Ak je generálny riaditeľ jediným zakladateľom organizácie, potom „pracovné vzťahy“ s ním ako so zamestnancom nie sú formalizované pracovnou zmluvou, ale rozhodnutím jediného člena spoločnosti. Toto stanovisko je vyjadrené v liste Ministerstva financií Ruska z 15. marca 2016 č. 03-11-11 / 14234.
Autori listu sa odvolávajú na nasledujúce normy pracovného práva. Je stanovené, že pracovná zmluva zahŕňa dve strany: zamestnanca a zamestnávateľa. Zamestnanec je fyzická osoba, ktorá vstúpila do pracovného pomeru so zamestnávateľom, a zamestnávateľ je fyzická alebo právnická osoba (organizácia), ktorá vstúpila do pracovného pomeru so zamestnancom (). V prípade neprítomnosti jedného z účastníkov pracovnej zmluvy ju nemožno uzavrieť. Ak je teda vedúci organizácie jej jediným zakladateľom (to znamená, že jedna zo strán pracovnej zmluvy chýba), potom nemôže sám so sebou uzavrieť pracovnú zmluvu.
Ministerstvo financií sa domnieva, že pri rozhodovaní o registrácii pracovnoprávnych vzťahov v opísanej situácii je potrebné vychádzať z definície Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 05.06.09 č. 6362/09. A uvádza sa v ňom: na základe federálneho zákona č. 14-FZ z 8. februára 1998 (o LLC) je menovanie osoby do funkcie riaditeľa formalizované rozhodnutím jediného zakladateľa spoločnosti. V dôsledku toho „pracovné vzťahy“ s riaditeľom ako so zamestnancom nie sú formalizované pracovnou zmluvou, ale rozhodnutím jediného účastníka. Rovnaký záver zopakovali aj špecialisti ministerstva financií. V tom istom liste úradníci dodali, že generálny riaditeľ, ktorý je jediným zakladateľom LLC, má právo ustanoviť postup na výpočet dividend (napríklad štvrťročne) a zdaniť ich daňou z príjmu fyzických osôb všeobecným spôsobom.
Zároveň upozorňujeme, že pracovnoprávne vzťahy nemôžu vzniknúť bez uzatvorenia pracovnej zmluvy. Vskutku je priamo uvedené: pre vznik pracovného pomeru je potrebné uzavrieť pracovnú zmluvu. Pripomíname tiež, že odborníci z Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska klasifikujú vedúceho - jediného zakladateľa organizácie ako osoby pracujúce na základe pracovnej zmluvy (príkaz č. 428n zo dňa 08.06.10). Bližšie informácie o probléme uzatvorenia pracovnej zmluvy v popísanej situácii nájdete nižšie.
do menu
Je možné nevyplatiť riaditeľský plat?
Zdroj: BukhOnline
Pri začatí podnikania zakladateľ spoločnosti veľmi často premýšľa iba o dosiahnutí zisku, zisku a iných makro ukazovateľoch. Na ich dosiahnutie je pripravený vzdať sa poberania miezd za predpokladu, že tým ušetrí nielen peniaze firmy, ale aj čas účtovníka a zároveň zníži daňové zaťaženie. Toto správanie má určite svoju logiku. Prečo odvádzať a tak malé zdroje, keď sa firma ešte nepostavila na nohy a nedostávala malý plat? Koniec koncov, môžete sa „odkrútiť“ a získať svoje vlastné v budúcnosti, a to ako vo forme veľkého platu, tak aj vo forme dividend. Je však takéto rozhodnutie zákonné? Skúsme na to prísť.
5 možností nevyplatiť riaditeľský plat
Často v malých firmách je riaditeľ pripravený pracovať bez platu, aby ušetril peniaze. Často však inšpektori nesúhlasia a snažia sa priplatiť daň z príjmu fyzických osôb a poistné za prácu zadarmo. Existuje 5 možností, ako nevyplatiť riaditeľský plat, no nie všetky sú bezpečné.
jeden . Vyslať manažéra na dovolenku na vlastné náklady
Organizácia by nemala zostať bez lídra, preto sa jeho povinnosti musia niekomu presunúť. Ak nemá na koho preniesť kompetencie generálneho riaditeľa a papiere plánuje podpísať sám, bude musieť vyhotoviť výjazdy z dovoleniek a zaplatiť ich. Okrem toho musíte platiť každý deň, keď riaditeľ odišiel do „práce“, a nie hodiny práce.
Ak riaditeľ podpíše papiere bez toho, aby opustil dovolenku, povedie to k sporom s Rostrud.
Ak firma nefunguje, potom môžete poslať riaditeľa na dovolenku na vlastné náklady, ale v tomto prípade nemusí podpisovať papiere vo svojom mene. V žiadosti/objednávke dovolenky riaditeľ uvedie dobrý dôvod dovolenky – rodinné alebo osobné pomery. Netreba písať, že odchádza odpočívať kvôli tomu, že nie sú žiadne objednávky, žiadny dopyt po produktoch. V opačnom prípade inšpektori práce pri kontrole preradia dovolenku na prestoje a zaviažu firmu k preplateniu núteného odpočinku na základe 2/3 mzdy. Rozhodnutie nebude možné zrušiť ani súdnou cestou (rozsudok o odvolaní súdu Jamalsko-neneckého autonómneho okruhu zo dňa 16. septembra 2013 vo veci č. 33-611).
2. Získajte písomné vzdanie sa práva od riaditeľa
Je to riskantné, inšpektori práce považujú takéto odmietnutie za nezákonné, pretože podľa článku 133 Zákonníka práce Ruskej federácie nemožno pracovať zadarmo. Zamestnávateľ je povinný platiť zamestnancom mzdu za prácu.
Ak kontrolóri nájdu výrok s odmietnutím zárobku, budú mať za to, že išlo o pracovný pomer. A daňové úrady vyrubia z minimálnej mzdy dodatočnú daň z príjmu fyzických osôb a poistné.
Je pravda, že na súde existuje šanca na zrušenie sumy. V obdobných sporoch s finančnými prostriedkami (rozhodnutia Rozhodcovského súdu okresu Ural z 24. októbra 2016 č. F09-9195 / 16 vo veci č. A34-8837 / 2015, FAS okresu Východná Sibír z 23. septembra 2010 č. A58-5012 / 09). Takéto argumenty pomohli vyhrať: riaditeľ napísal vyhlásenie, že odmietol zarobiť peniaze; vo vysvedčení nebol zohľadnený pracovný čas; základom príspevku sú skutočné, nie odhadované platby. Ak by nebolo časové rozlíšenie, tak nie je základ pre odvody.
3. Uzavrieť s riaditeľom dohodu o bezodplatných službách
To sa nedá. Takéto konanie je v rozpore so Zákonníkom práce, pretože pracovnoprávne vzťahy sú vždy platené (článok 15 Zákonníka práce). Ak inšpektori práce preukážu, že bezodplatná zmluva skrýva pracovné vzťahy, organizácia bude priťahovaná za nevyplatenie miezd za 50 000 rubľov. (časť 6 článku 5.27 zákona o správnych deliktoch).
Zmluva o bezplatných výkonoch riaditeľa je možná len vtedy, ak je s ním už spísaná pracovná zmluva a táto nie je v rozpore so zakladateľskou listinou spoločnosti. Generálny riaditeľ môže napríklad spoločnosti poskytnúť bezplatné právne poradenstvo. Nie je to zakázané. V zmluve uveďte, že je to bezplatné. V opačnom prípade bude zmluva preklasifikovaná ako zaplatená a služby budú musieť byť zaplatené za trhovú cenu (článok 3 článku 423 a odsek 3 článku 424 Občianskeho zákonníka).
4. Platiť riaditeľovi len za odpracované hodiny
To je možné vykonať od akéhokoľvek dátumu. Na to stačí podpísať dodatok k pracovnej zmluve a vydať príkaz (článok 1 ods. 1 § 93 Zákonníka práce). V objednávke uveďte dátum nástupu na skrátený úväzok, dĺžku dňa, mzdu a obdobie, na ktoré ju zadávate.
Táto metóda má však aj nevýhody. Predovšetkým je potrebné zabezpečiť, aby riaditeľ nepodpisoval právne významné dokumenty (zmluvy, splnomocnenia, vyhlásenia, bankové dokumenty, príkazy, pokyny a pod.) v dňoch, keď nemá vykonávať svoju funkciu. V opačnom prípade môžu nastať problémy ako s protistranami, ktoré sa môžu snažiť neuzavretie zmluvy dokázať, tak aj s regulačnými úradmi, ktoré budú trvať na fiktívnej podmienke skráteného pracovného času.
do menu
Čo hrozí porušovateľom nevyplatenia mzdy riaditeľovi
Najzaujímavejšie je, že vodca, ktorý sa napriek požiadavkám Zákonníka práce Ruskej federácie rozhodol nedostať mzdu, bude takýmto rozhodnutím trpieť ako prvý. Faktom je, že nevyplatenie mzdy je porušením pracovného práva. A za to stanovuje uloženie pokuty nielen organizácii (30 - 50 000 rubľov), ale aj úradníkovi (1 - 5 000 rubľov). Navyše, pri opakovanom porušení môže súd na žiadosť inšpektorátu práce rozhodnúť aj o vyradení prednostu!
Takže nepoberanie vlastnej mzdy môže byť veľmi, veľmi nákladné nielen pre firmu, ale aj priamo pre manažéra, ktorý mzdu odmietol.
do menu
Riaditeľ, ktorý je jediným zakladateľom a zamestnancom organizácie, by si nemal účtovať mzdu?
Generálny riaditeľ je jediným zakladateľom organizácie a jej jediným zamestnancom. Má si vyplácať mzdu a časovo rozlišovať platby dane z príjmov fyzických osôb a poistné? Ministerstvo financií listom zo dňa 17.10.2014 č. 03-11-11 / 52558 odpovedalo záporne.
Zdôvodnenie je toto. Mzdou sa podľa a Zákonníka práce rozumie odmena za prácu, ktorá je zamestnancovi vyplácaná podľa uzatvorenej pracovnej zmluvy. Je stanovené, že pracovná zmluva zahŕňa dve strany: zamestnanca a zamestnávateľa. Zamestnanec je fyzická osoba, ktorá vstúpila do pracovného pomeru so zamestnávateľom, a zamestnávateľ je fyzická alebo právnická osoba (organizácia), ktorá vstúpila do pracovného pomeru so zamestnancom (). V prípade neprítomnosti jedného z účastníkov pracovnej zmluvy ju nemožno uzavrieť. V dôsledku toho vedúci organizácie, ktorý je jej jediným zakladateľom a členom organizácie, si nemôže účtovať a vyplácať mzdy.
