1.08. პრობლემის პირობა სრულდება 1,5-ზე მეტი ჯამური ლიკვიდობის კოეფიციენტით. ეს ვარაუდობს, რომ მიმდინარე ვალდებულებები სრულად დაფარულია მიმდინარე აქტივებით, 1.08 ც. მიმდინარე აქტივები შეადგენს მიმდინარე ვალდებულებების 1 ერთეულს.

ვალდებულებების თანაფარდობა მთლიან აქტივებთან (ფინანსური დამოკიდებულება): / A = მთლიანი ვალდებულებები / მთლიანი აქტივები / A = 75840: 200246 = 0,3787 ან 37,87%< 50%. Следовательно 37,87% - доля заемного капитала в активах предприятия, это означает что все обязательства могут быть покрыты собственными средствами предприятия.

შესაბამისად, სესხის გაცემის პირობები შესრულებულია.

ვნახოთ, არის თუ არა კომპანია ამისთვის კრედიტუნარიანი, გამოვთვლით რამდენიმე ინდიკატორს:

ავტონომიის კოეფიციენტი:

Caut. = E:A (კაპიტალი: მთლიანი აქტივები)

კვატ.= 124406:200246=0.62 ან 62%>50%

საკუთარი სახსრების წილი აღემატება ნასესხები სახსრების წილს, რაც ნიშნავს, რომ საწარმოს შეუძლია საკუთარი სახსრებით გადაიხადოს ყველა ვალდებულება.

ლიკვიდობის აბსოლუტური კოეფიციენტი (გადახდისუნარიანობა) გვიჩვენებს, თუ რა ნაწილის დაფარვა შესაძლებელია მიმდინარე ვალის დაუყოვნებლივ. გამოითვლება ფულადი სახსრების მოკლევადიანი ვალდებულებების თანაფარდობით (სტანდარტული ღირებულება 0,1-0,30) = 16948/75840 = 0,223 ან 22,3%

ამ საწარმოს ნაღდი ფულის ხარჯზე შეუძლია მიმდინარე ვალდებულებების დაახლოებით 50%-ის დაფარვა.

ბერკეტების კოეფიციენტი (ვალების თანაფარდობა კაპიტალის მიმართ)

Kf.r.=ZS:SK=75840:124406=0.61 ან 61 kop.

ამრიგად, საკუთარი სახსრების 1 რუბლს შეადგენს 61 კაპიკი ნასესხები სახსრები.

საკუთარი საბრუნავი კაპიტალის მაჩვენებელი:

SOS \u003d SK - VA \u003d 124,406 -118,342 \u003d 6,064 რუბლი.

ინვენტარის დაფარვის ნორმალური წყაროები (NIPZ) \u003d SOS + ანგარიშსწორებები კრედიტორებთან + მოკლევადიანი სესხები \u003d 6,064 + 30,857 \u003d 36,921 რუბლი.

ფინანსური სტაბილურობის ტიპი ნორმალურია, რადგან SOS< запасы и затраты < НИПЗ, т.е. 6 064 < 18 475< 36 921.

საბრუნავი კაპიტალის კოეფიციენტი:=COC/ Act.= 6064/81904=0.07

ამ ინდიკატორის ოპტიმალური მნიშვნელობაა 0.1. ინდიკატორი ახასიათებს მსესხებლის მონაწილეობას საკუთარი საბრუნავი კაპიტალით საბრუნავი კაპიტალის ფორმირებაში. სს „ინტერსვიაზს“ არ აქვს საკმარისი საკუთარი საბრუნავი კაპიტალი.

აქტივების ანაზღაურების კოეფიციენტი:

= (წმინდა მოგება / კომპანიის აქტივები) * 100%

13301.6/200246=0.07 ან 7%

სს „ინტერსვიაზის“ ფინანსური სტაბილურობისა და გადახდისუნარიანობის ანალიზის შედეგების მიხედვით, შეიძლება დავასკვნათ, რომ კომპანიას აქვს საკუთარი სახსრების დიდი წილი, რაც მას დამოუკიდებელს ხდის გარე წყაროებისგან. მაგრამ ამავე დროს, საწარმო არის არასტაბილური, აკლია სახსრები და ინვესტირებას ახდენს საკუთარ სახსრებზე არა ყველაზე მოძრავ აქტივებში, ე.ი. კომპანია შეზღუდული კრედიტუნარიანობისაა. ვინაიდან პირველი და მეორე პირობები დაკმაყოფილებულია, ვნახოთ, რომელი სესხებიდან მოიტანს ყველაზე დიდ მოგებას ფინანსური ბერკეტის ეფექტის გამოყენებით.

=(1-T)*(ROA-R av.)*D:E , სადაც

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი შდრ. - საწარმოს მიერ ნასესხები კაპიტალის გამოყენებისათვის გადახდილ სესხზე საშუალო პროცენტი.

24%, ROA= წმინდა შემოსავალი: საშუალო აქტივები.

13301,6:200246=0,07

თუ Rav.= 20%, მაშინ EFL \u003d (1-0.24) * (0.07-0.2) * (75840: 124406) \u003d -0.062.

თუ Rav.= 10%, მაშინ EFL = = (1-0,24) * (0,07-0,1) * (75840: 124406) = -0,02.

ფინანსური ბერკეტის დიფერენციალური უარყოფითი მნიშვნელობა ყოველთვის იწვევს კაპიტალის ანაზღაურების კოეფიციენტის შემცირებას. შესაბამისად, საწარმოს მიერ ნასესხები კაპიტალის გამოყენება უარყოფითად მოქმედებს. ამიტომ, მოკლევადიანი ან გრძელვადიანი სესხებით დაფინანსების წყაროების მოზიდვა საწარმოსთვის არ არის მომგებიანი.

განვიხილოთ აქციების დამატებითი ემისიის გამო საწესდებო ფონდის გაზრდის მესამე პირობა.

აქციის ფასი: 65,000: 10,000 = 6,5 რუბლი.

აუცილებელია აქციების გამოშვება 50,896,60 რუბლის ოდენობით, ანუ:

896.60: 6.5 = 7830 ც. ეს არის საწესდებო კაპიტალის 78.3%, ამიტომ ამ ტიპის დაფინანსება ასევე არ არის მომგებიანი, რადგან:

აქციების გამოშვებისთვის საჭიროა დამატებითი დაფინანსება;

იქნება აქციების დისპერსია ინვესტორებს შორის, საკონტროლო პაკეტის სხვა პირის მიერ ხელში ჩაგდების ალბათობა (51%).

შესაბამისად, არც ერთი ტიპის დაფინანსება 50 896,60 აო არ არის შესაფერისი. მაქსიმალური ზრდის ტემპის მიღწევა შესაძლებელია წმინდა მოგების სრული რეინვესტიციით, ე.ი. 11,97%. თუ სს Intersvyaz-ის ზრდის ტემპი არის 11,97%, მაშინ საანგარიშო პროგნოზი ასე გამოიყურება: (პუნქტი* 131197)

ცხრილი 8 - სს „ინტერსვიაზის“ მოგების ანგარიშგების პროგნოზი

საანგარიშო პუნქტები თანხა პროგნოზი 123 შემოსავალი (შემოსავლები) პროდუქციის (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან 67 22475 270.71 დამატებული ღირებულების გადასახადი 11 20412 545.12 პროდუქციის (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული წმინდა შემოსავალი (შესავალი) 5656 72 . გაყიდვების ღირებულება (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) 26 41329 574.64 მთლიანი მოგება 29 60733 150.96 სხვა საოპერაციო შემოსავალი 1 827.62 046.36 მთლიანი ღირებულება 11 827.613 243.36 მოგება გადასახადამდე 19 60721 953.96) 13,301.614,893.8 შემოსავალი ჩვეულებრივ აქციაზე1.330161.48938დივიდენდები ჩვეულებრივ აქციაზედივიდენდები (DIV) 8,6468,646

ცხრილი 9 - სს Intersvyaz-ის ბალანსის „აქტივების“ განყოფილების პროგნოზი, რუბ.

ASSETY-ბოლო პროგნოზიI. გრძელვადიანი აქტივები (VA)118 342132 507.54II. მიმდინარე აქტივები ჩათვლით81 90491 707.91 ინვენტარი1101012327.89 დებიტორული ანგარიშები:4648152044.78 ინვენტარი74658358.56ნაღდი ფული1694818976.68ბალანსი2004214.

ცხრილი 10 - სს Intersvyaz-ის ბალანსის ვალდებულებების განყოფილების პროგნოზი, რუბ.

ვალდებულება წლის ბოლოს პროგნოზიI. კაპიტალი (E)*1.1197124 406139 297.4 გაუნაწილებელი მოგების ჩათვლით (RE)14 87914893.8II. მიმდინარე ვალდებულებები მათ შორის: (CL)75 84084 918.05 გადასახდელი 30 85734 550.58 მოკლევადიანი სესხები00ბალანსი200 246224 215.45

გამოთვალეთ ეკონომიკური ზრდის ტემპი მიღებული პროგნოზისთვის

) რეინვესტიციის კოეფიციენტი:

მოგების ანგარიშგების პროგნოზის მიხედვით, წმინდა მოგება NR=14,893.8 რუბლი. რეინვესტირებული მოგება RE = 14897.8 - 8 646 = 6247.8 რუბლი. მაშინ რეინვესტირებული მოგების წილი წმინდა შემოსავალში იქნება: = 6247.8: 14893.8 = 0.4195 ან 41.95%

) უკუგების კოეფიციენტი კაპიტალზე: = 14893.8:139297.4=0.1066 ან 10.69%

) შემდეგ ეკონომიკური ზრდის ტემპი მოცემულ პირობებში:

T \u003d (0.1069 * 0.4195): 1 - (0.1069 * 0.4195) \u003d 0.047 ან 4.7%

ამრიგად, გაიზრდება ეკონომიკური ზრდის ტემპი და თვითდაფინანსების დონე, მაგრამ უკუგება კაპიტალზე - არა.

არსებული პროპორციებით, საკუთარი სახსრების ხარჯზე ეკონომიკური ზრდის ტემპი 4%-ს შეადგენს.

გარე დაფინანსების საჭიროება, წინასწარი შეფასებით, 50,896,60 რუბლია.

არსებული შეზღუდვებით, ეს საჭიროება სრულად ვერ დაკმაყოფილდება, წარმოებისა და გაყიდვების მაქსიმალური შესაძლო ზრდა იქნება 11,97% ყველა შესაძლო წყაროს გამოყენებით.

ეკონომიკური ზრდის ტემპი საკუთარი წყაროების (თვითდაფინანსების) ხარჯზე გაიზრდება და 4,7%-ს შეადგენს. ანაზღაურება კაპიტალზე იქნება 10,69%.

დასკვნა

ბიუჯეტის დაგეგმვის ფინანსური

ბიუჯეტირება, როგორც ოპერატიული ფინანსური მენეჯმენტის ინსტრუმენტი, შეუძლია უზრუნველყოს კომპანიის გრძელვადიანი კონკურენტუნარიანობა ლიდერის ფუნქციის შენარჩუნებით ხარჯების შემცირებაში, ოპტიმალური მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მიღებაში, ბიზნეს პროცესების ხარისხის გაუმჯობესებაში და სტრატეგიულ მიზნებზე დაყრდნობით. სახსრებისა და რესურსების შეზღუდული ნაკრები.

ნებისმიერ მოქმედ საწარმოში არის ობიექტები, რომლებიც ექვემდებარება სტრატეგიული დაგეგმვის პროცედურებს და, შესაბამისად, ბიუჯეტირებას. მიზნობრივი ინდიკატორების შედარება დღემდე მიღწეულ მაჩვენებლებთან შესანიშნავ შესაძლებლობას იძლევა გაანალიზოს არსებული ვითარება და შეიტანოს შესაბამისი კორექტირება კომპანიის სამომავლო განვითარების გეგმებში, წარსულის შედეგებზე დაყრდნობით.

ბიუჯეტის შედგენისას ერთ-ერთი ამოცანაა არა მხოლოდ გარკვეული პუნქტებისთვის ბრუნვის დაგეგმვა და დაგეგმილი ინდიკატორების მიღწევის მონიტორინგი, არამედ დაგეგმილ და რეალურ ბრუნვას შორის შეუსაბამობის მიზეზების დადგენა. ბიუჯეტის შედეგების ყოვლისმომცველი ანალიზის ჩატარებისას (ყველა ინდიკატორისთვის), შესაძლებელია მაღალი ხარისხის დარწმუნებით მოდელირება კონკრეტული მენეჯმენტის გადაწყვეტილების ან გადაწყვეტილებების ნაკრების ორგანიზაციის ფინანსურ საქმიანობაზე.

თუ ბიუჯეტი აშენდა და განხორციელდა სწორად, შეიძლება ვისაუბროთ საწარმოს მართვის ეფექტურობის საერთო დონის ამაღლებაზე (არა მხოლოდ ფინანსური ასპექტებით), მენეჯმენტის ხარისხის მნიშვნელოვან გაუმჯობესებაზე ყველა დონეზე. რა თქმა უნდა, კომპანიის ბიუჯეტის მართვის ინსტრუმენტის პრაქტიკული ფარგლები გაცილებით ფართოა, ვიდრე ფინანსური დაგეგმვა. თუ სწორად განხორციელდება, ეს გახდება მენეჯმენტის ძირითადი ტექნოლოგია.

ბიბლიოგრაფია

1. ანდრიუშჩენკო ა. ბიუჯეტირების განცხადება // "კონსულტანტი", 2005, No 23 .-

ბურცევი V.V. ბიუჯეტირების გზით ეფექტური მენეჯმენტისთვის. // ფინანსური მართვა, 2007, No1.-

გავრილოვა პ.ნ. ფინანსური მართვა: სახელმძღვანელო /პ.ნ. გავრილოვა, ე.ფ. სისოევა, ა.ი. დასარტყამი - M.: KNORUS, 2010 - 432s.

კარასევა ი.მ. ფინანსური მენეჯმენტი: სასწავლო გზამკვლევი / ი.მ. კარასევა, მ.ა. რევიაკინა / ედ. ანისკინა იუ.პ. - M.: Omega-L, 2006 - 335s

კიჩანოვი ბ.ი., ხრაპოვა ე.ვ. ფინანსური დაგეგმვა, როგორც საწარმოში ინტეგრირებული დაგეგმვის ელემენტი. // ფინანსური მართვა, 2008, No5, გვ.105.

ლიტნევი O.A. ფინანსური მართვის საფუძვლები: სახელმძღვანელო - კალინინგრადი: KGU გამომცემლობა, 2000. - 120 გვ.

პალამარჩუკი ა.ს. ფინანსური გეგმა (ბიუჯეტი) // ეკონომისტის სახელმძღვანელო, 2007, No6. -

პოპოვი ა.ა. ბიუჯეტირება, როგორც ფინანსური დაგეგმვის ინსტრუმენტი -

პორშნევი ა.გ., რუმიანცევა ზ.პ., სოლომატინი ნ.ა. ფინანსური მენეჯმენტი: სახელმძღვანელო. - ნოვოსიბირსკი: NGTU, 2001. - 84 გვ.

სმოლსკი ე.ვ. ღირებულება და ფინანსური შედეგი// ფინანსები. უფლება. მენეჯმენტი. -

ფინანსური მართვა: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტებისთვის / გ.ბ. პოლუსი - M.: UNITY-DANA, 2006 - 527 გვ.

