Pomer príjmov a výdavkov. Hodnotenie efektívnosti riadenia príjmov a výdavkov

Na základe údajov formulára č. 2 „Výkaz ziskov a strát“ zostavíme analytickú tabuľku, ktorá nám umožní charakterizovať hlavné ukazovatele výnosov, nákladov, finančných výsledkov a ich dynamiku.

tabuľka 2

Dynamika pomeru príjmov, výdavkov a výsledkov hospodárenia

1. Pomer hrubého zisku k tržbám z predaja charakterizuje podiel každého rubľa z predaja, ktorý možno použiť na pokrytie nákladov na správu a obchod, ako aj zisku z predaja.

V procese analýzy je potrebné venovať pozornosť zmene tak percentuálnej hodnoty ukazovateľa, ako aj absolútnej hodnoty hrubého zisku. V prípade nárastu tržieb, aj keď sa percentuálna hodnota posudzovaného ukazovateľa znížila, je možné zabezpečiť požadovanú výšku hrubého zisku a naopak klesajúci trend percentuálnej hodnoty ukazovateľa pri rovnakej objem predaja môže v budúcnosti viesť k zníženiu zisku z predaja produktov a jeho nedostatočnosti.

V analyzovanom podniku sa pomer hrubého zisku k tržbám v sledovanom období v porovnaní s predchádzajúcim obdobím znížil o 0,03. Urobme faktoriálnu analýzu zmeny pomeru hrubého zisku k výnosom z predaja metódou reťazových substitúcií pomocou nasledujúceho výpočtového vzorca:

Kv \u003d Pv / N, (8,3)

kde N - príjmy z predaja tovaru, výrobkov, prác, služieb (riadok 010 tlačiva č. 2 „Výkaz ziskov a strát“);

Рв - hrubý zisk (riadok 029 formulára č. 2 „Výkaz ziskov a strát“).

) Кв0=Рв0/N0=800/3500=0,23

) Qwsl.=Рв1/N0=900/3500=0,26

DKv \u003d Kvusl.- Kv0 \u003d 0,26-0,23 \u003d 0,03 - účinok zmeny výšky hrubého

) Kv1=Pv1/N1=900/4500=0,20

Dkv \u003d Kv1 - Kvusl. \u003d 0,20-0,26 \u003d -0,06 – vplyv zmien vo výnosoch z

predaj tovaru, výrobkov, prác, služieb.

Urobme bilanciu faktorov:

20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03

Na kvantifikáciu závislosti hrubého zisku od objemu predaja a hrubej ziskovej marže sa používa nasledujúci vzorec:

Рв = N * Рв / N (8,4)

Zmena hrubého zisku pod vplyvom zmien v objeme predaja:

∆Рв = (N1 -N0) * Рв0 / N0 = (4500 - 3500) * 800 / 3500 = 228,57 tisíc rubľov.

Zmena hrubého zisku v dôsledku poklesu ziskovej marže:

∆Рв=N1*(Рв1/N1-Рв0/N0)=4500*(900/4500-800/3500)=4500*(0,2-0,2285) =

128,57 tisíc rubľov

Rovnováha faktorov:

57 + (-128,57) \u003d 100 tisíc rubľov.

Výpočty ukazujú, že výška hrubého zisku pod vplyvom zmien tržieb vzrástla o 228,57 tisíc rubľov a v dôsledku zníženia hrubého ziskového rozpätia došlo k zníženiu výšky hrubého zisku o 128,57 tisíc rubľov. Celková zmena hrubého zisku predstavovala 100 tisíc rubľov.

Pomer zisku z predaja k výnosu z predaja charakterizuje skutočnú rentabilitu predaja. Na rozdiel od iných opatrení ho neovplyvňujú nepredajné položky, napríklad tie, ktoré sú zahrnuté v ostatných príjmoch a výdavkoch. Z tohto hľadiska vám tento ukazovateľ umožňuje najpresnejšie posúdiť efektívnosť riadenia predaja v procese hlavnej činnosti podniku. Z tabuľky vyplýva, že rentabilita tržieb klesla o 0,01, čo je záporné číslo.

Analýza práce hostesky reštaurácie
Ruské poľnohospodárstvo sa práve začína spamätávať z dôsledkov krízy z 90. rokov, ktorej príčinu mnohí ekonómovia vidia v uskutočnených pozemkových a agrárnych reformách. Na vine sú však neefektívne spôsoby realizácie reformy, ktoré viedli k tomu, že hlavné r...

Analýza dopravných služieb v Ruskej federácii
Pre efektívne riadenie trhu dopravných služieb, rozhodovanie o jeho ďalšej organizácii sú potrebné údaje, ktoré komplexne odrážajú vývoj tohto odvetvia pod vplyvom rôznych vonkajších faktorov. V trhovom hospodárstve je dôležité dosiahnuť...