Existuje aj opačná pozícia. V liste Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja zo dňa 08.06.10 č. 428n sa uvádza, že prednostom sú osoby pracujúce na pracovnú zmluvu, aj keď je jediným zriaďovateľom organizácie. Súdy poukázali aj na to, že zhoda v jednej osobe zamestnanca a zástupcu zamestnávateľa nie je prekážkou uzatvorenia pracovnej zmluvy (pozri napr. rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho dištriktu zo dňa 29.7. , 2009 č. F04-4242 / 2009 (10610-A27-25 ), definícia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 03.06.09 č. 6597/09).
A keďže existuje pracovný pomer, znamená to, že by tam mal byť plat so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami: daň z príjmu fyzických osôb, poistné a ich účtovanie pri výpočte daní. Ak sa teda nebojíte polemizovať s daňovými úradmi, vyplácajte si mzdu, odvádzajte z nej daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. A ak sa inšpektorom nepáči skutočnosť, že beriete do úvahy vzniknutú mzdu, napríklad pri výpočte dane z príjmu alebo dane STS, potom jej „odstránením“ zo základu prídu o daň z príjmu fyzických osôb - môžete sa bezpečne vrátiť z rozpočtu v tejto situácii.
Na čele organizácie (riaditeľ, generálny riaditeľ) je z pohľadu pracovnoprávnej úpravy ten istý zamestnanec, ktorý vykonáva svoje povinnosti na základe pracovnej zmluvy, má však širší rozsah funkcií a zodpovedností. A vzťahujú sa naň všetky práva a povinnosti ustanovené Zákonníkom práce Ruskej federácie vo vzťahu k zamestnancom. O otázkach súvisiacich s platom generálneho riaditeľa budeme hovoriť v našom materiáli.
Plat riaditeľa
Plat generálneho riaditeľa, ako aj ostatných zamestnancov, pozostáva z:
- odmeňovanie za prácu;
- kompenzačné platby;
- stimulačné platby.
Zároveň za celý odpracovaný mesiac nemôže byť plat riaditeľa nižší ako minimálna mzda (časť 3 článku 133 Zákonníka práce Ruskej federácie). Hodnota „minimálnej mzdy“ od 07.01.2016 je minimálna mzda stanovená na 7500 rubľov mesačne (článok 1 federálneho zákona zo 6.2.2016 č. 164-FZ).
Keďže generálny riaditeľ v LLC je jediným výkonným orgánom, koná v mene organizácie bez splnomocnenia, vrátane zastupovania jej záujmov a vykonávania transakcií, vydávania príkazov na menovanie zamestnancov, na ich prevod a prepúšťanie, uplatňuje motivačné opatrenia. opatrenia a ukladá disciplinárne sankcie a pod. (Ustanovenie 3, článok 40 federálneho zákona č. 14-FZ z 8. februára 1998).
Podľa toho si generálny riaditeľ určuje výšku svojho platu samostatne. Ale v praxi sa stanovenie odmien pre všetkých zamestnancov vrátane riaditeľa často dohodne s vlastníkmi, najmä ak je zriaďovateľ jediný v organizácii. Existujú prípady, keď je riaditeľ LLC povinný dohodnúť sa s účastníkmi na svojom veľkom plate. Je to potrebné, ak výška platu spadá pod definíciu veľkej transakcie. Kritériom pre významnú transakciu v LLC je 25 percent alebo viac súvahových aktív spoločnosti za posledné vykazované obdobie predchádzajúce dňu prijatia rozhodnutia o uzavretí takejto transakcie, v tomto prípade ku dňu stanovenia platu riaditeľa ( Článok 46 federálneho zákona č. 14-FZ zo dňa 08.02.1998).
Je možné nevyplatiť plat riaditeľa
Plat riaditeľa, samozrejme, nemožno účtovať, ak nepracuje (napr. je na dovolenke bez mzdy). V ostatných prípadoch - porušenie pracovnoprávnych predpisov, vyhrážanie sa zamestnávateľovi pokutou a zaplatením peňažnej náhrady zamestnancovi. Preto musí zamestnancovi za celý mesiac pripadať aspoň minimálna mzda.
Ak mesiac nie je úplne odpracovaný, mesačná mzda môže byť nižšia ako minimálna mzda. To isté platí aj v prípade, keď riaditeľ pracuje na čiastočný úväzok, teda norma práce je splnená, ale mzda je nižšia ako minimálna mzda. Napríklad v pracovnej zmluve je uvedené, že riaditeľ pracuje denne 2 hodiny a jeho plat sa vypočíta na základe minimálnej mzdy za celý mesiac so 40-hodinovým pracovným týždňom v pomere k skutočne odpracovanému mesiacu.
Ak teda september plne odpracuje riaditeľ v súlade s jeho harmonogramom, počet pracovných hodín bude 44 hodín (22 pracovných dní * 2 hodiny / deň). Preto sa jeho plat za september vypočíta vo výške 1 875 rubľov. (7 500 rubľov / 176 hodín * 44 hodín).
Časové rozlíšenie mzdy za mesiac v sume nižšej ako je minimálna mzda je teda v tomto prípade spôsobené osobitosťami uzatvorenej pracovnej zmluvy z hľadiska mzdy a nie je porušením pracovnoprávnych predpisov.
Dobrý deň! Píšem ďalší článok a téma je dnes veľmi populárna a každý deň sa ma pýta niekoľkokrát, a to situácia keď jediný zakladateľ LLC je zároveň riaditeľom svojej organizácie.
Keďže som sám v máji zaregistroval ďalšiu sro, v ktorej som jediným zakladateľom a zároveň riaditeľom.
Jediný zakladateľ a riaditeľ jedna osoba
Toto je azda najčastejšie kladená otázka, preto si túto tému rozoberieme podrobne.
Keď je jediným zakladateľom LLC aj jej riaditeľ, potom POZOR.
Nemusí si časovo rozlišovať mzdy a v dôsledku toho platiť poistné do Dôchodkového fondu, Sociálnej poisťovne, NZ a samozrejme daň z príjmu fyzických osôb (bez príjmu).
Dôvod tohto stavu je dosť banálny a týka sa pracovnoprávnych predpisov, človek nemôže sám so sebou uzavrieť pracovnú zmluvu. A ako asi všetci viete, k prijímaniu do zamestnania dochádza až po uzatvorení pracovnej zmluvy, v ktorej sú predpísané všetky body vrátane mzdy.
No kedze clovek nepobera mzdu, tak z prijmu fyzickej osoby jednoducho nie je z coho platit poistne a dan.
A to je, samozrejme, skvelá správa a poteší všetkých, ktorí si otvorili vlastnú LLC a stali sa jej riaditeľom.
Vo výsledku sa ukazuje, že jediný zakladateľ a riaditeľ v jednej osobe nie je v organizácii ani jednotkou na plný úväzok.
Napriek tomu, že riaditeľ a zriaďovateľ sú jedna osoba a nemusia za seba platiť poistné a dane, hlásenie treba zachovať.
Ak nemáte zamestnancov, musíte sa nahlásiť nasledujúcim vládnym agentúram:
Správy zakladajúceho riaditeľa
- Oznámte FIU- nulovú RVS-1 je potrebné odovzdať do 45 dní po poslednom štvrťroku;
Pripomínam, že je to len vtedy, ak nemáte zamestnancov. Ak ste zamestnali osobu, potom už nebudete môcť odovzdať nulu, ale opäť by ste sa nemali brať do úvahy ako personálna jednotka.
Keď má organizácia viacero zakladateľov
Ak je v organizácii viacero zakladateľov a jeden z nich sa stane riaditeľom, situácia sa dramaticky zmení a v tomto prípade pracovnú zmluvu s riaditeľom.
So všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami, platením poistného a daní vo všeobecnosti, sa ako z bežného zamestnanca riaditeľ stáva jednotkou na plný úväzok.
To je vo všeobecnosti všetko, stav je nakoniec taký, že keď má organizácia jedného zriaďovateľa a ten je zároveň riaditeľom, tak netreba za neho platiť odvody a dane..
Postup štátnej registrácie spoločnosti s ručením obmedzeným je teraz ešte jednoduchší, pripravte si dokumenty na registráciu LLC úplne zadarmo bez toho, aby ste opustili svoj domov prostredníctvom online služby, ktorú som overil: „Registrácia LLC zdarma za 15 minút. " Všetky dokumenty sú v súlade s platnou legislatívou Ruskej federácie.
Poradenstvo: V súčasnosti mnohí podnikatelia využívajú toto „internetové účtovníctvo“ na výpočet daní, odvodov a podávanie výkazov online. Služba mi pomohla ušetriť na službách účtovníčky a ušetrila mi cestu na daňový úrad. Podarilo sa mi získať aj darčekový promo kód pre predplatiteľov mojej stránky, podľa ktorého môžete získať 3 mesiace služby zadarmo, aby ste to ocenili. Ak to chcete urobiť, stačí zadať promo kód 74436115 na stránke aktivácie darčeka.
Ak máte stále otázky, opýtajte sa v mojej skupine v kontakte "Obchodné tajomstvá pre začiatočníkov" alebo v komentároch k článku.
Zakladateľ a líder v jednej osobe
Pri založení spoločnosti valné zhromaždenie účastníkov volí vedúceho. S prednostom sa uzatvára pracovná zmluva. Ale podľa zákona môže jedna osoba založiť spoločnosť s ručením obmedzeným. Potrebujem v tomto prípade pracovnú zmluvu a ako ju správne uzavrieť? Ako zaplatiť prácu takémuto „živnostníkovi“ a nepomýliť sa na daniach? O tom všetkom sa dozviete z nášho článku.
Generálneho riaditeľa spoločnosti volí valné zhromaždenie jej účastníkov (odsek 1, článok 40 federálneho zákona z 8. februára 1998 č. 14-FZ „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“; ďalej len zákon č. 14-FZ ). Zakladatelia môžu do tejto funkcie vymenovať osobu, a to z vlastného čísla aj zvonka.
Vo všeobecnom prípade sa pracovná zmluva uzatvára s voleným vodcom (článok 275 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zamestnávateľom vo vzťahu k zamestnancovi – generálnemu riaditeľovi je organizácia, ktorú zastupuje jeden z jej vlastníkov. Z organizácie zmluvu podpisuje jeden z účastníkov, ktorému valné zhromaždenie udelilo takéto právomoci.
Pracovnú zmluvu (zmluvu) podpisujú na každej strane iné osoby. Zahŕňa všetky povinné a dodatočné podmienky ustanovené Zákonníkom práce (vrátane mzdy - výška tarifnej sadzby alebo platu zamestnanca, príplatky, príplatky a motivačné platby).