შჩიბორში კ.ვ. სამრეწველო საწარმოების საქმიანობის ბიუჯეტირება რუსეთში // ფინანსური მენეჯმენტი, 2004, No2 -

www.financial-lawyer.ru/topicbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/

რუსეთის ფედერაციის განათლების ფედერალური სააგენტო

ბელგოროდის საინჟინრო და ეკონომიკური ინსტიტუტი

ეკონომიკის, მარკეტინგისა და მენეჯმენტის დეპარტამენტი

კურსის პროექტი

თემა: ბიუჯეტირება

თემაზე: "ბიუჯეტირების ორგანიზაცია"

დასრულებული: st-ka გრ. EKB-55

ხელმძღვანელი: გ.ზ. აკიმოვა

ბელგოროდი 2005 წ

1. თეორიული ნაწილი: ბიზნეს ორგანიზაცია………………3

2. დავალება ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

შესავალი.

ბიუჯეტირება-ეს არის პასუხისმგებლობის ცენტრების ან/და ბიზნეს სეგმენტების მიერ რესურსების მოკლევადიანი დაგეგმვის, აღრიცხვისა და კონტროლის სისტემა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გაანალიზოთ პროგნოზირებული და მიღებული ეკონომიკური ინდიკატორები ბიზნეს პროცესების მართვის მიზნით.

საწარმოს ბიუჯეტი (მთავარი ბიუჯეტი) არის ურთიერთდაკავშირებული ბიუჯეტების სისტემა და სტრუქტურირებული სახით აღწერს მენეჯერების მოლოდინებს გაყიდვებთან, ხარჯებთან და სხვა ბიზნეს ოპერაციებთან დაკავშირებით დაგეგმვის პერიოდში. იგი მოიცავს ორ ძირითად ბლოკს: საოპერაციო ბიუჯეტების სისტემას (მთავარი ბიზნეს პროცესების დაგეგმილი შეფასებები) და ფინანსური ბიუჯეტების სისტემას. შესაბამისად, დოკუმენტების მომზადების თანმიმდევრობის თვალსაზრისით, ბიუჯეტირების პროცესი პირობითად შეიძლება დაიყოს ორ ძირითად ნაწილად, რომელთაგან თითოეული წარმოადგენს დაგეგმვის დასრულებულ ეტაპს: 1) საოპერაციო ბიუჯეტების მომზადება, 2) ფინანსური ბიუჯეტის მომზადება.

ბიუჯეტირების ორგანიზება საშუალებას გაძლევთ კოორდინაცია გაუწიოთ კომპანიის განყოფილებების საქმიანობას და დაუქვემდებაროთ მას საერთო სტრატეგიულ მიზანს. ბიუჯეტები მოიცავს ეკონომიკური საქმიანობის ყველა ასპექტს და მოიცავს დაგეგმილ და საანგარიშო (ფაქტობრივ) მონაცემებს.

ბიუჯეტები ასახავს კომპანიის მიზნებსა და ამოცანებს. ამრიგად, ბიუჯეტის შედგენის პროცესში მიმდინარე კონტროლი ხორციელდება გადაწყვეტილებებზე და პროცედურებზე, რათა მივაღწიოთ დაგეგმილ ფინანსურ მაჩვენებლებს კომპანიის ეკონომიკური აქტივების ფორმირების, განაწილებისა და გამოყენების შედეგად მისი შექმნის, ექსპლუატაციის, რეორგანიზაციისა და ლიკვიდაციის ყველა ეტაპზე. ასევე კომპანიის აქტივებისა და ვალდებულებების შეფასებებისა და პროპორციების ფორმირებისა და ცვლილების შედეგად.

ბიუჯეტის შედგენის მიზანი და ამოცანა.

კომპანიის შიდა ფინანსური დაგეგმვა მოიცავს სხვადასხვა ბიუჯეტის გამოყენებას. ბიუჯეტირება ფინანსური მენეჯმენტის განუყოფელი ნაწილია.

ბიუჯეტირება არის დაგეგმილი ბიუჯეტების შემუშავებისა და ფორმირების პროცესი, რომელიც აერთიანებს საწარმოს მენეჯმენტის გეგმებს და, პირველ რიგში, საწარმოო, მარკეტინგულ და ფინანსურ გეგმებს. ბიუჯეტები არის ფინანსური დაგეგმვის (პროგნოზირების) და კომპანიის და მისი სტრუქტურული განყოფილებების საქმიანობის კონტროლის ინსტრუმენტი.

ბიუჯეტირების ორგანიზებისთვის, ძირითადი ამოცანები უნდა გადაწყდეს:

საბიუჯეტო ობიექტების ჩამოყალიბება;

ბიუჯეტის სისტემის შემუშავება - ოპერატიული და ფინანსური;

შესაბამისი ბიუჯეტის მაჩვენებლების გაანგარიშება;

საწარმოს ბალანსის ფინანსური სტაბილურობის, გადახდისუნარიანობისა და ლიკვიდურობის უზრუნველსაყოფად ფულადი რესურსების საჭირო ოდენობის გაანგარიშება;

შიდა და გარე დაფინანსების ოდენობის გაანგარიშება თქვენ
რეზერვების ფენომენი მათი დამატებითი მოზიდვისთვის;

საწარმოს შემოსავლების, ხარჯებისა და კაპიტალის პროგნოზი.

ბიუჯეტების ზოგად სისტემაში გამოიყოფა ძირითადი (კონსოლიდირებული) და ადგილობრივი ბიუჯეტები.

ძირითადი ბიუჯეტი- არის მიზნების მისაღწევად აუცილებელი მარკეტინგისა და წარმოების გეგმების ფინანსური, რაოდენობრივი გამოხატულება.

ადგილობრივიბიუჯეტებიემსახურება როგორც საწყისი საინფორმაციო ბაზას ძირითადი ბიუჯეტის მომზადებისთვის.

მთავარი მიზეზი, რის გამოც საწარმო კარგავს შემოსავლის მნიშვნელოვან ნაწილს ძირითადი ბიუჯეტის შეუდგენით, არის მათი მომხმარებლებისა და ბაზრების შესახებ სანდო ინფორმაციის ნაკლებობა. შედეგად წარმოიქმნება სირთულეები წარმოებისა და პროდუქციის (მომსახურების) რეალური მოცულობის პროგნოზირებაში.

შემოსავლების ოპტიმიზაციის თვალსაზრისით, მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ მომავალი პერიოდის (თვე, კვარტალი, წელი) ძირითადი ბიუჯეტის სწორად შედგენა, არამედ მისი შესრულების სისტემატური მონიტორინგი, რაც ხელს უწყობს გაუთვალისწინებელი ფინანსური ზარალის მინიმუმამდე შემცირებას. ასეთი კონტროლი გულისხმობს ბიუჯეტში დაფიქსირებული ფაქტობრივი ინდიკატორების გადახრების ზომის იდენტიფიცირებას და მათ აღმოსაფხვრელად სწრაფ ზომების მიღებას. გადახრების დადგენა და შესაბამისად კონტროლი უნდა განხორციელდეს ბიუჯეტირების ჰორიზონტის მიხედვით: ყოველთვიურ ბიუჯეტში - ყოველკვირეულად; კვარტალური - ყოველთვიური; წლიურ ბიუჯეტში – კვარტალური. კონტროლი თანდაყოლილია ბიუჯეტირებაში. კონტროლის პროცესში ისინი აგროვებენ საჭირო ინფორმაციას და აანალიზებენ ბიუჯეტის შესრულების შედეგებს.

ბიუჯეტირების პროცესი უწყვეტი ან მოძრავია. წლისთვის დასახული გეგმიური ფინანსური მაჩვენებლების საფუძველზე, მიმდინარე ფინანსური დაგეგმვისას (დაგეგმვის პერიოდამდე) მუშავდება კვარტალური ბიუჯეტების სისტემა. ყოველთვიური ბიუჯეტები შედგენილია კვარტალური ბიუჯეტის ფარგლებში. ასეთი მოძრავი ბიუჯეტირება უზრუნველყოფს საწარმოში ოპერატიული ფინანსური დაგეგმვის უწყვეტობას.

საბიუჯეტო სისტემის მთავარი იდეა ისაა, რომ საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობის ძირითადი პარამეტრები მითითებულია მისი ცალკეული სტრუქტურული განყოფილებების (ფილიალების) დონეზე შემოსავლებისა და ხარჯების ტიპების შესახებ ინფორმაციის მიხედვით. ამისათვის შექმენით შესაბამისი პასუხისმგებლობის ცენტრები: შემოსავალი, ხარჯები, მოგება და ინვესტიციები. პასუხისმგებლობის ცენტრი არის საწარმოს ბიუჯეტის მუხლების ერთობლიობა (ერთიანი საერთო მახასიათებლის მიხედვით), რომლის დაგეგმვასა და განხორციელებაზე პასუხისმგებელია საწარმოს ერთ-ერთი წამყვანი მენეჯერი ან სტრუქტურული ერთეულის ხელმძღვანელი. როგორც ბიუჯეტის პროცესის ნაწილი, პასუხისმგებლობის ცენტრის მენეჯერი პასუხისმგებელია:

მისთვის მინდობილი სტატიების ნაკრების დაგეგმვისა და რაციონირების ორგანიზება;

ბიუჯეტის შესაბამისი მუხლების სწორად დაგეგმვა;

კონტროლი ბიუჯეტის მუხლების დაგეგმილი პარამეტრების შესრულებაზე;

გადაწყვეტილების მიღება, მაგრამ დაგეგმილი პუნქტების გადახრის აღმოფხვრა
ბიუჯეტი ფაქტობრივი პარამეტრებიდან (თუ ასეთი გადახრები
აღემატება 5%-ს.

ფინანსური დაგეგმვისა და საწარმოს მართვის სხვა ინსტრუმენტებთან შედარებით, ბიუჯეტირებას აქვს მრავალი აშკარა უპირატესობა 1:

გეგმავს მთლიანად საწარმოს საქმიანობას დეპარტამენტებისა და სამსახურების წამყვანი სპეციალისტების მუშაობის კოორდინირებით;

დადებითად მოქმედებს მოტივაციაზე და განწყობაზე
კოლექტიური;

საშუალებას გაძლევთ გააუმჯობესოთ რესურსების განაწილების პროცესი;

ეხმარება ქვედა დონის მენეჯერებს გააცნობიერონ თავიანთი როლი საწარმოში;

სტრუქტურული ქვედანაყოფების ბიუჯეტის ყოველთვიური დაგეგმვა მომხმარებლებს უფრო რეალურ ინფორმაციას აწვდის შემოსავლებისა და ხარჯების მოცულობის შესახებ, ვიდრე ბუღალტრული და სტატისტიკური ანგარიშგება;

დამტკიცებული ყოველთვიური ბიუჯეტების ფარგლებში საწარმოს სტრუქტურულ დანაყოფებს ენიჭებათ მეტი დამოუკიდებლობა სახსრების გამოყენებაში;

ბიუჯეტის ინდიკატორების რაოდენობის მინიმიზაცია საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ
ფინანსური და ეკონომიკური პერსონალის სამუშაო დროის ღირებულება
საწარმოს მომსახურება;

საშუალებას გაძლევთ დახარჯოთ ფული უფრო ეფექტურად
__________________________________________________________

1. [წყარო #3]

საწარმოები, რაც განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია ფულადი სახსრების დეფიციტის პირობებში;

ის ემსახურება როგორც მიღწეული და სასურველი შედეგების შედარების ინსტრუმენტს.

გასათვალისწინებელია, რომ საბიუჯეტო სისტემის დანერგვისას საწარმომ შეიძლება განიცადოს გარკვეული სირთულეები:

მაღალი ხარჯები ამ სისტემის შემუშავებისა და დანერგვისთვის;

სტრუქტურული განყოფილებების მენეჯერებს შორის კონფლიქტები და
ფინანსური და ეკონომიკური მომსახურების სპეციალისტები;

მეტი რესურსის მიღების სურვილი წარმატებული განხორციელებისთვის
ბიუჯეტი;

ბიუჯეტების შესახებ ცრუ ინფორმაციის არაფორმალური არხებით გავრცელება და ა.შ.

თუმცა, ეს სირთულეები არ არის ობიექტური ხასიათის და საკმაოდ დაძლევადია ფინანსური მართვისა და კონტროლის ახალი სისტემის დანერგვის პროცესში. შესაბამისად, საბიუჯეტო სისტემა ეხმარება საწარმოების მენეჯერებსა და წამყვან სპეციალისტებს უფრო ეფექტურად წარმართონ საწარმოო და კომერციული პროცესი, განსაკუთრებით სახსრების დეფიციტის პირობებში. ფაქტობრივი შედეგების ბიუჯეტების პარამეტრებთან შედარებისას შესაძლებელია დადგინდეს, რომელი ხარჯები საჭიროებს განსაკუთრებულ კონტროლს და რომელი ფაქტორების გამოა შესაძლებელი საწარმოს შემოსავლების გაზრდა.

ბიუჯეტის როლი ფინანსური გადაწყვეტილებების მიღებაში.

ბიუჯეტის როლი ფინანსურ მენეჯმენტსა და გადაწყვეტილების მიღებაში განისაზღვრება შემდეგი ასპექტებით:

დახმარება ბიზნეს ოპერაციების დაგეგმვაში;

საწარმოს სხვადასხვა განყოფილების საქმიანობაში კოორდინაცია და მათი განვითარების ჰარმონიის უზრუნველყოფა;

საჭიროება, რათა გეგმები ხელმძღვანელები სხვადასხვა
პასუხისმგებლობის ცენტრები;

მენეჯერების (წამყვანი) მუშაობის სტიმულირება (მოტივაცია).
მენეჯერები) საწარმოს მიზნების მისაღწევად;

მენეჯერებისა და სპეციალისტების მუშაობის ეფექტურობის შეფასება.

მოდით განვიხილოთ ეს ასპექტები უფრო დეტალურად.

ბიზნეს ოპერაციების დაგეგმვასთან დაკავშირებით ძირითადი გადაწყვეტილებების მიღება არის მომავალი დაგეგმვის პროცესის განუყოფელი ნაწილი. წლიური ბიუჯეტის შედგენის პროცესი გულისხმობს მის დაკონკრეტებას ინდიკატორების კვარტალური (თვიური) ჩამონათვალში. თუ არ არის წლიური ბიუჯეტი, ყოველდღიურმა ბიზნეს პრობლემებმა შეიძლება აიძულოს მენეჯერი უარი თქვას მომავალი ოპერაციების დაგეგმვაზე.

წლიური ბიუჯეტის შედგენა ვარაუდობს, რომ მენეჯერები დაგეგმავენ სამომავლო ოპერაციებს, საწარმოს საოპერაციო პირობებში შესაძლო ცვლილებების გათვალისწინებით მომავალ წელს და მიიღებენ ზომებს მომავალი უარყოფითი ფენომენების გასანეიტრალებლად. ბიუჯეტირების პროცესი აიძულებს მენეჯერებს განჭვრიტონ პრობლემები, სანამ ისინი წარმოიქმნება და უზრუნველყონ არასწორად გააზრებული ნაჩქარევი გადაწყვეტილებები, რომლებიც საფრთხეს უქმნის საწარმოს.