Spoločnosť vynakladá prevádzkové náklady na vlastnú prevádzku, ktoré zahŕňajú náklady na údržbu zariadení, marketingové a predajné náklady, náklady na výskum a vývoj, náklady na licencie, náklady na poistenie, zákonné náklady, náklady na správu, cestovné náklady, náklady na energie, náklady na IT, podporu atď.

Všetky tieto náklady sa nazývajú prevádzkové náklady (OPEX) a predstavujú všetky prostriedky, ktoré sa vynakladajú na udržanie každodenných výrobných činností spoločnosti. Z toho vyplýva, že čím nižšie prevádzkové náklady firma má, tým je ziskovejšia.

Kľúčovou otázkou, ktorú táto metrika pomáha zodpovedať, je, ako dobre riadime naše prevádzkové náklady?

Prevádzkové náklady sú jedným z hlavných nákladov spoločnosti spolu s kapitálovými výdavkami (investície do fyzických aktív).

Analýza prevádzkových nákladov a ich vzťahu k výnosom z predaja dáva spoločnostiam predstavu o vysokých nákladoch na ich prevádzku a existenciu. Pomer prevádzkových nákladov k výnosom z predaja sa nazýva pomer prevádzkových nákladov(pomer prevádzkových nákladov, OER) a odráža percento príjmu, ktoré ide na udržanie súčasných výrobných činností.

Zmena ukazovateľa v čase môže slúžiť ako ukazovateľ schopnosti spoločnosti zvyšovať objemy predaja bez úmerného zvyšovania prevádzkových nákladov. Napríklad, ak sa objem predaja z roka na rok zvyšuje a OER klesá, môže to znamenať, že tržby z predaja rastú, zatiaľ čo prevádzkové náklady klesajú rastúcim tempom. Z hľadiska čistého príjmu je to skvelá situácia.

OER sa často považuje za meradlo efektívnosti riadenia spoločnosti, pretože manažéri majú zvyčajne väčšiu kontrolu nad prevádzkovými nákladmi ako nad príjmami alebo kapitálovými výdavkami.

Ako vykonať merania

Spôsob zberu informácií

Údaje pre uvažovaný kľúčový ukazovateľ výkonnosti (KPI) pochádzajú z finančných správ a účtovných systémov.

Vzorec

OER = (Prevádzkové náklady za obdobie t / Tržby za obdobie t) × 100 %.

Čitateľ je súčet všetkých prevádzkových nákladov.

Tento ukazovateľ sa počíta mesačne alebo štvrťročne.

Údaje pre posudzovaný KPI ​​sú prevzaté priamo z výkazu ziskov a strát, kde sú zhrnuté prevádzkové náklady za určité časové obdobie – mesiac alebo rok.

Ak sú informácie o prevádzkových nákladoch ľahko dostupné, potom sú náklady na meranie ukazovateľa relatívne malé. V opačnom prípade pri manuálnom spôsobe výpočtu prevádzkových nákladov náklady výrazne rastú.

Cieľové hodnoty

Hodnota cieľovej hodnoty ukazovateľa závisí od odvetvia, v ktorom podnik pôsobí. V odvetviach s vysokými výdavkami na výskum a vývoj, ako je napríklad farmaceutický priemysel, sú prevádzkové náklady tradične vyššie.

Príklad. Pozrime sa na príklad výpočtu pomeru prevádzkových nákladov.

V prvom rade musíme vypočítať výšku prevádzkových nákladov, pričom sme určili všetky náklady na vykonávanie prevádzkových činností spoločnosti. Administratívne náklady a platy, náklady na údržbu zariadení, cestovné náklady, náklady na marketing a poistenie a ostatné režijné náklady na prenájom budov a zariadení sú zahrnuté v prevádzkových nákladoch. Prevádzkové náklady za určité obdobie je možné získať priamo z výkazu ziskov a strát, ktorý zahŕňa všetky výdavky súvisiace s každodennou prevádzkou spoločnosti (okrem kapitálových výdavkov).

Ak má spoločnosť nasledujúcu štruktúru nákladov: výskum a vývoj 1 000 USD, predaj a marketing 4 000 USD, administratívne náklady 2 000 USD, lízingové splátky 500 USD, odpisy a amortizácia 150 USD za dané obdobie a tržby z predaja - 40 000 USD, výpočty budú nasledovné:

OPEX = 1 000 + 4 000 + 2 000 + 500 + 150 = 7 650 USD

OER = (7650 / 40 000) × 100 % = 19,13 %.

Poznámky

Pamätajte, že OER je užitočný iba ako porovnávací ukazovateľ pre spoločnosti v rovnakom odvetví.