Generálny riaditeľ pracuje na základe pracovnej zmluvy podľa 43 hlavy Zákonníka práce. Ustanovenia tejto hlavy sa vzťahujú na vedúcich organizácií bez ohľadu na právnu formu a formu vlastníctva. Existujú však výnimky - najmä toto ustanovenie sa nevzťahuje na vedúcich organizácií, ktorí sú jedinými účastníkmi (zakladateľmi) organizácie, vlastníkmi jej majetku (článok 273 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Pracovné vzťahy
Jedna osoba má tiež právo založiť spoločnosť s ručením obmedzeným (§ 11 zákona č. 14-FZ). O tom, kto bude spoločnosť riadiť, rozhoduje jediný zakladateľ organizácie. Zákon mu nezakazuje ukladať si tieto povinnosti. V tomto prípade zriaďovateľ svojim rozhodnutím ukladá zodpovednosť za riadenie organizácie na seba - ako jediný výkonný orgán (generálny riaditeľ, riaditeľ, prezident a pod.).
V prípade, že zriaďovateľ a prednosta sú jedna osoba, tak sa ukáže, že bude musieť uzavrieť pracovnú zmluvu sám so sebou? V tomto prípade totiž budú podpisy na strane zamestnávateľa a na strane zamestnanca rovnaké. A z normy § 273 Zákonníka práce vyplýva, že podpísanie pracovnej zmluvy v mene organizácie aj vo vlastnom mene je nemožné, pretože nemôže byť rovnaký podpis na oboch stranách a organizácia nemá žiadny iný vlastník (list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 18.08 .2009 č. 22-2-3199).
Najčastejšou chybou pri vyplácaní dividend je ich vyplácanie mesačne. To určite poslúži ako základ pre prekvalifikovanie „dividend“ na mzdy so všetkými z toho vyplývajúcimi daňovými dôsledkami.
Federálna služba pre prácu a zamestnanosť (list č. 177-6-1 zo 6. marca 2013) zdôvodnila nasledovné. Pracovná zmluva je dvojstranná dohoda medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Každá zo zmluvných strán preberá na seba určité záväzky. Zamestnanec je povinný vykonávať pracovné funkcie v súlade s ustanoveným postupom. Zamestnávateľ musí zabezpečiť vhodné pracovné podmienky. V prípade neprítomnosti jednej zo zmluvných strán nie je možné zmluvu uzavrieť. Ak je teda zriaďovateľom a prednostom tá istá osoba, nie je potrebné uzatvárať pracovnú zmluvu.
Upozorňujeme však, že absencia pracovnej zmluvy na papieri neznamená absenciu pracovného pomeru. 16 Zákonníka práce určuje, že pracovnoprávne vzťahy vznikajú nielen na základe pracovnej zmluvy (v listinnej podobe), ale aj skutočným prijatím zamestnanca do práce s vedomím zamestnávateľa alebo jeho zástupcu, aj keď pracovná zmluva nebola riadne vyhotovená. Pracovnoprávne vzťahy, ktoré vznikajú pri vymenovaní riaditeľa do tejto funkcie, sa charakterizujú ako pracovné vzťahy na základe pracovnej zmluvy. Tento záver je obsiahnutý v rozhodnutiach súdov (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 10. júna 2010 č. A21-8374 / 2009, Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okresu z 29. decembra 2008 č. A21-3046 / 2008).
Ale je tu problém. Zamestnanec má v súlade s 21 Zákonníka práce okrem iného právo na včasnú a úplnú výplatu mzdy v súlade s jeho kvalifikáciou, zložitosťou práce, množstvom a kvalitou vykonanej práce. Výška mzdy (tarifnej sadzby) rôznych príplatkov, príplatkov a stimulačných platieb musí byť uvedená v pracovnej zmluve. Ale ak pracovná zmluva nebola uzatvorená v papierovej forme?
Plat alebo dividendy – to je otázka
Riaditeľ, ktorý je jediným zakladateľom, môže dostávať niekoľko druhov platieb. To môže byť:
Mzda je odmena za vykonanú prácu na základe pracovnej zmluvy. Ak je konateľ jediným účastníkom, v prípade absencie písomnej pracovnej zmluvy môže byť výška jeho mzdy uvedená v tabuľke zamestnancov.
Ale mzdy sa nemusia vyplácať. Pri absencii „papierovej“ pracovnej zmluvy môže riaditeľ poberať len dividendy.
V prípade nevyplatenia mzdy dochádza k porušeniu pracovnoprávnych predpisov. Za toto porušenie je zodpovednosť stanovená v článku 5.27 zákona o správnych deliktoch. A znamená to uloženie pokuty vo výške:
. od 30 do 50 tisíc rubľov pre organizácie;
. od 1 do 5 tisíc rubľov pre úradníkov.
Pri opakovanom porušení môže súd na žiadosť inšpektorátu práce rozhodnúť o diskvalifikácii prednostu.
Dividendy sú všetky príjmy získané akcionárom (účastníkom) pri rozdeľovaní čistého zisku. Spoločnosť má právo raz za štvrťrok, pol roka alebo rok rozhodnúť o rozdelení svojho čistého zisku medzi účastníkov spoločnosti (odst. 3, § 28 zákona č. 14-FZ).
Pri rozhodovaní o výplate dividend je potrebné vziať do úvahy, že:
- schválený kapitál je splatený v plnej výške;
- organizácia nemá známky úpadku a po vykonaní platieb sa nestane úpadkom;
- po vyplatení dividend nebude hodnota čistého majetku nižšia ako schválený kapitál a rezervný fond (ak existuje).
Ak sa tieto pravidlá nedodržia, tak sa daňová inšpekcia aj mimorozpočtové fondy, ktoré kontrolujú správnosť platenia poistného, budú snažiť dokázať, že tieto platby sú platom prednostu, a nie dividendami, a môžu rozhodnúť o dodatočných daniach. a poistné.
Aby ste sa vyhli kontroverzným a nebezpečným situáciám, môžete vyplácať dividendy aj platy. V tomto prípade môže byť mzda minimálna, ale nie nižšia ako stanovená minimálna mzda alebo priemer v odvetví.
"Mzdové" dane
Mzda aj dividendy podliehajú dani z príjmu fyzických osôb, ale s rôznymi sadzbami. Plat - 13%, dividendy - 9%.
Dividendy sa vyplácajú z čistého zisku organizácie akcionárom (účastníkom), ak majú majetkové právo na podiel na základnom imaní organizácie. Nejde o pracovnú činnosť. Dividendami tiež nie sú platby súvisiace s výkonom práce (služieb) podľa žiadnej občianskoprávnej zmluvy. Preto nie sú základom pre výpočet, a teda ani platbu poistného (list FSS Ruskej federácie z 18. decembra 2012 č. 15-03-11 / 08-16893).
V prípade likvidácie organizácie môže riaditeľ - jediný zakladateľ deklarovať svoje práva ako veriteľ aj ako akcionár.
Ako veriteľ si sekundárne uplatní odstupné vo výške priemerného mesačného zárobku (článok 178 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Ako akcionár si nárokuje majetok, ktorý zostane po uspokojení pohľadávok všetkých veriteľov (odst. 1, § 58 zákona).
Pri výpočte miezd vzniká povinnosť platiť poistné do mimorozpočtových fondov. Pripočítavajú sa na všetky odmeny a platby v prospech zamestnanca uskutočnené v rámci pracovnoprávnych vzťahov a občianskoprávnych zmlúv o vykonaní práce alebo poskytovaní služieb (článok 7 spolkového zákona z 24. júla 2009 č. 212- FZ „O poistnom do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia“). Týka sa to aj vyplácania miezd riaditeľovi – jedinému zriaďovateľovi. Pre organizáciu sú to vyhodené peniaze. Pre človeka je to však nepochybne pozitívny faktor, keďže zároveň má nárok na všetky druhy dávok sociálneho poistenia – dočasný invalidný dôchodok, materské a prídavky na deti – rovnako ako všetci ostatní pracovníci. Toto je priamo uvedené v pododseku 1 odseku 1 článku 2 federálneho zákona č. 255-FZ z 29. decembra 2006 „o povinnom sociálnom poistení v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom“.
Konateľ si teda bude musieť vybrať a počítať s tým, že pri výplate dividend a nižšej sadzbe dane z príjmu bude musieť na budúce dôchodky prispievať z osobných prostriedkov.
Ako účtovať výdavky
Vo všeobecnosti možno časovo rozlíšené mzdy zohľadniť ako súčasť nákladov práce (odsek 1, článok 255 daňového poriadku Ruskej federácie). A čo plat riaditeľa - jediného zriaďovateľa? Tento paragraf daňového poriadku je podľa nášho názoru aplikovateľný aj v tomto prípade, aj keď nebola uzatvorená písomná dohoda s generálnym riaditeľom - jediným zakladateľom. K pracovnoprávnym vzťahom predsa dochádza, pretože zamestnanec je skutočne prijatý do práce, bez ohľadu na to, či je zmluva uzavretá „na papieri“ alebo nie (časť 2 článku 16, článok 19, časť 2 článku 67 Zákonníka práce Ruská federácia).
S riaditeľom - jediným zriaďovateľom nie je potrebné vypisovať pracovnú zmluvu. Koniec koncov, na oboch stranách zmluvy by nemal byť rovnaký podpis a organizácia nemá iného vlastníka (list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 18. augusta 2009 č. 22-2-3199)
V odseku 1 článku 255 daňového zákonníka sa stanovuje, že mzdové náklady zahŕňajú všetky prírastky zamestnancov v hotovosti a v naturáliách súvisiace s udržiavaním týchto zamestnancov, ako to stanovujú normy právnych predpisov Ruskej federácie, pracovné alebo kolektívne zmluvy. Tento odsek odkazuje najmä na zavedené normy legislatívy. A hlavné normy legislatívy v oblasti pracovnoprávnych vzťahov a pracovných zmlúv sú zakotvené v Zákonníku práce.
Okrem toho v súlade s odsekom 1 článku 252 daňového poriadku musia byť všetky výdavky ekonomicky odôvodnené a zdokumentované. Náklady na prácu, ak neexistuje pracovná zmluva, môžu byť potvrdené akýmikoľvek dokumentmi, ktoré naznačujú existenciu pracovného vzťahu medzi manažérom a organizáciou. Môžu to byť zoznamy zamestnancov, objednávky, výplatné pásky atď. To znamená, že sa tým opäť potvrdzuje, že mzdové náklady generálneho riaditeľa, jediného zakladateľa, je možné zohľadniť v daňových výdavkoch.
A predsa treba počítať s tým, že pri kontrole IFTS nemusí s takýmito závermi súhlasiť a tento postoj bude musieť obhajovať na súde. Existuje však súdna prax, ktorá je pre daňovníkov pozitívna (vyhlášky Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 11. októbra 2007 č. A42-5270 / 2006, Východosibírskeho okresu z 10. októbra 2007 č. A33 -15270 / 06-F02-6504 / 07, Severozápadného okresu zo dňa 23. apríla 2010 vo veci č. A13-5979/2009).