ბიუჯეტების დახმარებით შესაძლებელია სხვადასხვა დეპარტამენტის საქმიანობის კოორდინაცია და გაერთიანება. გენერალური ხელმძღვანელობის არარსებობის შემთხვევაში, თითოეულ მენეჯერს შეუძლია მიიღოს საკუთარი გადაწყვეტილება, მიაჩნია, რომ ეს არის ეკონომიკური სუბიექტის საუკეთესო ინტერესებში. ზოგიერთ შემთხვევაში, ერთი ლიდერის ინტერესები შეიძლება ეწინააღმდეგებოდეს დეპარტამენტებისა და სერვისების სხვა წამყვანი სპეციალისტების ინტერესებს.

ამრიგად, ბიუჯეტირება აიძულებს მენეჯერებს შეისწავლონ თავიანთი ერთეულის ურთიერთობა სხვებთან და ასეთი კვლევის პროცესში წინასწარ განსაზღვრონ და მოაგვარონ შესაძლო კონფლიქტები. პრობლემურია, რომ ბიუჯეტის პროექტის პირველი ვერსია უზრუნველყოფს საწარმოს საქმიანობის ყველა სფეროს ჰარმონიზაციას.

სწორად შედგენილი ბიუჯეტი ხელს უწყობს საწარმოს სხვადასხვა ტიპის საქმიანობის კოორდინაციას და უზრუნველყოფს მისი ყველა სტრუქტურული განყოფილების მოქმედებების თანმიმდევრულობას. ბიუჯეტი შეიძლება იყოს სასარგებლო ინსტრუმენტი მენეჯერების მუშაობაზე ზემოქმედებისთვის, წაახალისოს ისინი იმოქმედონ საწარმოს მთავარი მიზნის მისაღწევად.

ბიუჯეტი გამოხატავს იმ პარამეტრებს (შემოსავლები, ხარჯები, მოგება და ა.შ.), რომელთა მიღწევით, გარკვეულ პირობებში, შეიძლება დაინტერესდნენ დეპარტამენტების (ფილილების) ხელმძღვანელები. თუმცა, ბიუჯეტმა შეიძლება გამოიწვიოს არაეფექტურობა და კონფლიქტი ლიდერებს შორის.

თუ საწარმოს თანამშრომლებმა აქტიური მონაწილეობა მიიღეს ბიუჯეტების შემუშავებაში და თუ მენეჯერები ყოველთვის მიმართავენ მათ დახმარებისთვის განყოფილებებისა და სერვისების მართვაში, მაშინ მათ შეუძლიათ მათი ეფექტური მუშაობის სტიმულირება. თუმცა, თუ ბიუჯეტი ზემოდან არის ნაკარნახევი და უფრო ბრძანებაა, მაშინ მისმა შესრულებამ შეიძლება გამოიწვიოს თანამშრომლების წინააღმდეგობა და მეტი ზიანი მიაყენოს, ვიდრე სარგებელი.

ბიუჯეტი ეხმარება მენეჯერებს საწარმოს იმ განყოფილებაში საქმიანობის მართვასა და კონტროლში, რომელზეც ისინი პასუხისმგებელნი არიან.

ფაქტობრივი შედეგების სხვადასხვა სახის ხარჯვის გეგმებთან შედარების გზით, მენეჯერებს შეუძლიათ განსაზღვრონ, რომელი არ შეესაბამება თავდაპირველ გეგმას და, შესაბამისად, მოითხოვს მათ დიდ ყურადღებას. ეს პროცესი საშუალებას გაძლევთ შექმნათ ხარჯების კონტროლის სისტემა გადახრებით, როდესაც მენეჯერის ძალისხმევა კონცენტრირებულია ინდიკატორებზე, რომლებიც მნიშვნელოვნად აღემატება ბიუჯეტის ღირებულებებს.

უარის თქმის მიზეზების გამოკვლევისას, მენეჯერებმა უნდა იცოდნენ ისეთი უარყოფითი მხარეების შესახებ, როგორიცაა დაბალი ხარისხის მასალის შესყიდვები, ინსტალაციის ნორმასთან სავალდებულო დაცვა და გადაზიდვის ტრანზიტის ნორმა. უფროსის მუშაობა ხშირად ფასდება ბიუჯეტის შესრულებაში წარმატებით. ზოგიერთი ფირმა აჯილდოვებს თავის თანამშრომლებს იმის მიხედვით, თუ როგორ მიაღწიონ მძიმე ბიუჯეტის მიზნებს, ან აძლევენ მათ დაწინაურებას ბიუჯეტის შესრულების საფუძველზე. გარდა ამისა, ლიდერს შეუძლია შეაფასოს საკუთარი შესაძლებლობები.

ბიუჯეტი არის სასარგებლო ინსტრუმენტი მენეჯერების ინფორმირებისთვის, თუ რამდენად ეფექტურად ასრულებენ ისინი თავიანთ მოვალეობებს გეგმის მიზნების მისაღწევად. ფირმა იმუშავებს ეფექტურად მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ხელმისაწვდომი იქნება სრული და სანდო ინფორმაცია. ეს აუცილებელია იმისათვის, რომ საწარმოს განყოფილებებს ჰქონდეთ რეალური წარმოდგენა მის გეგმებზე და ეკონომიკურ პოლიტიკაზე.

თითოეულ თანამშრომელს ნათლად უნდა ესმოდეს მისი როლი ბიუჯეტის შესრულებაში, რაც უზრუნველყოფს მის პირად პასუხისმგებლობას დაგეგმილი ინდიკატორების განხორციელებაზე. ბიუჯეტის დახმარებით, უმაღლესი მენეჯმენტი აცნობებს თავის განზრახვებს ქვედა დონეებს ისე, რომ ყველა თანამშრომელს ნათლად ესმოდეს ეს განზრახვები და კოორდინაცია გაუწიოს მათ ქმედებებს. ინფორმაცია გადაეცემა არა მხოლოდ ბიუჯეტის მეშვეობით, მისი მომზადების პროცესში მიიღება უამრავი სასიცოცხლო ინფორმაცია. ბიუჯეტის ფორმირებისა და შესრულების პროცედურები ემსახურება რამდენიმე მიზანს, რომელთაგან ზოგიერთი შეიძლება ეწინააღმდეგებოდეს ერთმანეთს.

ბიუჯეტის სისტემა ნებისმიერ საწარმოში შედგება ორი ძირითადი ქვესისტემისგან:

პასუხისმგებლობის ცენტრების (ფინანსური აღრიცხვის ცენტრების) მიერ შედგენილი სტრუქტურული დანაყოფების ბიუჯეტები;

საქმიანობის დამახასიათებელი საბოლოო (კონსოლიდირებული) ბიუჯეტი
საწარმოები ზოგადად.

ბიუჯეტის სისტემა ასევე იყოფა საოპერაციო და ფინანსურ ბიუჯეტებად.

საოპერაციო ბიუჯეტი მოიცავს შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტს, რომლის განვითარების საფუძველი უფრო კერძო ბიუჯეტებია: წარმოება; პროდუქტის გაყიდვები; სხვა შემოსავალი; მატერიალური და ენერგიის ხარჯები; ხელფასი; ამორტიზაციის ხარჯები; ზედნადები და ზოგადი ბიზნეს ხარჯები; გადასახადი და ა.შ.

ფინანსური ბიუჯეტი შედგება ფულადი სახსრების ბიუჯეტისა და აქტივებისა და ვალდებულებების პროგნოზირებული ბალანსისგან (ბალანსის ბიუჯეტი).

შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტირება არის ნებისმიერი საწარმოში ბიუჯეტის ბოლომდე მიყვანის პროცესის საწყისი წერტილი. ეს ბიუჯეტი წარმოადგენს შემოსავლებისა და ხარჯების შეფასებას, ასევე მათ სტრუქტურას მომავალი პერიოდისთვის. ბიუჯეტის შემოსავლები და ხარჯები გამოითვლება ცალ-ცალკე, შემდეგ კი შეჯამებულია ერთ ცხრილში. ბიუჯეტის საშემოსავლო ნაწილი დაყოფილია სამ კომპონენტად:

1) შემოსავალი პროდუქციის რეალიზაციიდან;

2) შემოსავალი სხვა მიმდინარე საქმიანობიდან;

3) შემოსავალი ფინანსური საქმიანობიდან.

ხარჯვითი ნაწილი შედგება პროდუქციის წარმოებასა და მარკეტინგთან დაკავშირებული მიმდინარე ხარჯებისგან; საგადასახადო ხარჯები; ფინანსური საქმიანობის ხარჯები.

აღსანიშნავია, რომ შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტის გადახედვა შესაძლებელია შემდეგ შემთხვევებში:

მისი დეფიციტი (დანახარჯების გადაჭარბება შემოსავალზე);

თუ დაგეგმილი უკუგება გაყიდვებზე და კაპიტალზე
არის, მენეჯმენტის აზრით, არასაკმარის დონეზე (ბიუჯეტის ჭარბი შეფარდება გაყიდვებთან და კაპიტალთან), რაც არ იძლევა ფინანსური ბერკეტის ეფექტის სრულად გაცნობიერების საშუალებას.

ყველა სახის დაგეგმილი ფულადი ნაკადების კონცენტრაცია აისახება სპეციალურ ფინანსურ დოკუმენტში – ფულადი სახსრების მოძრაობის ბიუჯეტში. ფულადი სახსრების ბიუჯეტი შედგება რამდენიმე ეტაპად:

♦ შემოსავლის ბიუჯეტი პროდუქტის გაყიდვიდან (აუცილებელია
ასევე შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტის განვითარებისათვის);

♦ სხვადასხვა შემოსავლის ბიუჯეტი;

♦ მასალების შესყიდვის ბიუჯეტი;

♦ ხელფასის გადახდის ბიუჯეტი;

♦ ზოგადი წარმოების ხარჯების გადასახდელების ბიუჯეტი;

♦ ზოგადი ბიზნეს ხარჯების გადასახდელების ბიუჯეტი;

♦ საგადასახადო გადასახადების ბიუჯეტი (ირიბი გადასახადების ჩათვლით);

♦ ფინანსური საქმიანობისთვის გადასახდელების ბიუჯეტი;

♦ ფულადი სახსრების ნაკადების კონსოლიდირებული ბიუჯეტი.

ეფექტური სისტემის შექმნის პირობებიბიუჯეტის მართვა.

ბევრ საწარმოში ბიუჯეტირების პროცესი მიმდინარეობს ეკონომიკური არასტაბილურობისა და განვითარების მკაფიო პერსპექტივის არარსებობის პირობებში 1 .

უპირველეს ყოვლისა, ამ პროცესს უნდა ჰქონდეს ორგანიზაციული, საინფორმაციო და საკადრო მხარდაჭერა, ასევე სწრაფი ანალიტიკური პროცედურების (შეგროვებული მონაცემების სწრაფი შეგროვება და ანალიზი) შესაძლებლობა, რისთვისაც კომპანიის სპეციალისტები დიდ დროს ხარჯავენ.

შედგენილი ბიუჯეტის ყველაზე დამახასიათებელი ნაკლი არის კონკრეტული შემსრულებლების სუსტი ჩართულობა ბიუჯეტირებისა და მართვის პროცესი (გადაწყვეტილების მიღება), სტრუქტურული ერთეულების (მაღაზიები, განყოფილებები, სერვისები და ა.შ.) მუშაობის შეფასების მოქნილი სისტემის ფორმირების სირთულე.

ბიუჯეტის ძირითადი პრობლემები:

მენეჯმენტის კონცეფცია მკაფიოდ არ არის განსაზღვრული;

არ არსებობს მენეჯერული (წარმოების) აღრიცხვა;

ბიუჯეტირების საფუძველია ფაქტობრივი სააღრიცხვო მონაცემები;

1. [წყარო #5]

არ არის გაფორმებული ბუღალტრული აღრიცხვის, ანალიზის, დაგეგმვისა და კონტროლის პროცედურები, არ არის განსაზღვრული თანამდებობის პირების პასუხისმგებლობა;

ცენტრალიზაციისა და დეცენტრალიზაციის პრინციპები არ არის განსაზღვრული.

ამიტომ, ბიუჯეტის მართვის სისტემის წარმატებით ფორმირებისთვის და ფუნქციონირებისთვის საჭიროა მთელი რიგი სავალდებულო პირობების დაცვა.

1. მიზანშეწონილია საწარმოს მართვის ახალი ორგანიზაციული სტრუქტურის შექმნა, რომელიც განსაზღვრავს უფლებებსა და მოვალეობებს.
დეპარტამენტების ხელმძღვანელები, ასევე ბიზნეს პროცესების სტრუქტურა, რომელიც გავლენას ახდენს შიდაკომპანიის დაგეგმვის სიჩქარესა და ხარისხზე.

2. ბიუჯეტირების სავალდებულო ინტეგრაცია ორგანიზაციულ და
საწარმოს საინფორმაციო სტრუქტურები და ბიზნეს პროცესების განმახორციელებელი სისტემა (საქონლის წარმოება). ყველაზე სასურველი მიდგომაა, როდესაც ორგანიზაციული სტრუქტურა ფიქსირდება საწარმოს მიზნებისა და ამოცანების შესაბამისად, ასევე გარე გარემოში არსებული სიტუაციის შესაბამისად. ამის შემდეგ, ინფორმაციის გადაადგილების წესები (დოკუმენტები,
რეგისტრები, ანგარიშები და ა.შ.), რომელიც ასახავს მთლიანად საწარმოს და მის განყოფილებებს (ფილიალებს).

3. წარმატებული დაგეგმვისთვის მიზანშეწონილია რწმუნებათა სიგელების სტანდარტიზება ყველა სტრუქტურული განყოფილების მიერ მათი გაზიარების მიზნით (ბიზნეს ცენტრები, პასუხისმგებლობის ცენტრები და ა.შ.).

ამ მიზნით აუცილებელია შემდეგი შიდა მარეგულირებელი დოკუმენტების შემუშავება:

დებულება ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების კონვერტაციისა და გაერთიანების შესახებ;

საგადასახადო აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმა;

საგადასახადო ანგარიშგების ფორმირების დებულებები;

დებულებები მენეჯმენტის აღრიცხვისა და ანგარიშგების სისტემის შესახებ;

დროსა და სივრცეში გამოვლენილი წარმოების ლოგისტიკის პირველადი ელემენტების კლასიფიკატორი;

ბიუჯეტის მართვის პირველადი დაგეგმვისა და აღრიცხვის ერთეულების კლასიფიკატორი და სხვ.

4. აუცილებელია ყველა პროცესის მკაფიო სტრუქტურირება, სტრუქტურული დანაყოფების ეკონომიკური საქმიანობის შედეგებისთვის კონკრეტული პირების ფუნქციებისა და პასუხისმგებლობების განაწილება. ამ პირობის დაცვა საშუალებას გაძლევთ ავტომატიზიროთ ამისთვის აუცილებელი ყველა ოპერაცია და მნიშვნელოვნად გაამარტივოთ ბიუჯეტის სისტემა.

5. ბიუჯეტირების დანერგვა უნდა ეფუძნებოდეს თვისებრივ ფინანსურ ანალიზს, ბაზრის ტენდენციების პროგნოზირებას, პროდუქციის გაყიდვაზე მოქმედი ფაქტორების, შესაბამისად, ფინანსური შედეგების გათვალისწინებით. ამისათვის საჭიროა შემდეგი სამუშაოების შესრულება:

განყოფილებების ანალიტიკური ინდიკატორების ნაკრების შედგენა;

უზრუნველყოს მათი შედარება დროში და სივრცეში;

განსაზღვრეთ სტანდარტული ანალიტიკური ფორმების ნაკრები.