Majte tiež na pamäti, že veľké výdavky (napríklad veľký výskumný a vývojový projekt) vynaložené v období, pre ktoré sa počíta OER a ktoré nie sú schopné generovať príjmy v nasledujúcich rokoch, môžu skresliť hodnotu OPEX a pomer prevádzkových nákladov.

(zatiaľ žiadne hodnotenia)

Pomer všetkých príjmov a výdavkov je určený vzorcom:

KS = (súčet riadkov 010,060,080,090,120 tlačiva č. 2) / (súčet riadkov 020,030,040,070,100,130,150 tlačiva č. 2)

Ako vidno z tabuľky, pomer príjmov a výdavkov v roku 2000 klesol oproti roku 1999 o 0,098 percentuálneho bodu. Bolo to spôsobené rastúcimi nákladmi.

Čisté obežné aktíva – charakterizujú tú časť ich objemu, ktorá sa tvorí na úkor vlastného a dlhodobého cudzieho kapitálu. Vzorec pre čistý pracovný kapitál je prezentovaný takto:

CHOA \u003d OA - CFD, kde

NVA - výška čistého obežného majetku organizácie;

OA - výška hrubého obežného majetku organizácie;

KFO - krátkodobé bežné finančné záväzky organizácie.

Uvedieme údaje vo forme tabuľky.

Hodnota čistých obežných aktív v roku 2000 bola záporná. Je to spôsobené rastom krátkodobých záväzkov organizácie.

určenie finančnej stability poisťovateľa,

Zaoberanie sa poistením majetku.

Cieľ - určiť poistné sadzby a ukazovatele charakterizujúce finančnú stabilitu poisťovateľa, vyvodiť závery.

Poistná sadzba (tarifná sadzba) je sadzba poistného na jednotku poistnej sumy alebo predmetu poistenia. Stanovuje sa v absolútnom peňažnom vyjadrení, v percentách alebo ppm vo vopred stanovenom časovom intervale (poistné obdobie).Pri budovaní taríf poistenia majetku je tarifná sadzba poplatok v kopejkách od 100 rubľov. poistná suma za rok. Poistné tarify pre povinné poistenie sú stanovené v súlade s federálnymi zákonmi o konkrétnych druhoch povinného poistenia. Dobrovoľné poistenie počítajú poisťovne. Konkrétnu výšku určuje zmluva o dobrovoľnom poistení dohodou zmluvných strán.

Colná sadzba je dvoch typov: čistá sadzba a hrubá sadzba.

Čistá sadzba tvorí základ poistnej sadzby. Určené výhradne na vytvorenie poistného fondu. Z hľadiska ekonomického obsahu ide o cenu poistného rizika. Jeho hodnota by mala zaručiť vytvorenie poistného fondu dostatočného na vyplácanie poistných súm.

Riziková prémia– časť čistej sadzby určená na pokrytie prípadných odchýlok nevýhodnej poistnej sumy od jej priemerného (predpokladaného) účelu. Nevyhnutné v prípade výplaty poistnej náhrady presahujúcej priemernú úroveň. Výška príspevku závisí od danej úrovne zabezpečenia a hodnoty štandardnej odchýlky výšky platieb (škody).

Hrubá sadzba je sadzba, za ktorú sa poistná zmluva uzatvára. Pozostáva z dvoch častí: čistých sadzieb a zaťaženia.

Jedným z hlavných prvkov poistenia, ktorý určuje výšku platieb v prípade poistnej udalosti, je poistná suma.

Poistná suma - peňažná suma, na ktorú je reálne poistený majetok (v poistení majetku), život, zdravie, práceneschopnosť (v poistení osôb).

Na základe poistnej sumy podľa aktuálnych sadzieb sa vypočítajú poistné plnenia. Pri poistení majetku nesmie poistná suma presiahnuť hodnotu poistenej veci. Pri povinnom poistení majetku sú poistné sumy stanovené legislatívou v jednotnej výške (percentách) z hodnoty príslušného majetku. Stanovené poistné sumy na dobrovoľné poistenie slúžia ako maximálny limit; vlastník nehnuteľnosti si ju môže poistiť na menšie sumy. Niekedy dobrovoľné poistenie poskytuje minimálne možné poistné sumy na poistenie majetku družstevných a verejných organizácií.

Strata poistnej sumy - ukazovateľ vyjadrujúci v rubľoch a kopejkách pomer celkovej výšky poistnej náhrady v meradle regiónu alebo krajiny ako celku k počtu stoviek zodpovedajúcej poistnej sumy všetkých poistených predmetov. Ide o matematické vyjadrenie poistného rizika, ako pravdepodobnosti škody, ktoré tvorí základ čistých tarifných sadzieb.