O. O. Kruzhilina, pre časopis "Praktické účtovníctvo"
Pomoc pri riešení praktických situácií
Od roku 2001 časopis „Praktické účtovníctvo“ publikuje články s konkrétnymi riešeniami a odporúčaniami. Publikácia je už dostupná aj v elektronickej podobe. Získajte úplný prístup ku všetkým materiálom >>
Ak máte otázku - opýtajte sa ju tu >>
Prečítajte si aj k téme:
Praktická encyklopédia účtovníka
Všetky zmeny roku 2017 už na beratorovi urobili odborníci. V odpovedi na akúkoľvek otázku máte všetko, čo potrebujete: presný algoritmus akcií, relevantné príklady z reálnej účtovnej praxe, účtovanie a vzory vypĺňania dokladov.
Ako pracovať s osobnými údajmi
Prevod mzdy na účet inej osoby
Daňový kalendár na november 2017
Komentáre (2)
Irelevantné informácie! Nezavádzajte všetkých!
Catherine
A čo je tu nepodstatné, Yuri? Vysvetlite.
Podľa môjho názoru celkom kompetentný prístup, najmä vo svetle posledného listu daňovej služby zo dňa 17.10.2014 č. 03-11-11 / 52558
Zanechať komentár
NAJLEPŠIE TÝŽDŇA
Zrážky zo mzdy podľa nových pravidiel
Účtovník odsúdený za nevrátenie účtu
IP "v minulom živote": je možné overenie na mieste
Zjemnili sa pravidlá registrácie fyzických osôb podnikateľov a spoločností
Podnikanie bez registrácie je zakázané?
Novinka na fóre
- Ako sa stalo, že ste si zobrali úver, vrátili ho a zostali v pluse? 04.11.2017
- Ako sa má vydať nemrznúca zmes zo skladu: priamy odber (podľa výkazu) alebo vnútorný pohyb na jednotku na vodiča (podľa faktúry)? 02.11.2017
- Prevod dlhodobého majetku na zamestnancov, ktorí nie sú osobami, s ktorými je uzatvorená dohoda o zodpovednosti 02.11.2017
rozhovor:
Otázka odpoveď
Odpočet na vlastnú faktúru
Kupujúci vracia celú zásielku tovaru. Tovar je kvalitný, právo na vrátenie má pes.
Novinky spoločnosti
Accounting.ru
© 2001-2017 Informačné a analytické elektronické vydanie "Accounting.ru"
Použitie materiálov je možné len s písomným súhlasom redakcie stránky
CEO - zakladateľ LLC: je potrebné platiť mzdu?
- 24.05.2016
- Obchodné
- Účtovníctvo
- Začiatok podnikania
- Zamestnanci
Malé organizácie, ktoré existujú vo forme LLC alebo OJSC, sú často vytvorené jedným vlastníkom, ktorý súčasne vykonáva funkcie manažéra. A potom vyvstáva otázka: má generálny riaditeľ, zriaďovateľ nárok na mzdu a existuje zákonný dôvod na jej nevyplácanie?
Otázka platu generálneho riaditeľa je aktuálna najmä vtedy, ak spoločnosť len začína pracovať. Zriaďovateľ argumentuje takto: prečo by som mal presúvať peniaze z jedného vrecka do druhého, vyplácať si vlastnú mzdu, keď ešte nie je príjem?
Pracovná zmluva s generálnym riaditeľom: sporný bod
Organizácia nemôže fungovať bez vedúceho, ktorý má právo podpisovať dokumenty bez splnomocnenia. Preto prvým dokumentom pri otvorení organizácie je rozhodnutie o vymenovaní riaditeľa. O tom rozhoduje valné zhromaždenie zakladateľov a predseda tohto zhromaždenia podpisuje pracovnú zmluvu s generálnym riaditeľom. Rozhodnutie schôdze zakladateľov môže byť vyhotovené vo forme protokolu alebo samotného rozhodnutia, ak je zakladateľ jediný.
Problematika zriaďovateľa, ktorý sa menuje za riaditeľa, je legislatívne veľmi slabo pokrytá, a preto vzniká množstvo nezrovnalostí. Prebiehajú spory predovšetkým o to, či v takejto situácii uzavrieť pracovnú zmluvu a či je legálne ju neuzavrieť.
Niektorí tvrdia, že Občiansky zákonník Ruskej federácie obsahuje priamy zákaz podpisu pracovnej zmluvy so sebou samým, odvolávajúc sa na čl. 182. Navrhujú preto jedinému zriaďovateľovi, aby vypracoval rozhodnutie o mieste prevzatia funkcie generálneho riaditeľa.
Iní zastávajú názor, že pracovná zmluva je vzťahom medzi organizáciou a jednotlivcom. Zakladateľ preto vystupuje v dvoch rolách: na jednej strane v mene organizácie, na druhej strane vo svojom mene ako fyzická osoba. Takže pravidlá čl. 182 sa na tento prípad nevzťahujú, takýto záver možno vyvodiť najmä z § 273 Zákonníka práce.
Ako postupovať vo vašom konkrétnom prípade? Je lepšie kontaktovať príslušné orgány v mieste registrácie spoločnosti. V konečnom dôsledku sú to oni, kto skontroluje činnosť organizácie a môže spôsobiť problémy ... Alebo byť pripravený brániť svoju pozíciu, a to aj na súde.
Má byť riaditeľovi vyplatený plat?
Ak existuje pracovná zmluva, plat generálneho riaditeľa sa určite musí časovo rozlišovať (aspoň formálne). Podľa toho bude musieť platiť daň z príjmu fyzických osôb, príspevky do mimorozpočtových fondov atď. Navyše bez ohľadu na to, či ide o obrat a či vôbec nejaká činnosť.
Ak ste sa rozhodli neuzavrieť pracovnú zmluvu a obmedzili ste sa na rozhodnutie jediného zakladateľa, tak práve v tomto rozhodnutí sa stanovuje odmena konateľovi, teda sebe. A možno pracovať na bezplatnej báze. Nevzniká teda nutnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb, odvody. Okrem toho, ak nie sú žiadni zamestnanci, počet hlásení sa tiež výrazne zníži, napríklad RSV-1 sa nepredkladá FIU.
Ako znížiť mzdové náklady generálneho riaditeľa?
Plat generálneho riaditeľa nemôže byť nižší ako minimálny pre kraj. Ale absolútne nie je potrebné registrovať generálneho riaditeľa na plný úväzok, najmä ak je jediným zakladateľom. Ale môžete si dohodnúť riaditeľa na polovičný úväzok alebo aj 0,1 sadzby s nepravidelným pracovným časom. Potom bude plat generálneho riaditeľa-zakladateľa dosť malý.
Ak ešte nie je žiadna činnosť, môžete sa poslať (generálneho riaditeľa) na neplatené voľno, potom nie je potrebné vyplácať mzdu. Zostáva len odovzdať nulové správy. Dovolenka zároveň nebráni riaditeľovi v podpisovaní tých istých správ.
„Úskalia“ šetrenia na generálnom riaditeľovi
Pri vyplácaní čisto nominálnej mzdy zakladateľovi generálneho riaditeľa by sme nemali zabúdať, že život sa môže otočiť nielen s „bielou stranou“. A budúci dôchodok závisí od výšky platieb. Vysoký plat vám navyše umožňuje získať bankové pôžičky, víza a neskôr sa vám môže hodiť pozícia generálneho riaditeľa v pracovnej knihe.
Navyše, akokoľvek nepríjemné je platiť na seba daň zo mzdy a odvody do rôznych fondov, tieto platby sú stále nižšie ako daň z príjmu plus daň z dividend prijatých zakladateľom spoločnosti. Takže pri dobrých príjmoch môže byť vysoký plat generálneho riaditeľa, ktorý je jediným zakladateľom, výhodnou optimalizáciou zdaňovania.
1 komentár
O daňových úsporách nie je úplne jasné. Ak USN nie je lacnejšie vyberať cez dividendy? Na OSNO je možno plat výhodnejším spôsobom.
Ako najlepšie vyriešiť problém s platom zakladateľa-generálneho riaditeľa spoločnosti?
WiseAdvice daňový poradca
V praxi často dochádza k situáciám, keď generálny riaditeľ je jediným zakladateľom. Vo fáze rozvoja spoločnosti vždy chcete ušetriť peniaze, a to aj na platení miezd a daní z „mzdy“, ako aj zostavovaním nulových správ, aby ste nemíňali peniaze na zložité účtovníctvo.
Ak však platíte mzdy aj pri „minimálnej mzde“ (v Moskve - 16 500 rubľov), potom, berúc do úvahy daň z príjmu a príspevky do fondov, náklady na „mzdy“ budú predstavovať približne 23 500 rubľov. Pre mnohých je v štádiu zakladania živnosti aj takáto suma veľmi významná. Okrem toho pri výpočte miezd nemožno hovoriť o žiadnom „nulovom“ vykazovaní - bude potrebné vypracovať výkazy nielen pre federálnu daňovú službu, ale aj pre fondy (FSS a PFR). A to povedie k dodatočným finančným nákladom.
V tejto súvislosti vyvstáva otázka: potrebuje jediný zriaďovateľ, ktorým je generálny riaditeľ, uzavrieť pracovnú zmluvu a vyplatiť si mzdu, alebo sa bez toho nejako zaobídete?
Začnime tým, že legislatíva Ruskej federácie nestanovuje žiadnu klauzulu alebo článok, kde by bolo priamo uvedené, že jediný zakladateľ-generálny riaditeľ môže nevyplácať mzdu. Zároveň v právnych predpisoch neexistuje žiadne ustanovenie, ktoré by ju zaväzovalo platiť. Všetky zdôvodnenia možnosti nevyplatenia mzdy vychádzajú z výkladu noriem legislatívy a vysvetľujúcich listov rezortov.
V legislatíve neexistuje žiadna norma, ktorá by zaväzovala vyplácať plat jedinému zakladateľovi-generálnemu riaditeľovi. Zdôvodnenia možnosti nevyplatenia mzdy vychádzajú z výkladu noriem legislatívy a vysvetľujúcich listov odd.
Je potrebná pracovná zmluva?
Obráťme sa na kapitolu 43 Zákonníka práce Ruskej federácie „Vlastnosti pracovného poriadku vedúceho organizácie a členov kolegiálneho výkonného orgánu organizácie“.
Podľa článku 273 Zákonníka práce Ruskej federácie sa ustanovenia kapitoly vzťahujú na vedúcich organizácií bez ohľadu na ich organizačné a právne formy a formy vlastníctva, s výnimkou prípadov, keď je vedúcim organizácie jediný účastník (zakladateľ).
To znamená, že zákon výslovne hovorí: ak je vedúcim jediným zriaďovateľom, potom sa na neho nevzťahujú pracovné predpisy vedúceho organizácie. Vrátane ustanovení článku 275 Zákonníka práce Ruskej federácie o uzatvorení pracovnej zmluvy s vedúcim.