6. ბიუჯეტირების დანერგვას თან ახლავს სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავება (ფინანსური აღრიცხვის ცენტრების (FAC) შერჩევა, აღრიცხვის სისტემები, ბუღალტრული აღრიცხვის ტიპოლოგიები, რომლებიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას ბიზნეს სიტუაციების აღსაწერად, ინფორმაციის კონსოლიდაციის პროცედურები და ფინანსური შედეგების განსაზღვრა. . იმისათვის, რომ სააღრიცხვო მონაცემები იყოს შესაფერისი ფინანსური ანალიზისა და კონტროლისთვის, მას უნდა დაემატოს მენეჯმენტის აღრიცხვის სისტემა, რომელიც საშუალებას მისცემს ხარჯების საიმედო განაწილებას DFS-ებზე, ბიზნეს პროცესებზე და ა.შ.

7. საბოლოო ჯამში, ბიუჯეტის მართვის საბოლოო მონახაზი უნდა შეიცავდეს:

საწარმოს მიზნებისა და ამოცანების ჩამოყალიბება;

ფინანსური დაგეგმვა და კონტროლი გეგმების შესრულებაზე;

შედეგების აღრიცხვა და კონტროლი;

გეგმიდან გადახრების ანალიზის პარამეტრების გაანგარიშება;

გადახრების რეგულირების შესახებ გადაწყვეტილებების მიღება (დაზოგვა
დადებითი გადახრები და უარყოფითის აღმოფხვრა).

ნებისმიერ შემთხვევაში, საწარმოს მენეჯმენტის წინაშე დგას რთული ამოცანა: ოსტატურად დანერგოს ბიუჯეტის მართვის სისტემები, ერთდროულად გადაჭრას ორი პრობლემა - ორგანიზაციული და ტექნიკური. ბიუჯეტის სისტემის ფორმირების წინაპირობაა რეგულაციის შემუშავება, რომელიც განსაზღვრავს შენობის ბიუჯეტის თანმიმდევრობას, რადგან თითოეული მათგანი მოითხოვს არა მხოლოდ კოორდინაციას დაკავშირებულ ბიუჯეტებთან, არამედ საწარმოს მართვის სხვა ფუნქციებთან.

ბიუჯეტირების პერიოდი.

მომავალი წლის ბიუჯეტის შემუშავებისთვის მზადება მიმდინარე წლის დაწყებამდე რამდენიმე თვით ადრე უნდა დაიწყოს. თუ ბიუჯეტი ეფუძნება კალენდარულ წელს, მიზანშეწონილია წინასწარი შემუშავება დაიწყოს 1 ოქტომბერს. ბიუჯეტს შეუძლია დაფაროს ნებისმიერი პერიოდი. თუმცა, რაც უფრო დიდია დროის შუალედი გამოხატავს ბიუჯეტს, მით ნაკლებად სანდოა იგი. მოკლევადიანი ბიუჯეტი (კალენდარული წლის განმავლობაში) უფრო სანდოა და ასახავს საწარმოს ოპერატიული გეგმებისა და ტაქტიკური მოქმედებების შინაარსს.

ბიუჯეტის შედგენის პერიოდი დამოკიდებულია ტაქტიკურ ამოცანებზე და მათ გადასაჭრელად ბიუჯეტის გამოყენების აუცილებლობაზე. ეს დამოკიდებულია წარმოებისა და გაყიდვების ობიექტებზე, ტექნოლოგიასა და წარმოების ციკლზე, პროდუქციის ასორტიმენტის მონაცემების სანდოობაზე, სეზონურობაზე, მარაგების ბრუნვაზე, რესურსების ხელმისაწვდომობაზე (მატერიალური, შრომითი და ფინანსური), სამეწარმეო რისკის დონესა და სახელმწიფო რეგულირებაზე. საგადასახადო განაკვეთები, არასაბიუჯეტო ფონდებში შენატანების განაკვეთები, საბანკო პროცენტის დისკონტირების განაკვეთი და ა.შ.).

სეზონური რყევები წარმოიქმნება რიგი ობიექტური ფაქტორების გავლენის ქვეშ (კლიმატური პირობები, ნედლეულის და მასალების ტრანსპორტირების შესაძლებლობა, ენერგორესურსების მიწოდება და ა.შ.) და შეიძლება მნიშვნელოვნად იმოქმედოს მომხმარებელთა მოთხოვნაზე, მატერიალური რესურსების მიწოდებაზე და მდგომარეობაზე. აქციები საწარმოში.

თითოეული სტრუქტურული ერთეულის (ფილიალი, პასუხისმგებლობის ცენტრი და ა.შ.) დეტალური ბიუჯეტი ჩვეულებრივ მუშავდება გარკვეული პერიოდისთვის. წლიური ბიუჯეტი შეიძლება დაიყოს თორმეტ თვედ. ის ასევე შეიძლება განაწილდეს ყოველთვიურად პირველი სამი თვის განმავლობაში და კვარტალურად დარჩენილი ცხრა თვის განმავლობაში. წლის განმავლობაში კვარტალური ბიუჯეტები იყოფა ყოველთვიურად. ბოლო მათგანი შეიძლება დეტალურად იყოს აღწერილი ათწლეულებისა და ხუთი დღის მიხედვით. მაგალითად, პირველი კვარტლის განმავლობაში, ახალი ინფორმაციის მიღებისთანავე, შეიძლება შეიცვალოს შემდეგი სამი კვარტლის ბიუჯეტი და მომზადდეს მომავალი წლის პირველი კვარტლის გეგმა.

ამ პროცესს ეწოდება უწყვეტი ან მოძრავი ბიუჯეტირება, რაც უზრუნველყოფს თორმეტთვიანი ბიუჯეტის არსებობას, რომელსაც ემატება მომავალი კვარტლის ბიუჯეტი წინა კვარტლის ბიუჯეტის ამოწურვისთანავე. წლის განმავლობაში შემცირდება ის პერიოდი, რომლისთვისაც ბიუჯეტი დგება და ასე შემდეგ, სანამ არ შედგეს მომავალი წლის ბიუჯეტი.

მოკლედ რომ ვთქვათ, მოძრავი ბიუჯეტები უზრუნველყოფენ დაგეგმვის უწყვეტობას - არა ერთჯერადი მოვლენა, რომელიც ხდება წელიწადში ერთხელ, არამედ თანმიმდევრული პროცესი, სადაც მენეჯერები გრძნობენ, რომ უნდა გაიხედონ წინ და გადახედონ მომავლის გეგმებს.

უფრო მეტიც, სავარაუდოა, რომ ფაქტობრივი შედეგები შედარებული იქნება უფრო რეალისტურ მიზნებთან, რადგან საოპერაციო ბიუჯეტები სისტემატურად განიხილება და კორექტირდება.

ვინაიდან ბიუჯეტები განიხილება ყოველი კვარტლის ან თვის ბოლოს, არსებობს საშიშროება, რომ მენეჯერებმა არ დაუთმონ საკმარის ყურადღებას შემდეგი პერიოდის ბიუჯეტის მომზადებას, რადგან მათ იციან, რომ ისინი შეიძლება შეიცვალოს კვარტალური განხილვის პროცესში. თუმცა, ამ უარყოფით ფაქტორს ბლოკავს თითოეულ საწარმოში ინსტრუქციის ოფიციალური მოვალეობების შესრულების აუცილებლობა, რაც გათვალისწინებულია ბიუჯეტის მართვის შესაბამისი დებულებებით.

ბიუჯეტირების უწყვეტობა დიდწილად უზრუნველყოფილია სხვადასხვა კომპიუტერული ტექნოლოგიების გამოყენებით. ისინი დაგეხმარებათ სწრაფად და ზუსტად შეასრულოთ ფინანსური გამოთვლები, გააკეთოთ საჭირო შედარებები და მუდმივად აკონტროლოთ გეგმებიდან გადახრების შედეგები. სხვადასხვა სიტუაციების მოდელირებით, ლიდერი (მენეჯერი) ირჩევს მოქმედების საუკეთესო გზას ალტერნატივების ნაკრებიდან. თუ ის არ არის კმაყოფილი შესრულების მაჩვენებლებით, მაშინ მას უფლება აქვს შეცვალოს თავისი გადაწყვეტილებები და დამოკიდებულებები. ასევე არის გამოყოფილი ბიუჯეტის პროგრამული უზრუნველყოფა.

ბიუჯეტის ტექნოლოგია.

ბიუჯეტი არის უაღრესად ეფექტური ინსტრუმენტი შიდაკომპანიის ფინანსური დაგეგმვისთვის და საშუალებას გაძლევთ სწრაფად კოორდინაცია გაუწიოთ და შეაფასოთ საწარმოს სტრუქტურული განყოფილებების საქმიანობა.

ბიუჯეტით იწყება ბიზნეს საქმიანობის კონკრეტული მიზნების დასახვის პროცესი. მოკლევადიანი ბიუჯეტის შესრულების პროცესში დაგეგმილი ინდიკატორებიდან გადახრები ემსახურება როგორც სიგნალს მენეჯერებისთვის, მიიღონ ეფექტური ზომები უარყოფითი გადახრების აღმოსაფხვრელად. ფინანსური მართვის პროცედურები მოიცავს: ბიუჯეტირებას, სესხის აღებას და ფინანსურ ბაზარზე დროებით თავისუფალი ფულადი სახსრების განთავსებას. ბიუჯეტირებასთან დაკავშირებით ბოლო ორი პროცედურა იკავებს დაქვემდებარებულ პოზიციას. ეს იმის გამო ხდება, რომ საწარმოს შიგნით ფულადი ნაკადების მკაფიო მართვისა და კონტროლის გარეშე, სახსრების მოზიდვისა და განთავსების ქმედებები შესაძლოა არაეფექტური აღმოჩნდეს და არ გამოიწვიოს ბიზნეს სუბიექტის ფინანსური სტაბილურობისა და გადახდისუნარიანობის გაძლიერება. ბიუჯეტირების პროცესი უნდა იყოს სტანდარტიზებული საწარმოს მიერ შემუშავებული ბიუჯეტის ფორმების, ინსტრუქციებისა და პროცედურების დახმარებით.

ბიუჯეტის საწყისი მომზადების ეტაპზე, ბიუჯეტის პროცესის მართვა, როგორც წესი, იწყება ბიუჯეტის დირექტორის დანიშვნით. მას ევალება მოსამზადებელი პროცესი, დაგეგმვის ფორმების სტანდარტიზაცია, მონაცემთა შეგროვება და ანალიზი, ინფორმაციის გადამოწმება და ანგარიშგება. ბიუჯეტის დირექტორი ჩვეულებრივ ინიშნება ფინანსურ დირექტორად (ვიცე პრეზიდენტი ეკონომიკისა და ფინანსების საკითხებში). ის მოქმედებს როგორც პერსონალის ექსპერტი და კოორდინაციას უწევს დეპარტამენტებისა და სამსახურების საქმიანობას.

საბიუჯეტო კომიტეტი არის საკონსულტაციო ჯგუფი, რომელიც შედგება უმაღლესი მენეჯმენტისგან, რომელიც შეიძლება შეიცავდეს გარე მრჩევლებს. ეს კომიტეტი არის მუდმივი ორგანო, რომელიც ყურადღებით განიხილავს სტრატეგიულ და ფინანსურ გეგმებს, აკეთებს რეკომენდაციებს, აგვარებს უთანხმოებებს და ოპერატიულად ახორციელებს კორექტირებას კომპანიის საქმიანობაში.

ბიუჯეტის სახელმძღვანელო არის ინსტრუქციებისა და რეგულაციების ერთობლიობა, რომელიც ასახავს საწარმოს პოლიტიკას, ორგანიზაციულ სტრუქტურას, შემსრულებელთა უფლებების, მოვალეობებისა და პასუხისმგებლობების განაწილებას. ეს ინსტრუქციები ემსახურება როგორც წესებისა და რეკომენდაციების ერთობლიობას საბიუჯეტო პროგრამების შემუშავებისთვის.

საწყის ეტაპზე მიზნების განხორციელებაზე პასუხისმგებელი მენეჯერები ვალდებულნი არიან მოამზადონ ბიუჯეტები იმ საქმიანობის სფეროებისთვის, რომლებზეც ისინი პასუხისმგებელნი არიან. ბიუჯეტის მომზადების პროცესი უნდა იყოს ქვემოდან ზევით. ეს ნიშნავს, რომ ბიუჯეტი იწყება მენეჯმენტის ყველაზე დაბალ დონეზე და უმჯობესდება და კოორდინირებულია უფრო მაღალ დონეზე.

ეს მიდგომა ეხმარება დეპარტამენტების (პასუხისმგებლობის ცენტრების) ხელმძღვანელებს მონაწილეობა მიიღონ თავიანთი ბიუჯეტის მომზადებაში და იმის ალბათობა, რომ ისინი შეეცდებიან დაგეგმილი მიზნების მიღწევას. არ არსებობს ცალსახა მეთოდი ბიუჯეტის კონკრეტული პუნქტის რაოდენობრივი დასადგენად. ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემები შეიძლება გამოყენებულ იქნას როგორც საწყისი წერტილი ბიუჯეტის შედგენისთვის, მაგრამ ეს არ ნიშნავს იმას, რომ იგი შემუშავებულია იმ ვარაუდით, რომ თუ მოვლენა მოხდა წარსულში, მაშინ ის ასევე მოხდება მომავალში.

მიზანშეწონილია მომავალში ცვალებადი პირობების მიღება, ხოლო წარსულის შესახებ ინფორმაცია შეიძლება სასარგებლო იყოს მომავალ სამუშაოში. გარდა ამისა, მენეჯერებს შეუძლიათ ბიუჯეტების შედგენისას შეასრულონ უფროსი მენეჯმენტის მითითებები. მაგალითად, სპეციალური ინსტრუქციები შეძენილი მასალებისა და მომსახურების ფასების შეცვლის შესახებ. საწარმოო საქმიანობაში შეგიძლიათ ფოკუსირება მოახდინოთ სტანდარტულ ხარჯებზე, როგორც ბიუჯეტში გათვალისწინებული წარმოებული პროდუქციის ღირებულების გაანგარიშების საფუძველი. ბიუჯეტების მომზადებისას მენეჯერებმა უნდა გაითვალისწინონ შემდეგი ფაქტორების გავლენა:

პროდუქციისა და მომსახურების სახეობა;

დასაქმებულთა რაოდენობა და მათი კვალიფიკაცია;

წარმოების შესაძლებლობები და სიმძლავრის შეზღუდვა;

წარმოების ციკლის სტაბილურობა;

შეძენილი მატერიალური რესურსების და ენერგიის ფასები;

მზა პროდუქციის (მომსახურების) გასაყიდი ფასები;

საწარმოო მარაგების ხელმისაწვდომობა და მათი შევსების საჭიროება;

მიმდინარე აქტივების ბრუნვის განაკვეთები (მაგალითად, დებიტორული დავალიანება);

წარმოების ციკლი;

ტექნოლოგიური ასპექტები, მათ შორის ფიზიკურად და მორალურად გაცვეთილი აღჭურვილობის არსებობა;

პროდუქციისა და მომსახურების შესაძლებლობების ხარისხის კონტროლი;

ბაზრის პირობები;

დაფინანსების საჭიროებები და ა.შ.