Na zostavenie čistých sadzieb pre všetky druhy poistenia okrem životného poistenia sa používa priemerná nerentabilná výška poistnej sumy za tarifné obdobie, ktoré pokrýva 5 alebo 10 rokov tohto poistenia. Škodovosti poistnej sumy sa každoročne analyzujú s cieľom zistiť, či sú v súlade s aktuálnymi čistými sadzbami s cieľom kontrolovať finančnú stabilitu poistných operácií. Škodovosť poistnej sumy sa tvorí vplyvom rôznych faktorov: počtu poistených vecí a ich poistnej sumy, počtu poistných udalostí, počtu dotknutých vecí, výšky poistného plnenia. Stanovuje sa pre každý druh zodpovednosti alebo všeobecne pre druh poistenia.

Metodika výpočtu čistých sadzieb pre každý druh alebo homogénne predmety poistenia sa redukuje na zaokrúhľovanie priemerného škodového pomeru poistnej sumy za tarifné obdobie, teda za 5 alebo 10 rokov, upraveného o rizikové poistné. K tomu sa v prvom rade vybuduje dynamický rad ukazovateľov rentability poistnej sumy a posúdi sa jej stabilita, podľa toho sa rozhoduje o otázke veľkosti rizikového poistného.

Pod finančnej stability poisťovacích operácií sa rozumie neustále vyrovnávanie alebo prevyšovanie príjmov nad výdavkami pre poistný fond. Problém zabezpečenia finančnej stability možno posudzovať dvoma spôsobmi.

Ako pomer príjmov a výdavkov.

Ukazovateľ finančnej stability je v tomto prípade definovaný ako pomer príjmov k výdavkom za uplynulé tarifné obdobie:

kde KFU– koeficient finančnej stability;

D- výšku príjmu poisťovateľa za tarifné obdobie;

Z- výška prostriedkov v rezervných fondoch;

R- výška výdavkov za tarifné obdobie.

Pomer finančnej stability ukazuje, koľko rubľov príjmov a rezervných fondov pripadá na rubeľ výdavkov v konkrétnom roku.

Hodnotu ukazovateľa finančnej stability treba považovať za normálnu, keď presiahne jednu, t.j. keď výška príjmu za tarifné obdobie s prihliadnutím na zostatok peňažných prostriedkov v rezervných fondoch presiahne všetky výdavky poisťovateľa za to isté obdobie. Z definičného vzorca KFU je vidieť, že na prevýšenie príjmov nad výdavkami za tarifné obdobie na základe optimálnych taríf je potrebná dostatočná koncentrácia poistného fondu a dostupnosť systému rezervných fondov, ktoré umožňujú v nepriaznivých rokoch nahradiť mimoriadnu škodu, a tým zabezpečiť rozloženie škody v čase.

Strana 3

Na tento účel sa vypočíta pomer príjmov a výdavkov, ktorý je uvedený v tabuľke 23.

Tabuľka 22 Pomer príjmov a výdavkov

Aby príjem pokryl výdavky, musí byť tento ukazovateľ rovný alebo väčší ako jedna. V LLC TPK Industar je toto číslo nižšie ako jedna iba v roku 2006. V ostatných rokoch príjmy organizácie pokrývajú náklady na bežnú činnosť a sú približne vždy rovné jednej.

Po analýze celého výkazu ziskov a strát v dynamike môžeme urobiť všeobecný záver, že organizácia LLC „TPK“ Industar „do konca roku 2008 nabrala na sile vo svojich výrobných a obchodných činnostiach a do roku 2009 znížila svoju produktivitu, úroveň predaja a príjem.

Analýza štruktúry súvahy a jej likvidity
Pri analýze bilančnej štruktúry je v prvom rade potrebné vyhodnotiť výsledky časti aktív a pasív súvahy. Ako viete, v bilancii aktív vo všeobecných peňažných podmienkach sa zobrazuje stav a umiestnenie finančných prostriedkov podniku, v pasívach - zdroje vzdelávania alebo zamýšľaný účel týchto finančných prostriedkov. Pre p...

Vlastnosti výpočtu DPH v stravovacích zariadeniach
Zákon Ruskej federácie zo 6. decembra 1991 č. 1992-1 „o dani z pridanej hodnoty“ (v znení neskorších zmien a doplnení) ustanovuje osobitný postup na výpočet dane z pridanej hodnoty splatnej do rozpočtu pre organizácie verejného stravovania. Podľa odseku 3 článku 4 ...

Funkcie a metódy podnikového cash managementu
Cash management je jednou z najdôležitejších činností finančného manažéra. Zahŕňa výpočet doby obehu finančných prostriedkov (finančný cyklus), analýzu cash flow, jeho prognózovanie, určenie optimálnej úrovne finančných prostriedkov, rozpočtovanie ...