Nie je veľmi jasné, čo robiť s podpisom pracovnej zmluvy. V prípade, že zriaďovateľom a prednostom je tá istá osoba, ukazuje sa, že generálny riaditeľ bude musieť uzavrieť pracovnú zmluvu sám so sebou. V tomto prípade totiž budú podpisy na strane zamestnávateľa a na strane zamestnanca rovnaké.
Rostrud túto situáciu objasňuje listom zo dňa 03.06.2013 č. 177-6-1. A takto argumentujú úradníci.
Pracovná zmluva je dvojstranná dohoda medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Každá zo zmluvných strán preberá na seba určité záväzky. Zamestnanec je povinný vykonávať pracovné funkcie v súlade s ustanoveným postupom. Zamestnávateľ musí zabezpečiť vhodné pracovné podmienky. V prípade neprítomnosti jednej zo zmluvných strán nie je možné zmluvu uzavrieť. Ak je teda zriaďovateľom a prednostom tá istá osoba, nie je potrebné uzatvárať pracovnú zmluvu.
Možnosť neuzavrieť pracovnú zmluvu potvrdilo Ministerstvo financií Ruska listom z 19. februára 2015 č. 03-11-06 / 2/7790. Rezort sa tiež domnieva, že riaditeľ nemôže podpísať pracovnú zmluvu sám so sebou. A keďže neexistuje zmluva, nie sú ani dôvody na vyplácanie miezd.
Podľa nášho názoru nemôže dôjsť k porušeniu zákona v tom, že generálny riaditeľ pracuje, ale neexistuje pracovná zmluva, keďže povinnosti riaditeľa sú jedna vec a pracovnoprávne vzťahy so zamestnancom druhá. Generálny riaditeľ je povinný konať v mene organizácie na základe zakladateľskej listiny, nie je potrebné, aby so svojou spoločnosťou vstupoval do pracovného pomeru.
Absencia pracovnej zmluvy je podľa nás najbezpečnejším spôsobom, ako sa vyhnúť výplatnej páske riaditeľovi.
Absencia pracovnej zmluvy je najbezpečnejším spôsobom, ako sa vyhnúť výplatným páskam riaditeľovi. Generálny riaditeľ môže vykonávať svoje funkcie na základe príkazu o nástupe do funkcie a stanov
Pracovné vzťahy, z ktorých vyplýva vyplácanie miezd, teda nie sú potrebné na to, aby generálny riaditeľ vykonával svoje funkcie ako jediný výkonný orgán. Generálny riaditeľ môže vykonávať svoje funkcie na základe príkazu o nástupe do funkcie a stanov.
Ak je generálny riaditeľ jediným zakladateľom, nie je povinný uzavrieť so svojou spoločnosťou pracovnú zmluvu, ktorou sa zaväzuje vykonávať pracovné funkcie a dodržiavať vnútorné pracovnoprávne predpisy. Môže kedykoľvek vykonávať všetky svoje funkcie ako jediný výkonný orgán bez toho, aby sa obmedzoval na pracovníka.
Pokiaľ ide o mzdu, ak sa jej ešte plánuje vyplácať, možno uzavrieť pracovnú zmluvu, pretože podpísanie pracovnej zmluvy na oboch stranách tou istou osobou nie je v rozpore so zákonmi práce.
V situácii, keď generálny riaditeľ nie je jediným zakladateľom, nie sú žiadne otázky. V takýchto situáciách môže a mala by byť uzatvorená pracovná zmluva. Môže to podpísať jeden zo zakladateľov.
Ako odôvodniť nevyplatenie mzdy
Ak teda neexistuje pracovná zmluva s jediným zakladateľom generálnym riaditeľom, dividendy môžu byť odôvodnením zdroja príjmu zakladateľa. Spoločnosť zároveň nie je povinná vyčleniť celý čistý zisk na výplatu dividend, časť z neho môže smerovať na rozvoj podnikania.
Tu sú najčastejšie argumenty pre nevyplatenie mzdy.
Pomerne často sa praktizuje argument, že zakladateľ-CEO dostáva namiesto miezd dividendy. V období svojho rozvoja, kým organizácia nenaberie na obrátkach, však nemusí mať čistý zisk, takže zakladajúcemu riaditeľovi nie je kam vyplácať mzdu ani dividendy.
Ak sa rozhodne vyplácať zakladajúcemu riaditeľovi len dividendy, je potrebné postupovať podľa všeobecných pravidiel spracovania takýchto platieb. Platby je potrebné vykonať:
nie viac ako raz za štvrťrok;
na úkor čistého zisku organizácie, ktorý zostane po zaplatení všetkých daní;
na základe rozhodnutia vlastníka.
Ak sa tieto pravidlá nedodržia, daňový úrad aj inšpektori mimorozpočtových fondov sa pokúsia dokázať, že tieto platby sú platom vedúceho, a nie dividendami, a môžu účtovať dodatočné poistné.
V prvých fázach činnosti spravidla všetky zisky smerujú do rozvoja spoločnosti. Ide o zákonný spôsob, ako znížiť výšku vyplácaných dividend.
Existuje aj spôsob, ako nevyplatiť mzdu v prítomnosti pracovnej zmluvy, a to:
Ak to chcete urobiť, budete musieť vydať:
žiadosť generálneho riaditeľa o poskytnutie neplateného voľna na dobu neurčitú;
príkaz poskytnúť generálnemu riaditeľovi voľno na dobu neurčitú na jeho náklady.
Zároveň existujú obavy, ako môže riaditeľ na dovolenke vykonávať svoje funkcie. Právne predpisy Ruskej federácie však nestanovujú pozastavenie alebo ukončenie právomocí vedúceho organizácie počas obdobia dovolenky. Generálny riaditeľ má právo využiť právomoci jediného výkonného orgánu organizácie. A má tiež schopnosť poskytnúť okruh svojich záujmov vo vzťahoch s tretími stranami, vykonávať transakcie, vydávať plné moci, a to aj počas sviatkov.
Ak je uzatvorená pracovná zmluva a vyplatená mzda riaditeľa, tak ušetríte tak, že si v pracovnej zmluve predpíšete podmienku skráteného úväzku, t.j. čiastočný úväzok (4 hodiny namiesto 8 hodín denne, 20 namiesto 40 hodín týždenne). Potom môže byť plat dvakrát nižší. Je pravda, že v tejto situácii je lepšie zamerať sa nie na regionálnu „minimálnu mzdu“, ale na priemernú mzdu vo vašom odvetví. Nedávno pre daňových úradníkov prestalo byť kritériom absencie „mzdových“ schém dodržiavanie minimálnej mzdy, porovnávali platy firiem s priemermi v odvetví.
Zhrnutím vyššie uvedeného by som chcel povedať, že v našej praxi sú prípady ukladania pokút v prípade absencie pracovnej zmluvy alebo nevyplatenia mzdy riaditeľovi mimoriadne zriedkavé. Preto sa domnievame, že sa neoplatí strácať čas vybavovaním veľkého množstva zbytočných dokumentov a trápiť sa zodpovednosťou za to, že zakladajúci generálny riaditeľ nedostáva plat.
Riaditeľ je jediný zriaďovateľ: je možné mu nevyplatiť mzdu a nepodávať za neho výkazy do fondov?
V tomto roku sa Ministerstvo financií Ruska prvýkrát vyjadrilo k otázke, ako formalizovať pracovné vzťahy s riaditeľom, ktorý je jediným zakladateľom organizácie (list z 15.03.16 č. 03-11-11 / 14234 ). Mal by sa tento list brať do úvahy v praxi? Aby sme na túto otázku odpovedali, analyzovali sme súčasnú legislatívu. Tento článok predstaví najdôležitejšie závery. Okrem toho vám povieme, ako by ste mali stále formalizovať vzťahy s riaditeľom, aby ste sa vyhli konfliktom s kontrolórmi a chránili podnik pred nárokmi protistrán. A na záver otázka, či je riaditeľ – jediný zriaďovateľ poistencom a či by sa informácie o ňom mali premietnuť do vykazovania do mimorozpočtových fondov.
Úvodná informácia
Situácia, keď na čele spoločnosti stojí jej „otec zakladateľ“, nie je v praxi ojedinelá. Takýto vodca je navyše často pripravený vykonávať svoje funkcie bez toho, aby dostával mesačný plat. Môže to mať veľa dôvodov. Tu je banálny nedostatok finančných prostriedkov a túžba ušetriť na daniach a príspevkoch a jednoducho neochota „obťažovať sa“ ďalšími účtovnými a personálnymi problémami. Nemalú úlohu v tomto prístupe, žiaľ, zohrávajú aj útvary controllingu, ktoré nemôžu nijakým spôsobom rozhodnúť, či riaditeľ, jediný zriaďovateľ, potrebuje pracovnú zmluvu. Takže takýto vedúci pracuje bez mzdy a pracovnej zmluvy. Nakoľko je však tento prístup pre spoločnosť bezpečný?
Registrácia riaditeľa - jediného zakladateľa: stručná história problematiky
Otázka, či je potrebné uzavrieť pracovnú zmluvu s riaditeľom – jediným zriaďovateľom organizácie, je predmetom neustáleho sporu už viac ako dvadsať rokov. V krátkosti si pripomeňme, ako sa zmenilo postavenie úradníkov a zákonodarcov (bližšie v časti „Je možné nevyplatiť plat riaditeľovi: nové skutočnosti, doterajšie závery“).
V roku 2002 Zákonník práce Ruskej federácie zaviedol pravidlo, že všetci zamestnanci bez výnimky musia mať písomné pracovné zmluvy. Z toho vyplynulo, že ak má personálne obsadenie firmy funkciu riaditeľa, tak je potrebné s ním spísať pracovnú zmluvu.
No v situácii, keď bol riaditeľ zároveň jediným zakladateľom spoločnosti, vyvolalo uzavretie takejto dohody otázniky. V dôsledku toho Rostrud vydala list z 28. decembra 2006 č. 2262-6-1, v ktorom uviedla, že jediným zakladateľom nemôže byť zamestnanec organizácie. Oddelenie sa odvolalo na článok 273 Zákonníka práce Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že na riaditeľa, ktorý je jediným zakladateľom, sa nevzťahujú znaky ustanovené Zákonníkom práce na úpravu práce vedúceho organizácie. Preto podľa listu nie je potrebné uzatvárať s takýmto riaditeľom pracovnú zmluvu. Podobný názor vyjadrilo aj Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja v liste zo dňa 18.08.09 č. 22-2-3199.
Tento prístup však čoskoro viedol k ukončeniu príjmov mimorozpočtových prostriedkov z platieb v prospech takýchto vodcov. Preto Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja v liste zo dňa 06.08.2010 č. 428n uviedlo, že v každom prípade je uzatvorená pracovná zmluva s riaditeľom, aj keď je jediným zakladateľom. Ministerstvo svoj nový postup odôvodnilo tým, že len tak možno lídrovi poskytnúť sociálne a pracovné záruky.