ბიუჯეტის შემუშავებისას უნდა გავითვალისწინოთ, რომ კარგად დაწერილი დაგეგმვის დოკუმენტს აქვს შემდეგი თვისებები:

აქვს წინასწარმეტყველების უნარი ;

აქვს ინფორმაციის გადაადგილების, უფლებამოსილების და პასუხისმგებლობების განაწილების მკაფიო არხები;

შეიცავს ნათელ, დეტალურ და სანდო ინფორმაციას დანაყოფის (ფილიალის) საქმიანობის შესახებ;

იძლევა ისტორიულ ასპექტში ინდიკატორების შედარების შესაძლებლობას;

მას მხარს უჭერს ყველა დაინტერესებული მხარე საწარმოში და, უპირველეს ყოვლისა, მისი მენეჯმენტი.

ბიუჯეტის უფრო მაღალ მენეჯმენტთან განხილვის ეტაპზე დეპარტამენტების ხელმძღვანელები ვალდებულნი არიან არა მხოლოდ შეადგინონ თავიანთი ბიუჯეტები, არამედ წარუდგინონ ისინი დასამტკიცებლად უფრო მაღალ მენეჯერს. ის თავის მხრივ აერთიანებს ყველა იმ ბიუჯეტს, რომელზეც პასუხისმგებელია და ხდება პასუხისმგებელი მის დონეზე ბიუჯეტირებაზე.საბიუჯეტო ტექნოლოგია შეიძლება წარმოდგენილი იყოს როგორც თანმიმდევრული ქმედებების ჯაჭვი.

1) მიზნებისა და მათი მიღწევის სტრატეგიების დასახვა კლებადობით - ზემოდან ქვევით;

2) ბიუჯეტის მომზადება ზრდადი თანმიმდევრობით - ქვემოდან ზევით;

3) ხელახლა შედგენილი ბიუჯეტების დამტკიცება კლებადი თანმიმდევრობით უმაღლესი მენეჯმენტიდან დეპარტამენტების ხელმძღვანელებამდე.

ბიუჯეტის მომზადებისას მნიშვნელოვანია საწარმოს სტრუქტურული განყოფილებების მენეჯერების ფუნქციებისა და პასუხისმგებლობების მკაფიო განსაზღვრა. ასე, მაგალითად, შესყიდვების მენეჯერი გეგმავს შესყიდვებს ფიზიკური და ხარჯების თვალსაზრისით. შესყიდვები შეიძლება დაიგეგმოს ინდივიდუალური მომწოდებლების კონტექსტში. წარმოების მენეჯერი აპროექტებს პროდუქტის წარმოების მომავალ ღირებულებას და თითო პროდუქტის ღირებულებას. იგი ვალდებულია შეადგინოს პროდუქციის გამოშვების განრიგი, რათა წარმოების პროცესი არ შეფერხდეს. წარმოების მენეჯერი პასუხისმგებელია პროდუქციის ხარისხზე, წარმოების მოცულობის გაზრდაზე (კლებაზე), სამუშაოს ორგანიზების, ექსპლუატაციის, აღჭურვილობის შეკეთებისა და გამოცვლის ოპტიმალური რეჟიმის პოვნაზე. იგი ასევე ვალდებულია განისაზღვროს ქორწინების დასაშვები დონე გასული პერიოდების პრაქტიკული გამოცდილების საფუძველზე. ხარისხის მენეჯერი აფასებს პროდუქციის ხარისხს, განსაზღვრავს პროდუქციის ხარისხის შემცირების მიზეზებს და აყალიბებს მოთხოვნებს ხარისხის კონტროლისთვის. გაყიდვების მენეჯერი აპროექტებს საქონლისა და მომსახურების სამომავლო გაყიდვების მოცულობას, გაყიდვის ფასებს და მოგებას, ბაზრის სეგმენტებისა და მყიდველების გათვალისწინებით. მან ასევე უნდა გამოთვალოს დაკავშირებული ხარჯები: შრომა, საკომისიო შუამავლებისთვის, საქონლის პოპულარიზაცია და ტრანსპორტირება, გართობის ხარჯები და ა.შ. საკრედიტო კონტროლის მენეჯერი პასუხისმგებელია გაყიდვების გაზრდაზე კრედიტის მოზიდვით (თუ გამართლებულია) და ამცირებს ცუდი ვალის მყიდველებს. ის ვალდებულია დაელოდოს გაყიდვების ზრდას და ამავდროულად - ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების შემცირებას.

ყველა ბიუჯეტის საწარმოს ფინანსური, საფასო, მიწოდებისა და მარკეტინგული პოლიტიკის მოთხოვნებთან შესაბამისობაში მოყვანის შემდეგ აუცილებელია მათი ერთ ბიუჯეტში მოყვანა და დასამტკიცებლად წარდგენა უმაღლეს მენეჯმენტში. ადრე ბიუჯეტებს განიხილავენ აღმასრულებელი ხელისუფლება და მათი უშუალო ზედამხედველები, ხოლო საკამათო საკითხების მოხსნის შემდეგ ორივე მხარემ უნდა მიიღოს. შესაბამისად, ბიუჯეტში გათვალისწინებული ინდიკატორები არის ამ ბიუჯეტზე პასუხისმგებელ პირებსა და მის ხელმძღვანელს შორის განხილვის შედეგი. როგორც ჩანს, მნიშვნელოვანია, რომ ბიუჯეტის შემდგენელებმა მონაწილეობა მიიღონ მისი საბოლოო ვერსიის მიღებაში და ხელმძღვანელი არ გადახედავს ამ დოკუმენტის მუხლებს ქვეშევრდომების არგუმენტის გათვალისწინების გარეშე.

ასევე უნდა იყოს ზრუნვა იმის უზრუნველსაყოფად, რომ ბიუჯეტის შედგენაზე პასუხისმგებელი პირები განზრახ არ ცდილობენ მიიღონ ადვილად მისაღწევი მიზნები ან არ შეაფასონ ბიუჯეტის მაჩვენებლები იმ იმედით, რომ საბოლოო ბიუჯეტის მიღწევა ადვილად მისაღწევი მიზანია.

დისკუსია ბიუჯეტის მომზადების ძალიან მნიშვნელოვანი პროცესია და ამ პროცესის დროს შესაძლებელია დადგინდეს, გახდება თუ არა ის მართლაც ეფექტური მართვის ინსტრუმენტი თუ უბრალოდ ტექნიკა. თუ დანაყოფის (პასუხისმგებლობის ცენტრის) ხელმძღვანელმა მოახერხა დაამყაროს ნდობა თავის ქვეშევრდომებთან, მაშინ განხილვის პროცესი საშუალებას მისცემს მნიშვნელოვნად გაუმჯობესდეს ბიუჯეტის მომზადებაში.

განხილული ბიუჯეტების კოორდინაციისა და ანალიზის ეტაპზე ტარდება შემდეგი სამუშაოები. რამდენადაც ბიუჯეტი მოძრაობს ქვემოდან ზემოთ - ქვედა მენეჯერიდან უფრო მაღალზე - განხილვის პროცესში მიზანშეწონილია ბიუჯეტის პარამეტრების შესწავლა. ასეთმა კვლევამ შეიძლება აჩვენოს, რომ ზოგიერთი ბიუჯეტი არ არის დაბალანსებული სხვა ბიუჯეტებთან და საჭიროებს სერიოზულ კორექტირებას. ამასთან, გასათვალისწინებელია სხვა პირობები, შეზღუდვები და გეგმები, რომლებზეც დანაყოფის უფროსმა არ იცის ან ვერ ახდენს მათზე ზემოქმედებას.

ასე რომ, მიზანშეწონილია ბიუჯეტირება დაიწყოს საოპერაციო ბიუჯეტების შემუშავებით - პირველ რიგში გაყიდვების ბიუჯეტიდან. ამ საგეგმო დოკუმენტის საფუძველზე ყალიბდება წარმოების, მიწოდებისა და შესყიდვის, ექსპლუატაციის, მარკეტინგის და სხვა საქმიანობის ბიუჯეტები. პარალელურად (ან საოპერაციო ბიუჯეტის შემდეგ) ადგენენ ბიუჯეტს სახსრების მოძრაობისთვის (Cach - Flow). ის საშუალებას გაძლევთ დაამყაროთ ბუღალტრული აღრიცხვა და კონტროლი გადახდისუნარიანობაზე და უზრუნველყოფს საწარმოს მიმდინარე ფინანსურ სტაბილურობას.

ფულადი ნაკადების ბიუჯეტი ყველაზე ლოკალურია და მოითხოვს მინიმალურ გარე ინფორმაციას.

საბოლოო ნაბიჯი არის შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტისა და საბალანსო ბიუჯეტის შემუშავება. პირველი მათგანი საშუალებას გაძლევთ მართოთ საქმიანობის ყველაზე მნიშვნელოვანი ფინანსური შედეგი - მოგება, ხოლო მეორე გამოხატავს საწარმოს ვალდებულებებსა და ინვესტიციებს აქტივებისა და ვალდებულებების ძირითად ნაწილებზე.

ამრიგად, ბიუჯეტირების პროცესის საბოლოო შედეგი არის სამი ძირითადი ბიუჯეტის შემუშავება: შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი, ფულადი სახსრების მოძრაობის ბიუჯეტი და საბალანსო ბიუჯეტი. ისინი შეიძლება შედგენილი იყოს მეტ-ნაკლებად დეტალურად, მაგრამ ერთი მათგანის არარსებობა არღვევს საწარმოში ფინანსური დაგეგმვის სირთულეს.

საბიუჯეტო პროცესში რისკის ფაქტორის აღრიცხვა.

ნებისმიერი საწარმო აყალიბებს თავის ბიუჯეტს კონკრეტულ პერიოდში, რომელიც შეიძლება ხასიათდებოდეს ეკონომიკური მდგომარეობის გაურკვევლობით, რისკების გარდაუვალობით. ამიტომ, ბიუჯეტირების პროცესში შეიძლება მხოლოდ რისკების შეფასება და მათი გასანეიტრალებლად ზომების მიღება. ბიუჯეტის შედგენის პროცესში აუცილებელია დადგინდეს:

1) რისკების სახეები, რომლებიც გავლენას ახდენს ბიუჯეტის შესრულებაზე (მაგ

შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი);

2) გაანგარიშების ალგორითმი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ რისკის დონე;

3) გამოთვალეთ სავარაუდო ზიანი (შემოსავლის ან მოგების ნაწილის დაკარგვა
ან) არჩეული ალგორითმის გათვალისწინებით.

ყველა სახის რისკი იყოფა პროგნოზირებად (ეკონომიკური თეორიისა და ეკონომიკური პრაქტიკის თვალსაზრისით) და არაპროგნოზირებად (გაუთვალისწინებელ), რომელთა წინასწარ პროგნოზირება რთულია; გარე და შიდა. გარე რისკები პირდაპირ არ არის დაკავშირებული საწარმოს საქმიანობასთან და განპირობებულია საბაზრო პირობებით, ქვეყანაში ინფლაციური პროცესების განვითარებით, სახელმწიფოს ფინანსურ და მონეტარული პოლიტიკით. შიდა რისკები წარმოიქმნება თავად საწარმოს საქმიანობით (მაგალითად, მომწოდებლებისა და მყიდველების დეფოლტი, არადამაკმაყოფილებელი მუშაობა მოვალეებთან, დიდი ფინანსური ინვესტიციები სხვა საწარმოების საწესდებო კაპიტალში მათზე შესაბამისი ანაზღაურების გარეშე და ა.შ.).

ბიუჯეტის მენეჯმენტში რისკები იყოფა ორ ჯგუფად:

1) შემოსავლის დაკარგვის რისკი;

2) ბიუჯეტის ხარჯვითი მხარის გაზრდის რისკი, რაც იწვევს მოგების ნაწილის დაკარგვას.

შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტის შესრულების შესაძლო ფინანსური ზარალის შეფასების პროცესში გამოიყენება აბსოლუტური და ფარდობითი მაჩვენებლები. კომერციულ საქმიანობასთან დაკავშირებული ფინანსური ზარალის აბსოლუტური ოდენობა არის საწარმოსათვის მიყენებული ზარალის (ზარალის) ოდენობა არახელსაყრელი გარემოებების დაწყებასთან დაკავშირებით.

კომერციული რისკისგან თავის დასაცავად გამოიყენება შემდეგი სტანდარტული მეთოდები:

1) რისკის თავიდან აცილება (საეჭვო პარტნიორების უარყოფა, ძებნა
გარანტიები, სარისკო ინვესტიციებზე უარის თქმა და ინოვაციური
პროექტები და ა.შ.);

2) რისკების ლოკალიზაცია (რისკიანი პროექტების განსახორციელებლად ბიზნეს ცენტრების შექმნა);

3) საქმიანობისა და პროდუქტების დივერსიფიკაცია, რისკების განაწილება წარმოების მონაწილეებს შორის, მომწოდებლებისა და მყიდველების მრავალფეროვნება და ა.შ.;

4) კომპენსაცია (მატერიალური და ფინანსური სისტემის შექმნა).
რეზერვები, გარე გარემოს პროგნოზირება და სხვ.);

5) შეზღუდვა - ლიმიტის დაწესება, ანუ ლიმიტის ოდენობა
წარმოებისა და მარკეტინგის ხარჯები.

ნაღდი ფული მიმდინარე აქტივების განუყოფელი ნაწილია. ისინი აუცილებელია საწარმოსთვის მომწოდებლებსა და კონტრაქტორებს შორის ანგარიშსწორების შესასრულებლად, ბიუჯეტში ანგარიშსწორების, საკრედიტო ინსტიტუტებთან ანგარიშსწორების, თანამშრომლებისთვის ხელფასების, პრემიების და სხვა სახის გადახდების განსახორციელებლად.

ფულადი ნაკადები საწარმოში მყიდველებიდან და მომხმარებლებისგან გაყიდული საქონლისა და გაწეული მომსახურებისთვის, ბანკებიდან სესხის სახით, ინსტიტუტებიდან და ორგანიზაციებიდან დროებითი დახმარების სახით და ა.შ.

საწარმოს სახსრების საფუძველია საწარმოს ეკონომიკური ურთიერთობები სხვადასხვა ორგანიზაციებთან და დაწესებულებებთან და ეკონომიკური ურთიერთობები, რომლებიც დაკავშირებულია სამუშაოების, მომსახურებისა და სხვა საქმიანი ოპერაციების განხორციელებასთან.

საწარმოს ნორმალური ფუნქციონირების ერთ-ერთი მთავარი პირობაა სახსრების ხელმისაწვდომობა, რაც შეიძლება შეფასდეს ფულადი სახსრების ნაკადების ანალიზით.

არსებობს შემდეგი ფულადი ნაკადები:

1. ფულადი ნაკადები მიმდინარე საქმიანობიდან

2. ფულადი ნაკადები საინვესტიციო საქმიანობიდან

3. ფულადი ნაკადები საფინანსო საქმიანობიდან

საქმიანობის ნებისმიერი სფეროსთვის, ფულადი ნაკადები ასახავს როგორც სახსრების მიღებას (ფულადი სახსრების შემოდინებას) ასევე მათ ხარჯებს (ფულადი სახსრების გადინება).

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება გვიჩვენებს მომგებიანი საქმიანობის გავლენას ფულად რესურსებზე და რა აქტივები არის შეძენილი და როგორ ფინანსდება. ეს ხელს უწყობს უფრო მკაფიოდ ხაზგასმით აღვნიშნოთ განსხვავება წმინდა შემოსავალსა და ბიზნეს საქმიანობიდან გამომუშავებულ ნაღდ ფულს შორის.