V roku 2011 si opísaný problém všimli zákonodarcovia a snažili sa ho riešiť novelizáciou zákonov o sociálnom poistení. Výslovne uviedli, že vedúci pracovníci, ktorí sú jedinými účastníkmi (zakladateľmi) organizácií patria do kategórie poistencov (časť 1 článku 7 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ, ods. 1, časť 1 a časť 5 Článok 2, článok 13 federálneho zákona č. 255-FZ z 29. decembra 2006, odsek 2, doložka 1, článok 7 spolkového zákona č. 167-FZ z 15. decembra 2001, doložka 1, článok 10 spol. Zákon z 29. novembra 2010 č. 326-FZ).
Je pravda, že tieto zmeny neboli veľmi úspešné, pretože vedúci neboli uvedení ako samostatná položka, ale zaradení do všeobecného zoznamu poistencov takto: „pracujúci na základe pracovnej zmluvy vrátane vedúcich organizácií, ktoré sú jedinými účastníkmi (zakladatelia )“. To znamená, že namiesto toho, aby sa problém vyriešil, pozmeňujúce a doplňujúce návrhy v skutočnosti dali dôvod domnievať sa, že vedúci predstavitelia - jediní zakladatelia - majú na výber: pracovať na základe pracovnej zmluvy a poberať sociálnu ochranu, alebo nevyhotoviť dohodu a nepoberať dôchodky a výhod.
Rostrud opäť urobila ďalší krok. V liste zo dňa 03.06.13 č. 177-6-1 úradníci opäť uviedli, že pracovná zmluva s vedúcim - jediným zriaďovateľom nie je uzatvorená. Zdôvodnenie je toto. Pracovná zmluva je dohoda medzi zamestnávateľom a zamestnancom, teda dvojstranný úkon. V prípade neprítomnosti jedného z účastníkov pracovnej zmluvy ju nemožno uzavrieť. Jediný člen organizácie musí svojím rozhodnutím prevziať funkcie vedúceho bez uzatvorenia akejkoľvek zmluvy, vrátane pracovnej.
Stanovisko ministerstva financií: existujú pracovnoprávne vzťahy, ale neexistuje pracovná zmluva
A v roku 2016 sa ministerstvo financií Ruska pripojilo k rozhodnutiu, či je potrebná pracovná zmluva pre riaditeľa, jediného zakladateľa. V liste z 15. marca 2016 č. 03-11-11 / 14234 s odvolaním sa na dosť staré rozhodnutie súdu (rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 5. júna 2009 č. 6362/09) špecialisti z finančný odbor uviedol, že pracovnoprávne vzťahy s riaditeľom - jediným zriaďovateľom naďalej existujú. Nespisujú sa však pracovnou zmluvou, ale rozhodnutím jediného účastníka. To znamená, že manažér je zamestnancom organizácie a treba mu zaplatiť. V prospech rozpočtu sa tak vyriešila otázka poistného z platieb riaditeľovi a zároveň sa ministerstvo financií nedostalo do konfliktu s Rostrud (pozri aj „Ministerstvo financií informovalo o tom, ako formalizovať pracovný pomer s vedúcim zamestnancom, ktorý je zároveň jediným zakladateľom organizácie“).
Takýto prístup však pri všetkom zdanlivom úspechu neodpovedá na hlavnú otázku: bude „manažér bez zmluvy“ poistencom? Veď vyššie spomínané zákony jasne hovoria, že na to, aby konateľ spadal do tejto kategórie, musí mať uzatvorenú pracovnú zmluvu. Záver ministerstva financií je navyše v priamom rozpore s článkom 16 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý hovorí, že pracovnoprávne vzťahy vznikajú len na základe pracovnej zmluvy. Jedinou výnimkou z tohto pravidla je skutočné prijatie zamestnanca do práce s vedomím alebo v mene zamestnávateľa (je zrejmé, že táto výnimka sa na posudzovanú situáciu nevzťahuje).
Musíme teda konštatovať, že postup ministerstva financií nie je možné v praxi aplikovať, pretože je v rozpore so Zákonníkom práce. Navyše, riadiac sa stanoviskom ministerstva financií, nemožno odpovedať na otázku, či je potrebné časovo rozlišovať poistné zo mzdy, ktorá sa riaditeľovi vypláca nie na základe pracovnej zmluvy. Napokon tento prístup spochybňuje oprávnenosť zahrnutia platieb „manažérovi bez pracovnej zmluvy“ ako súčasť výdavkov podľa OSNO, v rámci zjednodušeného daňového systému alebo jednotnej poľnohospodárskej dane. Koniec koncov, na základe článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie sú prírastky stanovené v pracovnej zmluve zahrnuté do nákladov práce.
Na okraj poznamenávame, že definícia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie, na ktorú sa autori komentovaného listu odvolávajú, bola venovaná otázke, či má hlavný zakladateľ právo na sociálne dávky. A tento súdny akt bol prijatý ešte pred schválením spomínaných noviel zákonov o sociálnom poistení. Teda záver súdu, na ktorý sa úradníci odvolávajú, je vlastne vytrhnutý z kontextu. Nedá sa teda s určitosťou povedať, že v súčasnosti rozhodcovia podporia postup navrhovaný ministerstvom financií, ak vznikne spor o právo nespísať pracovnú zmluvu s riaditeľom - jediným zriaďovateľom.
Metóda vylúčenia: je potrebná zmluva, ale nemôže to byť občianske právo
Ako teda formalizovať vzťah s prednostom, ktorý je zároveň jediným zakladateľom organizácie? Podľa nášho názoru je v súčasnej situácii právnej neistoty možné (a potrebné) riešiť túto otázku vylučovacou metódou.
Pripomíname, že manažérske vzťahy LLC upravuje špeciálny federálny zákon č. 14-FZ z 8. februára 1998 „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“ (ďalej len zákon LLC). V zmysle § 40 ods. 1 a 4 tohto zákona sú vzťahy spoločnosti s jediným výkonným orgánom (t. j. riaditeľom) v každom prípade formalizované dohodou. Tento zákon neustanovuje žiadne výnimky pre vedúceho - jediného účastníka LLC.
Z analýzy zákona LLC zároveň vyplýva, že táto dohoda môže byť občianskym právom, ak je uzavretá s profesionálnym manažérom spôsobom ustanoveným v článku 42 zákona LLC. Je zrejmé, že v tomto prípade osoba, ktorá si nárokuje úlohu vedúceho (t. j. v našom prípade jediného zakladateľa), bude vykonávať podnikateľskú činnosť na riadenie LLC. To znamená, že sa bude musieť zaregistrovať ako samostatný podnikateľ (odsek 2, odsek 2.1, článok 32 zákona LLC).
Takže občianskoprávna zmluva v tejto situácii nie je vhodná. Vylučujeme ho. A ako výsledok dostaneme nasledovné. Najprv musíte podpísať dohodu s vedúcim. Po druhé, táto zmluva nemôže byť občianskoprávna. Existuje teda iba jedna možnosť formalizácie vzťahov s riaditeľom LLC - uzavrieť s ním pracovnú zmluvu. Iná možnosť zatiaľ v legislatíve nie je.
Dodatočné argumenty v prospech uzatvorenia pracovnej zmluvy
Iné argumenty hovoria v prospech toho, že s vedúcim je potrebné vypracovať pracovnú zmluvu aj vtedy, ak je jediným členom organizácie. Začnime tým, že Zákonník práce má samostatné pravidlo, ktoré vymedzuje okruh osôb, na ktoré sa pracovnoprávna úprava nevzťahuje. A to vôbec nie je článok 273 Zákonníka práce Ruskej federácie, na ktorý sa Rostrud odvoláva, ale časť 8 článku 11 Zákonníka práce Ruskej federácie. Zoznam osôb uvedených v tejto norme je taxatívny a nie je v ňom uvedený vedúci spoločnosti, ktorý je jej jediným spoločníkom (zakladateľom).
Ďalej. Zákonník práce neobsahuje ustanovenia zakazujúce uplatňovanie všeobecných pravidiel (na rozdiel od špeciálnych pravidiel stanovených v kapitole 43 Zákonníka práce Ruskej federácie) na vzťahy medzi spoločnosťou a jej vedúcim - jediným účastníkom (zakladateľom). Okrem toho podľa odseku 2 časti 2 článku 16 Zákonníka práce Ruskej federácie pracovné vzťahy v dôsledku vymenovania do funkcie vznikajú medzi zamestnancom a zamestnávateľom práve na základe pracovnej zmluvy. A na základe zákona o LLC sa jediný člen spoločnosti, keď sa rozhodne zmocniť sa právomocami vedúceho, vymenuje do funkcie riaditeľa.
Pokiaľ ide o časť 2 článku 273 Zákonníka práce Ruskej federácie, uvádza sa v nej iba to, že vedúci, ktorý je jediným účastníkom LLC, nepotrebuje záruky ustanovené v kapitole 43 Zákonníka práce Ruskej federácie. To nevylučuje uzatvorenie pracovnej zmluvy s ním.
Argument, že zakladateľ, ktorý sa vymenoval za šéfa LLC, uzatvára dohodu sám so sebou, neobstojí. Zmluva sa totiž v tomto prípade uzatvára medzi fyzickou a právnickou osobou, teda medzi rôznymi subjektmi právnych vzťahov. Zamestnávateľom na základe takejto pracovnej zmluvy bude organizácia, ktorá vstúpila do pracovnoprávnych vzťahov so zamestnancom - vedúcim tejto organizácie.
To, že na oboch stranách podpíše pracovnú zmluvu tá istá osoba, ešte neznamená, že zmluvné strany sú rovnaké. Faktom je, že na strane zamestnávateľa zmluvu podpisuje jeho zákonný zástupca - jediný účastník (zakladateľ) a na strane zamestnanca - fyzická osoba, ktorá plní pracovné povinnosti ako vedúci spoločnosti (články 20 , 56, 57 Zákonníka práce Ruskej federácie). Právne ide o rôzne osoby, pričom nedochádza k zhode zmluvných strán. Upozorňujeme, že aj súdy v tejto otázke dospievajú k záveru, že zhoda v jednej osobe zamestnanca a zástupcu zamestnávateľa nie je prekážkou uzatvorenia pracovnej zmluvy (pozri napr. rozhodnutie Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 19.10. Ruskej federácie zo dňa 3. júna 2009 č. 6597/09).
Na záver uvádzame ešte jeden argument. Neexistencia dohody s vedúcim a nepripisovanie jeho platu alebo inej odmeny môže spochybniť oprávnenosť jeho konania ako zástupcu LLC vo vzťahoch s tretími stranami. Bežný účastník totiž nie je oprávnený v mene spoločnosti uzatvárať obchody a podpisovať platobné dokumenty. A ako je uvedené vyššie, jediný výkonný orgán na základe zákona LLC musí so spoločnosťou uzavrieť zmluvu.
Čo zaplatiť hlavnému zakladateľovi: plat alebo dividendy
Takže máme ustálené, že je ešte potrebné uzavrieť pracovnú zmluvu s vedúcim - jediným zriaďovateľom. A ak sú pracovné vzťahy formalizované, zamestnávateľ musí zamestnancovi zaplatiť mzdu (články 21, 56 Zákonníka práce Ruskej federácie). Podmienka odmeňovania je povinnou podmienkou pracovnej zmluvy (článok 57 Zákonníka práce Ruskej federácie). Absencia miezd v prítomnosti uzatvorenej pracovnej zmluvy je teda porušením pracovnoprávnych predpisov, za ktoré hrozí prinajmenšom administratívna pokuta (časť 1 článku 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).
Zároveň by bolo nesprávne tvrdiť, že odmenou za prácu manažéra nemusí byť mzda, ale dividendy. Faktom je, že účastník LLC má právo na dividendy bez ohľadu na to, či spoločnosť riadi alebo nie (odsek 1, článok 8, odsek 2, článok 28 zákona o LLC). To znamená, že dividendy nemôžu byť náhradou mzdy.
Výpočet poistného a vykazovanie: existujú možnosti?
Samostatne sa pozastavme nad otázkou, či je potrebné časovo rozlišovať poistné na platby riaditeľovi - jedinému zriaďovateľovi a zahrnúť informácie o ňom do výkazov do mimorozpočtových fondov. Prirodzene, v prípade, že manažér je odmeňovaný na základe pracovnej zmluvy, je potrebné počítať s poistným a poskytovať personalizované informácie. No v praxi nastávajú situácie, kedy vyššie uvedená otázka nie je vyriešená tak jednoznačne. Uvažujme o takýchto situáciách.
Prvá situácia: s riaditeľom nie je uzatvorená pracovná zmluva a v jeho prospech sa nevyplácajú žiadne platby (okrem dividend).
V tomto prípade je zrejmé, že povinnosť platiť poistné nevzniká, keďže neexistuje základ dane (§ 8 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ; ďalej len zákon č. 212-FZ ).
Čo sa týka vykazovania, treba vziať do úvahy, že podľa stanoviska Ministerstva práce Ruska (na podanie nulových priznaní sa vyžaduje aj list č. Ako vysvetlili úradníci, týmto spôsobom poisťovateľ vyhlasuje, že neexistujú žiadne platby a odmeny, ktoré sú predmetom zdaňovania poistného, a teda neexistujú žiadne platené odvody (pozri tiež „Ministerstvo práce: organizácie sú povinné predkladať nulové výpočty poistného aj pri absencii platieb fyzickým osobám“).
Okrem toho úradníci trvajú na tom, že riaditeľ, s ktorým nie je uzatvorená pracovná zmluva, musí predložiť tlačivo SZV-M (list PFR zo dňa 06.05.16 č. pre riaditeľa - jediného zriaďovateľa“). A hoci zdôvodnenie použité v oboch listoch nie je dostatočne presvedčivé, nepredloženie správ pravdepodobne povedie ku konfliktu s inšpektormi. A ako sa na túto situáciu bude pozerať súd, je takmer nemožné predvídať, keďže pôvodne súdy vychádzali z toho, že s prednostom treba uzavrieť pracovnú zmluvu. V prípade súdneho sporu teda nemožno vylúčiť, že sa rozhodcovia postavia na stranu zamestnancov mimorozpočtových fondov. Okrem toho môže organizácia zaplatiť pokutu za to, že nesformalizovala pracovný pomer s riaditeľom a nevyplatila mu mzdu.
Preto, korelujúc možné riziká, sa domnievame, že v posudzovanej situácii je bezpečnejšie podávať tak nulové hlásenie do fondov, ako aj formulár SZV-M vo vzťahu k prednostovi.
Vyplňte, skontrolujte a odovzdajte SZV-M a RSV-1 bezplatne cez internet
Druhá situácia: s konateľom je uzatvorená pracovná zmluva, ale nevypláca sa mu mzda
Všetky vyššie uvedené závery sú relevantné aj pre situáciu, keď je s konateľom uzatvorená pracovná zmluva, ale nie je mu vyplácaná mzda. Rozdiel v takejto situácii bude ešte neistejšia pozícia organizácie v prípade začatia súdneho sporu. Koniec koncov, ak existuje pracovná zmluva, mzdy sú povinné (článok 57 Zákonníka práce Ruskej federácie). Preto v tejto situácii môžeme povedať, že spoločnosť so 100% pravdepodobnosťou prehrá súdny spor za nepredloženie hlásení fondom, ako aj veľmi vysokú šancu získať pokutu navyše za porušenie pracovnoprávnych predpisov týkajúcich sa nepodania výplata miezd. Okrem toho sa v tomto prípade budú zamestnanci fondov s najväčšou pravdepodobnosťou domáhať platieb v prospech riaditeľa a budú sa snažiť zdôvodniť, že tieto platby majú charakter odmeny za prácu. A ak sa im to podarí, organizáciám budú účtované ďalšie poplatky, penále a pokuty.
Tretia situácia: organizácia nevykonáva činnosti
Táto situácia je variáciou prvej alebo druhej situácie, avšak s podmienkou, že organizácia nevykonáva žiadnu činnosť (to znamená, že hovoríme o „spiacej“ organizácii).
Tu je potrebné vziať do úvahy, že zákon 212-FZ na rozdiel od daňového poriadku neobsahuje ustanovenia, ktoré umožňujú nepodávať hlásenia alebo ich podávať v zjednodušenej forme v situácii, keď spoločnosť nepracuje. Preto aj kontrolóri trvajú na hlásení (pozri spomínaný list PFR zo dňa 06.05.16 č. 08-22 / 6356). A keďže hovoríme o vodcovi, s ktorým je podľa pravidiel Zákonníka práce Ruskej federácie a zákona o LLC potrebné uzavrieť pracovnú zmluvu, šance organizácie brániť právo na „ nezodpovedný“ život je extrémne malý.
Praktické závery
Na záver uvádzame niekoľko praktických záverov.
1. Súčasná právna úprava neustanovuje inú možnosť formalizácie vzťahov s riaditeľom - jediným zakladateľom (ktorý nie je samostatným podnikateľom), okrem uzatvorenia pracovnej zmluvy s ním. Bez dohody môže byť činnosť takého konateľa, ktorý koná v mene organizácie, na žalobu jednej z protistrán spoločnosti vyhlásená za nezákonnú, čo môže ohroziť podnikanie ako celok. Pracovná zmluva je teda potrebná v prvom rade na ochranu podnikania, teda rozhodnutí, ktoré konateľ robí, a dokumentov, ktoré podpisuje.
2. Pracovné vzťahy na základe priamych a opakovaných pokynov Zákonníka práce zahŕňajú výpočet a výplatu mzdy. Porušenie tohto pravidla je spojené s prinajmenšom administratívnou pokutou. Ak je teda uzatvorená pracovná zmluva s vedúcim - jediným zriaďovateľom, potom takémuto zamestnancovi musí byť účtovaná a vyplatená mzda vo výške uvedenej v tejto zmluve. Legislatíva neumožňuje nahradiť mzdu dividendami.
3. Uzavretie s vedúcim - jediným zakladateľom pracovnej zmluvy je krokom, ktorý zastaví početné konflikty s regulačnými úradmi. Takáto dohoda teda odstraňuje neistotu pri výpočte poistného (treba ho účtovať) a vykazovaní do mimorozpočtových fondov (treba ho poskytnúť). Pracovná zmluva navyše umožňuje konateľovi bezpečne vyplácať rôzne sociálne dávky. Pracovná zmluva napokon umožňuje zahrnúť mzdu do výdavkov pri zisťovaní základu dane pre daň z príjmov, jednotnú „zjednodušenú“ daň alebo jednotnú poľnohospodársku daň a v prípade reklamácií toto právo úspešne obhájiť na súde.
Často sa môžete stretnúť so situáciou, keď sa majiteľ spoločnosti stane jej generálnym riaditeľom. Zákon tomu nebráni a obchodnú firmu je možné založiť aj samostatne. Ako v tomto prípade opraviť pracovný pomer?
Mal by manažér podpísať zmluvu sám so sebou? Ako sa vyhnúť daňovým chybám pri výpočte platov takémuto riaditeľovi? Nižšie sa pokúsime odpovedať na každú z týchto otázok.
Pracovná zmluva so zriaďovateľom-riaditeľom
Právne predpisy Ruskej federácie nedávajú priamu odpoveď na otázku, či by mala byť spoločnosť v takejto situácii registrovaná. Federálna služba pre prácu a zamestnanosť sa domnieva, že zmluva nie je potrebná. V liste Rostrud č.2262-6-1 z 28.12.2006 sa uvádza, že prácu riaditeľa upravuje 43 hlava Zákonníka práce. V článku 273 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádza, že požiadavky tejto kapitoly sa nevzťahujú na vedúceho spoločnosti, ak je jediným vlastníkom.
V článku 56 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádza, že pracovnú zmluvu podpisuje zamestnávateľ a zamestnanec, to znamená, že pracovné vzťahy sú bilaterálne. V situácii, ktorú zvažujeme, to nie je možné. Tá istá osoba nemôže podpísať zmluvu v mene zamestnanca aj spoločnosti. Z toho sa usudzuje, že v našom prípade neexistuje možnosť podpísania zmluvy.
Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruskej federácie zastáva tento názor. V liste č. 22-2-3199 z 18. augusta 2009 sa uvádza, že prítomnosť rovnakého podpisu na oboch stranách je neprijateľná (podľa článku 273 Zákonníka práce Ruskej federácie). Ak teda spoločnosť nemá ešte jedného zakladateľa, zmluva nie je potrebná.
Existuje aj iný pohľad na situáciu. Federálny arbitrážny súd Severozápadného dištriktu teda potvrdil, že podľa čl. 11 zákona „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ zo dňa 8.2.1998 (zákon č. 14-FZ), občan môže založiť spoločnosť sám. V súlade s prvým odsekom 40. článku tohto zákona valné zhromaždenie zakladateľov spoločnosti volí jej jediný výkonný orgán (môže ním byť prezident a pod.) na obdobie uvedené v stanovách sro.
Táto osoba nemusí byť nevyhnutne spoluzakladateľom spoločnosti. Zmluva medzi firmou a konateľom sa podpisuje v mene LLC. Toto musí urobiť osoba poverená vedením valného zhromaždenia účastníkov, na ktorom sa konala voľba. Pracovnú zmluvu s generálnym riaditeľom môže podpísať aj člen spoločnosti, ktorý je na to splnomocnený rozhodnutím valného zhromaždenia zakladateľov.