ფულადი სახსრების ნაკადების ანალიზისთვის ინფორმაციის ძირითად წყაროს, მოგებასთან ურთიერთობას წარმოადგენს ბალანსი (ფორმა No1), მოგების ანგარიშგება (ფორმა No2) და ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება (ფორმა No4), რომლის შინაარსი შეიძლება იყოს. შეჯამებულია შემდეგი მოდელით:

d o + d +∆ + d -∆ \u003d d 1,

დ ო და დ 1 - საწარმოს ფულადი ნაშთები საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს;

d +∆ და d -∆ - სახსრების შემოდინება და გადინება პერიოდისთვის.

ფულადი ნაკადების სტრუქტურა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შესაბამის მოდელებში:

d + ∆ = d + ∆ დენი + d + ∆ inv + d + ∆ fin,

d -∆ = d -∆ დენი + d -∆ inv + d -∆ fin,

d +∆ მიმდინარე და დ -∆ მიმდინარე - მიმდინარე საქმიანობიდან თანხების მიღება და ხარჯვა;

d + ∆ inv და d - ∆ inv - საინვესტიციო საქმიანობიდან თანხების მიღება და ხარჯვა;

d + ∆ fin და d - ∆ fin - ფინანსური საქმიანობიდან თანხების მიღება და ხარჯვა.

2003 წ

d + ∆ \u003d 117040 + 445 + 1590 + 89 + 20000 \u003d 139164 ათასი რუბლი.

d -∆ \u003d 125373 + 15 + 17000 \u003d 142388 ათასი რუბლი.

ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში = 5269 ათასი რუბლი.

5269 + 139164 - 142388 \u003d 2045 ათასი რუბლი.

ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს 2045 ათასი რუბლი.

2004 წ

d +∆ = 219886+280+4575+56+8+290+57000+72153 = 354248 ათასი რუბლი

d -∆ \u003d 234756 + 59000 + 59000 \u003d 352756 ათასი რუბლი

ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში = 2045 ათასი რუბლი.

2045 + 354248 - 352756 = 3537 ათასი რუბლი.

ცხრილი 2.2.

ინდექსი

2003, ათასი რუბლი

სპეციფიკური წონა, %

2004, ათასი რუბლი

სპეციფიკური წონა, %

Ზრდის ტემპი, %

კუმულაციური შემოდინება ყველა აქტივობაში

კუმულაციური შემოდინება მიმდინარე საქმიანობიდან

კუმულაციური შემოდინება საინვესტიციო საქმიანობიდან

კუმულაციური შემოდინება საფინანსო საქმიანობიდან

ცხრილიდან 2.2. ჩანს, რომ 2004 წელს 2003 წელთან შედარებით საინვესტიციო საქმიანობიდან თანხების მიღების მნიშვნელოვანი ზრდა დაფიქსირდა. ასევე შესამჩნევი და მნიშვნელოვანია ფულადი სახსრების შემოდინება სხვა საქმიანობიდან. ფულადი სახსრების მთლიან მოცულობაში ყველაზე დიდი წილი უჭირავს მიმდინარე საქმიანობიდან შემოსულებს, ასევე მნიშვნელოვანია საინვესტიციო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლების წილი, 2004 წელს მან 20,37% შეადგინა, 2003 წელთან შედარებით 6%-იანი ზრდა.

ცხრილი 2.3.

ინდექსი

2003, ათასი რუბლი

სპეციფიკური წონა, %

2004, ათასი რუბლი

სპეციფიკური წონა, %

Ზრდის ტემპი, %

კუმულაციური შეფერხება ყველა აქტივობაში

კუმულაციური გადინება მიმდინარე საქმიანობიდან

კუმულაციური გადინება საინვესტიციო საქმიანობიდან

ფინანსური საქმიანობიდან კუმულაციური გადინება

საანალიზო ცხრილი 2.3. შეიძლება შემდეგი დასკვნის გაკეთება: 2004 წელს საწარმომ სხვა ორგანიზაციებს გასული წლის მაჩვენებელზე სამჯერ მეტი ოდენობით გასცა სესხი. ფულადი სახსრების ყველაზე მნიშვნელოვანი გადინება შეინიშნება OAO Belgorodstoydetal– ში მიმდინარე საქმიანობიდან, მაგრამ 2004 წელს, მიუხედავად ამ მაჩვენებლის აბსოლუტური თვალსაზრისით ზრდისა, წილი მთლიან გადინებაში მნიშვნელოვნად შემცირდა ყველა სახის საქმიანობისთვის. სესხის თანხის დაფარვასთან დაკავშირებით გაიზარდა ფინანსური საქმიანობიდან გადინება.

აქ მოცემულია OAO Belgorodstroydetal-ის საბრუნავი კაპიტალისა და წმინდა აქტივების მაჩვენებლები.

ცხრილი 2.5.

OAO Belgorodstroydetal-ის საბრუნავი კაპიტალისა და წმინდა აქტივების ინდიკატორები, ათასი რუბლი

ინდიკატორები

წლის დასაწყისისთვის

Წლის ბოლოს

ცვლილებები

1 მთლიანი აქტივები (დღგ-ს გარეშე)

2. მიმდინარე აქტივები

3. მიმდინარე ვალდებულებები

4. საბრუნავი კაპიტალი (p2-p3)

5. წმინდა აქტივები (n1-n3)

6. გაყიდვების მოცულობა

7. წმინდა აქტივების ბრუნვა, % (n6/n5)

8. საოპერაციო შემოსავალი (შემოსავლები - ხარჯები - გაყიდვის ხარჯები - ადმინისტრაციული ხარჯები)

9. შემოსავალი წმინდა აქტივებზე, % (n8/n5)

10. კაპიტალი

11. წმინდა მოგება

12. ანაზღაურება კაპიტალზე, %

წმინდა აქტივების ღირებულების ზრდის მიუხედავად, 2004 წელს დაჩქარდა წმინდა აქტივების ბრუნვა გაყიდვების მოცულობის ზრდის გამო, ასევე მნიშვნელოვნად გაიზარდა წმინდა აქტივების რენტაბელობა საოპერაციო მოგების ზრდის გამო.

ბანკის ხარჯზე საწარმოს საქმიანობის დაკრედიტების ეფექტი შეიძლება იყოს: დადებითი, უარყოფითი, ან საერთოდ არ იარსებებს. ფინანსური ბერკეტის ეფექტურობის შეფასების მთავარი კრიტერიუმია საბანკო სესხის განაკვეთი. თუ ბანკის განაკვეთი უფრო მაღალია, ვიდრე წმინდა აქტივების ანაზღაურება, მაშინ კაპიტალის სტრუქტურაში სესხების წილის ზრდა გამოიწვევს კაპიტალის შემოსავლის შემცირებას და პირიქით.

ფინანსური ბერკეტი ახასიათებს ყველა აქტივის თანაფარდობას კაპიტალთან და ფინანსური ბერკეტის ეფექტი გამოითვლება შესაბამისად მისი წმინდა აქტივების ანაზღაურებაზე გამრავლებით, სესხებისა და გადასახადების კორექტირების ფაქტორის გათვალისწინებით.

მოდით განვსაზღვროთ OAO Belgorodstroydetal-ის ფინანსური ბერკეტის ეფექტი წყლის სისტემების მაგნიტური აქტივატორის შეძენის პროექტის განხორციელებაში, პროდუქტის ხარისხის გასაუმჯობესებლად და მოგების გაზრდის მიზნით.

კომპანია წყლის სისტემებისთვის მაგნიტური აქტივატორის შეძენას გეგმავს.

აღჭურვილობის შესაძენად და საბრუნავი კაპიტალის შესავსებად საჭირო კაპიტალური ინვესტიციების ოდენობაა 1951,33 ათასი რუბლი. მზა ბეტონის წარმოების მოცულობა\u003d 33247 მ 3. Ღირებულება 1 მ 3 =
1,330 ათასი რუბლი ფასი 1 მ 3 \u003d 1,756 ათასი რუბლი. ბანკი პროცენტი სესხზე = 18%. საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი = 24%.

1) განსაზღვრეთ კრედიტისა და გადასახადების კორექტირების ფაქტორი.

კრედიტისა და გადასახადების კორექტირების ფაქტორი = [(მოგება პროდუქციის გაყიდვიდან - საკრედიტო სახსრების ღირებულება * (1 + საბანკო განაკვეთი)]*(1 - გადასახადის განაკვეთი / მოგება პროდუქციის გაყიდვიდან)

საკრედიტო და გადასახადების კორექტირების ფაქტორი = [(33247*1,756 – 33247*1,330) – 1951,33*1,18] * (1-0,24) / (33247*1,756 – 33247*1,330) = 0,88

2) ბერკეტი = (კაპიტალი + სასესხო სახსრების ოდენობა) / კაპიტალი

ფინანსური ბერკეტი ახასიათებს ყველა აქტივის თანაფარდობას სააქციო კაპიტალთან.

ფინანსური ბერკეტები = (153913+1951,33) / 153913 = 1,013

3) წმინდა აქტივების ბრუნვა პროექტის პერიოდისთვის = გაყიდვების შემოსავალი / წმინდა აქტივები

აქტივების წმინდა ბრუნვა პროექტის პერიოდისთვის = (33247*1,756) / 149870 = 0,39

4) გამოთვალეთ ანაზღაურება გაყიდვებზე.

ანაზღაურება გაყიდვებზე = (გაყიდვის მოგება / გაყიდვების შემოსავალი)

გაყიდვების მომგებიანობა = (33247*1,756 – 33247*1,330) / (33247*1,756) = 0,2426 (24,26%)

5) ფინანსური ბერკეტის ეფექტი არის კრედიტის გამოყენებით მიღებული კაპიტალის შემოსავლის ზრდა, ამ უკანასკნელის გადახდის მიუხედავად.

ფინანსური ბერკეტის ეფექტი გამოითვლება მისი წმინდა აქტივების ანაზღაურებაზე გამრავლებით, სესხებისა და გადასახადების კორექტირების ფაქტორის გათვალისწინებით.

ბერკეტის ეფექტი = ფინანსური ბერკეტი * საკრედიტო და საგადასახადო კორექტირების ფაქტორი * წმინდა აქტივების ბრუნვა * ანაზღაურება გაყიდვებზე

ფინანსური ბერკეტის ეფექტი = 0,88*1,013*0,39*0,24 = 0,0834 (8,34%)

6) განსაზღვრეთ მოგება გადასახადამდე და გადასახადის შემდეგ.

მოგება გადასახადამდე = მოგება - პროცენტი სესხზე

რეინვესტირებული მოგება არის მოგება, რომელიც მიდის დაგროვების ფონდში, შემდეგ კი წარმოებაში.

Მოგება დაბეგვრამდე\u003d (33247 * 1.756 - 33247 * 1.330) - (1951.33 * 0.18) \u003d 13811.98 ათასი რუბლი.

მოგება გადასახადების შემდეგ= 13811,98 * 0,24 = 3314,88 ათასი რუბლი.

მოგება გადასახადების, პროცენტების და სესხის დაფარვის შემდეგ= 3314,88 - 1951,33 = 1363,55 ათასი რუბლი.

ეს მოგება შეიძლება იყოს რეინვესტირებული მოგება.

7) გამოთვალეთ რეინვესტიციის განაკვეთი.

რეინვესტირების კოეფიციენტი = რეინვესტირებული მოგება / წმინდა მოგება

რეინვესტირების მაჩვენებელი = 1363,55 / 3314,88 = 0,41

8) განვსაზღვროთ საწარმოს ეკონომიკური ზრდა.

საწარმოს ეკონომიკური ზრდა გვიჩვენებს გაყიდვების მაქსიმალურ ზრდას, რომელსაც შეუძლია მიაღწიოს საწარმოს სხვა საოპერაციო ინდიკატორების შეცვლის გარეშე.

საწარმოს ეკონომიკური ზრდა = რეინვესტირების კოეფიციენტი * ფინანსური ბერკეტის ეფექტი * კაპიტალის ზრდის კოეფიციენტი

საწარმოს ეკონომიკური ზრდა = 1,013*0,0834*0,41 = 0,0346 (3,46%)

10) კაპიტალის საშუალო შეწონილი ღირებულება = (საბანკო სესხის განაკვეთი (%)*1* ბანკის სესხების ოდენობა) / კაპიტალი + სესხის თანხა

კაპიტალის საშუალო შეწონილი ღირებულება = (18*(1-0,24)*1951,33) / (153913+1951,36) = 0,17%

საწარმოს ფინანსური მაჩვენებლების შესაფასებლად აუცილებელია წმინდა აქტივების შემოსავლის შედარება კაპიტალის საშუალო შეწონილ ღირებულებასთან.

შემოსავალი წმინდა აქტივებზე ≥ კაპიტალის საშუალო შეწონილი ღირებულება / 1-ტ,

t არის გადასახადის განაკვეთი

იმის გამო, რომ წმინდა აქტივების ანაზღაურება უფრო მაღალია, ვიდრე კაპიტალის საშუალო შეწონილი ღირებულება, ამიტომ Belgorodstroydetal OJSC-ს შეუძლია არა მხოლოდ გადაიხადოს პროცენტი სესხზე, არამედ განახორციელოს წმინდა მოგების ნაწილის რეინვესტირება წარმოებაში.

დასკვნა

საწარმოს საქმიანობის დაგეგმვის, ბიუჯეტირებისა და მისი შესრულების მონიტორინგის ამოცანა ერთ-ერთი უმნიშვნელოვანესია საწარმოს მართვის სფეროში. ამ პრობლემის გადასაჭრელად საჭიროა დიდი რაოდენობით ფინანსური, სააღრიცხვო და საწარმოო ინფორმაცია.

საბიუჯეტო ორგანიზაციის სისტემის აგების რთულ გზაზე პირველი ნაბიჯი შეიძლება იყოს საწარმოს სპეციალისტების თეორიული და პრაქტიკული მომზადება ბიუჯეტის შედგენისა და ავტომატიზაციის საკითხებზე. ამ მიზნით შემუშავდა სპეციალური სასწავლო პროგრამა.

რას იღებს კომპანია შედეგად? კომპანიის ფინანსური ნაკადები გამჭვირვალე ხდება ხელმძღვანელისთვის. მათ აქვთ გადახდების პრიორიტეტის დაყენების უნარი; კომპანიის ფინანსური შედეგების მონიტორინგი და კონტროლი მთლიანად და ფინანსური პასუხისმგებლობის ცალკეული ცენტრებისთვის; დაგეგმონ სახსრების მოძრაობა და სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების მოძრაობა; დაგეგმეთ კომპანიის შემოსავალი და ხარჯები; კომპანიის და მისი ცალკეული ბიზნესის ლიკვიდურობისა და მომგებიანობის შიდა ინდიკატორების შექმნა და შეფასება. კომპანიას ეძლევა შესაძლებლობა, არსებითად იაროს თავისი მიზნებისკენ.

ბიბლიოგრაფია

1. ასტახოვი ვ.პ., ბუღალტრული აღრიცხვის თეორია: ანგარიში. შემწეობა.-მ.: ICC „მარტი“, 2004 წ.

2. Bakaev A.S., Bezrukikh P.S., Vrublevsky N.D., ბუღალტერია - მ.: ბუღალტერია, 2002 წ.

3. ბოჭკარევი ვ.ვ. „კომერციული ბიუჯეტირება“ – პეტერბურგი: პეტრე, 2003 წ.

4. ბურცევი ვ.ვ., ფინანსური მენეჯმენტი: ჟურნალი 01/2005 წ. ბიუჯეტირების გზით ეფექტურ მენეჯმენტამდე - სტატია, გვ.33.

5. ბოგატაია ი.ნ., ბუღალტერია. Rostov N/a: Phoenix, 2002 წ.

6. ივახნიკ დ., ტვერდოხლები ა., ფინანსური დირექტორი: ჟურნალი No6 (36) 2005 წ. ოპტიმალური ბიუჯეტის შერჩევა - სტატია, გვ.24.

7. ნეჩიტაილო ა.ი., ბუღალტრული აღრიცხვის თეორია. - პეტერბურგი: პეტრე, 2005 წ.

რეპეტიტორობა

გჭირდებათ დახმარება თემის შესწავლაში?

ჩვენი ექსპერტები გაგიწევენ კონსულტაციას ან გაგიწევენ რეპეტიტორულ მომსახურებას თქვენთვის საინტერესო თემებზე.
განაცხადის გაგზავნათემის მითითება ახლავე, რათა გაიგოთ კონსულტაციის მიღების შესაძლებლობის შესახებ.

დაგჭირდებათ

• საწყისი მონაცემები გამოანგარიშებისთვის (რესურსები, სახსრების წყაროები, სახსრების ხარჯვის მიმართულებები, სააღრიცხვო მონაცემები).

ინსტრუქცია

პირველი რაც უნდა გააკეთოთ არის გაყიდვების მოცულობის პროგნოზირება. ჩვეულებრივ, ეს განცხადება შეესაბამება ყველა ბაზრის დაგეგმვას, გარდა იმ საწარმოებისა, რომლებიც შეზღუდულია წარმოების სიმძლავრით და შეუძლიათ გაყიდონ იმდენი, რამდენიც გააკეთეს. ამ შემთხვევაში, ჩვენ ვსაუბრობთ წარმოების სიმძლავრის ან აღჭურვილობის გამტარუნარიანობის ხელმისაწვდომობაზე.

საბოლოო ჯამში, ბიუჯეტი შემოდის ხარჯების ბიუჯეტში, ამიტომ დაგეგმეთ პირდაპირი (ნამუშევარი), რომელიც დამოკიდებულია წარმოების მოცულობაზე. ასეთი ბიუჯეტის მომზადება ასევე ეფუძნება სატარიფო კვალიფიცირებული საცნობარო წიგნის ხელმისაწვდომობას.

შენიშვნა

დაგეგმვის პროცესიდან გამომდინარე, ბიუჯეტისთვის მომზადებისას უნდა იცოდეთ შემდეგი კითხვები:

რა რესურსები იქნება საჭირო ამოცანების შესასრულებლად;
- თანხები საიდან?
- როგორ მოხდება თანხების მოზიდვა;
- როგორ შეძლებს ორგანიზაცია შემოწირულობების ან უსასყიდლო მომსახურების გაწევას.

სასარგებლო რჩევა

საბიუჯეტო პროცესმა უნდა გაითვალისწინოს ის გარე ფაქტორები, რომლებმაც შეიძლება უარყოფითი გავლენა მოახდინოს ძალისხმევაზე. ამიტომ, უნდა შემუშავდეს ალტერნატიული გეგმები და განიხილოს სხვადასხვა ვარიანტები.

წყაროები:

• სარეკლამო ბიუჯეტის გაანგარიშების მეთოდები

თანამდებობაშესახებ ორგანიზაციები- დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ხორციელდება სახელმწიფო და მუნიციპალური არაკომერციული ორგანიზაციების საქმიანობა, რომლებიც ასრულებენ თავიანთ ფუნქციებს შესაბამისი ბიუჯეტების ხარჯზე. ეს არის, უპირველეს ყოვლისა, ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციის ორგანოები. ეს დოკუმენტი განსაზღვრავს სტატუსს ორგანიზაციები, ამოცანები და ფუნქციები, რომელთა შესასრულებლად არის მოწოდებული, საქმიანობის რიგი, უფლება-მოვალეობები. ამ დოკუმენტის სამართლებრივი სტატუსი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 52-ე მუხლში.

ინსტრუქცია

დაადგინეთ, რა ტიპის დოკუმენტი უნდა შეიმუშაოთ თქვენთვის: ტიპიური, სამაგალითო თუ ინდივიდუალური. სამოდელო და სანიმუშო დებულებები დაქვემდებარებული ორგანიზაციები, ორგანოთა იერარქიაში თანაბარი მნიშვნელობის მქონე ფილიალები და წარმომადგენლობები და ახორციელებენ იმავეს. ინდივიდუალური რეგულაციების შესახებ ორგანიზაციებიშემუშავებულია ტიპიური და სამაგალითო საფუძველზე.

თანამდებობაშესახებ ორგანიზაციებიშეადგინოს A4 ქაღალდის სტანდარტულ ფურცლებზე, პირველი ფურცლის ზედა მარჯვენა ველში მიაწოდოს უმაღლესი ორგანიზაციის დამტკიცების ბეჭედი, რომელიც შემდგომში უნდა იყოს ხელმოწერილი და დამოწმებული შესაბამისი ბეჭდით. მის ქვეშ შუაში ჩაწერეთ დოკუმენტის ტიპის სახელი, ის უნდა იყოს ერთი ტექსტის სათაურით.

რა არის ბიუჯეტირებისა და ფინანსური დაგეგმვის თეორიული საფუძვლები? როგორ განვახორციელოთ ბიუჯეტის სისტემა საწარმოს მაგალითის გამოყენებით? სად შემიძლია დახმარება საწარმოში ბიუჯეტირების ორგანიზებაში?

ფულს უყვარს ანგარიში. და ბიზნეს აქტივები - განსაკუთრებით. ყველა მეწარმემ უნდა იცოდეს რა არის მისი საწარმოს ბიუჯეტი და რაში იხარჯება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ის უბრალოდ გაკოტრდება და გაფრინდება მილში. კომპანიის ფინანსების სწორად განაწილებას ბიუჯეტირება ეწოდება.

შესახებ, როგორ დავაყენოთ ბიუჯეტიდა როგორ უწყობს ფინანსური დაგეგმვა ბიზნესის შემოსავლის გაზრდას, მე, დენის კუდერინი, ეკონომიკური საკითხების ექსპერტი, გეტყვით ამ სტატიაში.

ჩვენ ბოლომდე წავიკითხეთ - ფინალში ნახავთ პროფესიონალური კომპანიების მიმოხილვას, რომლებიც დაგეხმარებათ საწარმოში ბიუჯეტის ორგანიზებაში მომხმარებლისთვის ხელსაყრელი პირობებით.

1. რა არის ბიუჯეტირება და ფინანსური დაგეგმვა საწარმოში

ოჯახს აქვს ბიუჯეტი, სკოლა, ქალაქი, სახელმწიფო.

და რა თქმა უნდა, ყველა კომერციულ საწარმოს აქვს. ბიუჯეტის გარეშე შეუძლებელია პროექტის დაწყება და მისი მუშაობის ორგანიზება.

ბიუჯეტირება- ეს არის ბიუჯეტის მართვა, ფინანსური დაგეგმვის განუყოფელი ნაწილი. ბიუჯეტირების დახმარებით ეკონომიკური სუბიექტის რესურსები და აქტივები დროთა განმავლობაში ნაწილდება.

ბიუჯეტი არ არის აბსტრაქტული ცნება, მაგრამ კონკრეტული დოკუმენტი, რომელშიც რაოდენობრივად არის განსაზღვრული კომპანიის მიზნები და შესაძლებლობები. მსხვილ საწარმოებში ბიუჯეტირებას და მის მართვას ახორციელებენ სპეციალური სტრუქტურები - ფინანსური დეპარტამენტები და ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრები (CFD).

ბიუჯეტის ერთიანი მოდელი არ არსებობს - თითოეული საწარმოსთვის ინდივიდუალური სქემები მუშავდება, კომპანიის სპეციფიკისა და ფინანსური შესაძლებლობების გათვალისწინებით.

მაგალითი

პატარა Babyboom კომპანიისთვის, რომელიც ყიდის იაპონურ ბავშვის საფენებს და ჰყავს სამი თანამშრომელი, ბიუჯეტის დადგენა მარტივია. შემოსავალ-სახარჯთა ბიუჯეტის შედგენა. ეს სავსებით საკმარისია - ფინანსური გეგმის ძალიან დეტალური შესწავლა საჭირო არ არის.

დიდ ნავთობგადამამუშავებელ ქარხანაში, ბიუჯეტირება ეხება რამდენიმე განყოფილებას, არის 10 დამოუკიდებელი CFD, გარდა ამისა, კომპანიის საქმეებს პერიოდულად ამოწმებს გარე საკონსულტაციო ფირმა.

ბიუჯეტის სირთულის დონე პირდაპირ დამოკიდებულია ბიზნესის ზომაზე

ეკონომიკური დაგეგმვისა და ფინანსური მენეჯმენტის არსებითი ნაწილია. მისი დახმარებით განისაზღვრება ობიექტის მიმდინარე და მომავალი ეკონომიკური აქტივობა.

ბიუჯეტის ძირითადი ამოცანები:

• ხარჯების ოპტიმიზაცია;
• საწარმოს სხვადასხვა განყოფილების მუშაობის კოორდინაცია;
• დაადგინეთ რომელი სფეროები საჭიროებს შემდგომ განვითარებას და რომელი ჯობია საერთოდ უარი თქვას, რადგან მათ მოაქვთ დანაკარგები;
• მთლიანად საწარმოს ფინანსური საქმიანობის ანალიზი;
• ფინანსური პროგნოზის გაკეთება;
• კომპანიაში დისციპლინის გაძლიერება და თანამშრომლების მოტივაციის ამაღლება.

პერიოდს, რომლისთვისაც მუშავდება კონკრეტული ბიუჯეტი, ეწოდება ბიუჯეტის პერიოდი. ჩვეულებრივ 1 წელია. პროფესიონალური ფინანსური დაგეგმვა და მენეჯმენტი წარმატებული მუშაობის ყველაზე მნიშვნელოვანი კომპონენტია.

მნიშვნელოვანი ტერმინები თემაზე

სტატია- ბიუჯეტის ნაწილი, რომლისთვისაც იგეგმება და აღირიცხება იგივე ტიპის ბიზნეს ტრანზაქციები. მაგალითად, თანამშრომლების ხელფასი, საწარმოს ტერიტორიის მოვლა, პროდუქციის ტრანსპორტირების ღირებულება და ა.შ.

საქმიანი გარიგება- ერთი მოვლენა საწარმოს მუშაობაში, რამაც გამოიწვია რესურსების ღირებულება ან, პირიქით, ფულის, საქონლის, მატერიალური ფასეულობების მიღება.

შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი ()- საწარმოს ფინანსური შედეგები.

როგორც წესი, საწარმოში პროფესიული ბიუჯეტირების ორგანიზების აუცილებლობა ჩნდება მაშინ, როდესაც კომპანიის თანამშრომელთა რაოდენობა აღემატება 50-100 ადამიანს.

სულ უფრო და უფრო რთული ხდება ფინანსური ნაკადების მართვა „ძველმოდურად“, მოგება ნაკლებად პროგნოზირებადი ხდება, მენეჯმენტი კარგავს კომპანიის ფინანსურ „პულსს“ და არ იცის სად და რისთვის მიდის ფული. ის მჭიდროდ არის დაკავშირებული ბიუჯეტირებასთან: სინამდვილეში, ეს არის ერთი და იგივე პროცესის ორი მხარე - საწარმოს ეკონომიკური მართვა.

2. რა ფუნქციებს ასრულებს ბიუჯეტირება საწარმოში - 7 ძირითადი ფუნქცია

ბიუჯეტის ძირითადი ამოცანაა აღრიცხვა და ფინანსური გადაწყვეტილებების შემუშავება. არსებული სიტუაციის გაანალიზება მომავალში უკეთესი გადაწყვეტილებების მიღებაში დაგეხმარებათ, ხოლო გეგმის რეალურ შედეგებთან შედარება გამოავლენს ბიზნესის ძლიერ და სუსტ მხარეებს.

ექსპერტები ხაზს უსვამენ 7 ადგილობრივი ბიუჯეტის ფუნქცია. მოდით გავუმკლავდეთ მათ.

ფუნქცია 1. ფინანსური დაგეგმვა

ბიუჯეტი, უპირველეს ყოვლისა, არის მუდმივი დაგეგმვის ინსტრუმენტი, რომელიც დაგეხმარებათ იპოვოთ ყველაზე რაციონალური და მომგებიანი ვარიანტები საწარმოს არსებული რესურსების გამოყენებისთვის.

არ არსებობს ბიზნესი გეგმის გარეშე. ეს არის მომავალი პერსპექტიული და გონივრული მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების საფუძველი. ფინანსური დაგეგმვა პასუხობს კითხვებს: რა თანხა დაგჭირდებათ ბიზნესის გასატარებლად? კონკრეტულად სად წავლენ?

არსებობს რამდენიმე სახის დაგეგმვა: სტრატეგიული(გრძელვადიან პერსპექტივაში), ტაქტიკური(საშუალო ვადით - ერთი წლიდან 5 წლამდე), ოპერატიული– მიმდინარე საქმიანობის დაგეგმვა. ყოვლისმომცველი ფინანსური აღრიცხვა იდეალურად მოიცავს საწარმოს როგორც გრძელვადიან, ისე უშუალო მიზნებს.

ფუნქცია 2. შესრულების მონიტორინგი და შეფასება

ეს ფუნქცია არანაკლებ მნიშვნელოვანია, ვიდრე დაგეგმვა. საუკეთესო გეგმაც კი უსარგებლო იქნება, თუ არ მოაწყობთ მის განხორციელების კონტროლს და შემდგომ ანალიზს. ფაქტების შედარება დაგეგმილ ინდიკატორებთან, ისინი ახორციელებენ მუშაობის შედეგების ობიექტურ შეფასებას მის ყველა ეტაპზე.

პროფესიონალური კონტროლი გაზრდის სამუშაოს ანაზღაურებას, თავიდან აიცილებს არასაჭირო ხარჯებს და ხელს შეუწყობს ბიზნესის ყველაზე მომგებიანი ხაზების იდენტიფიცირებას.

ფუნქცია 3. მენეჯერების მუშაობის შეფასება

კომპანიის მენეჯერები დაკავებულნი არიან იდეებისა და გეგმების პრაქტიკაში განხორციელებაში. ბიუჯეტირება ეხმარება შეაფასონ თავიანთი მუშაობის შედეგებიდა ემსახურება როგორც ძირითადი თანამშრომლების მატერიალური წახალისების საფუძველს.

ფუნქცია 4. თანამშრომელთა და მენეჯერების მოტივაცია

ცალკეული დეპარტამენტების და მთლიანად ორგანიზაციის ბიუჯეტებში დადგენილი გაიდლაინებიმენეჯერებისთვის და თანამშრომლებისთვის. ბიუჯეტირებამ უნდა აღძრას საწარმოს თანამშრომლები მიზნობრივი შედეგების მისაღწევად.

ამრიგად, თანამშრომლებისთვის პრემიებისა და პრემიების გადახდა შეიძლება და უნდა იყოს დაკავშირებული ბიუჯეტის მაჩვენებლებთან.