To znamená, že stav, keď jediný vlastník spoločnosti preberá funkcie šéfa tej istej spoločnosti, nie je v rozpore s právnymi normami a zakladateľskou listinou spoločnosti. Stanovisko súdu je uvedené v rozhodnutí FAS SZO zo dňa 19.04.2004 č. A13-7545 / 03-20.
Pri uzatváraní pracovnej zmluvy s generálnym riaditeľom, v ktorého úlohe vystupuje jediný majiteľ spoločnosti, treba pamätať na nasledovné:
Musí byť zvolený generálny riaditeľ. Avšak v našom prípade, keď nie sú žiadni ďalší členovia spoločnosti a jeden majiteľ podpisuje pracovnú zmluvu v mene spoločnosti, spoločnosť samotná vystupuje ako zamestnávateľ;
Riaditelia sa prijímajú do štátu na všeobecnom základe v súlade s čl. 68 Zákonníka práce Ruskej federácie. Rozhodnutie jediného zakladateľa sro o vymenovaní vedúceho je základom pracovného poriadku. Tento príkaz musí podpísať sám vedúci.
Výpočet platu zakladateľa-riaditeľa
Mzda je v pracovnoprávnych predpisoch definovaná ako odmena za prácu vykonanú na základe príslušnej zmluvy. Ak je generálny riaditeľ jediným vlastníkom spoločnosti a neexistuje formálna pracovná zmluva, je prípustné uviesť výšku jeho platu v tabuľke zamestnancov.
Ak sa uzatvorí pracovná zmluva, musí obsahovať podmienku odmeňovania riaditeľa (podľa článku 57 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zároveň je dôležité vziať do úvahy, že mzda za jeden celý pracovný mesiac (celé odpracované hodiny a splnené pracovné normy) musí presahovať minimálnu mzdu (minimálna mzda) alebo sa jej rovnať (§ 133 Zákonníka práce Ruská federácia).
Okrem platu má generálny riaditeľ-majiteľ nárok na časť zisku. Ak neexistuje pracovná zmluva, môže pracovať bez platu a prémií a dostávať iba dividendy. Pri výpočte týchto platieb je potrebné vziať do úvahy niekoľko faktorov:
Výplata dividend je povolená najviac raz za štvrťrok;
Výška dividend sa vypočítava na základe čistého zisku spoločnosti, teda po zaplatení všetkých povinných platieb;
Základom pre časové rozlíšenie dividend v každom konkrétnom prípade by malo byť rozhodnutie vlastníka.
Vyplácanie dividend na mesačnej báze je pomerne častá účtovná chyba. V tomto prípade to nebude kontrola účtovníctva spoločnosti vnímať ako dividendy, ale ako mzdy, s čím budú spojené príslušné daňové dôsledky.
Ako sledovať výdavky na plat zakladajúceho riaditeľa?
Podľa odseku 1 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie sú časovo rozlíšené mzdy súčasťou nákladov práce. Mal by sa do tejto kategórie zaradiť aj plat vlastníka-riaditeľa?
Odpoveď na túto otázku závisí od prítomnosti / absencie pracovnej zmluvy. Ak existuje zmluva, musí byť v nej uvedená výška mzdy. V súlade s tým sa môže považovať za mzdové náklady.
V prípade neexistencie zmluvy môžete konať podľa vlastného uváženia. Tu je však potrebné vziať do úvahy, že ak zamestnanec de facto pracuje, pracovnoprávne vzťahy prebiehajú, aj keď chýbajú „na papieri“ (§ 16 ods. 2, § 19 ods. 2 § 67 Zákonníka práce Ruskej federácie). V tomto prípade je vhodné vychádzať z toho, že odsek 1 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie sa uplatňuje aj v prípade neexistencie zmluvy s vlastníkom-riaditeľom.
Jednou z najzodpovednejších pozícií v každej organizácii je pozícia riaditeľa. Riaditeľ riadi spoločnosť a riadi všetky kľúčové procesy vo výrobe. Táto osoba sleduje finančné toky, pracuje s personálom a určuje aj stratégiu rozvoja firmy. Ale riaditeľ nie je vždy hlavnou osobou vo firme, často sa takýto človek prijme a určí sa mandát. Súbor právomocí určuje jeho príjem a môže odpovedať na otázku, aký plat má riaditeľ v podniku.
Priemerný plat riaditeľa
V regiónoch Ruska sa platy riaditeľov veľmi líšia. Veľa závisí od povinností riaditeľa.
Napríklad:
- plat obchodného riaditeľa v priemere - 75 tisíc rubľov;
- plat finančného riaditeľa v priemere - 85 tisíc rubľov.
Podľa voľných pracovných miest boli začiatkom roka 2016 pripravení zaplatiť riaditeľovi najviac 25 000 rubľov a vo februári sa priemerná úroveň zvýšila na 50 000 rubľov. Toto číslo trvalo do jesene 2016, potom kleslo na 35 tisíc rubľov. Na začiatku roka 2017 je priemerný plat riaditeľa LLC v Rusku 45 tisíc rubľov. Zároveň je plat zástupcu riaditeľa podľa priemerných ukazovateľov o niečo nižší - 35 - 40 tisíc rubľov.
Plat riaditeľa školy
Ešte v roku 2012 začala oficiálne fungovať vyhláška na pripravované zvyšovanie miezd pre štátnych zamestnancov, medzi ktoré patria aj riaditelia stredných škôl. Minimálne do roku 2018 bude pokračovať plánované zvyšovanie príjmov riaditeľov škôl. V mnohom sa vláde do roku 2016 podarilo dosiahnuť plánované zvýšenie platov riaditeľov škôl redukciou niektorých zamestnancov – prepustených bolo asi 30 percent zamestnancov špecialistov.
V roku 2015 sa priemerný plat riaditeľov škôl v rámci ročnej indexácie zvýšil o 5,5 percenta. Rast miezd je však pomalý v dôsledku znižovania dotácií a znižovania stimulačnej časti príjmu zamestnancov verejného sektora.
Pozitívna dynamika je pozorovaná v situácii s platmi riaditeľov moskovských stredných škôl. Priemerný plat riaditeľa školy z Moskvy je 200-220 tisíc rubľov. Priemerný plat riaditeľov moskovských škôl sa teda v porovnaní s rovnakými ukazovateľmi v roku 2013 v skutočnosti zvýšil 1,5-krát. V Rusku dosahujú platy riaditeľov v priemere 60-75 tisíc rubľov mesačne. Riaditeľ vidieckej školy môže počítať s platom asi 40 000 rubľov.
Plat riaditeľa školy možno časovo rozlišovať podľa týchto ukazovateľov:
- základný plat;
- stimulačné platby.
Typy motivačných odmien:
- na pracovný čas nad rámec zmeny;
- za prácu cez víkendy a sviatky.
Taktiež príjem riaditeľa školy závisí od počtu žiakov. Čím viac detí študuje v ústave, tým vyššia je motivačná platba pre riaditeľa.
Plat riaditeľa podniku, závodu
V roku 2017 bol priemerný plat riaditeľov tovární a podnikov 57-60 tisíc rubľov. Tento údaj je v súlade s údajmi z roku 2016. Na jar 2016 mohli manažéri závodov zarobiť v priemere asi 50 tisíc rubľov, na konci roku 2016 - 55 tisíc rubľov. Na základe údajov o voľných pracovných miestach je teraz v regióne Vladimir otvorená najvyššia platená pozícia - 200 000 rubľov mesačne. Medzi lídrov patrí aj Archangelsk, Penza, Irkutsk, Moskovské oblasti - asi 100 tisíc rubľov mesačne. Zo všetkých voľných pracovných miest na túto pozíciu v polovici z nich zamestnávatelia uvádzajú plat v rozmedzí 14 až 51 tisíc rubľov. V 25 percentách voľných pracovných miest je uvedený plat 80 až 120 tisíc rubľov. Ďalších 25 percent voľných pracovných miest uvádza mzdu viac ako 125-tisíc rubľov mesačne.
plat generálneho riaditeľa
Podľa voľných pracovných miest plat generálneho riaditeľa na začiatku roka 2016 nebol vyšší ako 40 000 rubľov a vo februári sa priemerná úroveň zvýšila na 50 000 rubľov. Toto číslo trvalo do jesene 2016, potom opäť kleslo na 40 tisíc rubľov. Na začiatku roka 2017 je priemerný plat generálneho riaditeľa v Rusku 60 tisíc rubľov. Najviac voľných pozícií pre generálneho riaditeľa je otvorených v Moskovskej oblasti (40 percent), nasleduje Leningradská oblasť (14 percent). Najvyššie platené pracovné miesta pre generálneho riaditeľa sú v Severnom Osetsku (vyše 300 tisíc rubľov), v Čečenskej republike (300 tisíc rubľov), v Dagestanskej republike (295 tisíc rubľov).
Plat vedúceho predajne
Hlavnou úlohou vedúceho predajne je riadiť obchodné centrum a jeho zamestnancov. Čím väčšia predajňa, tým širšia zodpovednosť jej riaditeľa. Ak v malom obchode môže riaditeľ často sám pracovať za pultom, objednávať a prijímať tovar, tak vo veľkom obchode sa venuje najmä riadeniu a strategickému rozvoju.
Mzda človeka na tejto pozícii pozostáva z pevnej časti a percenta z obratu tovaru. Stimulačná platba je veľmi dôležitá, pretože od nej závisí motivácia špecialistu a výsledky predaja v mieste predaja.
V priemere je plat riaditeľa obchodu v Rusku 45 tisíc rubľov. Minimálny priemerný príjem pre túto pozíciu je asi 30 000 rubľov (plat riaditeľa Pyaterochka je 30 - 35 000 rubľov). Maximálny príjem je nad 100 tis.
riaditeľ bez platu
Špecialista najatý zvonku sa často stáva riaditeľom, ktorý zastupuje záujmy majiteľov firiem. Takáto osoba je podľa práva Ruskej federácie tým istým zamestnancom ako všetci ostatní, je povinná poberať mzdu vo výške minimálne životného minima. Existuje však aj iná situácia, keď sa riaditeľ podniku stáva jeho zakladateľom a majiteľom. Častým predmetom právnych diskusií je uzavretie pracovnej zmluvy zriaďovateľa so sebou samým a otázka, či je možné nevyúčtovať riaditeľovi plat.
Ak takáto situácia v podniku nastane, rozhodne sa, že riaditeľovi mzdu nevypláca. Podľa pracovného práva je však najatý manažér bez ohľadu na jeho postavenie stále zamestnancom organizácie a je povinný dostávať peňažnú odmenu. Odpoveď na otázku, či je možné nevyúčtovať riaditeľský plat, je teda jednoznačne negatívna. Minimálny plat riaditeľa by nemal byť nižší ako oficiálne stanovená minimálna mzda, maximálny príjem riaditeľa nie je obmedzený.