ფუნქცია 5. საკომუნიკაციო გარემოს ფორმირება

თანამშრომელს აქვს უფლება და ზუსტად უნდა იცოდეს, რა სურს მენეჯმენტს მისგან. თუ კომპანიის ბიუჯეტის გეგმები და მიზნები საიდუმლოა რიგითი თანამშრომლებისთვის, მაშინ მცირდება მათი პროდუქტიულობა, იკარგება მათი ჩართულობა სამუშაოში და ეცემა მოტივაციის დონე.

კომპეტენტური მენეჯერები ნერგავენ საწარმოში აღმავალი და დაღმავალი ინფორმაციის ნაკადების გაერთიანების პრინციპს. გრასრუტის ქვედანაყოფები ყველაფერს აცნობებენ უმაღლეს ხელისუფლებას, მაგრამ მენეჯერები ასევე აცნობენ თანამშრომლებს კომპანიის ფინანსური საკითხების შესახებ.

ფუნქცია 6. დეპარტამენტებს შორის კოორდინაცია

მსხვილი საწარმოს განყოფილებებმა, სახელოსნოებმა და ფილიალებმა უნდა კოორდინირება გაუწიონ თავიანთ საქმიანობას ერთმანეთთან ბიუჯეტირების ფარგლებში კარგად კოორდინირებული მკაფიო მუშაობისთვის.

ცხადია, რომ ზოგიერთი სტრუქტურა კომპანიის ხარჯებთან არის დაკავშირებული, ზოგი კი, მაგალითად, გაყიდვების განყოფილება, დაკავებულია ბიუჯეტის შემოსავლების ნაწილის ფორმირებით. მით უფრო მნიშვნელოვანია შეუსაბამო შემოსავლები ხარჯებსდა ორივე მიმართულების ოპტიმიზაცია საწარმოს ძირითადი მიზნების შესაბამისად.

ფუნქცია 7. მენეჯერების გადამზადება

ხდება ისე, რომ საწარმოს მენეჯერები მტრულად ხვდებიან ბიუჯეტირების ფორმულირებას. ისინი აღიქვამენ ამ პროცესს, როგორც დამატებით პასუხისმგებლობას, რომლის დაკისრება სურს მენეჯმენტს და ასევე ეშინიათ, რომ ბიუჯეტირებამ გამოავლინოს მათი დეპარტამენტების ყველა ხარვეზი.

ასეთ სიტუაციებში აუცილებელია თითოეულ პასუხისმგებელ პირს აუხსნას ბიუჯეტის შედგენის აუცილებლობა. კომპრომისი - მოიწვიე გამოცდილი საკონსულტაციო ფირმა, რომელიც დანერგავს, ჩამოაყალიბებს და ამუშავებს ახალ საბიუჯეტო სისტემას და ამავდროულად მოამზადებს თანამშრომლებს ფინანსური მართვის ეფექტურ მეთოდებში.

თანამედროვე ფინანსური აღრიცხვა წარმოუდგენელია ამის გარეშე პროცესის ავტომატიზაცია. ახლა ბევრი საწარმო უკვე მუშაობს (და საკმაოდ წარმატებით) ბიუჯეტის მართვის უახლეს ავტომატიზებულ პროგრამებზე. დაწვრილებით მათ შესახებ სტატიის ერთ-ერთ შემდეგ ნაწილში.

3. როგორ განვახორციელოთ ბიუჯეტის სისტემა საწარმოს მაგალითის გამოყენებით - 5 ძირითადი ეტაპი

ასე რომ, ჩვენ ვიცით რა არის ბიუჯეტირება და რა ამოცანებს ასრულებს იგი. ახლა მოდით შევხედოთ, თუ როგორ უნდა მოაწყოთ ბიუჯეტის სისტემა პრაქტიკაში.

ქვემოთ მოცემული ინსტრუქცია არ არის ხისტი სქემა, არამედ ზოგადი ალგორითმი. სისტემის დანერგვა ყოველთვის შეესაბამება ორგანიზაციის სპეციფიკას, მის რესურსებს და მასშტაბებს.

ეტაპი 1. ფინანსური სტრუქტურის შემუშავება

პირველ რიგში, შეიმუშავეთ თქვენი საწარმოს ბიუჯეტირების პრინციპები. სისტემის ბრმად დანერგვა შეუძლებელია.

ფინანსური სტრუქტურის პროექტის შესაქმნელად დაგჭირდებათ:

• საფინანსო-ეკონომიკური დოკუმენტაციის შესწავლა;
• განყოფილებებს შორის ურთიერთქმედების მექანიზმების ანალიზი;
• ფინანსური აღრიცხვის მიმდინარე წესებისა და სტანდარტების გადახედვა;
• მოამზადოს პერსონალი საწარმოში ახალი ბიუჯეტის სისტემის დანერგვისთვის.

შემდეგ ის ქმნის ბიუჯეტის მოდელი, რომელიც გააკონტროლებს და გაანაწილებს ხარჯვის მუხლებსა და ფინანსურ ნაკადებს. ფინანსური ტრანზაქციების ტიპების შესაბამისად ყალიბდება CFD-ები (შეგახსენებთ, რომ ეს არის ე.წ. ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრები).

ცენტრების რაოდენობა დამოკიდებულია საწარმოს ფარგლებსა და მასშტაბებზე. CFD-ები გაერთიანებულია ერთ სტრუქტურაში, რომლის მუშაობას კოორდინაციას უწევენ პასუხისმგებელი პირები.

ეტაპი 2. ბიუჯეტის სტრუქტურის შექმნა

ამ ეტაპზე ბიუჯეტის სტრუქტურა ყალიბდება ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების შესაბამისად.

მსხვილ საწარმოში ბიუჯეტის მაგალითები:

• გაყიდვების ბიუჯეტი– ითვლის გაყიდვების მოცულობას ზოგადად და ცალკეულ ნივთებზე;
• წარმოების ბიუჯეტი– წარმოების მოცულობების გაანგარიშება მოთხოვნის, გაყიდვების მოცულობის და საწყობებში მზა პროდუქციის რაოდენობის მიხედვით;
• შესყიდვების ბიუჯეტი- რამდენი ნედლეული და სახარჯო მასალა იქნება საჭირო;
• წარმოების ხარჯების ბიუჯეტი;
• საგადასახადო ბიუჯეტი;
• მართვის ბიუჯეტი.

ეს მხოლოდ ბიუჯეტის განაწილების სავარაუდო ალგორითმია - თითოეულ კომპანიას ექნება თავისი უნიკალური სქემა.

ეტაპი 3. სააღრიცხვო და ფინანსური პოლიტიკის შემუშავება

ფინანსური აღრიცხვის პოლიტიკა არის კონკრეტული წესებიაღრიცხვისა და წარმოების ჩანაწერები. ეს წესები შეესაბამება ბიუჯეტებით დადგენილ ლიმიტებს.

Ხდება ხოლმე კონსერვატიულიფინანსური პოლიტიკა, მაგრამ ზოგჯერ აგრესიული. საუბარია რესურსების მართვის მეთოდებზე, კომპანიის საინვესტიციო საქმიანობაზე და სხვა ბიზნეს პროცესებზე.

მაგალითი

ყველაზე დიდი კომპანია რუსეთში გაზპრომიიცავს კონსერვატიულ ბიუჯეტირებას. კორპორაციის ფინანსური პოლიტიკა საშუალებას აძლევს მას გაუძლოს ნებისმიერ ეკონომიკურ შოკს.

თუმცა, კონსერვატიზმი ნიშნავს ქმედებებში თანმიმდევრულობას. მაგალითად, გაზპრომი აგრძელებს ყველა საინვესტიციო პროექტის განვითარებას და დაფინანსებას ბაზრის ნეგატიური განვითარების პირობებშიც კი. მეტიც, კორპორაცია ამას საკუთარი და არა ნასესხები სახსრებით აღწევს.

გაზპრომის წარმატების კიდევ ერთი საიდუმლო არის ხარჯების ფრთხილად კონტროლი. ამ ორგანიზაციის ფინანსურმა განყოფილებამ იცის, როდის და რაზე იხარჯება კორპორატიული აქტივების თითოეული რუბლი.

ეტაპი 4. დაგეგმვის დებულების ფორმირება

პასუხისმგებელი პირები შეიმუშავებენ დაგეგმვის დებულებებს, განსაზღვრავენ ბიუჯეტის შედგენის პროცედურებსა და მეთოდებს. მერე შექმენით საკანონმდებლო ბაზარომელიც დაარეგულირებს კომპანიაში ფინანსურ აღრიცხვას.

საჭირო დოკუმენტების ჩამონათვალში შედის: დებულება საწარმოს ფინანსური სტრუქტურის შესახებ, რეგულაცია ცენტრალური ფედერალური ოლქის შესახებ, რეგულაცია ბიუჯეტების შესახებ და ა.შ.

ამ ეტაპზე კომპანიები ხშირად აწყდებიან სირთულეებს. მათი დაძლევის გონივრული გზაა რეგულაციების შემუშავების პროფესიონალებზე გადაცემა. მომდევნო განყოფილებაში მოცემულია კომპანიების მიმოხილვა, რომლებიც დაგეხმარებათ არა მხოლოდ დოკუმენტებით, არამედ ბიუჯეტის სისტემის დანერგვაში კომპანიის საქმიანობაში.

ეტაპი 5. ოპერატიული და ფინანსური ბიუჯეტის მომზადება

დასკვნითი ეტაპია დაგეგმილი პერიოდის ბიუჯეტის მომზადება. იდეალურ შემთხვევაში, თქვენ უნდა ჩაატაროთ სცენარის ანალიზი და მის საფუძველზე შეასწოროთ ბიუჯეტის სისტემა.

რა პერსპექტივებს ხსნის სისტემა? Ის არის დაზოგავს დროს და რესურსებსფინანსური დოკუმენტაციის მომზადებაზე და საწარმოს სამეურნეო საქმიანობას უფრო გამჭვირვალე. ნაკლებია გაუთვალისწინებელი ზარალი, საბრუნავი კაპიტალი საკმარისია, ბიზნესის მომგებიანობა იზრდება და მოგება იზრდება.

სისტემის ეფექტურობა დიდწილად დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად შეესაბამება კომპანიის მიერ არჩეული პროგრამული პროდუქტი საწარმოს სპეციფიკას და მიზნებს. საბედნიეროდ, დღეს ბაზარზე არის საკმარისი უნივერსალური და მოსახერხებელი პროგრამები, რომლებიც ადვილად სწავლობენ და ადვილად ერგებიან სასურველ ინდუსტრიას.

უყურეთ საინტერესო ვიდეოს, რომელიც უპასუხებს კითხვას, რატომ შეიძლება იყოს ბიუჯეტის დაფინანსება არაეფექტური.

4. პროფესიონალური საბიუჯეტო დახმარება - TOP 3 მომსახურების მიმწოდებლის მიმოხილვა

გსურთ საწარმოში სწრაფად და პროფესიონალურად ჩამოაყალიბოთ ბიუჯეტი? ჩართეთ გამოცდილი პროფესიონალები სპეციალიზებული კომპანიებიდან.

ჟურნალ HeatherBober-ის ექსპერტთა განყოფილება მონიტორინგს უწევდა სერვისების ბაზარს და აირჩია სამი ყველაზე სანდო ფირმასპეციალობით ბიუჯეტირება და ფინანსური აღრიცხვა.

კომპანია დაარსდა 2003 წელს. დღეს ის ლიდერია სისტემურ ინტეგრაციაში არა მხოლოდ რუსეთის ფედერაციაში, არამედ დსთ-ს მთელ ტერიტორიაზე. კომპანია გთავაზობთ საინფორმაციო სისტემების სრულ სპექტრს ბიზნესისთვის. თანამშრომლები დაგეხმარებიან სწორი სისტემის შერჩევაში, ინსტალაციაში, ტესტირებასა და ამოქმედებაში მომხმარებლის საწარმოში.

კომპანიამ შეასრულა რამდენიმე ასეული წარმატებული პროექტიბიუჯეტის ავტომატიზაციისა და ბიზნესის მართვის განხორციელებაზე. „West Concept“-ის თანამშრომლები არიან უმაღლესი დონის სპეციალისტები მრავალწლიანი პრაქტიკული გამოცდილებით. ისინი დაადგენენ მთლიან ბიუჯეტირებას ობიექტზე ან აიღებენ კონკრეტულ სტრუქტურებს - გაყიდვების განყოფილებას, წარმოების ან საწყობის პროცესებს.

კომპანია გთავაზობთ ბიუჯეტირების სრულ კონტროლს და გამჭვირვალობას, ასევე რუტინული გამოთვლებისა და შეცდომებისგან თავისუფალს. SoftProm სპეციალიზირებულია ბიუჯეტის ავტომატიზაციისთვის უნიკალური პლატფორმების დაყენებაში.

ამ ორგანიზაციის პროგრამული უზრუნველყოფა არის რუსული წარმოების პროდუქტი, რომელიც აერთიანებს მართვის სიმარტივეს უზარმაზარი რაოდენობის ინფორმაციის დამუშავების შესაძლებლობას. კომპანია განვითარდება ნებისმიერი სირთულის ინდივიდუალური ბიუჯეტის მოდელი, დამკვეთის კომპანიის თანამშრომლებისთვის ტრენინგის ჩატარება, ანაზრაურების ბიუჯეტირების სისტემის დანერგვა.

სერვის კომპანია ბიზნეს პროექტებში საინფორმაციო გადაწყვეტილებების განხორციელებისთვის. მართვის, ბიუჯეტირების და სხვა ბიზნეს პროცესების ავტომატიზაცია. ARVO ეხება შეკვეთებს "a"-დან "z"-მდე - აანალიზებს საწარმოს მუშაობას, ქმნის პროექტს ბიუჯეტის ან მენეჯმენტის ავტომატიზაციისთვის, ახორციელებს გამოსავალს და აკონტროლებს მის შესრულებას.

5. როგორ მივაღწიოთ ეფექტურ ბიუჯეტირებას საწარმოში - 3 ეფექტური გზა

ორგანიზაციაში ბიუჯეტის დამოუკიდებლად დადგენა ადვილი არ არის.

ფინანსური აღრიცხვისა და დაგეგმვისთვის წარმატებული იყოს, მიჰყევით ექსპერტთა რჩევებს.

მეთოდი 1: გამოიყენეთ ბიუჯეტის მართვის ავტომატური სისტემები

ავტომატური სისტემების გარეშე დღეს არსად. ყველა კომპანია, რომელიც აგრძელებს ეპოქას, იყენებს თანამედროვე პროგრამულ უზრუნველყოფას ბიუჯეტისა და ფინანსური მართვისთვის.

მაგრამ სანამ სისტემას პრაქტიკაში გამოიყენებთ, შეისწავლეთ მათი მახასიათებლები.

მაგალითები

UPE უნივერსალური პლატფორმაარის მრავალფუნქციური ლოგიკის კონსტრუქტორი, ანგარიშის გენერატორი და მოქნილი ინტერფეისების ნაკრები. პროგრამა მოახდენს ნებისმიერი სირთულის ბიუჯეტის სიმულაციას და მნიშვნელოვნად გაამარტივებს ობიექტზე ფინანსურ კონტროლს.

1C კორპორატიული ფინანსების მენეჯმენტი- პროგრამა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ წარმატებით მართოთ ნებისმიერი ზომის საწარმოს რესურსები - მცირე სავაჭრო კომპანიიდან უმსხვილეს ჰოლდინგამდე.

სხვა პროგრამები - გეგმის დიზაინერი , Microsoft Azure , SharePoint .